我国上市公司股份支付会计问题研究

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股份支付实施中存在的问题及建议

股份支付实施中存在的问题及建议【摘要】该文对股份支付中存在的问题进行了粗浅的分析研究，主要针对股份支付在实施过程中存在的巨大利润操纵空间进行分析，最后结合已有的研究文献资料，尝试提出几条提高股份支付实施效果的建议。

【关键词】股份支付实施利润操纵建议一、股份支付实施中存在的问题20世纪90年代初，我国开始引入股权激励机制。

随着国有企业改革的深化和企业薪酬制度改革的推进，众多企业开始将股权激励机制等股份支付形式纳入它们的薪酬体制当中。

中国证监会于2005年12月发布了《上市公司股权激励管理办法（试行）》，对上市公司股权激励的建立进行了推动和规范。

中国财政部于2006年2月发布了《企业会计准则第9号——职工薪酬》和《企业会计准则第11号——股份支付》（以下简称为“《股份支付》准则”），对股份支付进行了专门的规范，结束了我国股份支付长期以来缺乏统一的会计准则规范的局面，为企业一定程度上提供了理论及实务方面的指导。

我国股份支付准则的发展历史较短暂，因而相对来说不够成熟，细节上也还不够完善。

同时，准则的制定没有充分考虑我国当前的经济环境和制度背景带来的影响，缺乏操作性和适应性。

股份支付准则自身的缺陷以及我国目前的各种不成熟条件，很大程度上为利润操纵提供了方便之门。

（一）股份支付准则自身的缺陷1.摊销期被任意延长或者缩短。

根据《股份支付》准则的规定，企业的股份支付，无论是以权益结算，还是以现金结算，都应当在等待期内的每一个资产负债表日，对可行权权益工具数量或者可行权权益情况进行最佳估计，并以此最佳估计数为基础，按照权益工具授予日或者企业承担负债的公允价值金额，将当期所取得的服务计入当期相关的成本或者费用，以及资本公积或者相应的负债。

换而言之，企业应当将股份支付的费用分摊到每一个等待期内，若等待期被延长，则每一个等待期内摊销的费用减少，反之则每一个等待期内摊销的费用增加。

因此，企业可以通过调整摊销期达到利润操纵的目的。

股份支付会计处理及问题探讨

本或费用和资本公积相应的负债
股份支付准则中，将股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。以权益结算的股份支付，是指企业为
不再对已确认的成本费用和所有者权负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应
应交税费
资本公积一
股本溢价（倒挤）
同，现作如下对比，见表ｌ与表２。
有效期截止日，分两种情况，详见表２与说明对未行权而失效的期权会计处理
之前已经按企业承担负债的公允价值金额作了会计处理，之后不再涉及调整。
计量原则
ｌ里示Ｕ
以授予日授予职工权益工具的公允价以每个资产负债表日负债的公允价值
值计量订、『亘日
授予后立即可行在授予日按照权益工具的公允价值以企业承担负债的公允价值计入相关权时，在授予日计入相关成本或费用，相应增加资成本或费用，相应增加负债的会计处理本公积授予后不可立即不做会计处理不做会计处理
要是布莱克一斯科尔斯期权估价模型及二基础。在实务工作中，两者的差异是较大的，
项树定价模型，两种模型都得到充分的理影响到报表的可比性，现通过案例来说明。论支持，得到广泛运用，并且两种模型能得【案例】幸福公司与陕乐公司是两家行业

股份支付会计处理探讨

股份支付的确认和计量，应当以真实、完值，计入当期成本费用。
类别分为以现金结算的股份支付和以权益结大会达成协议，于２１年ｌ１０１２月Ｏ日授予生应付职工薪酬。现举例加以说明：
算的股份支付，两者在会计核算上既有相同产一线人员３０人每人５股现金股票增值０Ｏ点，又有着不同的地方。关键词：股份支付；会计处理；探讨中图分类号：２文献标识码：Ｆ３Ａ
允许建立股权激励机制。企业授予职工期权、份支付协议获得批准的日期。其中，获得批同成本费用或公允价值变动损益。 “
认股权证等衍生工具或其他权益工具，对职工准 ” 是指企业与职工或其他方就股份支付的协
际上是属于职工薪酬的组成部分，但由于股份会或类似机构的批准。
（等待期内一）的每个资产负债表日的会
域。上述四大领域之下，分别设计一些主效平衡，是一个复杂的系统工程，响因要［］粮油市场报，０８７影Ｎ．２０．．要指标。各领域主要指标的选取以政府审素众多。政府审计维护国家粮食安全要建【］凯．４李从公共受托责任演进看国家审
断健全，上市公司股权激励管理办法开始试行企业承担的以股份或其他权益工具为基础计股份支付。股份支付是指企业为获取职工和其算确定的负债的公允价值计量。企业在授予日
他方提供服务而授予权益工具或者承担以权授予职工期权或认股权证，除授予后立即可行般需要在职工或其他方履行一定期限的服务无论权益结算或在企业达到一定业绩条件之后才可行权。在益工具为基础确定的负债的交易。也就是说，权的以现金结算的股份支付外，应企业可以以股票期权等权益工具对职工实行的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在等待期内和可行权日之后的资产负债表日，股权激励，已完成股权分置改革的上市公司，授予日都不进行会计处理。所谓授予日，即股按照变动的公允价值承担企业负债，并计入不

