存货风险控制矩阵和穿行测试
内部控制测试基本思路及抽样原则
内部控制测试基本思路及抽样原则
一、穿行测试是内部控制体系建设及评价过程中的重要工具和方法。在进行了风险评估，了解了企业内部控制现状，梳理和记录完内部控制活动，编制了风险控制矩阵以后，要通过穿行测试与控制测试方法定期对所描述的控制活动进行测试验证，评价其设计及运行的有效性。测试中编制的工作底稿是内部控制合规的重要文档之一，其评价结论既要用来编制内部控制自我评价报告，又要针对发现的内部控制缺陷制定整改计划，不断完善内部控制体系。本文主要为读者介绍穿行测试的要点及技巧。
1、什么是穿行测试
穿行测试是指了解有关内部控制的基础上，按照交易轨迹，从相关流程中选择一个或若干个具有代表性的交易和事项，追踪其从交易的发生到最终被反映在财务报表或其他经营管理报告中的过程，即该流程从起点到终点的全过程。当然，如果从交易的会计处理到交易的起点进行测试更有效的话，也可反过来执行。
通俗地来讲，穿行测试就是“穿行+测试”，即通过检查一段时间内执行过的某些重点流程各个控制点所留下的文件存档和信息流等，使流程得到再现，从而验证和确认控制是否真实存在并实际运行，现有的控制是否能够防范相应的风险，最终得出控制设计及运行是否有效的结论。
2、穿行测试的特点
（1）同质性：必须获取同一个交易或包括同一交易的文档。
（2）连续性：从发生到记录全过程的所有控制都要进行测试。
（3）典型性：要尽可能获取一个最近执行的典型交易，以涵盖所有控制。
（4）可测性：获取纸质文档记录进行测试并妥善留存。
（5）普遍性：穿行测试适用于各类型的控制，每年的内部控制评价都必须做穿行测试。
怎样区分细节测试、实质性分析程序、穿行测试、控制测试
怎样区分细节测试、实质性分析程序、穿⾏测试、控制测试
进⼀步审计程序主要包括控制测试和实质性程序，其中实质性程序包括细节测试和实质性分析程序。
控制测试和实质性程序最⼤的区别就是要看测试的⽬的，
如果⽬的是为了测试控制的运⾏有效性，则属于是控制测试，
如果⽬的是为了直接检查认定层次的重⼤错报，则就属于实质性程序。
实质性程序中的细节测试，⽤于对于各类交易、账户余额、列报的具体细节进⾏测试，直接找错报、涉及到每⼀个业务、每⼀个环节、具体凭证。
⽽控制测试的⽬的是测试控制运⾏的有效性。细节测试与控制测试是两个完全不同的概念。
⽐如：
如果是检查销售发票或发运凭证上相关⼈员的授权签字，就是控制测试；
如果是检查销售发票上⾦额记录的准确性（涉及应收账款或是其他相关项⽬的准确性认定，看其是否有重⼤错报），就是实质性程序中的细节测试。
实质性程序包括实质性分析程序和细节测试，实质性分析程序的本质仍然是分析程序，⽐如针对应收账款周转率进⾏分析，就属于实质性分析程序的运⽤。
⽽细节测试是针对认定层次的细节进⾏测试，从⽽直接发现认定层次的重⼤错报，⽐如函证程序、重新计算，就属于典型的细节测试程序。穿⾏测试是了解内部控制的程序，是询问、观察和检查程序的综合运⽤。
财务报告穿行测试
财务报告穿行测试
1. 引言
财务报告穿行测试是一种对财务报告的质量进行评估的方法。穿行测试通过模
拟不同的财务交易和情景，并对报告中的数值和信息进行验证，以确保财务报告的准确性和完整性。本文将介绍财务报告穿行测试的概念和流程，并提供一些实际案例来说明其重要性和实施方法。
2. 财务报告穿行测试的概念
财务报告穿行测试是一种系统地检查财务报告数值和信息的过程。它可以帮助
企业验证其财务报告的准确性和完整性。通过模拟财务交易和情景，穿行测试可以发现财务报告中可能存在的错误或潜在的风险。这样的测试可以帮助企业及时发现问题，并采取相应措施解决它们，从而提高财务报告的质量和可靠性。
3. 财务报告穿行测试的流程
财务报告穿行测试通常包括以下步骤：
3.1 设计测试方案
在进行财务报告穿行测试之前，需要设计一个详细的测试方案。测试方案应包
