《车船税法》PPT课件 (2)
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车船税法基本原理(PPT35张)
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第四节 应纳税额的计算
一、计税依据
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1、纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时， 应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度 车船税的完税凭证或者减免税证明。 不能提供完税凭证或者减免税证明的，应当在购买 保险时按照当地的车船税税额标准计算缴纳车船税 。
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2、拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收 车船税。 3、以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书或 者行驶证书相应项目所载数额为准。 4.车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨 计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在 0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨 计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。
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车船税法
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目录
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 基本原理 纳税义务人征收范围 税目与税率 应纳税额的计算 税收优惠 征收管理
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第一节 车船税基本原理
车船税:是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶 的所有人或者管理人按照中华人民共和国车船 税暂行条例应缴纳的一种税。 车船税的作用： 1、为地方政府筹集财政资金； 2、有利于车船的管理与合理配置； 3、有利于调节财富差异；
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5.条例和本细则所称的自重，是指机动车的整备质量。 6.对于无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的载 货汽车、三轮汽车、低速货车、专项作业车和轮式专用机 械车，由主管税务机关根据车辆自身状况并参照同类车辆 核定计税依据。对能够获得总质量和核定载质量的差额作 为车辆的自重；无法获得核定载质量的专项作业车和轮式 专用机械车，可按照车辆的总质量确定自重。
《车船税和船舶吨税》课件
税率
车船税的税率是根据车船的类 型和使用情况来确定的，不同 类型的车船有不同的税率。
征收方式
车船税一般采用按年征收的方 式，由保险公司代收代缴，或
者由纳税人自行申报缴纳。
船舶吨税的征收标准
纳税人
船舶吨税的纳税人是指在中国境内拥 有并使用船舶的单位和个人。
计税依据
船舶吨税的计税依据是船舶的净吨位 和用途，不同用途的船舶有不同的计 税依据。
。
征税范围广泛
车船税的征税范围包括各类车 辆和船舶，覆盖面广。
税收负担较轻
车船税的税率相对较低，税收 负担较轻，有利于促进汽车和
船舶行业的发展。
调节收入分配
通过征收车船税，可以调节社 会财富分配，缩小贫富差距。
车船税的征收范围
01
02
03
车辆
包括机动车辆和非机动车 辆，如汽车、摩托车、拖 拉机等。
船舶吨税的特点
• 非机动船舶（不包括非机动驳船）； • 拖船；
• 养殖船；
船舶吨税的特点
01
• 工程船；
02
• 港作船；
03
04
• 采油平台及其辅助设施；
• 其他按照规定免税的船舶 。
船舶吨税的征收范围
01
在中国港口行驶的外国 籍船舶和外商租用的中 国籍船舶；
02
中外合营企业使用的中 方租用的船舶；
税率
船舶吨税的税率是根据船舶的净吨位 和使用情况来确定的，不同吨位的船 舶有不同的税率。
征收方式
船舶吨税一般采用按年征收的方式， 由海事局负责征收，或者由纳税人自 行申报缴纳。
CHAPTER 04
车船税和船舶吨税的优惠政 策
车船税的优惠政策
第十二章：车船税 《中国税收》PPT课件
东北财经大学出版社
第四节 税收优惠
• 四、管理性优惠
• 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使 领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人 员的车船,免征车船税。
东北财经大学出版社
第五节 税额计算
