增值税转型改革的存在问题及对策研究
现行增值税面临的问题与对策分析

现行增值税面临的问题与对策分析1. 引言1.1 背景介绍随着我国经济的不断发展和税收制度的不断完善,增值税面临着诸多问题和挑战。
增值税存在征收难度大、缴纳复杂等问题,导致一些纳税人难以正常遵守税收法规。
税收管理部门的监管不到位,导致税收征管工作效率不高。
随着跨境电商的快速发展,增值税征收面临着新的挑战,如征收难点多、征管制度不完善等问题。
针对以上问题,我国税收管理部门和相关部门正在积极探讨并制定一系列对策,力求解决增值税面临的问题。
接下来的内容将重点探讨增值税的存在问题以及针对这些问题提出的对策,旨在促进我国增值税制度的不断完善和发展。
1.2 研究意义现行增值税是我国税收体系中一个非常重要的税种。
对于增值税面临的问题及对策进行研究具有重要的现实意义和理论意义。
增值税作为我国税收体系中的一大支柱税种,直接关系到国家财政收入的稳定和增长。
通过对增值税存在的问题及改革对策进行深入研究,可以有针对性地提出改进和完善增值税政策的建议,进一步提高国家税收质量和效率,促进国家经济的持续稳定增长。
纳税人合规意识不足、税收管理部门监管不到位等问题在增值税征收中时有发生,对此进行深入分析并提出对策,可以有效提升纳税人的纳税遵从意识,同时增强税收管理部门的监管能力,促进税收征管工作的顺利开展,保障税收稳定增长。
随着跨境电商的发展,增值税征收也面临着新的挑战和难点,探讨跨境电商增值税征收难点及解决方案,可以为跨境电商税收政策的制定提供参考,保障国家税收利益,促进跨境电商健康发展。
对现行增值税面临的问题及对策进行深入研究,不仅有助于完善我国税收体系,促进国家经济的发展,还有助于引领税收征管工作的科学化、规范化发展,为我国税收征收工作提供科学依据和决策参考。
2. 正文2.1 增值税存在的问题1. 税负过重:现行增值税税率较高,造成纳税人的负担加重,影响企业的经营发展和市场竞争力。
2. 税负不公:不同行业、不同企业之间存在着税负差异,导致资源分配不合理,影响市场公平竞争。
我国增值税转型改革存在的问题及对策研究
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我国增值税转型改革存在的问题及对策研究随着我国经济的不断发展和全球化的加剧,我国的税制也在不断进行调整和改革。
其中,增值税作为我国最主要的税收之一,在税收体系中扮演着重要的角色。
近年来,我国增值税转型改革不断深化,但在改革过程中也暴露出了一些问题。
本文将对我国增值税转型改革存在的问题及对策进行深入研究。
首先,我国增值税转型改革存在的问题之一是税负结构不合理。
由于我国增值税制度的分级征收,导致不同行业、不同地区的税负存在较大差异。
例如,制造业、房地产等行业的税负较高,而服务业、农业等行业的税负相对较低。
这种税负结构不合理,既影响了企业的经营发展,也对国民经济的整体效益产生了负面影响。
因此,需要通过调整税率、简化税制等措施,优化税负结构,实现税收公平和效率的双赢。
其次,我国增值税转型改革存在的问题之二是行政执法不规范。
增值税是一项复杂的税种,需要依靠严格的行政执法来确保税收的公平和有效征收。
然而,在实际执法中,存在一些行政执法不规范的现象,如税务机关对企业的执法过程不透明、不规范,缺乏监督和问责机制等。
这些问题导致了企业对税法的遵守不足,甚至存在违法行为。
因此,需要建立健全税收执法体系,加强对税务机关的监督和约束,规范税收执法行为,提高执法效率和质量。
另外,我国增值税转型改革存在的问题之三是税收优惠存在滥用和扭曲。
在增值税转型改革过程中,为促进经济发展和调整产业结构,我国相继出台了一系列税收优惠,如小规模纳税人免征增值税、高新技术企业享受税收优惠等。
然而,一些企业和个人利用税收优惠存在的漏洞和空子,进行滥用和扭曲,导致税收逃避和偷漏等问题。
因此,需要对税收优惠进行精准施策,加强对滥用和扭曲行为的监管和处罚,确保税收的合理性和有效性。
最后,我国增值税转型改革存在的问题之四是税收征管技术滞后。
随着经济的数字化和信息化进程不断加快,传统的税收征管手段和技术已经不能满足对大数据、云计算等新技术的需求。
目前,我国的税收征管技术仍存在滞后和不足的情况,如对纸质发票的过度依赖、数据采集和分析的不够精准等。
增值税转型后存在的问题及对策建议
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增值税改为消费型后,虽然解决了现行增值税重复征税问题,但因税率、税种差异形成的重复征税还将继续存在。就税率方面而言,转型后如若继续对一般纳税人采用基本税率、优惠税率、零税率,对小规模纳税人分行业实施简易征收,相同的增值额会因物品或社会再生产环节不同而适用不同的增值税税率,这既会造成税负不公,又可能中断抵扣链条,出现因抵扣不充分进而导致重复征税。
(六)综合配套,综合治理
国际经验表明,良好的纳税、治税环境是实施增值税最有效的保障。应加强宜传舆论和监督工作,进一步做好征纳双方办税人员的业务培训,协同解决地区性的税收竞争和打击跨地区的偷骗税活动。
总之,采用消费型增值税,对于企业的投资活动和扩大再生产领域等具有积极意义,有利于我国经济的快速稳定发展。
增值税转型后存在的问题及对策建议字数:3388 字号:大 中 小 增值税自二战后被广泛应用,20世纪70年代迅猛发展,风靡全球,增值税已成为我国第一大税种,其在国民经济中所起的作用已越来越大。随着世界经济的快速发展,我国对增值税政策已经进行了较大的改革,以适应我国经济的增长。2004年9月,增值税转型改革以东北地区部分行业试点为开端,正式拉开了序幕。随后,消费型增值税在全国全面推广。
其次,从激励效应来看,不同类型的增值税对投资的激励作用不同,因而对经济运行有不同的影响。生产型增值税,由于对固定资产所含税金不允许抵扣,使得产品成本中包含了这部分税金,没有解决重复征税的问题,从而降低投资的预期收益率,对投资起到直接而强烈的限制作用,进而阻碍经济的增长或防止经济过热。特别是对于资本有机构成较高的高科技产业和基础产业,这种作用更加突出。收入型增值税允许对固定资产所含税金分期扣除,但从技术上说,计算复杂、征管难度大,因此,采用收入型增值税将付出额外的社会成本,即纳税成本和征税成本的提高,从社会效率的角度看是低效率的,只有极少数国家采用。消费型增值税,允许一次全部扣除固定资产所含税金,相当于仅对全部稍费品征税,从而将产生刺激投资的作用,资本的形成将刺激经济的增长。