括测试的范围、目标、内容和重点。在设计过程中，需要考虑到企业的特定情况和业务需求。
3.2 模拟财务交易和情景
根据测试方案，模拟不同的财务交易和情景。这包括模拟公司的收入和支出、
资产和负债的变化等。在模拟过程中，需要考虑到各种可能的情况和变化。
3.3 验证财务报告数值和信息
在模拟完成后，对财务报告中的数值和信息进行验证。这包括验证各项收入、
支出、资产和负债的数值是否正确，以及财务报告中所包含的其他信息是否准确和完整。
3.4 发现和解决问题
在验证过程中，如果发现财务报告中存在错误或潜在的风险，需要及时发现并
采取相应措施解决它们。这可能包括更正错误、补充缺失的信息、修改报表格式等。
3.5 形成测试报告
内部控制评价方法有哪些
内部控制评价方法有哪些
内部控制评价到底包括哪些方法，在理论界和实务界
认识是不同的，做法也是不一样的。美国 COSO 指出现有的评价方法和工具多种多样，包括核对表、问卷和流程图技术。商务和学术文献中提供了定量方法。
还列出了控制目标的清单，以便识别内部控制的各类
目标。我国《企业内部控制评价指引》要求内部控制
评价工作组应当综合运用个别访谈、调查问卷、专题
讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法
对内部控制进行评价。中天恒 3C 框架理解，在内部
控制评价过程中，应当采取适当的方法收集与评价目标、范围和标准有关的信息，确定与实现整体控制目
标相关的风险及细化控制目标，并在此基础上辨识与
细化控制目标相对应的控制活动，然后针对控制活动
进行必要的测试，获取充分、相关、可靠的证据对内
部控制的有效性进行评价。企业可以运用的内部控制
评价方法很多，主要方法如下 :
◎审阅法。审阅法主要通过查阅有关文件或书面资料，可以获得概括性的整体印象。审阅法是被人们长期使用的基础方法。审阅的内容主要包括：以前的各种检查资料；被评价单位的职责说明或程序手册；有关业
务处理流程图；单位组织机构系统图；有关管理决策与经营计划资料；有关会计资料、统计资料或其他核算资料；其他内部规章或管理制度等。审阅时应认真做好记录，为现场测试提供依据。
◎询问法。询问法，就是向被评价单位的管理当局及相关人员进行询问，以了解内部控制的内容与实施情况、职务分工情况、人员胜任情况等。个别访谈法应该属于询问法的范畴，是指评价人员根据内部控制评价的需要，对被评价单位员工进行单独访谈，以获取有关信息。询问的总体目的是收集关于内部控制有效性的证据，主要目的并非收集政策是什么的信息，而是确定既定的政策是否如预期般发挥作用。在具体应运这一方法时应特别注意以下几点：一是问谁。选择的询问对象应包括管理人员与非管理人员，尤其是那些管理者想极力掩盖问题的单位，更应重视对非管理人员的询问。二是问什么。应主要询问那些能够评价政策有效性的问题，询问的内容应该明确、具体，能让被询问者理解，便于回答。三是如何问。为了使询问顺利进行，最好能事先拟订出询问提纲；向不止一个人询问，当不同的人讲述同样的内容时，收集的证据很可能是可靠的；询问时应注意一定技巧，包括询问人员的行为举止、先询问经验性问题、不要表明你
生产与仓储循环--确定控制是否得到执行（穿行测试）
生产与仓储循环--确定控制是否得到执行（穿行测试）
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1
生产与仓储循环穿行测试——与材料验收和仓储有关的业务活动的控制
生产与仓储循环穿行测试——与计划和安排生产有关的业务活动的控制
生产与仓储循环穿行测试——与存货实物流转有关的业务活动的控制
生产与仓储循环穿行测试——与生产成本归集、分配、结转有关的业务活动的控制
[注：(1)对与生产成本在完工产品和在产品之间的分配，以及完工产品成本在不同产品类别之间的分配相关的控制活动的穿行测试，可以利用计算机专家的工作，相关工作底稿见（根据实际情况记录）；