• 一、基本公式
• 1.车辆的车船税税额计算公式 （1）乘用车、客车（包括电车）、摩托车 • 应纳税额=辆数×适用税额 （2）货车（包括半挂牵引车、三轮汽车和低
• 车船税纳税义务发生时间为取得车辆、船舶所有 权或者管理权的当月。所称取得车辆、船舶所有 权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或 者其他证明文件所载日期的当月为准。
东北财经大学出版社
第三节 税基与税率
• 一、税基
（一）车辆
• 乘用车、商用车中的客车、摩托车以应税车辆的 数量为税基。
• 商用车中的货车、挂车和其他车辆以应税车辆的 整备质量为税基。
东北财经大学出版社
第六节 税款的缴纳
• 三、纳税地点
– 车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船 税扣缴义务人所在地。
– 依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税 地点为车船的所有人或者管理人所在地。
东北财经大学出版社
第六节 税款的缴纳
• 四、征收管理
• 车船税由地方税务机关负责征收。税务机 关可以在车船登记管理部门、车船检验机 构的办公场所集中办理车船税征收事宜。
第十二章 车船税
东北财经大学出版社
第一节 税种的设置
• 车船税是对车辆、船舶征收的一种税，属于财产税性质 的税种，征收车船税的主要目的是为政府取得财政收入 。
• 中国现行车船税的法律依据,主要是2011年2月,第十一届 全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过的《中 华人民共和国车船税法》(简称《车船税法》)和2011年 11月23日国务院通过的《中华人民共和国车船税法实施 条例》(简称《车船税条例》)及其相关法规。
第四节 税收优惠
• 四、管理性优惠
• 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使 领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人 员的车船,免征车船税。
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第五节 税额计算
• 一、基本公式
• 1.车辆的车船税税额计算公式 （1）乘用车、客车（包括电车）、摩托车 • 应纳税额=辆数×适用税额 （2）货车（包括半挂牵引车、三轮汽车和低
• 车船税纳税义务发生时间为取得车辆、船舶所有 权或者管理权的当月。所称取得车辆、船舶所有 权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或 者其他证明文件所载日期的当月为准。
东北财经大学出版社
第三节 税基与税率
• 一、税基
（一）车辆
• 乘用车、商用车中的客车、摩托车以应税车辆的 数量为税基。
• 商用车中的货车、挂车和其他车辆以应税车辆的 整备质量为税基。
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第六节 税款的缴纳
• 三、纳税地点
– 车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船 税扣缴义务人所在地。
– 依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税 地点为车船的所有人或者管理人所在地。
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第六节 税款的缴纳
• 四、征收管理
• 车船税由地方税务机关负责征收。税务机 关可以在车船登记管理部门、车船检验机 构的办公场所集中办理车船税征收事宜。
第十二章 车船税
东北财经大学出版社
第一节 税种的设置
• 车船税是对车辆、船舶征收的一种税，属于财产税性质 的税种，征收车船税的主要目的是为政府取得财政收入 。
• 中国现行车船税的法律依据,主要是2011年2月,第十一届 全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过的《中 华人民共和国车船税法》(简称《车船税法》)和2011年 11月23日国务院通过的《中华人民共和国车船税法实施 条例》(简称《车船税条例》)及其相关法规。
车船税PPT课件(最新)
）。
【答案】ABCD
贰 纳税人与扣缴义务人
★纳税人与扣缴义务人
义务人
具体规定
纳税人 车船的所有人或者管理人 【所有人为“拥有并使用”车辆的人】
扣缴义务人 机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车 船税的扣缴义务人
【课堂练习】
【例·多选】根据车船税法律制度的规定，下列纳税主体中，属于 车船税纳税人的有（ ）。
3.纳税申报
车船税分月计算，按年申报，一次性缴纳。
情形
申报规定
扣缴义务人代收 ①扣缴义务人在收取保险费时依法代收车船税，并出具 代缴车船税 代收税款凭证 ②纳税人不再自行申报
纳税人自行申报 没有扣缴义务人，纳税人自行申报
纳税后同年度内 已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，
转让
不另纳税，也不办理退税
优惠方式
具体内容