增值税改革存在的问题及对策研究

增值税改革存在的问题及对策研究增值税作为我国主要税收之一,对于国家的财政收入和经济发展起着非常重要的作用。
随着经济的发展和税制的不断完善,增值税改革所面临的问题也日益凸显。
本文将从增值税改革存在的问题和相应的对策进行研究和分析。
一、增值税改革存在的问题1. 税收入效率不高目前我国增值税税率较低,而且存在一定的税收漏洞。
一些企业通过虚开发票、逃避纳税等手段,影响了增值税的征收效率,导致国家税收收入不足。
2. 税收负担不均衡目前,增值税主要通过间接税的方式征收,这导致了消费者和企业之间的税收负担不均衡。
一些行业和企业存在避税行为,增值税负担不公平。
3. 征收管理不规范目前我国增值税征收的管理主要依靠税务部门,存在管理不规范、监管不到位等问题。
一些地方和行业存在着乱收费、变相征税等情况。
4. 增值税与其他税种之间的协调问题增值税作为主要税收之一,与其他税种之间的协调关系不够紧密,导致了税收体系不够完善,税负不均衡。
5. 增值税改革制度不完善当前我国增值税改革的相关制度和政策不够完善,无法很好地适应经济的发展和税收体系的变化,影响了增值税改革的效果和成效。
二、对策研究1. 提高税收征收效率加强税收征管,完善税收征收制度,严格查处虚开发票、逃税等违法行为,提高税收的征收效率。
可以适当提高税率,增加税收收入,降低税收负担不均衡的问题。
2. 优化税收体系通过改革税收体系,完善增值税与其他税种之间的协调关系,建立更加科学、合理的税收体系,从根本上解决税负不均衡的问题。
3. 加强税收征管加大对税收征管的投入,加强税收征管力度,加强对税收违法行为的打击,确保税收的纳税人公平合理。
4. 完善政策措施通过不断完善增值税的政策和措施,建立科学的增值税制度,逐步解决增值税改革存在的制度不完善的问题。
5. 提高管理水平加强对税收征收管理的力度,不断完善管理水平,提高管理的规范性和效率,确保税收征收管理的公平公正。
6. 加强政策宣传加强对税收政策的宣传,提高纳税人的税收意识,增强纳税人主动缴纳税款的自觉性,促进税收的规范征收。
增值税转型改革存在的问题与对策
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、
增值税转型 改革过 程中出现的各 种问题
1 . 存 量固定 资产抵 扣方面的问题 。 从 目前的实际情 况来看 ,许多 国家在进行增 值税 转型改革 的过 程 中, 都 选择对存量 固定 资产中已缴纳税款予 以抵 扣 。但 是 , 我 国并 没有采 取对存 量 固定 资产 中 已缴纳税 款予 以抵扣 的方式 , 只允许抵扣新增机 器设备所含 的税款 , 同时 , 房 屋建 筑物 的税款也 不能抵 扣 。但是 , 如果不扣 除这部分 税款 , 那些经 济效益 较好 的企业便可 以大 量购买 固定资 产, 但另 一些经济效益相对 较差的企业则受 限于经济能 力, 无 力购 买新 的固定资产 , 只 能选 择兼并 这条 路 。于 是, 最终必将 会导致 相关政 策无法有 效实施 , 并会 导致
及1 3 %, 出 口税率则设为 0 , 对企业来 说 , 较 高的税率必
然会加重企业 的实际税负 。 ( 3 ) 增值税 发票 管理问题。 增
扣 。而且 , 利用确认转移价值 的方式来 进行抵扣不但需
要 消耗 大量 的人力 、 物力 、 财力 , 还很难计算 出其折 旧和 清理 的具体 费用 。 而且 , 如果 清理 不彻底 , 还极 易导致税 收出现损失 。 所以 , 我们 可以按 照各企业 的实 际情况 , 采 用分 步处理并单独计算 的方式 , 得 出存量 固定资产 的增
存在 的问题 与对 策
李雄伟
摘要 : 2 0 0 9 年1 月 1日起 , 我国开始实行增值税转型改革 。通过改革实践 , 发现在 改革 过程 中存 在诸多问题 , 本 文针对增 值税转型改革 中存在的各种问题进行分析 , 并提 出相应 的解决措施 。 关键词 : 增值税 ; 转型改革 ; 问题 ; 对策
增值税改革存在的问题及对策研究

增值税改革存在的问题及对策研究随着我国经济的不断发展,增值税作为最重要的税种之一,对于税收体系的完善和经济的稳定发展起着非常重要的作用。
当前我国增值税改革还存在一些问题,其对策研究显得尤为紧迫。
本文将从增值税改革存在的问题出发,从宏观和微观的角度探讨解决方案,以期为我国增值税改革提供有益的建议。
一、增值税改革存在的问题1. 增值税税率过高目前我国的一般纳税人增值税税率为16%,部分行业还要缴纳6%的增值税率,其中纳税人自行缴纳的增值税税率高达13%,这在一定程度上影响了企业的生产和经营成本,特别是对于小微企业而言,税负较重。
2. 增值税税制复杂当前我国增值税税制繁琐复杂,对于企业而言,往往需要耗费大量的人力物力来进行税收申报和纳税缴纳,税收征管成本过高,给企业带来了一定的负担。
税制的复杂也容易导致企业出现申报错误和偷税漏税等问题。
3. 完善的增值税发票管理目前我国增值税发票管理体系还存在一定问题,比如发票伪造、虚开等问题较为严重,给税收征管带来了一定的压力,也给企业经营带来了一定的风险,需要进一步加强发票管理,提高税收征管的水平。
4. 税收政策不够灵活当前的增值税税收政策较为僵化,对于不同行业和不同企业,往往采取统一的税收政策,不能够根据不同的情况来灵活调整税收政策,这导致税收政策的落实不够有效,影响了税收的征缴。
二、对策研究针对增值税税率过高的问题,可以适当降低增值税税率,特别是对于小微企业等一些重点行业,可以适当调整税率,减轻其税收负担,提高其生产经营的盈利能力。
可以逐步推进增值税改革,探索采用阶梯式税率结构,更加符合不同行业和不同企业的实际需求。
对于增值税税制复杂的问题,可以进一步简化税制,减少税收申报和纳税缴纳的程序,降低税收征管成本。
可以采用信息化手段,简化税收前置后置管理环节,提高税收征管效率,减少税收征管成本。
结语随着我国经济的不断发展,增值税作为重要的税收方式之一,在税收体系中起着至关重要的作用。
我国增值税转型改革存在的问题及对策研究