对上市公司股份支付会计核算问题的研究

由于我国的风险管理理论以及方法引进的较晚．多软件项很
、
股份支付会计核算的不足之处
１行权条件自由化。我国上市公司的可行．权条件一般与公司业绩相关联．关联程度但
目的管理者难以识别具体的项目中面临的真风险和假风险。
项目的负责人普遍是信息技术专家．而非项目管理专家。更
缺少复合型人才．因此。需培养一批既懂软件而又擅长项急目风险管理的综合型人才。
在软件项目风险管理中，在多种风险管理方法、具，存工
期权的公允价值估计很低时．即使等待期结束时市价远远高
于行权价．业计入成本费用的金额也无须调整。使得为企这达到利润操纵目的的企业可以任意对授予日股票期权价值
【ｌ怀远，４左米根锁．件项目中的风险管理研究［］界软Ｉ．世
科技研究与发展，０８（）２０。６．
的。而以现金结算的股份支付是按照“ 行权日” 的公允价值进
行计量的，就给企业带来了操纵利润的空间。因为。这如果股价一直下跌。以现金结算的股份支付方式会记录比较少的费
取不同的计量方法，使得在发生股份支付行为时，同结这不

股份支付会计处理相关问题研究

股份支付会计处理相关问题研究股份支付会计处理相关问题研究引言：随着国内经济的快速发展和资本市场的逐步完善，股份支付作为一种重要的激励手段被越来越多的公司所采用。

股份支付是指公司以发行股份的形式，将一部分激励对象将取得的收益与公司的业绩直接挂钩。

然而，股份支付涉及到众多的会计处理问题，其会计核算和披露方法存在一定的复杂性和争议性。

为此，本文将围绕股份支付的会计处理相关问题展开研究，旨在为市场参与者提供有价值的参考。

一、股份支付的会计核算方法1. 股份支付的确认时点在确认股份支付时，核心问题是确定何时进行确认。

按照国际财务报告准则（IFRS）的规定，股份支付的确认时点应为服务转移时点，该时点通常与股份支付的获得期限一致。

而在中国财务会计准则的规定下，股份支付的确认时点为“权益形成时点”，即员工将获得股份支付权益的形成时点。

2. 股份支付的公允价值计量股份支付的公允价值计量是决定股份支付的核算基础。

公允价值计量可以采用市场价格或者其他可靠的估值方法，例如期权估值模型。

同时，股份支付的公允价值计量还涉及到一系列假设和估计，如无风险利率、期权行权价格等，这些因素也会对股份支付的计量结果产生影响。

3. 股份支付的计入与相关财务指标的反映计入股份支付之后，企业财务报表中将体现新的资本结构和相关的财务指标。

需要特别注意的是，股份支付将对企业的盈利能力、财务稳健性和评估指标等产生潜在影响。

因此，企业在进行股份支付时需要全面考虑这些因素，以确保财务报表的准确性和可靠性。

二、股份支付的会计披露问题1. 股份支付的披露要求根据国际财务报告准则和中国财务会计准则的规定，企业应当对股份支付进行详细的披露。

披露要求包括股份支付的计量基础、计量方法、公允价值的重要假设和估计、行权条件、服务条件、股份支付的权益形成时点等。

此外，还需要披露股份支付对公司财务报表的影响，包括对利润分配情况、股本结构以及未来现金流量的影响等。

2. 股份支付的信息披露的时点股份支付的信息披露时点是一个重要的问题。

股份支付会计准则问题及其对策初探

股份支付会计准则问题及其对策初探作者：姜彤彤来源：《财会通讯》2008年第11期第一，股份支付会计准则存在的问题。

一是公允价值计量困难，估值模型难以选择。

根据股份支付会计准则的规定，无论何种股份支付始终是按照权益工具的公允价值进行计量的。

但公允价值的确认和计量在任何国家都是难题之一。

我国的公允价值会计准则规定：存在活跃市场的，应当以市场价格为基础确定其公允价值；不存在活跃市场、但同类或类似资产或负债存在活跃市场的，应当以调整后的市场价格为基础确定其公允价值；不存在同类或类似的可比市场交易，可采用其他估值技术确定公允价值，如采用期权定价模型等。