有期限的免 自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税：
征
①按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，
②不需要登记的内部作业车船
减半征收车 节能汽车：1.6升及以下小排量乘用车、符合标准的商用 船税 车
拖船、非机动驳船、挂车
挂车
【课堂练习】
【例·单选】下列车船中，应缴纳车船税的是（ A.商用客车 B.捕捞渔船 C.警用车船 D.养殖渔船
【答案】A
）。
【课堂练习】
【例·单选】下列各项中，免征车船税的是（ ）。 A.家庭自用的纯电动乘用车 B.国有企业的公用汽油动力乘用车 C.外国驻华使领馆的自用商务车 D.个体工商户自用摩托车
【答案】C
【课堂练习】
【例·多选】下列属于车船税免税项目的有（ ）。 A.非机动驳船 B.武警消防车 C.监狱专用的船舶 D.捕捞渔船
车船使用税法
1吨计算；但不及1吨的小船只，按1吨计算。
三、车船使用税的税率（3）
拖轮不能载货，计税标准按马力计算。1 马力 折合净吨位0.5吨。
（2）载货量不超过1吨的渔船，是指1吨或者 1吨以下的渔船，超过1吨而在1.5吨以下的 渔船，可以按照非机动船税额计征。
四、车船使用税的计税依据和应纳 税额的计算
（一）车船使用税的计税依据 （1）乘人汽车、电车、摩托车、自行车、
（一）车船使用税的纳税人
1、原则上，车船的使用人为纳税人。如有租 赁关系的，由双方协商确定纳税人，租赁 双方未协商的，使用人为纳税人。
2、外商投资企业、外国企业，华侨、香港、 澳门、台湾同胞等适用《车船使用牌照税 暂行条例》，不是车船使用税的纳税人。
二、车船使用税的纳税人和征税范 （二）征税范围 围（2）
应纳税额=车辆数×适用单位税额
应纳税额的计算（2）
4、机动车挂车应纳税额=挂车净吨位×（载货 汽车净吨位年税额×70%）
5、从事运输业务的拖拉机应纳税额=所挂拖车 的净吨位×（载货汽车净吨位年税额×50%）
6、客货两用汽车应纳税额分两步计算： 乘人部分=辆数×（适用乘人汽车税额×50%） 载货部分=净吨位×适用税额
一、车船使用税ห้องสมุดไป่ตู้概述
1、定义：国家对行使于境内公路的车辆或 航行于境内河流、湖泊、领海的船舶依法 征收的一种税。 2、目的：提高车船使用效率、督促纳税人 合理使用车船、缓解运输事业资金短缺等。 3、现行车船使用税法，是1986年9月15日 颁布，同年10月1日实施的。
二、车船使用税的纳税人和征税范 围（1）
1、车辆 （1）机动车 （2）非机动车 2、船舶 （1）机动船 （2） 非机动船 三、车船使用税的税率
三、车船使用税的税率（3）
拖轮不能载货，计税标准按马力计算。1 马力 折合净吨位0.5吨。
（2）载货量不超过1吨的渔船，是指1吨或者 1吨以下的渔船，超过1吨而在1.5吨以下的 渔船，可以按照非机动船税额计征。
四、车船使用税的计税依据和应纳 税额的计算
（一）车船使用税的计税依据 （1）乘人汽车、电车、摩托车、自行车、
（一）车船使用税的纳税人
1、原则上，车船的使用人为纳税人。如有租 赁关系的，由双方协商确定纳税人，租赁 双方未协商的，使用人为纳税人。
2、外商投资企业、外国企业，华侨、香港、 澳门、台湾同胞等适用《车船使用牌照税 暂行条例》，不是车船使用税的纳税人。
二、车船使用税的纳税人和征税范 （二）征税范围 围（2）
应纳税额=车辆数×适用单位税额
应纳税额的计算（2）
4、机动车挂车应纳税额=挂车净吨位×（载货 汽车净吨位年税额×70%）
5、从事运输业务的拖拉机应纳税额=所挂拖车 的净吨位×（载货汽车净吨位年税额×50%）
6、客货两用汽车应纳税额分两步计算： 乘人部分=辆数×（适用乘人汽车税额×50%） 载货部分=净吨位×适用税额
一、车船使用税ห้องสมุดไป่ตู้概述
1、定义：国家对行使于境内公路的车辆或 航行于境内河流、湖泊、领海的船舶依法 征收的一种税。 2、目的：提高车船使用效率、督促纳税人 合理使用车船、缓解运输事业资金短缺等。 3、现行车船使用税法，是1986年9月15日 颁布，同年10月1日实施的。
二、车船使用税的纳税人和征税范 围（1）
1、车辆 （1）机动车 （2）非机动车 2、船舶 （1）机动船 （2） 非机动船 三、车船使用税的税率
车船税的基本知识(PPT38张)
第十一章 车船税
什么是车船税
概念：以车船为征税对象，向车船的所有人或 管理人征收的一种税。 2011年颁布《车船税法》 特点：1、属于单项财产税； 2、实行分类、分项定额税率; 3、持有环节按年征收。
征税对象、纳税人、税率
征税对象：车船法中规定的应税车辆和船舶 纳税人：车船所有人或管理人
1949年印花税票
票样参见
征税范围（5类13税目）
应税合同（十类）：购销、加工承揽、建设 工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租 赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、 技术 1、包括具有合同性质的订单等单据、凭证 2、融资租赁合同属于借款合同 3、法律、会计、审计等方面的咨询不属于技 术咨询，不贴税花
（1）正式签订购货合同3份，其中1份外销， 共载金额260万元。但由于销货方违约，其 中1份价值50万元的购货合同没有按期履行。