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我国增值税转型改革存在的问题及对策研究一、前言增值税是我国现代化税制中的主要税种之一,也是世界各国广泛采用的税种之一。
自1994年我国实施增值税改革以来,我国的增值税制度已经多次调整和改革,总的方向是逐步完善增值税制度、拓展增值税的应用范围、降低税率、强化税收征管和征税技术。
然而,随着我国经济的快速发展和市场经济体制的深入推进,在当前的经济形势下,我国增值税制度依然存在着一些问题和挑战。
本文将从我国增值税制度转型改革的现实问题出发,分析我国增值税制度存在的问题,并提出相应的对策和建议。
二、我国增值税制度存在的问题1.增值税的税基缺乏我国的增值税属于一般消费税,即只有终端消费者购买商品时才需要缴纳增值税。
虽然我国已经在逐渐拓展增值税的应用范围(如对金融业等行业的增值税试点),但仍存在着很大的税基缺乏问题。
这一点与国外的营业税、进口税等相比存在明显差距,影响了增值税的征收水平和税收负担的公平性。
2.税收负担不平衡现行的我国增值税制度,虽然已经有所降低,但税率依然较高。
对于一些低收入人群来说,增值税的税率会占到其收入的很大工资比例,因而增值税的税收负担不平衡。
此外,也存在着一些地域上的税收负担不平衡情况,即不同地区之间的增值税征收标准和税率存在差异。
3.税源逃漏问题严重在我国的增值税征收过程中,由于手续繁琐、缴纳方式单一等原因,使得有些商户为了避免缴纳增值税,采取了一些逃避税源的行为。
这些行为包括开具虚假发票、少报销售量和虚报成本等手段,导致了增值税的征收量偏低,给财政造成了损失。
4.税率和征收方式需要进一步优化随着我国市场经济的进一步推进,不同行业之间存在着巨大的差异,而现行的增值税税率和征收方式并没有针对不同行业进行区分。
因此,在进一步优化的过程中,需要重点根据行业和产品的不同特点,制定相应的增值税税率和征收方式。
三、对策和建议1. 拓展税基,减轻税收负担针对我国增值税税基缺乏的问题,需要进一步拓展税基。
增值税改革存在的问题及对策研究
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增值税改革存在的问题及对策研究随着我国经济不断发展,增值税作为税收制度的重要一环,发挥着重要的财政调节和收入分配功能。
随着经济的转型升级,增值税改革也面临诸多问题,如增值税领域税收筹划、税收漏税问题等,针对这些问题,我们需要深入研究并提出合理的对策。
一、增值税改革存在的问题1. 税负大,税率高目前我国增值税税率为17%,而且还存在多税率制度,这导致企业和个人税负加重,影响了经济的发展和就业的稳定。
2. 税制复杂,企业负担重由于增值税的复杂性和繁琐性,企业缴税成本高,劳动力成本增加,导致生产成本上升,进而影响产品价格,降低了国内企业的竞争力。
3. 税收筹划难度大增值税在税收筹划方面存在较大的难度,很多企业为了降低税负,采取各种手段规避税收,导致税收征管的困难。
4. 税收漏税问题严重在增值税领域存在大量的税收漏税问题,主要表现在抵扣不规范、虚开发票等形式,造成了国家财政的损失,也导致了税收征管的难度加大。
二、增值税改革的对策研究1. 统一增值税税率针对当前存在的多税率制度,建议逐步统一增值税税率,降低税负,减轻企业和个人的负担,提高国内企业的竞争力。
2. 简化税制,减轻企业负担应该简化增值税的征收程序,减少企业缴纳税金的繁琐性和成本,降低企业生产成本,促进经济的良性发展。
3. 完善税收筹划政策在增值税改革过程中,需要完善税收筹划政策,鼓励企业进行合规的税收筹划,减少非法性的避税行为,保障国家的税收稳定。
4. 加强税收征管针对增值税领域存在的税收漏税问题,需要加强税收征管,完善增值税的征收制度和技术手段,提高税收征管的效率和监管水平,从根本上解决税收漏税问题。
5. 促进税收法律的完善为了规范增值税征收的程序和方式,应该加强税收法律的完善,提高增值税征收政策的透明度和公正性,保障纳税人的合法权益。
6. 强化税收宣传教育增值税改革过程中,需要加强对纳税人的宣传教育工作,提高纳税人的节税意识,引导纳税人合理遵纳税法,避免违法行为。
增值税改革存在的问题及对策研究
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增值税改革存在的问题及对策研究增值税改革存在的主要问题之一是税率结构不合理。
当前增值税税率分为三档,分别为17%、13%和11%,这种不同税率的划分并不合理。
一方面,不同税率间的差异过大,容易造成税负不均衡。
这种划分方式不能很好地适应不同行业和地区的需求,缺乏灵活性。
为了解决这个问题,应当建立一种分层税率结构。
可以根据不同行业和地区的特点,制定不同的税率,更好地发挥增值税作为调节经济的税收工具的作用。
增值税税率应当根据经济发展的需要进行动态调整,以适应宏观经济的发展变化。
第二个问题是增值税改革对中小微企业的影响。
中小微企业是我国经济的重要组成部分,但由于规模小、资金有限等原因,往往面临着较大的经营压力。
增值税改革对企业的计税方式进行了改革,对中小微企业的经营造成了困扰。
针对这个问题,应当加大对中小微企业的减税力度。
可以采取多种方式,比如提高起征点、增加税收优惠政策等,减轻中小微企业的经营负担。
还可以提供更加便捷的税收服务,简化中小微企业的税务申报流程,减少其税收成本。
第三个问题是增值税改革对民生影响的问题。
随着增值税改革的推进,一些行业的税收负担增加,导致一些商品和服务的价格上涨,给人民群众带来了一定的经济压力。
为解决这个问题,应当加大对民生的税收减免力度。
可以通过提高个人所得税起征点、增加家庭教育、医疗等方面的税收优惠等方式,减轻人民群众的经济负担。
还可以优化税收结构,加大对收入较高、财富较大的群体的税收征管力度,实现税收公平与社会公平的统一。
增值税改革还需要加强监管力度。
过去的增值税改革是一次性的政策调整,随着市场经济的发展,逐渐出现了一些税收征管方面的问题。
一些企业存在偷税、漏税等问题,导致税收流失,甚至对整个经济秩序造成了一定的冲击。
为了解决这个问题,应当加大税收征管力度。
可以加大对企业的税收稽查力度,加强对企业纳税行为的监管。
