国际税收案例课堂讲解PPT

2、盛大互动娱乐有限公司2003年成立在开曼，2004年在美国纳斯达克上市。并 且通过股权交易变成集团内很多子公司的控股公司。在那里也是免交所得税，资 本利得税和股息分配时的预提税 3、从国内方面说，其设在上海浦东新区的盛大信息科技上海有限公司，以及入住 南京技术开发区的南京盛大网络发展有限公司，分别从2003年和2005年其享受 免二减三的优惠税率和高新技术企业的优惠政策。上述因素都使2003年和2004 年的税负逐渐减少，也反映了练功公司在规避所得税方面的作用。

香港实行单一的地域税收管辖权，对离岸公司的离岸所得 不征税，为避税提供了税收政策条件； 内地与香港在语言上沟通比较便利； 香港靠近内地，交通便利； 香港的企业所得税税率很低。但是，内地与香港签署的《 内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷 漏税的安排》中有税收情报交换条款，而其他避税地国家 或地区多数与我国没有签订避税协定。避税风险相对小。



2、以领土为基础进行征税的避税地。如香港
3、税率低的避税地。如瑞士、英属维尔京群岛 4、对控股公司和离岸公司提供特别优惠的避税地。荷兰和新加坡。 5、对发展出口的行业免税的避税地。如爱尔兰。 6、对某些类型的公司提供特别优惠的避税地。格林纳达和牙买加。
税负重？避税？反避税？
我国目前企业利用的避税地
《利用避税地避税》
资料搜集： 资料整理及形成报告： PPT制作： 行所得税或财产税的国际避税活 动的国家或地区。它可以是低税管辖权的国家或地区，也可以是一些 虽然采用正常税率，却提供某些特殊的税收豁免项目以及投资税收优 惠的国家或地区。 1、没有税收的避税地。如开曼群岛

1.企业利用避税地进行风险投资。 2.利用避税地进行海外上市。 3.利用避税地规避限制。 4.还可以采取多环节购销转移分割利润。 5.已经成立的公司可以通过把总公司或公司总 部迁移到避税地进行避税。
小案例一
欧盟的避税地爱沙尼亚（OECD成员国，欧盟成员 国）对分配收入征收21%的税，而对保留收入征0%的税。 一家位于挪威（28%的企业所得税，OECD成员国， 欧洲经济区成员国）的母公司在爱沙尼亚成立了一家子 公司。挪威的反避税条文被视为已经得到满足。 因为爱沙尼亚不就保留的收入征收企业所得税， 所以在爱沙尼亚获得的一千万欧元收入所得免于缴税。 由于没有分配收入，挪威也不用就来源于国外的收入征 税。税后回流的金额达到了一千万欧元，实际税率为 0%.。
小案例二
哥斯达黎加也是世界上不对来源于国外收入征税的避 税地之一，并且没有CFC法规。位于哥斯达黎加（30%的企 业所得税率）的一家母公司同它在英国（28%的企业所得 税，OECD成员国，欧盟成员国）签订了许可协议。英国财 政机关也接受了该许可协议。哥斯达黎加与英国之间没有 税收协定。在英国，通过支付特许权使用费，一千万欧元 的支出和税项前收入减少到了零，而这些特许权使用费需 要承担20%的预提税。其余支付给哥斯达黎加的八百万欧 元净支出在哥斯达黎加不需缴税。这样就有了八百万欧元 的税收回流和20%的实际税率。
盛大网络在几年间通过避税地规避 的税额高达2000 多万元！！！由此可见，合 理运用避税能够给企业带来很大的经济效应。
1、在BVI成立的地平线媒体有限公司、盛大控股有限公司及Shanda Zona Limited 等公司在BVI免交所得税、资本利得税和股息分配时的预 提税，所以盛大网络2002年在那里成立了离岸公司Shanda BVI，来发 行一系列的股票。

我国目前其实已经有很多企业利用了避税地。在英属 维尔京注册的公司中约有1万多家与中国有关,其中不乏国 内知名企业。

在纽约交易所挂牌的第一支中国股票“华晨汽车，”在百 慕大群岛注册; 神州数码的注册地是百慕大 TCL 国际的注册地是开曼; 中国联通的注册地是英属维尔京。

香港地区成为内地企业首选的避税地
盛大集团的网络游戏运营实体实际上是内 资企业“上海盛大网络发展有限公司”。盛大互动 娱乐有限公司的最大股东是由陈天桥、陈大年和雒 芊芊单独持有的地平线媒体有限公司，占盛大股份 的74.9%，剩下的25.1%的盛大股份由向盛大投资 4000 万美元的软银亚洲基金持有。
盛大控股有限公司（Shanda Holdings Limited） 于2002 年7 月2 日在英属维尔京群岛注册成立，公司 的主要业务为国际商务贸易活动。为了提高盛大集团 的研发力度，2003 年6 月盛大控股有限公司将500 万 美元的资金，投向从事网络游戏研发的Bothtec 公司， 参与Bothtec 公司研发《银河英雄传》，并对Bothtec 公司控股11.2%，使中国资本首次登陆日本游戏业。
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在现有的国际税收制度下，企业如何能有效利用 避税地的规则对于企业的发展有着极其重要的意义， 但是与此同时，我们可以看到国际上反避税的力度也 使越来越大，对于避税地的控制和限制政策也越来越 多，在这样的情况下，企业不仅仅要及时熟悉规则， 注意动态变化，还应该更加注重其他避税规则，在不 违反法律法规的前提下，尽可能让企业税负减少，从 而有更长远的发展！！！
上海盛大网络有限公司成立于 1999 年 12 月29 日，是目前中国第一大网络游戏运营商。

盛大互动娱乐有限公司（ Shanda Interactive Entertainment LTD）于2003 年11 月在开曼群岛注册成 立，并于 2004 年 5 月 13 日在美国纳斯达克上市，成为 首家在美国纳斯达克上市的中国网络游戏运营商。

在盛大上市的整个过程中，都离不开对避税地的运用。开曼群岛和英 属维尔京

群岛都是英属殖民地，并都实行内部自治，经济、政治非常稳定。这 两个岛上的注册程序快捷，开设的成本低廉，管理要求很简便。都不 开征个人所得税、企业所得税和一般财产税，并且对外汇的管制很宽 松，为投融资和资金的调度提供了方便。盛大集团通过其复杂的控股 关系，将大量的收益和成本转移到开曼群岛的盛大互动娱乐有限公司 ，规避了大量的所得税和一般财产税。
2004 年1 月，盛大控股有限公司在美国收购了全 球领先网络游戏引擎核心技术开发公司之一的Zona 公 司，并独资成立了盛大100%控股的“盛大Zona 有限 公司”。盛趣信息技术（上海）有限公司是盛大控股 有限公司的研发子公司，主要控股人是陈天桥和陈大 年。从下图可以明显看出，盛大网络主要是在避税地 建立控股公司来实现减轻盛大集团整体税负的目标。