（2）向银行借款，签订借款合同一份，借 款金额50万元，利率8％。 （3）开发一项国家重点项目，获取银行无 息贷款60万元，并签订无息贷款合同。 （4）与某公司签订1份技术转让合同，金额 40万元。 （5）同年年底，公司资金账簿中实收资本 150万元，资本公积20万元。
产权转移书据：财产所有权、版权、商标 权、专利权、专用技术使用权、土地使用 权、商品房销售合同 营业账簿：会计账簿 权利、许可证照：房屋产权证、商标注册 证、专利证、土地使用证、工商营业执照 其他
纳税人
——在我国境内书立、使用、领受应税凭证 的单位和个人。 立合同人：立合同双方 立据人：立据双方（A股、B股目前为卖方） 立账簿人 领受人 使用人
第十二章 印花税
什么是车船税
概念：以车船为征税对象，向车船的所有人或 管理人征收的一种税。 2011年颁布《车船税法》 特点：1、属于单项财产税； 2、实行分类、分项定额税率; 3、持有环节按年征收。
征税对象、纳税人、税率
征税对象：车船法中规定的应税车辆和船舶 纳税人：车船所有人或管理人
1949年印花税票
票样参见
征税范围（5类13税目）
应税合同（十类）：购销、加工承揽、建设 工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租 赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、 技术 1、包括具有合同性质的订单等单据、凭证 2、融资租赁合同属于借款合同 3、法律、会计、审计等方面的咨询不属于技 术咨询，不贴税花
（1）正式签订购货合同3份，其中1份外销， 共载金额260万元。但由于销货方违约，其 中1份价值50万元的购货合同没有按期履行。
（2）向银行借款，签订借款合同一份，借 款金额50万元，利率8％。 （3）开发一项国家重点项目，获取银行无 息贷款60万元，并签订无息贷款合同。 （4）与某公司签订1份技术转让合同，金额 40万元。 （5）同年年底，公司资金账簿中实收资本 150万元，资本公积20万元。
产权转移书据：财产所有权、版权、商标 权、专利权、专用技术使用权、土地使用 权、商品房销售合同 营业账簿：会计账簿 权利、许可证照：房屋产权证、商标注册 证、专利证、土地使用证、工商营业执照 其他
纳税人
——在我国境内书立、使用、领受应税凭证 的单位和个人。 立合同人：立合同双方 立据人：立据双方（A股、B股目前为卖方） 立账簿人 领受人 使用人
第十二章 印花税
中国税制全新PPT 第十二章 车船税
（2）在—个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报 废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完 税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢 、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
（3）已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税 人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税
（4）在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由 保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完 税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳 车辆车船税。
《车船税法》及其实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定 载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船管理部门核发的车船登 记证书或者行驶证相应项目所载数据为准。
依法不需要办理登记、依法应当登记而未办理登记 或者不能提供车船登记证书、行驶证的，以车船出厂合格 证明或者进口凭证相应项目标注的技术参数、所载数据为 准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管 税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参 照同类车船核定（国务院令第611号）。
境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税 。境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税（国 家税务总局公告2013年第42号）。
二、纳税人
在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车 船税税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或者管理人 ，为车船税的纳税人，应当依照《车船税法》缴纳车船税 （主席令第43号）。
自2013年9月1日起，车船税的具体处理按以下规定 执行（国家税务总局公告2013年第42号）：