(2) 对人工费用、制造费用的归集，分别见相关业务循环底稿。]
生产与仓储循环穿行测试——与存货盘点与保管有关的业务活动的控制
（注：在编制存货监盘计划时，对被审计单位的盘存制度进行了解，见）
生产与仓储循环穿行测试——与存货跌价准备有关的业务活动的控制
内部过程控制测试基本思路及抽样原则
内部控制测试基本思路及抽样原则
一、穿行测试是内部控制体系建设及评价过程中的重要工具和方法,在进行了风险评估,了解了企业内部控制现状，梳理和记录完内部控制活动，编制了风险控制矩阵以后，要通过穿行测试与控制测试方法定期对所描述的控制活动进行测试验证，评价其设计及运行的有效性.测试中编制的工作底稿是内部控制合规的重要文档之一,其评价结论既要用来编制内部控制自我评价报告,又要针对发现的内部控制缺陷制定整改计划，不断完善内部控制体系。本文主要为读者介绍穿行测试的要点及技巧.
1、什么是穿行测试
穿行测试是指了解有关内部控制的基础上，按照交易轨迹，从相关流程中选择一个或若干个具有代表性的交易和事项,追踪其从交易的发生到最终被反映在财务报表或其他经营管理报告中的过程，即该流程从起点到终点的全过程。当然,如果从交易的会计处理到交易的起点进行测试更有效的话，也可反过来执行。
通俗地来讲，穿行测试就是“穿行+测试”，即通过检查一段时间内执行过的某些重点流程各个控制点所留下的文件存档和信息流等，使流程得到再现，从而验证和确认控制是否真实存在并实际运行，现有的控制是否能够防范相应的风险，最终得出控制设计及运行是否有效的结论。
2、穿行测试的特点
（1）同质性：必须获取同一个交易或包括同一交易的文档.
（2）连续性：从发生到记录全过程的所有控制都要进行测试。
（3）典型性:要尽可能获取一个最近执行的典型交易，以涵盖所有控制。
（4）可测性：获取纸质文档记录进行测试并妥善留存。
（5）普遍性：穿行测试适用于各类型的控制，每年的内部控制评价都必须做穿行测试。
内部控制穿行测试操作要点与技巧
内部控制穿行测试操作要点及技巧
AMT咨询认为穿行测试是内部控制体系建设及评价过程中的重要工具和方法。在进行了风险评估，了解了企业内部控制现状，梳理和记录完内部控制活动，编制了风险控制矩阵以后，要通过穿行测试与控制测试方法定期对所描述的控制活动进行测试验证，评价其设计及运行的有效性。测试中编制的工作底稿是内部控制合规的重要文档之一，其评价结论既要用来编制内部控制自我评价报告，又要针对发现的内部控制缺陷制定整改计划，不断完善内部控制体系。AMT咨询主要为读者介绍穿行测试的要点及技巧。
1、什么是穿行测试
穿行测试是指了解有关内部控制的基础上，按照交易轨迹，从相关流程中选择一个或若干个具有代表性的交易和事项，追踪其从交易的发生到最终被反映在财务报表或其他经营管理报告中的过程，即该流程从起点到终点的全过程。当然，如果从交易的会计处理到交易的起点进行测试更有效的话，也可反过来执行。
通俗地来讲，穿行测试就是“穿行+测试”，即通过检查一段时间内执行过的某些重点流程各个控制点所留下的文件存档和信息流等，使流程得到再现，从而验证和确认控制是否真实存在并实际运行，现有的控制是否能够防范相应的风险，最终得出控制设计及运行是否有效的结论。
2、穿行测试的特点
(1)同质性：必须获取同一个交易或包括同一交易的文档。
(2)连续性：从发生到记录全过程的所有控制都要进行测试。
(3)典型性：要尽可能获取一个最近执行的典型交易，以涵盖所有控制。
(4)可测性：获取纸质文档记录进行测试并妥善留存。
(5)普遍性：穿行测试适用于各类型的控制，每年的内部控制评价都必须做穿行测试。
风险矩阵(存货)
地点：
主流程:实体层面的控制：资产管理-存货主流程负责人:
部门:物资供应部
版本编号:V1
最后更新:
导致企业利益受损。废料销售价格未经审批，收入不入账，导致企业利益受损。
