第6章 会计帐簿

10000
(2)数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金 额等栏。
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
（3）多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设 置专栏。
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。
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2.普通日记账的格式与登记方法 (1)两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
(2)分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、 贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
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三、分类账的设置和登记
（一）总分类账簿的格式和登记
总分类账，简称总账，是根据总分类科目 开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供 各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、 收入、利润等总括核算资料的分类账簿。
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1.特种日记账的格式与登记方法
(1)现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
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1、现金日记账格式
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现金日记账的登记方法



现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金 收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款 凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现 金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。 每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合 计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面 余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金 收入、支出和结存情况。
2.分类账簿 ——按照分类会计科目设置的对各项经济 业务进行分类登记的账簿。
总 账
分类 账簿 明细账
根据总分类科目设置，总括反映 会计主体经济业务情况
根据明细科目设置，详细记 录某一类经济业务情况
3.备查账簿
——也称辅助账簿。它是对一些备忘事 项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定
资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科
原来的错账
银行存款 ×××
管理费用
销售费用 营业费用
2 500 2 500 2 500
2 500 2 500
2 500
A 用红字编分录并记账，冲销错账：
B 编制正确分录并记账：
借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500
借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 500
注意问题：
▲ 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能 只登记原来错账的账户。
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(2) 银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
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2、银行存款日记账格式
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银行存款日记账的登记方法



银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核 后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序 登记的。 由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭 证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务 的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记 。 每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、 付出的合计数以及账面的结余额，以便检查监 督各项收入、支出款项，并便于定期同银行送 来的对账单逐笔核对。
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
◆6）账页结转说明
◆7）注明余额方向
“T”形账户中没有余额时的表示方法：
应付账款
本月归还8 000
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
本月合计 8 000
本月合计 8 000
(8) 做好记账标记
登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并 在记账凭证中的“记账符号”栏注明已经登账 的符号(如“√”)，表示已经记账。
（2）总账与明细账的关系
■控制与被控制的关系。总账对其所属明细
账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅 助作用。 ■相互配合的关系。核算内容相同，它们提 供的核算资料相互补充。
原 材 料 62 000 总括 登记 原材料—乙材料 40 000 详细 登记 原材料—甲材料 12 000
原材料—丙材料 10 000
◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿
籍。
◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。
二、会计账簿的作用
经济业务 经济业务
A 对凭证资 料的系统总结 账 簿
C 会计报表的 主要资料来源
经济业务
计划或预 算等 规章制度
B 考核企业经 营情况的重要依 据
会计报表
三、会计账簿的种类
（一）会计账簿按用途分类
②适用于更正记账凭证上金额写多而引发 的错账。
【例】用银行存款50元支付银行手续费。错 误分录为：
借：财务费用 贷：银行存款 500 500
※错账：分录中金额写多。
更正方法为：
原来的错账 原来的错账 银行存款 财务费用
×× 500 450
账 簿
会计账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户 目录”等内容
封 面（含封底） 起保护账 页的作用
账 页 格式不一，用以记录具 体经济业务内容
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二、日记账簿的设置和登记


序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发 生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务 的账簿。 序时账簿的格式 现金日记账 银行存款日记账
第三节 账簿的登记规则与 错账更正方法
一、账簿的启用规则
◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票
二、账簿的登记规则
1.根据凭证记账,登记内容齐全
2.使用蓝黑墨水,红字限制使用
但下列情况可以用红色墨水记账：
(1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记 录 (2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记 减少数； (3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余 额的方向，在余额栏内登记负数余额； (4)会计制度中规定用红字登记的其他记录。
三、错账的更正规则
***错账更正方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环 节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。
日记账
①
经济 业务
记录
∨
记账凭证
╳
记账
总 账 明细账
(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。
日记账
②
经济 业务
记录
╳
记账凭证
╳
记账
总 账
明细账
■记账凭证上会计科目用错 ■记账凭证上金额写多 ■记账凭证上金额写少
目设置的，与其他账户之间不存在严密的依 存关系。
（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
日记账
订本式账簿
账 簿
总 账
账簿
活页式账簿
明细账
卡片式账簿
卡片箱
第二节 账簿的设置与登记
一、账簿的基本内容 1.设置账簿的基本原则 ▲满足管理需要 ▲保证组织严密 ▲格式简便适用 2.账簿的基本内容
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1.总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。
：原材料
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1、总分类账格式
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2、总分类账簿的登记方法