（1）专用作业车的认定。对于在设计和技术特性上用于特殊 工作，并装置有专用设备或器具的汽车，应认定为专用作业车，如汽 车起重机、消防车、混凝土泵车、清障车、高空作业车、洒水车、扫 路车等。以载运人员或货物为主要目的的专用汽车，如救护车，不属 于专用作业车。
第十二章 车船税 《税法》课程PPT
做中学
某机械制造厂2017年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨； 挂车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整 备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360 元。计算该厂2016年度应纳车船税
分析
挂车按照货车税额的50%计算纳税 实际缴纳的车船税＝1.499×3×16＋1.2×16×50%＋2×360
第十二章 车船税
一、车船税概述
概念
车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征 收的一种税
作用
取得财政收入 引导车辆、船舶的生产和消费，促进节能减排，保护
环境
二、车船税纳税人、征税范围和税率
（一） 纳税人
扣缴义务人
车船税纳税人为《车船 税法》所规定的车辆与 船舶的所有人或管理人
所有人指拥有车船的单位 和个人
税
（2）按照规定缴纳船舶吨税的机动车船，自车船税法实施之日
收
起5年内免征车船税。
优
（3）机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日
惠
起5年内免征车船税。
（4）境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内
单位和个人将船舶出租到境外的,应依法征收车船税。
三、车船税税收优惠及税额计算
（二） 税额 计算
免税的，可以减征或者免征车船税
（7）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交
通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和
低速载货汽车定期减征或免征车船税
三、车船税税收优惠及税额计算
（ 一
（1）经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别
）
行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。
《车船税法》课件
《车船税法》PPT课件
车船税是一项重要的税法，本课件将为您介绍车船税的定义、征收范围和纳 税申报流程，以及实际案例分析和学习计划。
简介
车船税是一种针对机动车和船只的税收，旨在保障道路和航行的安全，并为 维护运输行业发展提供基础资金。本节内容包括车船税的定义和目的以及征 收范围。
车船的征收对象
征收对象分类
2 总结重点和难点
强调车船税的重点和难点，帮助听众深入理解和掌握。
3 提供学习计划和建议
呈现下一步学习计划和建议，帮助听众深入学习车船税相关内容。
车船税的管理和处罚
监管和管理机构
介绍负责车船税监管和管理的政府机构，确保纳 税人的权益。
违法行为及处罚
列举常见违法行为，并解释相应的处罚措施，加 强纳税人的合规意识。
车船税的案例分析
实际案例分析
通过实际案例，讲解如何正确申报和缴纳车船税，避免违法行为。
结束语
1 汇总车船税内容
总结车船税的核心概念和要点，强化学习效果。
根据车船类型和用途，将车船纳入不同分类 进行征收。
纳税人资格要求
了解纳税人资格的要求和申请流程，确保纳 税义务的履行。
车船税的征收标准
1
计税方法和税率
介绍车船税的计税方法和税率，以及如何准确计算应缴纳的税款。
2
免税和减免规定
解释车船税的免税和减免规定，帮助纳税人了解是否符合相关条件。的纳税申报流程，以及适用的缴纳方式和时间。
车船税是一项重要的税法，本课件将为您介绍车船税的定义、征收范围和纳 税申报流程，以及实际案例分析和学习计划。
简介
车船税是一种针对机动车和船只的税收，旨在保障道路和航行的安全，并为 维护运输行业发展提供基础资金。本节内容包括车船税的定义和目的以及征 收范围。
车船的征收对象
征收对象分类
2 总结重点和难点
强调车船税的重点和难点，帮助听众深入理解和掌握。
3 提供学习计划和建议
呈现下一步学习计划和建议，帮助听众深入学习车船税相关内容。
车船税的管理和处罚
监管和管理机构
介绍负责车船税监管和管理的政府机构，确保纳 税人的权益。
违法行为及处罚
列举常见违法行为，并解释相应的处罚措施，加 强纳税人的合规意识。
车船税的案例分析
实际案例分析
通过实际案例，讲解如何正确申报和缴纳车船税，避免违法行为。
结束语
1 汇总车船税内容
总结车船税的核心概念和要点，强化学习效果。
根据车船类型和用途，将车船纳入不同分类 进行征收。
纳税人资格要求
了解纳税人资格的要求和申请流程，确保纳 税义务的履行。
车船税的征收标准
1
计税方法和税率
介绍车船税的计税方法和税率，以及如何准确计算应缴纳的税款。
2
免税和减免规定
解释车船税的免税和减免规定，帮助纳税人了解是否符合相关条件。的纳税申报流程，以及适用的缴纳方式和时间。
财税法19-车船税法
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车辆购置税
车辆购置税暂行条例（2019）
车购税的计算
车购税税收优惠