1）废料销售价格未经适当审批及授权，以致存货被不恰当的售出；2）废料销售收益或损
存货处
置存货报废处置责任不明确、审批不到位，可能导致企业利益受损。废料销售价格未经审批，收入不入账，导致企业利益受损。
1）废料销售价格未经适当审批及授权，以致存货被不恰当的售出；2）废料销售收益或损失未能准确、完整、及时的录入财务系统，以致影响存货和其它业务收入/支出的准确性和完整性；
3）废料销售收取的押金未经及时、准确、完成的记录，押金收取的凭证过账未经授权；4）废料销售收款未能准确、完整、及时的录入财务系统，以致收款未能在财务报表上正确的反映；
5）开增值税发票後未能准确、完整、及时的录入材料系统，以致应交税款未能在财务报表上正确的反映；
6）未能就报废保税物料及时向海关备案，存在招致海关处罚的风险。
AM-C-
6
资产管理-存货
1.废料销售有得到适当的审批及授权，但没有保存完整的会议记录和审批签字。
2.废钢类分为没有利用价值的大废料和日常小边角废料，目前废钢类物资均由华骏铸造公司收购，大废料由物资供应部与华骏铸造公司签订销售协议书，小废料按车辆集团采购部通知每月的价格操作，每月底由综合仓库统计上月销售给华骏铸造公司的废钢数量，由物资供应部材料会计负责按仓库提供的数量及集团通知的价格到营销服务部开具增值税发票。日常废旧物资为废铜、废铝、废锯等废旧物资由综合仓库计划管理人员按已经确定的销售价格开具“内部收款凭证”，按编号保存，一本票据用完后经部门经理审核签字后交财务部。由财务部统计当月的废旧物资的销售金额后统一开具“普通增值税发票”。
发现存货舞弊的四大测试方法
1、内部控制符合性测试：通过调查初步了解被 审计单位内部控制的设计以及是否得到有效执 行，在此基础上，通过执行符合性测试程序取 得证实控制风险初步评估水平的充分证据，以 便确定内部控制设计和运行的有效性并证明所 选审计策略的恰当性。
中财讯税务风险控制系统
ห้องสมุดไป่ตู้
2、存货盘点：在盘点时应尽可能采取措施以提 高盘点的有效性，比如各存放点同时盘点、停 止存货流动以及盘点数额达到合理的比例等， 盘点的时间应尽量接近年终结账日。
3、存货截止测试：存货正确截止的关键在于存 货实物纳入盘点的时间与存货入账时问都处于 同一会计期间。这种方法的要点是解决存货及 其相应的会计科目是否一并计入当期的会计报 表中，否则会出现夸大期末存货，虚列当期损 益的情况。
4、存货计价测试：在进行存货计价审计时，如 果企业对存货采用成本和可变现净值孰低的方 法计价，注册会计师应当充分关注企业对存货 可变现净值的确定和存货跌价准备金的计提。 应当按照企业存货的残次冷背和市场价格的实 际情况部分或全部计提存货跌价准备。
中国注册会计师审计准则第1311号 应用指南
中国注册会计师审计准则第1311号应用指南中国注册会计师审计准则第1311号-应用指南
中国注册会计师审计准则实施指引第1311号
《中国注册会计师审计准则第1311号――对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》
申请指南
（2021年11月1日修订)
一、股票
(一)存货监盘(参见本准则第四条第一款第(一)项和第二款)
1.管理层通常制定程序，要求每年至少对存货进行一次实物盘点，以此作为编制财务报表的基础，并确定被审计单位永续盘存制的可靠性（如适用）。
2.库存监管包括：
(1)检查存货以确定其是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试;
（2）遵守管理说明的合规性以及记录和控制存货盘点结果的程序的执行情况；
(3)获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。