还可以采用信息化技术手段,提高税务部门的征管效率,缩小税收漏税空间,保护国家税收利益。
增值税改革存在的问题及对策研究
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增值税改革存在的问题及对策研究增值税是我国税收体系中的重要组成部分,对国民经济的发展起着至关重要的作用。
随着我国经济的快速发展和税收改革的不断深化,增值税改革成为了当前税收领域的热点问题。
增值税改革在落实中也存在一些问题,如政策执行不到位、税收征管难度大、税收逃漏现象严重等。
针对这些问题,本文将对增值税改革存在的问题进行深入分析,并提出相应的对策。
一、增值税改革存在的问题1. 政策执行不到位增值税改革是一项复杂而深刻的变革,需要政府在政策执行方面付出更多的努力。
在现实中,一些地方政府对增值税改革的政策执行不够到位,导致改革效果不尽如人意。
一些地方政府在落实增值税政策时存在虚报虚批、违规减免等行为,造成了国家财政收入的损失。
2. 税收征管难度大我国现行的增值税征管主要依靠企业自行申报和自行计算,这种税收征管方式存在着很大的弊端。
一方面,企业在申报和计算增值税时容易出现误差,导致税收征管难度大;企业征管的自主性过强,增值税逃漏现象严重,给国家财政造成损失。
3. 税收逃漏现象严重随着我国经济的快速发展,一些企业为了躲避高额的增值税,存在出具虚假发票、偷漏税等行为,导致税收逃漏现象严重。
这不仅损害了国家财政的利益,还扭曲了市场经济的竞争秩序,影响了经济的健康发展。
二、对增值税改革的对策研究1. 完善政策执行机制针对政策执行不到位的问题,政府应加强监管,完善税收政策执行机制。
通过建立健全的监管体系和监督机制,加大对一些地方政府的监督力度,确保政策的有效执行。
可以开展增值税改革政策宣传教育活动,增强全社会对改革政策的理解和支持,从而推动政策的落地。
2. 完善税收征管机制针对税收征管难度大的问题,政府可以适当增加对企业的税收征管力度,提高征管的效率。
建立科学合理的税收征管制度,加强对企业的税收监督和检查,强化征收与管理的衔接,提高税收征管的效能。
可以通过建立完善的信息系统,加强对企业的信息披露,提高税收征管的透明度,减少税收逃漏现象的发生。
增值税改革存在的问题及对策研究
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增值税改革存在的问题及对策研究增值税改革是我国改革开放以来推出的一项重要改革措施,意在促进经济转型升级,促进税制体系的完善和简化,提高税收的透明度和公平性。
然而,在实施过程中,也存在一些问题,需要我们深入分析并提出对策。
首先,增值税改革对企业的负担增加。
一方面,增值税税率由原来的17%降低到了13%,但在增值税享受优惠政策的范围内,企业需要缴纳更多的社保费、教育费、地方附加税等税款;另一方面,国家的财政收入和地方财政的自由度都受到了影响,导致地方政府难以推进地方公共服务的建设和提高。
为解决这一问题,可以通过减少税收优惠政策的范围和时限,加强制度执行力度,优化政府的财政收支,提升地方政府的对税收的利用率,降低企业负担。
其次,增值税改革对中小微企业(MSMEs)的支持不足。
MSMEs是我国经济发展的重要支柱,但由于缺乏足够的财力和经验,很难有效地适应增值税改革的环境。
政府应该采取措施,加大对MSMEs的宣传和指导力度,帮助这些企业适应税收改革的新环境和模式,并提供相应的减免优惠政策。
最后,增值税改革存在税收逃避和偷漏的问题。
在增值税纳税人中,存在一部分企业采用假发票骗取税款,导致税收的逃避和偷漏。
这不仅损害了国家的税收利益,也妨碍了税制改革的实施效果。
政府应该加强对增值税纳税人的监管,建立高效的监管网络,对企业进行全面的检查,严惩假发票的行为。
总之,针对增值税改革中存在的问题,需要政府推出相应的政策和措施,加强纳税人的宣传和指导,加大监管力度,优化税收政策,打击假发票,加强税收体系和政策的透明度和公平性,提高企业和中小微企业的获得感和满意度,确保增值税改革能够顺利实施,实现我国税收体系的健康可持续发展。
增值税改革存在的问题及对策研究
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增值税改革存在的问题及对策研究增值税是一种广泛应用于现代国家财政制度中的一种消费税,它是由消费者向政府支付一定比例的税款,该税款根据销售商品或服务的增值额来确定。
增值税改革是指通过对增值税制度进行调整和改革来解决其中存在的问题,并进一步完善和提高税收效益。
增值税改革也存在着一些问题,需要研究并制定相应的对策。
增值税改革面临的第一个问题是税率调整的难题。
增值税税率对企业和消费者来说都很重要,它既影响到税收的收入,也影响到了企业和消费者的经济负担。
如何确定合理的税率调整方案是一个复杂的问题。
针对这个问题,政府可以采取多种对策,如根据不同行业和不同商品的特点来分别调整税率,同时可以设立临时补贴或减免政策,以缓解企业和消费者的负担。
第二,增值税改革存在的问题是税收征管问题。
增值税改革往往会引入新的税收标准和流程,这对税务机关的征管能力提出更高的要求。
在实际操作中,由于税务机关的管理能力和技术水平的限制,税收征管存在一些不足之处。
为了解决这一问题,政府可以加大对税收征管人员的培训和技能提升力度,同时加强与企业和纳税人的沟通,及时解决他们在纳税过程中的问题。
增值税改革还面临着逃税和偷税问题。
由于增值税涉及到大量的纳税人和复杂的税务规定,因此容易出现逃税和偷税行为。
为了解决这一问题,政府可以采取多种措施,如加强对逃税和偷税行为的打击力度,加强对企业和纳税人的监管,提高惩罚力度等。
对于那些主动履行纳税义务的企业和纳税人,政府也可以给予适当的奖励和优惠政策。
第四,增值税改革还存在着对民生的影响问题。
由于增值税的调整和改革会导致商品和服务价格的变化,这对消费者来说可能会产生一定的冲击。
为了减少对民生的影响,政府可以采取一些措施,如逐步推行增值税改革,缓慢调整税率,同时可以考虑通过提高个人所得税的起征点和降低个人所得税税率来减轻个人负担。
增值税改革虽然在提高税收效益和完善税收制度方面起到了积极的作用,但也面临一些问题。
增值税改革存在的问题及对策研究