1．外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，
免税
2．中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的
车辆，免税；
3．设有固定装置的非运输车辆，免税
4．有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税 5．在外留学人员（含香港、澳门地区）回国服务的，购买1辆国产小汽车；
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财产税法：车船税法
车船税法
2
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车船税
车船税历史沿革
2019
• 国务院《车船税暂行条例》 • 合并车船使用牌照税和车船使用税
1985
• 国务院《车船使用税暂行条例》
• 对国内拥有和使用车船单位和个人征车船使用 税，但对涉外企业和外籍个人仍征车船使用牌 照税
1951
• 政务院《车船使用牌照税暂行条例》
来华定居专家进口自用的1辆小汽车，免税
注．免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应 当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税
LOGO
车船税法草案
取军用牌照、武警牌照的车船
5．警用车船：公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法
院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶
6．按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶 7．依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的
外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船
• 对行使于我国公共道路航行于国内河流、湖泊或领海 口岸的车辆、船舶征收车船使用牌照税车船税暂行源自例（2019）车船税收优惠
车船使用税PPT课件
征收车船使用税，可以适当集中一部分资金进 行交通设施建设，有利于配合有关部门加强交 通管理，保证车船行驶安全，促进交通运输业 的发展
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第一节 纳税义务人、征税范围和税率
一、纳税义务人 在我国境内车辆、船舶的所有人或管理人 二、征税范围 （一）车辆 机动车：汽车、拖拉机、无轨电车 非机动车：三轮车、自行车、畜力车 （二）船舶 机动船：客轮、货船、气垫船 非机动船：木船、帆船、舢板
船税了) 3、专供上下客货用的趸船、浮桥用船； 4、特定车船——消防车船、洒水车、囚车…经财政部批准免税
的其他车船： 5、按有关规定缴纳船舶吨税的船；注意：中国远洋轮在国外缴
纳了吨税，在国内仍应按规定缴纳车船使用税。 6 、经财政部批准免税的其他车船
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二、综合政策规定
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三、税率 定额税率
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第二节 应纳税额的计算
一、计税依据
1、乘人车辆，以辆为依据， 2 、载货汽车、机动船以净吨位， 3 、非机动船以载重吨位，为依据。
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二、应纳税额的计算方法 1、机动船和载货汽车的应纳税额 = 净吨位数×适用单位税额 2、非机动船的应纳税额 = 载重吨位数×适用单位税额 3、除载贷汽车以外的机动车和非机动车的应纳税额 = 车辆数×适用单位税额
车船税
车船使用税，是指国家对行驶于境内公共道路 的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船 舶征收的一种税
车船使用税的前身是车船使用牌照税。1984年 第二步利改税时，确定改为车船使用税。于 1986年10月1日起在全国范围内实施
现行车船税是经2006年12月27日国务院第162 次常务会议通过，自2007年1月1日起施行的
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第一节 纳税义务人、征税范围和税率
一、纳税义务人 在我国境内车辆、船舶的所有人或管理人 二、征税范围 （一）车辆 机动车：汽车、拖拉机、无轨电车 非机动车：三轮车、自行车、畜力车 （二）船舶 机动船：客轮、货船、气垫船 非机动船：木船、帆船、舢板
船税了) 3、专供上下客货用的趸船、浮桥用船； 4、特定车船——消防车船、洒水车、囚车…经财政部批准免税
的其他车船： 5、按有关规定缴纳船舶吨税的船；注意：中国远洋轮在国外缴
纳了吨税，在国内仍应按规定缴纳车船使用税。 6 、经财政部批准免税的其他车船