这些程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计计划和实施的具体程序。
3.在计划存货监盘(或按照本准则第四条至第八条设计和实施审计程序)时，注册会计师需要考虑的相关事项包括:(1)与存货相关的重大错报风险;(2)与存货相关的内部控制的性质;
（3）存货盘点是否有适当的程序和正确的说明；（4）存货盘点计划；
(5)被审计单位是否一贯采用永续盘存制;
（6）存货的存放地点（包括存货在不同存放地点的重要性和重大错报风险），以确定适当的监管地点。如果其他注册会计师在偏远地区参与存货监管，则应遵守《中国注册会计师审计准则第1401号——集团财务报表审计的特殊考虑》的相关规定
1
中国注册会计师审计准则实施指引第1311号
企业风险控制矩阵穿行测试成果模版-合同管理
activity
P10.1.7 评审合同协议
部门负责人、办公室委托法律顾问、财务部部长、分管副总经
理、总经理依据审批权限,按照各自的审核要点进行审核,确保 合同协议经济、可行、严密、合法,将审批意见签署在《合同评
是
是
审表》上。
subprocess P10.2
订立与保管
公司对合同签订权进行分级管理和授权,各承办部门负责人上报 被授权人姓名、授权的范围、权限、期间、条件、是否允许转
登记并定期更新合同台 账
合同审核员定期更新合同台账,暂存保管,做好合同的统计、收 集、管理工作,每年初,协助总师办办理合同协议归档。
是
否
P10.2.5
检查合同协议登记的完 整性
合同审核员定期检查合同台账及合同原件的一致性,检查两表中 的合同协议是否连续编号,两表中的信息是否一致。
是
是
P10.2.6 合同归档 P10.2.7 借阅合同
复审后,股份公司办公室将审核意见以电子邮件或其他书面方式
回复给子公司承办部门。审核意见作为修改合同协议以及评审
合同协议的重要参考。
承办部门经办人根据部门负责人、法律顾问的审核意见进行合
同协议的修改。 如果合同协议草稿由签约对方提供,则由承办部门与签约对方沟
否
通合同协议的修改意见直至双方达成共识。
承办部门根据合同协议内容填写《合同评审表》,并将草拟的已 经编号的合同以及《合同评审表》一起提交给部门负责人进行 否 合同审批。
内部控制穿行测试操作要点及技巧
内部控制穿行测试操作要点及技巧
穿行测试是内部控制体系建设及评价过程中的重要工具和方法。在进行了风险评估，了解了企业内部控制现状，梳理和记录完内部控制活动，编制了风险控制矩阵以后，要通过穿行测试与控制测试方法定期对所描述的控制活动进行测试验证，评价其设计及运行的有效性。测试中编制的工作底稿是内部控制合规的重要文档之一，其评价结论既要用来编制内部控制自我评价报告，又要针对发现的内部控制缺陷制定整改计划，不断完善内部控制体系。
1、什么是穿行测试
穿行测试是指了解有关内部控制的基础上，按照交易轨迹，从相关流程中选择一个或若干个具有代表性的交易和事项，追踪其从交易的发生到最终被反映在财务报表或其他经营管理报告中的过程，即该流程从起点到终点的全过程。当然，如果从交易的会计处理到交易的起点进行测试更有效的话，也可反过来执行。
通俗地来讲，穿行测试就是“穿行+测试”，即通过检查一段时间内执行过的某些重点流程各个控制点所留下的文件存档和信息流等，使流程得到再现，从而验证和确认控制是否真实存在并实际运行，现有的控制是否能够防范相应的风险，最终得出控制设计及运行是否有效的结论。
2、穿行测试的特点
(1)同质性：必须获取同一个交易或包括同一交易的文档。
(2)连续性：从发生到记录全过程的所有控制都要进行测试。
(3)典型性：要尽可能获取一个最近执行的典型交易，以涵盖所有控制。
(4)可测性：获取纸质文档记录进行测试并妥善留存。
(5)普遍性：穿行测试适用于各类型的控制，每年的内部控制评价都必须做穿行测试。
(6)动态性：如果控制发生变化(如流程变化、组织架构变化、关键执行人变化、涉及的信息系统变化等)，则应重新执行穿行测试程序。