总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用 的会计核算形式。 可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可 以把各种记账凭证先按一定方式进行汇总，然后 据以登记。
◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记。
2.更正错账的具体方法 1）划线更正法 2）红字更正法 3）补充登记法
2.更正错账的具体方法 1）划线更正法——适用于更正记账凭证正 确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。 记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ※错账：账户中登记为3 257。更正方法为：
◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行
◆4.记账发生错误,按规定方法更正 ◆5.说明简明扼要,书写适当留格
总 账 总
会计科目：生产成本 会计科目：生产成本 摘 要
账
摘
要
借 方 借 方 贷 贷方 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 千
领用材料
1 0 0 0 0 0 0
书写正确
账户的平行登记:
经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记， 又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。 • 登记内容相同： 对于每一项经济业务，应据审核无误后的记账凭 证，一方面记入的关的总分类账，另一方面要记入 同期限总分类账所属的有关明细分类账户。 • 登记方向一致： 登记总分类账及其所属明细分类账的方向应相同。 • 登记金额相等： 记入总分类账的金额与记入其所属明细分类账 的金额相等。
日记账
序时账簿
账 簿
账簿
分类账簿
明细账
总 账
备查账簿
1.序时账簿——也称日记账，按照经济业
务发生的时间顺序逐日逐笔登记。
①特种日记账：专门用来登记某一类 经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现 金日记账”和“银行存款日记账”。
②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账 簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录， 予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证， 因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类 簿”。

三栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账
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（1）三栏式明细分类账
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（2）数量金额式明细分类账
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（3）多栏式明细分类账
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2、明细分类账簿的登记方法
明细分类账，简称明细账，通常是 根据总分类科目设置，按所属二级或明细 科目开设账户，用来分类登记某一类经济 业务，提供明细核算资料的分类账簿。明 细分类账一般采用活页式账簿，也有的采 用卡片式账簿，如固定资产明细账。
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（二）明细账簿的格式和登记方法
明细分类账，简称明细账，通常是 根据总分类科目设置，按所属二级或明 细科目开设账户，用来分类登记某一类 经济业务，提供明细核算资料的分类账 簿。明细分类账一般采用活页式账簿， 也有的采用卡片式账簿，如固定资产明 细账。
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1、明细分类账的格式
平行登记
原材料—乙材料
40 000
原材料—丙材料
10 000
（4)平行登记的要点
◆同依据 ◆同方向 ◆同期间 ◆同金额 举例：
（5）总账与明细账试算平衡方法——编制试算表
。
也可采用公式平衡。如本期期初余额、本期借方发生额： 总账期初余额95000 = 明细账期初余额合计95000 （15000+80000） 总账借方62000 = 明细账借方合计62000（12000+40000+10000）
总分类账户和明细分类账户的平行登记 p84
总分类账户与明细分类账户的含义及其关系
（1）总账与明细账的含义
◆总分类账户——按照总分类科目设置，提供总括核 算资料的账户。 ◆明细分类账户——按照明细分类科目设置，提供详 细核算资料的账户。
总分类账户
原 材 料 明细分 类账户 原材料—乙材料 原材料—丙材料 原材料—甲材料
序时账簿
日记账
账簿
总 账
分类账簿
明细账
备查账簿
第六章 会计账簿
校历第 ：14 周 课题 会计账簿 授课计划序号：13
通过本章学习了解账簿的含义、分类和 教学 目的 登记，掌握账簿的登记和记账错误的更正 。
重点 账簿的登记和记账错误的更正方法 。 难点
教学过程
第一节 会计账簿的意义与种类
一、会计账簿的含义
（3) 平行登记的含义
◆经济业务发生后，既在有关的总账账户进 行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记 的做法。
经济业务：企业用银行存款62 000元购入甲材 料12 000元，乙材料40 000元，丙材料10 000 元。
复式记账
银行存款 62 000 原 材 料 62 000 原材料—甲材料 12 000
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2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： (1)三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。
明细账
：应付账款—东方工厂
购买甲材料 银付 归还货款 5000
10000
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。
明细账
：应付账款—东方工厂
购买甲材料 银付 归还货款 5000
※分录没错，无须更正。
银行存款 ××× 管理费用
3 275
原来的错 账
3 275 3 257
更正方 法正确
张清 更正方 法错误
75 3 257
注意问题：
▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只 划掉其中的部分数字。 ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。
2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错 账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告 费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※错账：借方科目应为“营业费用”。 销售费用 更正方法为：