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二、综合政策规定
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三、税率 定额税率
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第二节 应纳税额的计算
一、计税依据
1、乘人车辆，以辆为依据， 2 、载货汽车、机动船以净吨位， 3 、非机动船以载重吨位，为依据。
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二、应纳税额的计算方法 1、机动船和载货汽车的应纳税额 = 净吨位数×适用单位税额 2、非机动船的应纳税额 = 载重吨位数×适用单位税额 3、除载贷汽车以外的机动车和非机动车的应纳税额 = 车辆数×适用单位税额
车船税
车船使用税，是指国家对行驶于境内公共道路 的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船 舶征收的一种税
车船使用税的前身是车船使用牌照税。1984年 第二步利改税时，确定改为车船使用税。于 1986年10月1日起在全国范围内实施
现行车船税是经2006年12月27日国务院第162 次常务会议通过，自2007年1月1日起施行的
车船税法改革全套PPT
车辆燃油经济性的高低与其排量的大小正向有关，但并不完 全是线性相关。在涡轮增压、混合动力等新技术的支持下， 排量相对较大的汽车完全可以拥有和排量相对较小的汽车相 媲美的燃油经济性。在这种情况下，简单地以排量作为划分 标准，并不能起到应有的引导作用，也不利于鼓励企业应用 新技术。
专家声音
谁制造的公害大付出代价也大 贾新光（资深行业分析师） 目前针对汽车排放的税收还没有一个特别
美英等发达国家也非常重视私车使用环节的税收,但 都不是固定税额,而主要通过燃油税来实现“多开多交、 少开少交”的调节功能。
美国被称为“车轮上的国家”,每一个家庭单位拥有
1.05辆车。美国针对汽车的税收分为三个环节:购置环节、 保有环节及使用环节,其中购置和保有环节所征收的税款 在整个税收中所占的份额较小,大头在使用环节。汽车使 用环节的税费主要通过征收燃油税来实现,车主需负担全 国统一的联邦税和各州自定的州税。
问题2：车船税立法有什么作用？
专家指出，此次全国人大对车船税立法， 在实现提高原税法法律级次目标的同时，更 重要的是对现行车船税税制进行改革，使车 船税的征收与乘用车的排量挂钩，从而体现 出鼓励节能减排的导向。
问题3：车船税法预计何时审议通过？
10月12日召开的国务院常务会议讨论并原则通过 《中华人民共和国车船税法（草案）》。专家指出，目 前车船税法的各项立法准备工作已基本就绪，近期将提 请全国人大常委会审议。
好的政策杠杆，而车船税按排量收取后将起 到一定的引导作用，谁制造的公行业分析师） 此政策对普通车主来说是很无奈的事，如果说要控制
碳排量，收取燃油税最为公平。针对排量的分级，从消 费税已经体现出来了。我们应该反思一下去年对于1.6L 排量以下车辆购置税减半政策所造成的积极影响，国家 应该多提出鼓励政策，而非一味为车主增加压力。在国 外，排放量的考核是从厂家来抓的，而不是老百姓。
专家声音
谁制造的公害大付出代价也大 贾新光（资深行业分析师） 目前针对汽车排放的税收还没有一个特别
美英等发达国家也非常重视私车使用环节的税收,但 都不是固定税额,而主要通过燃油税来实现“多开多交、 少开少交”的调节功能。
美国被称为“车轮上的国家”,每一个家庭单位拥有
1.05辆车。美国针对汽车的税收分为三个环节:购置环节、 保有环节及使用环节,其中购置和保有环节所征收的税款 在整个税收中所占的份额较小,大头在使用环节。汽车使 用环节的税费主要通过征收燃油税来实现,车主需负担全 国统一的联邦税和各州自定的州税。
问题2：车船税立法有什么作用？
专家指出，此次全国人大对车船税立法， 在实现提高原税法法律级次目标的同时，更 重要的是对现行车船税税制进行改革，使车 船税的征收与乘用车的排量挂钩，从而体现 出鼓励节能减排的导向。
问题3：车船税法预计何时审议通过？
10月12日召开的国务院常务会议讨论并原则通过 《中华人民共和国车船税法（草案）》。专家指出，目 前车船税法的各项立法准备工作已基本就绪，近期将提 请全国人大常委会审议。
好的政策杠杆，而车船税按排量收取后将起 到一定的引导作用，谁制造的公行业分析师） 此政策对普通车主来说是很无奈的事，如果说要控制
碳排量，收取燃油税最为公平。针对排量的分级，从消 费税已经体现出来了。我们应该反思一下去年对于1.6L 排量以下车辆购置税减半政策所造成的积极影响，国家 应该多提出鼓励政策，而非一味为车主增加压力。在国 外，排放量的考核是从厂家来抓的，而不是老百姓。
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二）征税范围 凡是在我国境内行使的车船，除另有规定者外， 都属于征税范围。具体分为： 1、车辆：包括机动车和非机动车 2、船舶：包括机动船和非机动船
三）计税依据 ■1、车辆中的载货汽车、机动船，以净吨位每 吨为计税依据； ■2、车辆中除载货汽车以外的其他车辆，以每 辆为计税依据； ■3、非机动船，以载重吨位每吨为计税依据。
一、机动车（载货汽车除外）和非机动车应纳税 额计算
应纳车船使用税额=使用车辆数量×单位税额 二、载货汽车、机动船和非机动船应纳税额计算 应纳车船使用税额=车船的载重或净吨位数量×单