增值税改革存在的问题及对策研究一、存在的问题1. 税负过重随着经济的发展和社会的进步,人民对生活质量和物质享受的需求不断增加,消费水平逐渐提高。
而增值税的征收对象主要是消费者,税率相对较高,导致了消费税负的过重。
这不仅会影响民众的消费意愿,也会损害经济的发展动力,甚至影响社会稳定。
2. 税收征管难度大增值税的征管工作与其他税种相比更为复杂,要求企业不仅要能够准确纳税,还需要具备较强的纳税自律性和自我管理能力。
目前很多企业存在一定的隐性税收风险,导致税收征管工作的难度加大,甚至存在监管盲区。
3. 税收逃避问题由于增值税的征收与纳税主体和经济活动之间的联系较为复杂,且税收征管工作难度大,一些企业存在逃税行为。
这不仅会损害公平竞争的市场环境,还会影响国家税收的稳定性和可持续性。
4. 征收方式不合理以往的增值税主要采用的是一般增值税征收方式,即按照增值额计征税款。
这种征收方式容易导致企业产生重复征税和税收负担过重的问题,不利于营商环境的改善和经济的持续增长。
二、对策研究1. 优化税负结构为了缓解增值税对消费者的税收负担过重的问题,可以通过调整税率结构和优化税收政策,采取差别税率征收等措施,降低低收入群体的税收压力,鼓励消费,促进经济增长。
2. 强化税收征管针对增值税征管难度大的问题,可以加强税收征管的力度,采取信息化手段,完善税收征管制度,提高征管的精准度和有效性,提高企业纳税自律性和自我监管能力,减少逃税行为的发生。
3. 加大监管力度为了解决企业逃税问题,可以加大对企业的监督检查力度,完善税收征管制度,建立健全的风险防范机制,提高对纳税主体逃税行为的打击力度,净化市场环境,促进公平竞争。
4. 探索征收方式改革针对增值税征收方式不合理的问题,可以通过探索增值税改革的征收方式,如改革为增值税综合征收方式,推行按差额纳税,减少重复纳税,降低税收负担,促进企业发展。
增值税转型改革存在问题及对策研究报告

增值税转型改革的存在问题及对策研究——从路桥民营经济视角管窥税制改革20年市路桥区国家税务局课题组1994年,一场具有重大历史意义和影响的分税制改革拉开我国税制改革的序幕。
20年来,税收制度经历了数次较大规模的改革,尤其是2009年的增值税转型改革,在促进经济转型、产业升级等方面发挥了积极的作用。
民营经济作为税收来源的重要组成部分,受税收制度的影响广泛而深远。
路桥区的民营经济以股份合作、个体私营起步,迅速发展并为世人瞩目。
本文正是以占全区经济总量95%以上的民营经济为视角,从增值税转型改革对路桥区民营经济的影响入手并展开分析,思考现行增值税税制对民营经济发展的限制,最后结合基层国税部门的工作实践,提出促进民营经济发展的税制改革建议。
一、20年税制改革背景下增值税的转型历程(一)增值税转型改革的历程与实践1994年,我国进行了新中国成立以来规模最大、围最广、力度最强的税制改革,初步建立了以实行生产型增值税为核心、消费税和营业税为辅助的流转税课税体系,构建了现行税制的基础和框架。
从此,增值税在我国税制中的主体地位不断加强,在国家财政中发挥了无可替代的支柱作用。
经过20年的改革与实践,我国的税制更加规与统一,为筹集财政收入、调控市场经济、促进改善民生等发挥了巨大作用。
从1995年到2013年,我国税收收入总额从6038亿元增至110497亿元;1997国地税分设后,路桥区国税税收收入总额从2.25亿元增至36.11亿元。
尽管我国的税制改革取得了巨大的成就,但随着市场经济的发展以及中国加入WTO带来国外的经济形势变化,现行税制中的生与外生问题也逐渐暴露,比如生产型增值税税基狭窄、重复课税、操作复杂等弊端日益凸显,对其进行改革已是必然趋势。
从2004年开始,我国税制进入了新一轮改革时期。
自2004年7月1日起,我国在东北地区进行扩大增值税抵扣围试点,随后试点围扩至中部六省和等地,直至2009年在全国全面推开增值税转型改革。
我国增值税改革存在问题及对策研究
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直接关 系到银行信贷资金 的安全与 否。企业 的财 务核算是否正
规 、财 会 人 员 素 质 的高 低 以及 财 务 管理 严 格 与否 是 银 行 衡 量 企 业 管 理 水 平 的 重 要 标 准 。企 业 应 苦 练 内功 ,真 正 提 高经 营 管 理 水 平 ,用 实 际 行 动 建 立 良好 的 信 誉 。其 次 ,企 业 应 经 常主 动 向
1 、增值 税 的概 念
增值 税是 对 销 售货 物 或 者提 供 ; - 、修 理修 配 劳务 以及 进 口  ̄E D
货 物 的单 位 和个 人 就 其实 现 的增 值 额征 收 的 一个 税种 。增值 税 已 经 成 为 中 国 最 主要 的税 种 之 一 ,增 值税 的收入 占中 国全 部税 收 的 6 % 以上 ,是 最 大 的税 种 。增值 税 由国 家税 务 局负 责 征 收 ,税 收 0 收 入 中7 %为 中央财 政 收入 ,2 %为地方 收入 。进 口环 节 的增 值税 5 5
2 、我 国现 行 增值 税的特 点 ( )采用 “ 1 消费 型增 值税 ” 2 0年 1 1 09 月 日全 国所 有企 业 实 现 有 “ 产 型 ”增 值税 改 为 生
最终负 担者 ,增强 国家 和企业 之间分 配关 系的 透 明度 。 ( ) 一实行 规范 化的购 进扣税 法 3 统 取 消 实 耗 扣 税 法 ,统 一 实 行 购 进 扣 税 法 ;改 变 了原 来 购进 货 物 进项 税额 的抵 扣 以计 算 为主 的作 法 ,实 行凭 合 理 的扣 税 凭证
行 检查企业贷款 的使用情况 ,认真填写和报送企业财务报表 ; 贷款 到期履行还款手续 。
21年 ・ B ・ 02 3 下期
学术
・
增值税改革存在的问题及对策研究

增值税改革存在的问题及对策研究增值税改革是指对于增值税制度进行调整和改革,以推动经济发展和提高税收收入。
随着经济的发展和税制的改革,增值税也面临着一些问题。
本文将对增值税改革存在的问题及对策进行研究,旨在为税收政策的制定和实施提供参考依据。
增值税改革存在的问题主要包括税率设置不合理、税基狭窄、征管不严格、退税难等方面。
税率设置不合理是增值税改革中的一大问题。
目前,我国增值税主要分为一般税率和小规模纳税人税率两种税率。