生产与仓储循环--确定控制是否得到执行(穿行测试)
4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。”
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。”
6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。”
7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”
2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。
3.石村不是很大，男女老少加起来能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，简朴而自然。
4.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
5.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
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生产与仓储循环穿行测试——与材料验收和仓储有关的业务活动的控制
4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。”
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。”
仓库库风险分析
仓库库风险分析
一、背景介绍
仓库作为企业物流管理的重要组成部份，承担着货物存储、保管、分拣和配送等功能。然而，由于仓库内涉及大量的货物和设备，存在一定的风险。为了确保仓库运营的安全性和高效性，进行仓库库风险分析是必要的。
二、风险因素分析
1. 货物堆放风险：
仓库货物的堆放方式是否合理，是否存在堆放不稳定、过高或者过重等风险因素。
2. 设备故障风险：
仓库设备（如叉车、起重机等）的使用频率高，存在故障风险。需要对设备的维护保养情况、操作规范进行分析。
3. 火灾风险：
仓库内存储的货物多为易燃、易爆物品，存在火灾风险。需要对防火设施、消防通道、灭火器等进行分析。
4. 盗窃风险：
仓库内存储的货物价值较高，存在盗窃风险。需要对仓库的安保措施、监控设备等进行分析。
5. 自然灾害风险：
仓库所在地的自然灾害（如地震、洪水、台风等）可能对仓库造成影响。需要对仓库的建造结构、地理环境进行分析。
三、风险评估方法
1. 风险概率评估：
根据历史数据和经验，分析每种风险发生的概率。可以采用统计分析方法，对过去一段时间内的事故、故障等情况进行统计，计算出风险发生的概率。
2. 风险影响评估：
对每种风险发生后的影响进行评估，包括人员伤亡、财产损失、生产中断等方面。可以采用风险矩阵法，将风险按照概率和影响程度进行分类，确定风险的优先级。
3. 风险控制措施评估：
对每种风险采取的控制措施进行评估，包括预防措施、应急措施和恢复措施等。可以采用专家评估法，邀请相关领域的专家对控制措施的有效性进行评估。
四、风险控制措施
1. 货物堆放风险控制：
企业风险控制矩阵穿行测试成果模版-人力资源与薪酬管理
企业风险控制矩阵穿行测试成果模版-人力资源与薪酬管理
类型编号简述描述是否控
制活动是否关键控
制
风险编号
process P9人力资源与薪酬管理人力资源与薪酬管理subprocess P9.1人力资源需求计划人力资源需求计划
activity P9.1.1编制人力资源需求
计划每年末由人力资源部发起，各部门向人力资源部提出人员需求计划，注明需求部
门、需求岗位、需求人数、专业/工种、学历及相关要求、招聘方式。否否