根据我国现状，股票期权的公允价值一般不存在“活跃市场”。

因此，应采用“估值技术”进行计量。

但对于采用什么模型作为“估值技术”，《股份支付》准则和《公允价值》准则均未做出明确规定，《股份支付》准则只要求企业表外披露“权益工具公允价值的确定方法”。

由此看出，股票期权公允价值的估值模型是由企业自行选择的，而不同的估值模型会带来不同的结果，计量出来的权益工具公允价值可能相差极大，这无疑使企业产生利用估值模型操纵利润的动机。

二是以权益结算的股份支付按照“授予日”公允价值计量，与定义不符。

对于以权益结算的股份支付，准则规定不论权益工具市价如何变动，企业应将取得的职工提供的服务按照“授予日”权益工具的公允价值计人成本费用和资本公积，其间存在如下问题：在股份授予日，权益工具的公允价值已经确定，每名职工被授予权益工具的数量和应计入成本费用的金额也完全确定。

这与定义中的“为获取服务以股份或其他权益工具作为对价”不一致，企业授予职工权益工具，目的是获取职工提供的服务，职工在几年内提供服务的数量和质量不可能不发生变动，这应与该职工受到的激励有关，这种激励和被授予股份的市场价格是有一定的关系的，市价越高，激励作用越明显，职工提供的服务也相应增多。

而该服务作为权益工具的对价，应反映权益工具公允价值的变动，而不是自始至终按照授予日的公允价值来计量。

浅谈上市公司股份支付下的会计核算和税务差异

浅谈上市公司股份支付下的会计核算和税务差异股份支付是我国比较普遍的一种激励机制，并且在我国的发展历程中取得了较好的效果。

股份支付机制对公司追求长远发展的目标和激励管理层勤勉尽责起到了积极的作用。

我国从90 年代初，也逐渐引入了股权激励机制。

自2005 年起，我国实行股改和证券法、公司法修订等一系列政策相继出台，这将为我国上市公司的股权激励提供一个有利的法律环境。

但是，在取得良好效果的同时，也出现了许多问题。

本文就是在这样的背景下，结合《股份支付》的相关理论，从理论上探讨了股份支付的意义，并进一步理解了它，并找出其所涉及的具体问题，以期对我国的实际操作提出一些有益的意见。

一、中国上市公司股份支付的状况分析自2019 年科创板挂牌以来，截止到2021 年6 月，已经有116个企业在科创板块推出了股权激励计划，数量达到了科创板总数的30%，并相继推出了共计134份激励计划，分别有15家公司公布二期激励计划，2家公司公布三期激励计划。

一时间，实施股权激励计划的科创板公司如雨后春笋般发展壮大。

临近2021年底，我们在进行行业数据统计是发现，A股的上市公司于今年密集发布股权激励计划其中就有：万通液压、福莱新材、科伦药业、中国中铁等公司在公告中拟实施股权激励计划，这种激励手段极大的增加了员工及管理层的工作积极性。

股份支付采取的激励手段一方面给企业管理层增加了积极性，促进了团队经营发展，另外一方面，大部分企业的股权激励机制也逐渐稀释了控股股东和实际控制人的股权，其实是一种实际控制人与控股股东为了激励公司员工而做出的一种利益的让渡，控股股东和实际控制人并不是直接受益方，与为了获取服务所支付的对价形成的股份支付的实质理念相矛盾的。

一般情况下，有些企业为了保全实施股权激励后各项经济主体的稳定性，基于此种目的而成立的合伙企业并且担任了执行事务，此种目的实施的股权激励手段，其实并不符合股份支付的特征的。

我国的资本市场正处在飞跃扩张阶段，在严格执行会计准则前提下，会计处理方法的选择就显得尤为重要，适合的会计处理方法更利于鼓励上市公司发行人采用多种权益工具实施精准激励，以吸纳更多行业优秀人才，更好的促进企业及资本市场的良性发展。

《股份支付》准则中存在的问题及相应建议

《股份支付》准则中存在的问题及相应建议一、问题：1. 定义模糊：《股份支付》准则中对于股份支付的定义较为模糊，没有明确界定股份支付的具体范围和内容，导致不同企业对于股份支付的理解存在差异。