位税额
例：扬帆海洋运输公司2009年1月拥有机动船20 只，其中15 000吨位机动船1只，10 000吨位机动 船2只，5 000吨位机动船10只，2 500吨位机动船 4只，1000吨位机动船2只，800吨位机动船1只。 另有非机动船5只，其中300吨位船3只，200吨位 船2只。企业另有机动车20辆，其中载重货车15 辆（其中4.5吨汽车12辆，2吨汽车2辆，1.5吨客 货两用汽车1辆，可载5人），载人汽车5辆。当地 人民政府规定载重货车按净吨位年单位税额40元， 乘人汽车每辆200元。计算该公司1季度应纳车船 使用税税额。
2.挂车按照货车税额的50%计 算
税目
专用作业车
其他车 辆
轮式专用机械车
摩托车
船舶
机动船舶
计税单位
年基准税额
备注
整备质量每吨
16元至120元
整备质量每吨
36元至180元
每辆
60元至360元
净吨位每吨
3元至6元
拖船、非机动驳船分别按照机动 船舶税额的50%计算；游 艇的税额另行规定
第二节 车船税的计算
、主要内容 （一）纳税人 车船使用税的纳税人是在我国境内拥有并使用车 船的单位和个人。 1、纳税人既是车船的使用人，又是车船的拥有 人。在通常的情况下，拥有并使用的车船的单位和个 人同属一人。 2、不使用的车船不征税，原则上应由使用人为 纳税人。 3、有租赁关系的，应由租赁双方协商何方为纳 税人，租赁双方未协商的，由使用人纳税。
另具《关于车船使用税若干具体问题的解释和暂行规定》： 1、企业内部行驶的车辆，不领取行驶执照，也不上公路 行驶的，可免税； 2、机动车挂车，按机动载货汽车的七折计算征税； 3、拖拉机主要用于农业生产的免税，主要从事运输的以 挂车的净吨位为标准，按机动载货汽车的五折计算征税； 4、客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税， 载货部分按机动载货汽车征税；具体办法由省级政府规定； 5、为便利残疾人行动而特制的车辆免税。
第十一章 车船税法
第一节 车船税概述
目
第二节 车船税的计算
录
第三节 税收优惠
第四节 会计处理与纳税申报
车船使用税
一、基本原理和发展历程 ■车船使用税是以车船为征税对象，向拥有并使 用车船的单位和个人征收的一种税。 ■1951年9月20日依据《车船使用牌照税》开征。
■1973年合并到工商税里。 ■1984年恢复，1986年10月1日依据《中华人民 共和国车船使用税暂行条例》开征。目前，我国对内、 对外实行不同的车船使用税制。
（四）税率
■车船使用税采用定额税率。 ■对车辆实行分类幅度税额； ■对船舶实行分类分级固定税额。
税目
计税单位
年基准税额
备注
1.0升（含）以下的
1.0升以上至1.6升（含）的
乘用车 （按发 动机气 缸容量 分档）
1.6升以上至2.0升（含）的 2.0升以上至2.5升（含）的 2.5升以上至3.0升（含）的 3.0升以上至4.0升（含）的
载货汽车税额征收。 应纳税额=4.2×12×40+2×2×40×1.2=2 352（元） （4）乘人汽车全年应纳税额计算如下： 应纳税额=5×200+1×200×50%=1 100（元） （5）该公司全年应纳车船使用税=407 160+1 560+2 352+1 100=412 172
（元） 该公司第一季度应纳车船使用税=412 172÷4=103 043（元）
每辆
60元至360元 360元至660元 660元至960元 960元至1620元 1620元至2460元 2460元至3600元
核定载客人数9人（含）以下
4.0升以上的
3600元至5400元
客车
每辆
480元至1440元
核定载客人数9人以上，包括 电车
商用车
货车
整备质量 每吨
16元至120元
1.包括半挂牵引车、挂车、 客货两用汽车关、人民团体、军队以及由国家财政拨 付事业经费的单位自用的车船免税； 2、有专门用途的车船免税，如消防、救护、垃圾、 洒水、防疫、警车、囚车等车船以及工程船、浮桥船 等，载重不超过一吨的渔船也免税； 3、按有关规定缴纳船舶吨税的船免税； 4、纳税人确有困难的，可由省级人民政府确定， 定期减税、免税。
九江学院会计学院 《税法实务与案例》教材编写组
例：凯捷公司拥有乘人车2辆，年税额400元；货车120吨 位，年每吨税额60元，按季预缴车船税。计算应纳税额并 作如下会计分录：
（1）年应纳税额=2×400+120×60=8 000（元）
第四节 会计处理与申报
一、
会计处理
实质 每年缴纳，定额征收
处理
企业应在“应交税金”账户下设置“应交车船使用税” 明细账户。在计算应缴纳的车船使用税时，借记“管理 费用”等科目，贷记“应交税金——应交车船税”科目； 缴 纳 时 借 记 “ 应 交 税 金 —— 应 交 车 船 税 ” 科 目 ， 贷 记 “银行存款”等科目。
（1）机动船全年应纳税额计算如下 15 000×5+10 000×2×4.2+5 000×10×4.2+2
500×4×3.2+1000×2×2.2+800×2.2 =75 000+84 000+210 000+32 000+44 00+1 760 = 407 160（元） （2）非机动船全年应纳税额计算如下： 应纳税额=300×3×1.2+200×2×1.2=1 080+480=1 560（元） （3）机动车全年应纳税额计算如下： 按照规定，客货两用车载人部分按乘人汽车税额减半征收，载货部分按机动