activity P9.1.2汇总人力资源需求
计划人力资源部定期统计公司人力资源状况，每年末，对公司人力资源现状进行分析，相关数据提交分管副总、总经理、董事长。
activity P9.1.3编制人力资源年度
工作计划人力资源部根据公司发展规划及年度方针目标，制定部门年度目标及主要工作，形成《方针目标展开》，报分管领导负责批准。
activity P9.1.4审批年度《方针目
标展开》人力资源部部长、分管领导依次对《方针目标展开》进行审批，书面签字确认。
分管领导审核后，企业管理部备案。是否P9.R1
activity P9.1.5编制《岗位说明书
》各部门组织人员对本部门岗位进行描述，形成岗位说明书，并报人力资源部备案
。
岗位说明书：岗位名称、类别、所属部门、编号及工作地点；岗位上下级关系；
岗位职责，包括工作概要、主要职责、工作权限；资格条件，包括教育程度、相
关知识要求、业务能力及特殊要求。
否否
activity P9.1.6审核《岗位说明书
》岗位说明说由所在部门负责人审核，部门负责人岗位说明书由分管领导审核，各
存货风险控制矩阵和穿行测试
公司代号:
公司名称:麦克维尔空调流程名称:存货的记录
公司代号:
公司名称:麦克维尔空调流程名称:存货的记录
公司代号:
公司名称:麦克维尔空调流程名称:存货的记录
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X
不适用 每日一次
系统控制 人手控制 人手控制
抽取领料单，进行以下的测试: 1.查阅是否有仓库保管员和其它相关负责人签字确 认； 2.查阅取领料单的项目及数量是否已及时录入仓库 台账内。 抽取产成品入库单，进行以下的测试: 1.查阅是否有仓库保管员和其它相关负责人签字确 认； 2.查阅产成品入库单的项目及数量是否已及时录入 仓库台账内。 检查系统是否自动为出入库单提供连续编号。 抽取仓库台账，查阅是否有仓库负责人进行复核并 签字确认。 抽取出入库汇总表，进行以下的测试: 1.查阅该日的汇表总数是否与出入库单总数符合； 2.查阅是否有专人与出入库单核对并签字确认。 抽取值班登记簿，查阅簿上是否有保管员的签名， 并注明日期。 了解仓库钥匙是否有被妥善保管。 抽取存货盘点表，进行以下的测试: 1.查阅盘点表内是否由盘点人、监盘人等签字确 认； 2.查阅盘点差异，是否有会计人员及时跟进； 3.查阅盘点差异是否有管理层批准，并进行了账务 处理。 抽取存货盘点表，进行以下的测试: 1.查阅盘点表内是否由当地仓库保管员和外派人员 共同签字确认； 2.查阅盘点差异，是否有当地仓库保管员/会计人 员及时跟进； 3.查阅盘点差异是否有管理层批准，并进行了账务 处理。 抽取技术部门人员对标准成本进行复核的文档，进 行以下的测试: 1.查阅技术部门人员的复核证据； 2.查阅标准成本是否有及时在系统中更新。 抽取材料成本差异计算表，查阅是否有复核人签字 确认。 了解人员成本和制造费用是否被自动过入成本核算 系统。 了解是否有专门的软件用于核算成本，并检查系统 是否每日正常运行。
交 易 发 生 的 真 实 性
交 易 衡 量 的 准 确 性
财 务 数 据 的 完 整 性
财 务 资 料 陈 述 与 披 露 的 恰 当 性
实际控制 控制发生 活动 频率
控制类型
测试方法
样本量
Байду номын сангаас
工作底稿索引
测试结果 (内控弱点?)
如有内控弱点，请详细 说明。
每月产品成本计算表上的材料领用数量、品种与 仓库收发报表核对一致，并由专人复核签字。 每月产成品成本计算表上的产品入库数量与品种 与仓库收发存报表核对一致，并由专人复核签字 。 每月销售成本计算表上的产品出库数量与品种与 销售月报表核对一致，并由专人复核签字。
实际控制 控制发生 活动 频率
控制类型
测试方法
样本量
工作底稿索引
测试结果 (内控弱点?)