一般税率适用于大多数纳税人,小规模纳税人税率适用于销售额低于一定水平的纳税人。
税率设置合理否决定了纳税人的负担水平和税收收入。
目前我国的增值税税率相对较高,对企业的经营产生了不小的压力,同时也可能导致企业的逃税行为增加。
应当合理调整增值税税率,降低税负,同时加强征管,确保税收收入的稳定增长。
税基狭窄也是增值税改革中的一个问题。
税基是指增值税的征税范围,通常是销售额或者营业额。
由于企业的开支和支出较多,导致实际税基较小,不利于税收的征收。
应当加强税基的监管,遏制逃税行为,同时适当扩大税基范围,实现税收的全面覆盖。
退税难也是增值税改革存在的问题之一。
由于企业的经营周期较长,很多企业需要先支付增值税,然后才能获得退税。
由于退税程序繁琐,审核周期长,导致企业长时间无法获得退税款项,给企业的现金流造成了压力。
应当简化退税流程,缩短审核周期,提高退税的效率,减轻企业的负担。
在解决增值税改革存在的问题方面,应当通过合理调整税率,降低税负,减轻企业的负担。
应当加强对于税基的监管,遏制逃税行为。
应当加大对于逃税行为的打击力度,提高征管的效率。
应当简化退税流程,缩短审核周期,提高退税的效率,减轻企业的现金流压力。
增值税改革是一个复杂而长期的过程,在推动经济发展和提高税收收入的也面临着一系列问题。
针对这些问题,我们需要通过合理调整税率、扩大税基范围、加强税务征管、简化退税流程等措施来解决,以实现税收制度的健康发展和税收收入的稳定增长。
增值税改革存在的问题及对策研究

增值税改革存在的问题及对策研究增值税是一种按照商品和服务增值额征税的税种,是许多国家常见的一种税收形式。
随着社会经济的发展和国际贸易的深入,我国增值税改革也随之推进。
虽然改革取得了一些成效,但仍存在一些问题,需要进一步研究并提出对策。
增值税改革存在的问题是税负过重。
当前,我国增值税税率较高,企业经营成本较高。
高税率导致企业利润减少,限制了企业发展和投资。
增值税还存在多个税率和税收优惠政策,税率差异造成税负不公平,利用优惠政策的企业会减少税负,而不能享受优惠政策的企业则税负较重。
增值税改革存在的问题是税收征管不规范。
由于税收制度复杂,容易产生漏税和偷税等问题。
一些企业通过虚报、冒充和造假等手段逃避税收,导致国家财政收入减少。
税收政策的不透明性和税收征管的不规范性也增加了企业的税收风险和不确定性。
增值税改革存在的问题是税收制度不完善。
目前,我国增值税制度还存在一些亟待解决的问题。
一是增值税的纳税义务人范围较窄,许多小微企业没有纳入增值税征税范围,导致企业之间的税负差异较大。
二是增值税征收方式不完善,一般纳税人和小规模纳税人并存,征收方式和征收标准不一致,增加了税务部门的管理成本。
针对上述问题,对策研究如下:应通过税率调整减轻税负。
可以降低增值税税率,减少企业税负,激发企业投资和创造就业机会。
还可以通过简化税收优惠政策,减少税率差异,促进公平竞争。
应加强税收征管,提高征管效率。
可以加大对税收违法行为的打击力度,加强税务部门的执法检查力度,防止漏税和偷税行为的发生。
还可以采用信息化手段,提高征管效率,减少企业的税收风险和不确定性。
应完善税收制度。
可以将纳税义务人范围扩大到更多的企业,减少税负差异。
应统一征收方式和征收标准,减少税务部门的管理成本,提高税收征收的效率和公平性。
增值税改革是我国税制改革的重要一环,对于促进经济发展和提高税收征管水平具有重要意义。
目前仍存在税负过重、税收征管不规范、税收制度不完善等问题,需要加强研究并提出对策,进一步推进增值税改革。
关于我国增值税的问题研究及完善对策

关于我国增值税的问题研究及完善对策引言增值税是我国重要的税种之一,对于经济的发展和财政收入的增长起到了重要的作用。
然而,随着经济形势的变化和税制的不完善,我国增值税存在一些亟待解决的问题。
本文将就我国增值税存在的问题进行研究,并提出一些完善对策。
问题分析问题一:增值税征收范围狭窄目前,我国增值税主要征收在货物销售、劳务和服务的过程中。
这种征收方式存在一定的问题,如对于无形资产、电子商务等新业态的增值税征收范围较窄,无法有效覆盖所有的经济活动。
这使得一些新兴行业和新型经济模式无法享受到增值税的优惠政策,对其发展产生一定的限制。
问题二:增值税税率结构不合理我国增值税税率结构目前被分为一般税率、减按计税方法征收的税率和免税税率三个档次。
尽管税率差异化有助于调节不同行业的税负,但现有税率结构在细分领域仍然存在一定的不合理性。
有些行业的税负较高,难以承受,对企业发展造成了一定的不利影响。
问题三:增值税征收程序繁琐当前,我国增值税的征收程序相对繁琐,包括纳税申报、申报核对等环节。
这种复杂的程序给企业增加了负担,同时也给税务部门的监管带来了一定的难度。
此外,一些企业由于纳税能力有限,无法按时履行增值税的申报义务,加大了税务部门的监管成本。
完善对策完善增值税征收范围为了适应新经济形态的发展,可以适度扩大增值税的征收范围。
对于一些新兴行业和新型经济模式,可以采取差异化的征收政策,为其提供更加灵活的增值税优惠政策,推动其健康发展。
调整增值税税率结构要优化增值税税率结构,适度降低一些行业的税负,减轻企业的负担。
可以通过降低税率、提高起征点等方式来实现税负的合理调节,促进企业的发展和经济的增长。
简化增值税征收程序为了减轻企业负担,应该简化增值税的征收程序。
可以通过推行电子税务、加强纳税申报的便利化等措施,提高征收效率,降低企业办税成本。
加强税务部门的监管能力为了确保增值税的有效征收,应该加强税务部门的监管能力。
可以通过加强税务人员的培训和提高监管技术手段的运用,提高税务部门的监管效能,减少对企业生产经营的干扰。
增值税改革存在的问题及对策研究
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增值税改革存在的问题及对策研究一、增值税改革存在的问题从宏观角度来看,增值税改革存在的问题主要体现在税制设计不合理、税收征管效率低下、税收营收下降和税收逃避现象严重等方面。
具体来说,主要表现为以下几个方面:1.税制设计不合理。
增值税的税率设置和税收征收对象的确定直接影响税收的稳定性和公平性。
目前一些地区的增值税税率较高,导致对企业的生产经营产生了一定程度的压力,严重影响了企业的竞争力和生产效率。