2. 计量方法不统一：准则中没有明确规定股份支付的计量方法，导致企业在报告期内对于股份支付的计量存在差异，难以比较和分析。

3. 股份支付成本的确认：准则中没有明确规定股份支付成本的确认时间点，导致企业在计量和确认股份支付成本时存在不确定性。

4. 股份支付的公允价值确定：准则中没有明确规定股份支付的公允价值确定方法，导致企业在计量股份支付时存在主观判断，易产生误差。

5. 股份支付的披露要求不明确：准则中对于股份支付的披露要求较为笼统，没有明确规定企业应披露的具体内容和格式，导致企业披露时存在差异。

6. 与其他准则的衔接问题：准则中对于与其他准则的衔接问题未做明确说明，导致企业在编制财务报表时存在不一致性。

7. 审计问题：准则中对于股份支付的审计程序和要求未做明确规定，导致审计师在进行股份支付审计时存在困惑。

8. 影响财务报表的可比性：由于股份支付计量和披露的不统一性，导致不同企业之间的财务报表很难进行比较和分析。

9. 股份支付的税务处理：准则中未对股份支付的税务处理进行明确规定，导致企业在纳税时存在不确定性。

10. 相关方交易的披露要求：准则中未对于与相关方进行的股份支付交易的披露要求进行明确规定，容易导致相关方交易的不透明性。

二、建议：1. 明确股份支付的定义范围和内容，避免不同企业对于股份支付的理解差异。

2. 规定统一的股份支付计量方法，便于企业在报告期内对股份支付进行比较和分析。

3. 明确股份支付成本的确认时间点，避免企业在计量和确认股份支付成本时的不确定性。

4. 制定明确的股份支付的公允价值确定方法，减少企业在计量股份支付时的主观判断和误差。

5. 规范股份支付的披露要求，明确企业应披露的具体内容和格式，提高披露的透明度。

IPO企业股份支付会计处理探析

5.股份支付会计处理。2018年8 月ZWNG公司按照71.43元每股与10 元每股的价格之差计算股份支付的金额，其中已经授予员工的80%股权对应股份支付金额在未来5年内按直线法摊销，分期计入管理费用；未授予员工而由实际控制人持有的20%股权对应股份支付金额一次性确认为当期管理费用。2020年3月ZWNG公司将出售的股权作为加速行权，将剩余未摊销部分股份支付一次性确认为当期管理费用。
1.IPO企业的实际控制人或控股股东兼有公司高管（董事长、总经理）的双重身份，但通常其作为实际控制人的身份更为重要，且从公司获取的经济利益主要是基于其所持股权取得的分红、股权转让等收入，而非作为董事、总经理的服务报酬。因此，控股股东或实际控制人低价持股不作为股份支付处理似乎更符合IPO 企业的实际情况。
由于公司未披露两次PE入股的增资协议，无法判断价格差异的形成原因。通常来说，PE投资者主要目的是获取资本回报，其投资入股还会附有某些业绩条件或者对赌协议等，这些都会影响入股价格。而老股东的股权转让，则属于纯粹的市场行为，交易价格更能代表公司的公允价值。如果公司采用近期的最高交易价格作为公允价值，则近期内其他PE投资者能以低于该价格入股，存在公司为换取PE 投资者为企业带来的资源或其他利益而单独确定交易价格的情形，因而需要被认定为属于股份支付。本案例中选用近期内PE入股最高价作为股份支付的公允价值，而未对其他PE低价入股确认为股份支付，显然不妥。本人认为，综合考虑，选用老股东对外股权转让价格作为股份支付公允价值更为合理。
股份支付作为管理中存在的一种激励机制，更多的与职工薪酬、金融工具确认与计量、股权收益等内容挂钩。但由于股份支付在业务操作周期及流程方面的不足，使得在以准则为依据的前提下，对准则的内容及标准要进行不断的修改与完善。相关监管部门对股份支付陆续发布了解释公告及说明，《企业会计准则解释第3 号》（2009年）对可行权条件和非可行权条件的运用进行了说明，明确了在等待期内企业取消授予的权益工具应作为加速行权进行会计处理。《企业会计准则解释第4号》（2010年）对企业集团内涉及不同企业的股份支付的会计处理作了进一步说明；《企业会计准则解释第7号》（2015年）对于授予限制性股票的股权激励计划会计处理问题予以补充，并细化操作流程。证监会2019年发布并于2020 年修订的《首发业务若干问题解答》明确了对客户、供应商以及主要股东的关联方直接或间接低价受让公司股份，以及公司原有股东非等比例低价增资等情形需要确认股份支付，并进行相应会计处理。

我国股份支付会计准则存在的问题及完善

我国股份支付会计准则存在的问题及完善【摘要】我国股份支付会计准则存在的问题主要包括缺乏明确的会计处理规定、会计准则落后于实际发展和存在可操作性较低的问题。

针对这些问题，建议明确会计处理方法，结合实际情况进行修订，提高会计准则的可操作性。

通过完善我国股份支付会计准则，可以更好地规范企业在股份支付方面的会计处理，促进企业发展和经济稳定。

在未来，应该不断总结经验教训，改进完善现有准则，使之更贴近实际需求，为企业经营提供更加明确的指导，推动我国股份支付会计准则的不断进步与完善。

【关键词】股份支付、会计准则、问题、完善、建议、可操作性、会计处理、修订、总结、展望未来1. 引言1.1 背景介绍我国股份支付会计准则缺乏明确的会计处理规定，导致企业在准确记录和报告股份支付相关信息时存在困难。

