会计制度设计案例一

会计科目设计案例

五人准备投资1000万元，经营服装、五金、家电和百货商品，开设音乐茶座。已租入两层楼房一栋，一楼为音乐茶座，二楼为商场。已办理营业执照，准备开业。经事前调查，获得以下资料：

1、除五人投资外，另外向银行贷款和吸收他人投资，但他人投资不作为股份，按照比银行同期存款利率高20%付息。

2、商场和音乐茶座需重新装修后才能营业。

3、商场需购入货架、柜台、音像设备、桌椅及运输汽车一辆。

4、商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊购赊销。

5、茶座的收入作为附营业务收入。

6、采用计时工资制，每月支付雇员工资，奖金视营销情况而定。

7、房屋按月交纳租金。

8、按规定缴纳增值税和所得税（其他税种从略），税率按国家规定执行。

2221应交税费——应交增值税（进项税额）

——应交增值税（销项税额）

所得税指企业按照所得税税法计算的据以确定应交所得税金额的本期损益额。

借：所得税费用6801

贷：应交税费——应交所得税

6801 所得税费用

9、公司规定管理费用等共同费用在商场和茶座之间分摊。

10、利润商场和茶座分别计算，税后利润按规定提取公积金。

为了反映利润分配的过程和结果，企业设置“利润分配”科目，在该科目下设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“未分配利润”

本年利润科目核算企业本年度实现的利润或亏损数额。会计期末，企业将各收益类科目的贷方余额转入本年利润科目的贷方，借记有关收入类科目贷记本年利润；将记入当期损益的费用或损失类科目的余额转入本年利润科目的借方。

借：本年利润4103

贷:利润分配——未分配利润4104

盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金，用以指定用途的留存收益。其用途有弥补亏损、增加资本、分配股利。盈余公积又分为法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积，指企业按法律规定从按税后净利润中提取的积累积金。根据《公司法》规定盈余公积按净利润的10%提取。

任意盈余公积是指经股东大会或类似机构批准，按一定比例从净利润中提取的积累积金，董事会提出按20%提取任意公积金。

盈余公积——法定盈余公积4101

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

11、购进商品的包装物（纸箱、绳等）出售给废品公司。要求：为该公司设计会计科目制度。