2.税收征管效率低下。
目前,一些地区的税收征管体系不够完善,征收效率低下、管理存在漏洞,容易导致纳税人逃税、偷税、漏税等现象的出现,影响了税收的真实性和有效性。
3.税收营收下降。
增值税是一种间接税,能够从消费环节获取税收。
由于消费水平的波动和经济形势的不稳定,导致增值税营收存在较大的不确定性,给政府的财政收入带来了较大的影响。
4.税收逃避现象严重。
在增值税体系下,一些纳税人为了逃避税收征收,采取各种手段规避税收,有的使用假发票、虚开发票等途径,导致税收逃漏情况严重,严重损害了国家的税收利益。
二、对策研究1.调整税制设计。
在税率设置和税收征收对象的确定时,应该根据不同行业的特点和市场的实际需求进行合理设置,避免对企业的生产经营产生过大的负担。
对高科技和绿色产业适当给予税收优惠政策,以激励企业技术创新和绿色发展。
2.提高税收征管效率。
建立健全的税收征管体系,加强对纳税人的监督和管理,提高征收效率和管理水平,减少税收逃漏现象的发生。
利用现代信息技术手段,实现税收信息的全面共享和纳税人信息的实时监控,提高税收征管的精准性和有效性。
3.探索多元化的税收征缴方式。
除了传统的税收征缴方式外,还可以探索多元化的税收征缴方式,如采用预缴方式、分期缴纳方式等,以缓解企业对税收款项一次性缴纳的压力,促进企业的健康发展。
4.加大对税收逃避行为的惩处力度。
严厉打击和遏制各类逃税、偷税、漏税等行为,加大对违法行为的处罚力度,树立纳税诚信意识,提高税收遵从度,净化税收环境,维护税收秩序。
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增值税转型改革的存在问题及对策研究——从路桥民营经济视角管窥税制改革20年台州市路桥区国家税务局课题组1994年,一场具有重大历史意义和影响的分税制改革拉开我国税制改革的序幕。
20年来,税收制度经历了数次较大规模的改革,尤其是2009年的增值税转型改革,在促进经济转型、产业升级等方面发挥了积极的作用。
民营经济作为税收来源的重要组成部分,受税收制度的影响广泛而深远。
路桥区的民营经济以股份合作、个体私营起步,迅速发展并为世人瞩目。
本文正是以占全区经济总量95%以上的民营经济为视角,从增值税转型改革对路桥区民营经济的影响入手并展开分析,思考现行增值税税制对民营经济发展的限制,最后结合基层国税部门的工作实践,提出促进民营经济发展的税制改革建议。
一、20年税制改革背景下增值税的转型历程(一)增值税转型改革的历程与实践1994年,我国进行了新中国成立以来规模最大、范围最广、力度最强的税制改革,初步建立了以实行生产型增值税为核心、消费税和营业税为辅助的流转税课税体系,构建了现行税制的基础和框架。
从此,增值税在我国税制中的主体地位不断加强,在国家财政中发挥了无可替代的支柱作用。
经过20年的改革与实践,我国的税制更加规范与统一,为筹集财政收入、调控市场经济、促进改善民生等发挥了巨大作用。
从1995年到2013年,我国税收收入总额从6038亿元增至110497亿元;1997国地税分设后,路桥区国税税收收入总额从2.25亿元增至36.11亿元。
尽管我国的税制改革取得了巨大的成就,但随着市场经济的发展以及中国加入WTO带来国内外的经济形势变化,现行税制中的内生与外生问题也逐渐暴露,比如生产型增值税税基狭窄、重复课税、操作复杂等弊端日益凸显,对其进行改革已是必然趋势。
从2004年开始,我国税制进入了新一轮改革时期。
自2004年7月1日起,我国在东北地区进行扩大增值税抵扣范围试点,随后试点范围扩至中部六省和内蒙古等地,直至2009年在全国全面推开增值税转型改革。
新型增值税制度增强了企业技术更新改造的动力和能力,为我国经济转型和产业升级奠定了基础。
(二)以路桥民营经济作为观察样本的意义作为“温台模式”的发源地之一,民营经济是路桥区经济社会发展的坚实根基和活力之泉。
2013年,路桥民营经济总量达到410.91亿元,占全区GDP总量的95.92%;缴纳国税税收34.66亿元,占全区国税总收入95.98%,其中缴纳增值税17.03亿元,占全区增值税总收入83.67%,成为主体税种的主要来源。
据台州市路桥区工商局最新数据显示,截至2014年9月,全区登记在册民营企业12459户,注册资本4086819万元;个体工商户42455户,注册资本185252万元。
民营经济在推动当地社会经济发展、扩大就业、壮大税源等方面,发挥了举足轻重的作用。
民营经济税收收入是增值税的重要来源,增值税的制度设计对其有着直接而显著的导向作用。
增值税转型改革启动至今已有5年,研究其对民营经济的影响,思考税制改革的未来路径,并如何充分发挥税收的调节作用,进一步激发民营经济的活力,促进其持续、健康、有序地发展,不仅具有深刻的典型意义和现实意义,更是一项迫切的任务。
以民营经济发展为主的路桥经济发展历程和路径在浙江区域经济发展中具有一定的普遍性,本文选取民营经济占全区经济总量95%以上的路桥作为样本,试图分析增值税转型改革中存在的共性问题,并提出措施和建议。
二、增值税转型改革对路桥区民营经济的影响2009年1月1日起我国全面推行增值税转型改革,运行15年之久的生产型增值税制度落下帷幕。
增值税的制度变动对路桥区的民营经济税收产生了广泛而深远的影响。
(一)增值税转型对企业的减负效果直接而明显。
从静态上看,2009—2013年,民营企业共申报抵扣固定资产进项税额4.34亿元,实际抵扣2.71亿元,留抵1.81亿元(见表1)。
就整体来说减负力度较大,但就个体而言,减负情况并不平均,当期允许抵扣固定资产且抵扣税额较大的企业受增值税转型影响明显,反之则微乎其微。
2009—2013年,全区2万多户民营小规模纳税人按3%征收率共缴纳增值税11.72亿元,减税约7.81亿元,受益十分显著。
从动态上看,增值税转型改革后,一方面,固定资产进项税额抵扣造成增值税减少,另一方面,实际发生的抵扣税额相应转化为企业应税所得额,机器设备投资降低,进入成本的折旧额减少,企业所得税则会相应增收。
假设企业所得税率均为25%;新增允许抵扣固定资产的不含税价为X ,增值税税率为17%,教育费附加征收率为3%,城市维护建设税税率为7%;采用直线折旧法,假定残值均为原值的5%,折旧年限均为10年,则年折旧率为9.5%。