如有内控弱点，请详细 说明。
存货管理流程
存货出入库流程
存货移库要经合理授 材料发料须由车间填写领料单，由仓库保管员与 权或确认 其它相关负责人核对名称、数量等信息后签字确 认。 产成品入库单需要填写入库单，由仓库保管员与 其它相关负责人签字确认。 X
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每日多次
人手控制
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每日多次
人手控制
出入库单事先有系统连续编号。 及时、完整、准确的 仓库保管员根据出入库单更新仓库台账，并每日 记录存货移库信息 由仓库主管复核。 根据出入库单制作汇总表，与仓库记录核对后编 制出入库的会计凭证，并由财务经理复核。 存货实物管理 按相关规定对存货进 仓库实行全天值班制度，相关人员在登记簿上签 行日常保管 字并注明日期。 仓库钥匙由专人妥善保管，不易接触。 存货盘点数量反映了 每月由仓库管理员、财务人员等相关部门的人员 存货账面数量 进行存货盘点，并于盘点表内共同签字确认。盘 点结果与财务账面核对，对差异分析原因，得到 管理层批准后及时进行账务处理。 对存放在外地的存货派专人实地盘点，并由仓库 保管员与外派人员共同签字确认。盘点结果与财 务账面核对，对差异分析原因，得到管理层批准 后及时进行账务处理。 X X X X X X
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每月一次
人手控制
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每月一次
人手控制
抽取生产成本计算表，进行以下的测试: 1.查阅材料领用总数量与仓库台账是否一致； 2.查阅是否有专人将材料领用数量与仓库核对并签 字确认。 抽取产成品成本计算表，进行以下的测试: 1.查阅产成品出入库总数量与仓库台账是否一致； 2.查阅是否有专人将产成品出入库数量与仓库核对 并签字确认。 抽取销售成本计算表，进行以下的测试: 1.查阅产成品出库总数量与销售月报表是否一致； 2.查阅是否有专人将产成品出出库数量与销售月报 表核对并签字确认。 抽取成本核算凭证，进行以下的测试: 1.查阅成本核算凭证与成本计算表是否一致； 2.查阅成本核算凭证是否有财务经理复核签字。 抽取原材料与产成品数量金额明细表，进行以下的 测试: 1.查阅原材料与产成品数量金额明细表跟仓库台账 数量是否一致； 2.查阅是否有专人把原材料与产成品数量金额明细 表跟仓库台账核对并签字确认。 抽取存货库龄分析表，进行以下的测试: 1.查阅是否有专人复核签字； 2.查阅对库龄较长的存货是否有提取拨备； 3.拨备是否有财务主管的复核批准。 抽取产品毛利分析表，进行以下的测试: 1.查阅是否有专人复核签字； 2.查阅对毛利为负的产品是否有进行分析； 抽取问题存货报告，进行以下的测试: 1.查阅是否定期/及时上报； 2.查阅仓库负责人是否有签字确认； 3.查阅主管部门负责人是否有复核签字； 4.了解问题存货是否有单独存放； 5.如提取拨备，拨备是否有财务主管的复核批准。 抽取存货跌价准备报告，查阅存货跌价准备报告是 否有公司管理层批准签字，并及时入账。 抽查公司相关员工的电脑，進入用户登录系统，嘗 試輸入錯誤的密码，观察是否被系統拒絕登录。
公司代号: 公司名称: 流程名称:
麦克维尔空调 存货的记录
会计报表认定
资 产 权 利 的 拥 有 与 负 债 承 担 的 义 务
流程
子流程
控制目标
期望控制活动
资 产 / 负 债 的 存 在 与 否
交 易 发 生 的 真 实 性
交 易 衡 量 的 准 确 性
财 务 数 据 的 完 整 性
财 务 资 料 陈 述 与 披 露 的 恰 当 性
10
1
10
2
1 8 8
3 4 5
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每月一次
X X X
X X X
X X X
每日一次 不适用 每月一次
人手控制 人手控制 人手控制
8 1 1
6 7 8
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X
X
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X
每月一次
人手控制
1
9
成本核算流程
成本核算方法的确定
成本核算方法被正确 由技术部门每月对标准成本定期进行复核与修 的使用、更新与计算 正，并在系统中及时更新。 材料成本差异被正确 材料成本差异计算表每月有财务经理复核并签字 的计算与分配 确认。 在产品与产成品成本 人员工资、制造费用由系统自动归集。 被正确的计算 使用专门的软件系统来进行材料成本的计算与分 配。
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X
每月一次
人手控制
1
10
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X X X
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每月一次 不适用
人手控制 系统控制 系统控制
1 1 1
11 12 13
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不适用
公司代号: 公司名称: 流程名称:
麦克维尔空调 存货的记录
会计报表认定
资 产 权 利 的 拥 有 与 负 债 承 担 的 义 务
流程
子流程
控制目标
期望控制活动
资 产 / 负 债 的 存 在 与 否