现行的会计准则不够完善，无法很好地适应不断变化的市场环境和监管政策，导致了会计处理方法与实际情况之间存在较大偏差。

我国现行的股份支付会计准则操作性较低，导致了企业在执行过程中缺乏明确的操作指导，难以保证会计处理的规范和一致性。

完善我国股份支付会计准则势在必行。

通过明确会计处理方法、结合实际情况进行修订，以及提高会计准则的可操作性等措施，可以有效地解决目前存在的问题，进一步规范和强化我国股份支付的会计处理，提升财务信息的准确性和透明度，促进企业的健康发展。

1.2 研究目的研究目的是为了探讨我国股份支付会计准则存在的问题并提出完善的建议。

目前我国的股份支付会计准则存在诸多不足之处，包括缺乏明确的会计处理规定、与实际发展脱节、可操作性较低等问题。

通过对这些问题进行深入分析，可以为完善我国股份支付会计准则提供指导意见，进一步规范相关会计处理方法，提高准则的质量和适用性。

本研究旨在从理论和实践两个角度出发，全面剖析我国股份支付会计准则存在的问题，同时结合国内外相关经验和发展趋势，提出可行的建议，以期为我国股份支付会计准则的完善和进步提供有力支持，促进我国企业的健康发展和规范经营。

企业股份支付的会计核算点与审计方法研究

企业股份支付的会计核算点与审计方法探究一、引言股份支付是指企业通过发行股份或其他股权工具，以股份形式支付劳动酬劳或对外支付资金的一种方式。

作为一种高效激励手段，股份支付在现代企业中得到广泛应用。

然而，与传统的现金支付相比，股份支付涉及到一系列与会计核算和审计相关的问题，需要企业和审计机构在实施过程中加以重视和解决。

本文旨在对企业股份支付的会计核算点与审计方法进行深度探究，以期为企业和审计机构提供一些有益的沉思。

二、股份支付的会计核算问题1. 股份支付的确认问题企业在实施股份支付规划时，应依据相关准则将股份支付成本确认为劳动力成本或作为权益来往进行确认。

对于不同的股份支付方案，企业应当依据详尽状况进行评估和选择。

2. 股份支付费用的计量问题企业应当依据恰当的计量方法，计算和确认股份支付费用。

常见的方法包括期权定价模型和离散点估算法等。

在计算过程中，应将相关的变量和假设归入思量，并充分披露计量方法和假设。

3. 股份支付的期权行权问题期权行权是股份支付中的重要环节，涉及到股份的初始行权和后续行权等问题。

企业应确保对期权行权进行准确计量和确认，并对欠任期间进行恰当计量和处理。

三、股份支付的审计方法1. 规范审计程序审计机构应依据相关审计准则和规定，规范股份支付审计的程序和方法。

审计程序应包括对企业内部控制的评估、股份支付规划的审查以及股份支付会计核算的核查等。

2. 评估内部控制审计机构应对企业的内部控制措施进行评估。

特殊是对于股份支付规划的设计、实施和执行等环节，应专注审查企业的控制措施和风险管理措施，确保其有效性和合规性。

3. 风险导向审计审计机构可以接受风险导向的审计方法，对企业的股份支付规划进行审计。

通过分析和评估相关风险因素，为企业提供风险识别与控制的建议，并加强对相应风险的检测和追溯。

四、结论股份支付是一种重要的企业激励手段，对于企业和投资者具有重要意义。

然而，股份支付涉及到一系列与会计核算和审计相关的问题，需要企业和审计机构密切合作，加以解决。

上市公司股份支付财税处理探讨

上市公司股份支付财税处理探讨一、引言随着我国经济的高速发展，上市公司成为了经济活力的重要组成部分。

作为上市公司融资的方式之一，股份支付因其灵活性和激励性而被广泛采用。

然而，股份支付在财务和税务处理上存在一定的挑战和难点，本文将对上市公司股份支付的财税处理进行探讨。

二、股份支付的定义和形式股份支付是指上市公司在支付薪酬或购买资产时，通过向员工或供应商等支付公司股份的方式来实现支付的方式。

股份支付的形式包括股票期权、限制性股票和股权激励等。

三、股份支付的财务处理1. 股票期权在股票期权的财务处理上，根据《企业会计准则第19号——股份支付》的规定，上市公司需要根据期权授予日公允价值计算期权费用，并在员工行权时根据实际行权数量确认股份支付成本。