以表1中申报抵扣税额4.34亿元为基数,可以计算:民营经济税收影响额=增值税减少额+城建税及教育费附加减少额+企业所得税增加额=-X*17%-X*17%*10%+X*17%*(10%+9.5%)*25%=-0.78亿元。
由此可初步得出结论,增值税转型带来的正负效应相抵之后,对民营企业仍然具有明显的减负作用。
表1:2009年—2013年路桥区民营企业固定资产进项税额抵扣情况(单位:万元)的第三产业来说,重复征税的问题仍然存在。
如建筑施工企业,一方面这类企业的固定资产在其总资产中的比重较高,另一方面,这类企业购入固定资产后,由于被划定为营业税纳税人而非增值税纳税人,因此其增加的固定资产投资并不能予以抵扣,则其根本不可能因增值税的转型改革而受益。
(二)纳税人延续分类管理模式,中小民营企业发展受到限制。
现行增值税制度对纳税人实施分类管理,将增值税纳税人按企业销售额与会计核算健全与否分为一般纳税人和小规模纳税人,并实行不同的征收管理办法。
截至2014年9月,路桥增值税小规模纳税人24358户,占全区国税纳税人总数82.8%,是吸纳就业、稳定社会的主力军。
然而,按照分类管理制度,小规模纳税人不仅自身不能享受进项抵扣,而且使交易对方也无法享受进项抵扣,使其在市场竞争中处于更加劣势的地位,不利于民营中小企业及个体工商户的成长壮大。
因为增值税抵扣链条的中断,还导致民营企业小规模化倾向严重。
增值税转型后,尽管一般纳税人增加固定资产进项抵扣且降低了认定标准,但数据表明,多数达标小规模纳税人不愿转为一般纳税人。
2009-2013年,近2.5万小规模纳税人中,达到一般纳税人认定标准的有849户,实际申请认定为一般纳税人的不足100户,达标认定比例不到11.78%。
究其原因,主要在于是增值税抵扣链条不完整,致使部分纳税人难以取得全部进项,而且认定一般纳税人后会增加小规模企业的额外建帐成本,特别是从事日用品、百货等销售的批零纳税人,上游交易量小分散,一般只取得普通发票甚至不索取发票,以换取价格优惠;而下游对象主要是普通消费者,不需要开具增值税专用发票。
(三)多档税率并存且部分标准不合理,不利于民营经济健康持续发展。
2014年7月1日开始,自来水、小型水利发电等特定一般纳税人适用的增值税6%、5%、4%、3%四档征收率中的6%和4%简并为3%。
此次的税率简并为未来增值税解决档次过多,税率过高问题作了准备和试验,但实际税率结构复杂的总体局面并未得到实质改变。
目前,我国增值税税率共有17%、13%、11%、5%、3%(征收率)、零税率等6档税率。
据经济合作与发展组织(OECD)的研究显示,国际上实行增值税的国家和地区中,只有1档税率的占45%,2档税率的占25%,3档税率的占22%,超过3档税率的国家占8%。
过多的税率档次不仅带极易导致核算混乱,而且也增加了征纳双方的成本。
在税率标准上,也存在着设计过高的问题。
以物流企业为例,改革前的营业税税率为3%和5%,改革后的增值税税率为11%和6%。
实践表明,若要使改革前后保持同一税负水平,则运输类企业和仓储类企业的抵扣税额须分别占营业收入的70%和50%以上,但实际上,除了燃油或者设备等能抵扣外,企业普遍存在抵扣严重不足的问题。
(四)税收政策环境不稳定,不利于民营经济实现公平竞争。
一是法律级次低。
1994年以来,增值税的法律依据是国务院制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》和财政部、国家税务总局制定的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》。
作为我国第一大税种,至今仍以国务院行政法规、部门规章和政策制度的形式在社会经济生活中发挥作用,显然与它的重要地位极不匹配,同时也危害了税收执法的刚性。
二是优惠政策泛滥。
现行增值税优惠政策品目繁多,除了暂行条例中规定的若干减免税政策外,同时还存在十几种优惠政策,比如鼓励资源综合利用优惠政策、民政福利企业优惠政策、农业生产资料优惠政策等。
尽管这些政策对促进企业发展、改善民生起到了一定作用,但由于这些税收政策不仅稳定性较差,而且也违背了增值税的中性原则,长期来看反而不利于民营经济实现公平竞争和稳定发展。
四、进一步调整和优化增值税税制,促进民营经济健康稳定发展面对当前我国增值税转型改革过程中呈现出的诸多问题和困境,应进一步深化我国增值税转型改革,构建新型增值税体系。
同时建立健全相关配套制度,尤其是增值税中央与地方财政分成比例以及转移支付制度,以减轻增值税转型改革带来的负面影响。
(一)建立成熟的消费型增值税,全面实现增值税扩围。
增值税转型改革的最终目标应该是建立一个全面覆盖商品和服务的增值税制度,实现全行业的固定资产投资进项税额抵扣,形成统一完整的商品和劳务按增值课税、对资本品不征税的流转税链条。
建议在全国推开彻底的“营改增”,对所有行业范围内所有企业全面实行消费型增值税。
通过全面扩围来解决重复征收的问题,具体可分两步走。
先把目前争议最多、重复征税严重的建筑业纳入增值税征税范围,再把所有的劳务提供活动纳入增值税征收范围。
但由于营业税是地方的主体税种,假如营业税被增值税完全取代,必将给地方财政收入的利益格局带来重大影响目前。
现行分税制体制的格局是在国地税各自征管的基础上再主要对增值税和企业所得税分别采取75%∶25%、60%∶40%的比例分成。
因此,今后的任务还包括以“营改增”为契机,按照“财力与事权相匹配”的分税制原则,深化分税制财政体制改革。
(二)简化合并增值税税率档次,科学制定纳税人税负标准。
增值税税率简并主要是规范税制、公平税负,有利于营造良好发展环境、激发市场活力和内生动力,对稳增长、保就业具有积极意义。
因此应进一步通过降低税率和减少增值税档次,减低企业的负担,降低企业的成本和价格,促进企业快速成长。
在增值税税率简并改革上,结合基层工作实践,可按照适度调整到彻底改革的步调进行。
目前可与“营改增”试点工作同步推进,针对试点中一些企业和行业税负不降反升的问题,适当降低税率。
同时,适度调整整个税率结构,比如对非基本生活用品维持17%税率不变,与生产生活紧密相关的货物劳务,可从17%调至13%,而农副产品则可从13%的税率调至10%以下,直至全面建立一个简化、公平的税率结构体系。