同时，上市公司还需要在期权行权期间，按照公允价值的变动计入利润表中相应的股份支付费用。

2. 限制性股票限制性股票的财务处理较为复杂。

根据《企业会计准则第19号——股份支付》的规定，上市公司在授予限制性股票时应确认预计行权数量对应的股份支付成本，并在行权时确认实际行权数量的股份支付成本。

然而，限制性股票在发放时通常会附加一些约束条件，如封闭期、业绩要求等，这就需要在财务处理上进行相应的衡量和计提。

3. 股权激励股权激励是指上市公司通过向员工发放股权的方式激励员工持续提高企业绩效。

在股权激励的财务处理上，上市公司需要确认股权激励的公允价值，并在员工获得股权时确认对应的股份支付成本。

同时，根据员工持有股份的变动情况，上市公司还需要在各个会计期间调整相应的股份支付成本。

四、股份支付的税务处理根据《企业所得税法》的规定，股份支付通常属于企业支出的一种，可以计入税前扣除范围，减少企业应缴纳的企业所得税。

然而，对于个人来说，股份支付一般会被视为个人所得，需要按照个人所得税的规定缴纳相应的税款。

此外，不同地区和国家对股份支付的税务处理也存在差异，上市公司需要根据具体情况进行适当的税务筹划和合规。

我国股份支付会计处理问题探讨

每个资产负债表日，按照该权益工具在授予
【关键词】股份支付权益现
金公允价值费用摊销
付费用，只实现报表利润２．５亿，掩盖了业
绩的实际高速增长。那么，股份支付在我国
企业的应用情况怎么样？面临哪些问题？本
权的股份支付，按照授予日的公允价值，增
加现金或者资产，同时对应增加负债类，譬如应付职工薪酬；对于等待行权的股份支付，初始计量不做处理计数调整负债的公允价值。相应取得的服务成本则计入相应
日的公允价值计算总额，反映在成本费用或者资本公积中；如果是换取其他服务的股份
文拟从实践的角度进行简要的探讨。
一
支付，只有当有证据表明权益工具授予日的公允价值能够取得时才采用公允价值来核
定概述
《企业会计准则第１１号一一股份支付》、财政部２０１０年印发的《企业会计准则解释第４号》、中国证监会会计部２００９年印发的
《上市公司职业会计准则监管问题解答》等。
具体来说，目前涉及到执行的规定如下：（一）股份支付的概念。根据《企业会计
、
我国股份支付会计处理相关规
我国股份支付会计处理的现行规定有

210996142_股份支付会计处理相关问题分析与建议

的时候，公司想要通过股权激励这一手段来提高公司的业绩，授予被激励人员的股份是从二级市场回购取得的，此时公司承诺：在授予日到解锁期，被激励人员持有的股份在持有期间所获的收益归被激励人员所有，造成的损失由公司的主要所有者承担，这一行为被称作“大股东”兜底式股权激励。

然而，我国许多企业对于该类型的股权激励在处理的时候往往不够规范，在结算人是否为“大股东”时，没有分不同模式处理，从而影响会计信息质量的可靠性。

三、现行股份支付会计处理的问题分析（一）多种因素影响IPO企业的公允价值在开始进行股权激励的时候，无论是已经上市的公司还是IPO企业，后续股份支付费用无论是否立即可行权，对于公允价值的确定都十分重要，进而影响公司每个会计期末的财务指标；同时，授予日股份支付公允价值的多少受着多种因素的影响。

因此，在实施股权激励的过程中，公允价值的不确定性，使得对于股份交易标的物的公允价值存在较强的主观性，所以，对于首次公开发行股票的公司，在公开交易市场找不到所采用的标的物的公允价值，就导致结果存在较大的差异，甚至数据错误；另外，在期权模型参数选取及确定授予员工股票期权价值这一过程中，也存在较强的主观性。

综上，IPO企业因为缺少二级市场上授予日当日对于股票的估值，加之在这样的情况下，确定公允价值时就需要考虑多种因素，避免不了会在实施股权激励过程中过于主观，最后导致公允价值确定的不公允。

（二）等待期长增加了费用的分摊难度除了上文对于限制性股票的解锁条件分析以外，限制性股票还有以下显著特点，增加了股票费用的分摊难度：激励条件的严苛性；激励效果的持久性和激励风险的可控性。

基于限制性股票的定义和特点，在实务中，限制性股票易出现股份支付费用计量不当等问题。

因此在处理该类问题的时候，一些公司没有遵守权责发生制的原则，等待期跨越多个会计期间将股份支付费用进行平均分摊或者在授予时一次性计入当期损益，影响了每期期末的财务指标。

（三）“大股东”类型案例补充的缺乏“大股东”兜底型股权激励方案在经济上和其经济实质上是相同的，大股东为期权的授予人，被激励对象为期权的持有人，而补偿责任是否由自然人或公司法人承担与其经济实质的判断并无关系。

我国股份支付会计准则存在的问题及完善

我国股份支付会计准则存在的问题及完善作者：王岚王贤来源：《大经贸》2017年第05期【摘要】改革开放以来，中国的经济得到了前所未有的发展，随着各种制度改革，股份支付会计准则应运而生。

以股份为基础支付的股份支付会计准则是现在企业对公司员工所普遍采用的用来激励员工、提高工作效率的长期激励机制。

股份会计支付准则制度的实行对于企业的结构管理、成本管理和竞争力管理方面的贡献突出，尽管股份支付会计制度在如今在企业管理中占据着越来越重要的位置，但其在企业中的成熟运用还存在着些许问题。

本文总结概括了我国股份会计支付准则存在的问题，并提出了一些建议，希望能为完善会计制度提供一些帮助。

【关键词】股份支付会计准则企业管理制度完善引言通过长期实践证明，股份支付能够有效降低公司成本、优化内部管理结构、提高公司整体实力和市场竞争力。

尽管如此，我国股份支付在股权激励和计量方面的业界争议热点一直是会计领域的难点问题，等待有识之士的攻破。

由于我国的股票期权起步较晚，在二十世纪九十年代才逐渐发展，尽管近年来发展迅速，不断完善，但是仍然落后西方国家几十年的时间。

与国际会计准则相比，尽管我国的股份会计支付准则在核心要素方面与西方国家保持一致，但是就操作层面而言，其总体的完善性不足，其中的一些规范条文需要进行更加详细的规定，规范股权激励成本计量方法，使得能够为完善企业内部结构激励机制提供帮助，与国际准则相比仍旧存在较大的差距。

一、我国股份支付会计准则存在的问题（一）股权激励成本计量方法不统一我国股份支付相关规定表明：权益结算的股份支付按照授予日的公允价值计量，不同的支付方式应当采用不同基准日的权益工具的公允价值为基础对股份支付的激励成本进行计量，若是用现金结算，其股份支付要按照行权日的公允价值计量。

股权激励成本计量方法不统一，不同的计算方法运用不同的计量方式，使得信息的可比性原则失去原本的意义，影响相关研究人员的价值判断和行为决策，一些企业更是可以通过采用不同结算方式这种非法手段获取更多的利益。

股份支付会计问题

股份支付会计问题2023-11-10CATALOGUE目录•股份支付会计概述•股份支付的会计准则•股份支付的会计处理方法•股份支付会计的问题与挑战•股份支付会计的案例分析•总结与展望01股份支付会计概述股份支付是指企业为获取职工和其他方提供的服务而授予权益工具或承担以权益工具为基础确定的负债的交易。

股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。

股份支付的定义以权益结算的股份支付企业为获取服务而授予职工或其他方权益工具，并在未来以权益工具结算。

以现金结算的股份支付企业为获取服务而承担以权益工具为基础确定的负债，并在未来以现金结算。

股份支付的分类股份支付的会计处理确认和计量原则股份支付的确认和计量应遵循《企业会计准则第11号——股份支付》。

费用和成本股份支付的费用和成本应计入当期损益或相关资产成本。

列报和披露企业应在财务报表中列报和披露股份支付的相关信息。

02股份支付的会计准则股份支付的确认时点通常是在股权激励计划获得批准、相关权益工具授予日或股份过户日。

确认条件股份支付的确认条件包括企业是否与员工达成股份支付协议、员工是否满足获取股权激励计划下的权益条件以及是否完成相关手续等。

股份支付的计量原则是在股权激励计划获得批准日，以权益工具的公允价值为基础，按照员工的服务期限和解锁条件进行分摊，计入相关成本或费用。

计量方法股份支付的计量方法通常包括内在价值法和公允价值法。

内在价值法是基于公司股票的市价和员工获得权益工具的成本之间的差额进行计量；公允价值法则是基于市场价格和条款进行计量。

计量原则VS股份支付的披露内容包括股权激励计划的详细信息，如授予权益的数量、价格、行权价格、行权条件等；同时还要披露股份支付交易的详细信息，如交易金额、确认方式、计量方法等。

股份支付的披露要求包括在财务报表附注中进行详细披露，同时在可行权日后对已确认的成本或费用进行调整；对于不符合确认条件的股份支付交易，还需在附注中说明原因和影响。

股份支付交易的会计问题研究

股份支付交易的会计问题研究股份支付激励机制近来被越来越多的企业所应用,特别是在一些发达国家,股份支付激励已经成为很多企业高管、核心技术人员的报酬的绝大部分。

到目前为止,在美国实施股权激励的企业已经达到两万多家,有将近三千万家企业员工参加了各种持股计划,在全球工业企业的500强中,有多于四百家企业均已实施了股权激励。

股份支付激励机制如此盛行,主要是因为其有效的解决了当今企业由于所有权和经营权的分离所产生的委托代理问题,降低了代理成本,其次是因为在当今时代,企业之间的竞争越来越体现为人才的竞争,企业对人力资本也越来越重视,使得人力资本也同物质资本一样可以参与企业的剩余价值的分享。

最后,实施股权激励可以避免企业高管、核心技术人员在高薪的情况下负担的高额税负。

股份支付激励机制最早起源于美国,在我国,股权激励最早可追溯至内部职工股制度,但是,股权激励发展至今,与国外相比我国关于股权激励特别是股份支付会计处理规定还不完善,上市公司在执行股份支付会计准则时出现了很多问题,影响了企业整体财务信息的准确性,特别是对于IPO企业实施股权激励方面,我国资本市场不完善以及相关法律法规的缺乏使得很多实施股权激励的IPO企业根本不对其进行会计处理,或者在会计处理方面确认的股份支付费用过低,降低了其财务信息的准确性。

为了进一步规范IPO企业实施股权激励的行为,证监会发行部出台了《关于IPO财务会计若干问题的处理意见》,对IPO企业股份支付范围、股票价格的确定、股份支付费用的确定进行了说明。

本文从股份支付基本概况包括股份支付交易的产生理论、股份支付工具及其在我国企业中的应用情况入手,阐述国内外关于股份支付会计处理的观点以及我国会计准则对股份支付的规定,在此基础上说明我国当前上市公司股份支付会计准则存在的问题,并且详细阐述了我国IPO企业实施股份支付交易的特殊之处以及当前[PO企业进行会计处理存在的缺陷和难点,接着,本文结合案例充分说明股份支付交易对上市公司财务的影响,最后本文对文中所提出的问题给了一些合理化建议。

股份支付会计问题浅析 (2)

1 绪论1．1 本文研究背景及意义随着我国改革开放的深化及市场经济的快速发展，20世纪90年代后期，企业员工股份期权等股权激励机制引入我国并很快进入人们的视线，最近几年，与股权激励密切相关的股份支付交易已成为我国资本市场的一个热点话题。

2005年12月31口，中国证监会发布了《上市公司股权激励管理办法(试行)》于上市公司范围实施;2006年9月30口，国务院国有资产监督委员会和财政部发布《国有控股上市公司(境内)实施股权激励试行办法》。

这些法规的出台，为我国上市公司实施股权激励创造了政策环境条件。

2006年2月至10月间，财政部颁布了《企业会计准则一一基本准则》和38项具体准则及其应用指南，并规定自2007年1月1口起在上市公司范围内执行，其中，《企业会计准则第11号一一股份支付》及其应用指南，对股份支付交易的会计处理进行较全面的规范，从此，我国上市公司有关股权激励的会计处理已有章可循。

本文的研究意义在于，通过定性与定量相结合的方法，分析我国上市公司股权激励会计处理中出现的主要问题，以确定前述相关监管部门所发现的问题的具体所在，并为我国《股份支付》准则的完善提供更富建设性的修改建议，从而有利于更好地规范我国上市公司股权激励的会计处理方法，提高会计信息的质量。

1．2 国内外研究状态综述1.2.1国内研究状态在国内，孙铮(2000)是“费用观”的主要代表，其理论基础就是APB 25 (1972)和FASB 123 (1995)。

谢德仁(2002)是“利润分配观”的代表，其观点认为，按照现代企业理论，经理人的股票期权的经济实质是企业经理人参与企业剩余索取权的分享，行权前的经理人成为企业的非股东所有者。

因此，应将股票期权确认为企业的利润分配，而非确认为费用，以反映经理人股票期权的经济实质。

这样，股票期权确认的会计处理将不影响利润表，从而也更有助于推动用公允价值法计量，以更科学的反映其价值。

徐珊(2001)是“非会计对象观”的代表，其观点认为，在现代企业理论的基础上，以会计主体假设出发，认为股票期权是企业所有者授予经营者的一种权利，其反映的是主体的所有者与主体内部人员之间的关系，已经超越了会计系统处理对象的范围，应将其作为经理人薪酬在报表附注中进行披露。

我国股份支付会计研究的开题报告

我国股份支付会计研究的开题报告
题目：我国股份支付会计研究
一、研究背景和意义
近年来，我国企业在股份支付方面的应用不断增多，但股份支付会计的实务操作和理论探讨并不完善。

因此，对我国股份支付会计的研究具有重要的现实意义和理论
意义。

二、研究内容和目标
本文旨在对我国股份支付会计的相关问题进行探讨和研究，内容包括股份支付的基本特征与分类、股份支付的会计处理和确认、股份支付的决策和风险管理等方面。

研究目标是系统地梳理股份支付会计的理论基础，深入了解股份支付的内涵，并提出
合理完善的会计规范。

三、研究方法和流程
本文主要采用实证研究和文献分析相结合的方法，通过收集相关文献资料和调查企业的实践经验，探讨我国股份支付会计存在的问题和解决途径，以及对应的会计准
则和政策建议。

四、研究预期成果
通过本次研究，我们希望能够深入探讨我国股份支付会计的实务操作和理论探讨，提出具有可行性和实用价值的规范性意见和建议，为我国股份支付的进一步发展提供
有效的参考和指导。

同时，本文的研究成果也可为今后研究提供一些借鉴和启示。