第6章 会计帐簿
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
10000
(2)数量金额式 ① 格式:借、贷、余三栏中分设数量、金 额等栏。
②登记方法:逐笔登记。 适用核算内容:实物资产等。 ※特点:既提供价值指标,又提供实物指标。
(3)多栏式 ① 格式:按借方、贷方或借贷双方分别设 置专栏。
②登记方法:逐笔登记。 适用核算内容:成本费用和收入等。 ※特点:只提供价值指标;减少数用红字登记。
20
2.普通日记账的格式与登记方法 (1)两栏式普通日记账(分录簿) ① 格式:借、贷两栏式。 ②登记方法:逐日逐笔登记。
(2)分栏式普通日记账 ① 格式:按常用会计科目设置专栏(设借、 贷方)。 ②登记方法:逐日逐笔登记。
初级会计学
三、分类账的设置和登记
(一)总分类账簿的格式和登记
总分类账,简称总账,是根据总分类科目 开设账户,用来分类登记全部经济业务,提供 各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、 收入、利润等总括核算资料的分类账簿。
12
1.特种日记账的格式与登记方法
(1)现金日记账 ① 格式:收、付、余三栏式。 ②登记方法:逐日逐笔登记。
初级会计学
1、现金日记账格式
15
初级会计学
现金日记账的登记方法
现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金 收、付款凭证,逐日逐笔按顺序登记的。 由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款 凭证,不填制现金收款凭证,因而这种业务的现 金收入数,应根据有关银行存款付款凭证登记。 每日终了,应分别计算当日现金收入和付出的合 计数以及账面的结余额,并将现金日记账的账面 余额与库存现金实有数核对,借以检查每日现金 收入、支出和结存情况。
2.分类账簿 ——按照分类会计科目设置的对各项经济 业务进行分类登记的账簿。
总 账
分类 账簿 明细账
根据总分类科目设置,总括反映 会计主体经济业务情况
根据明细科目设置,详细记 录某一类经济业务情况
3.备查账簿
——也称辅助账簿。它是对一些备忘事 项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定
资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科
原来的错账
银行存款 ×××
管理费用
销售费用 营业费用
2 500 2 500 2 500
2 500 2 500
2 500
A 用红字编分录并记账,冲销错账:
B 编制正确分录并记账:
借:管理费用 2 500 贷:银行存款 2 500
借:销售费用 2 500 贷:银行存款 2 500
注意问题:
▲ 对登记没有错误的账户也要重新登记,不能 只登记原来错账的账户。
16
(2) 银行存款日记账 ① 格式:收、付、余三栏式。 ②登记方法:逐日逐笔登记。
初级会计学
2、银行存款日记账格式
19
初级会计学
银行存款日记账的登记方法
银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核 后的银行存款收、付款凭证,逐日逐笔按顺序 登记的。 由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭 证,不填制银行存款收款凭证,因而这种业务 的存款收入数,应根据有关现金付款凭证登记 。 每日终了,应分别计算出当日银行存款收入、 付出的合计数以及账面的结余额,以便检查监 督各项收入、支出款项,并便于定期同银行送 来的对账单逐笔核对。
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
◆6)账页结转说明
◆7)注明余额方向
“T”形账户中没有余额时的表示方法:
应付账款
本月归还8 000
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
本月合计 8 000
本月合计 8 000
(8) 做好记账标记
登记完毕后,要在会计凭证上签名或盖章,并 在记账凭证中的“记账符号”栏注明已经登账 的符号(如“√”),表示已经记账。
(2)总账与明细账的关系
■控制与被控制的关系。总账对其所属明细
账起统驭作用;明细账则对其所隶属的总账起辅 助作用。 ■相互配合的关系。核算内容相同,它们提 供的核算资料相互补充。
原 材 料 62 000 总括 登记 原材料—乙材料 40 000 详细 登记 原材料—甲材料 12 000
原材料—丙材料 10 000
◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿
籍。
◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。
二、会计账簿的作用
经济业务 经济业务
A 对凭证资 料的系统总结 账 簿
C 会计报表的 主要资料来源
经济业务
计划或预 算等 规章制度
B 考核企业经 营情况的重要依 据
会计报表
三、会计账簿的种类
(一)会计账簿按用途分类
②适用于更正记账凭证上金额写多而引发 的错账。
【例】用银行存款50元支付银行手续费。错 误分录为:
借:财务费用 贷:银行存款 500 500
※错账:分录中金额写多。
更正方法为:
原来的错账 原来的错账 银行存款 财务费用
×× 500 450
账 簿
会计账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户 目录”等内容
封 面(含封底) 起保护账 页的作用
账 页 格式不一,用以记录具 体经济业务内容
初级会计学
二、日记账簿的设置和登记
序时账簿,也称日记账,是按照经济业务发 生的时间先后顺序,逐日逐笔登记经济业务 的账簿。 序时账簿的格式 现金日记账 银行存款日记账
第三节 账簿的登记规则与 错账更正方法
一、账簿的启用规则
◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票
二、账簿的登记规则
1.根据凭证记账,登记内容齐全
2.使用蓝黑墨水,红字限制使用
但下列情况可以用红色墨水记账:
(1)按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记 录 (2)在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记 减少数; (3)在三栏式账户的余额栏前,如未印明余 额的方向,在余额栏内登记负数余额; (4)会计制度中规定用红字登记的其他记录。
三、错账的更正规则
***错账更正方法 1.错账的基本类型(记账凭证与账簿登记环 节) (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。
日记账
①
经济 业务
记录
∨
记账凭证
╳
记账
总 账 明细账
(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。
日记账
②
经济 业务
记录
╳
记账凭证
╳
记账
总 账
明细账
■记账凭证上会计科目用错 ■记账凭证上金额写多 ■记账凭证上金额写少
目设置的,与其他账户之间不存在严密的依 存关系。
(二)会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
日记账
订本式账簿
账 簿
总 账
账簿
活页式账簿
明细账
卡片式账簿
卡片箱
第二节 账簿的设置与登记
一、账簿的基本内容 1.设置账簿的基本原则 ▲满足管理需要 ▲保证组织严密 ▲格式简便适用 2.账簿的基本内容
23
1.总分类账 ① 格式:借、贷、余三栏式。
:原材料
初级会计学
1、总分类账格式
25 返回
初级会计学
2、总分类账簿的登记方法
总分类账登记的依据和方法,主要取决于所采用 的会计核算形式。 可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记,也可 以把各种记账凭证先按一定方式进行汇总,然后 据以登记。
◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后, 根据汇总的数字登记。
2.更正错账的具体方法 1)划线更正法 2)红字更正法 3)补充登记法
2.更正错账的具体方法 1)划线更正法——适用于更正记账凭证正 确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。 记账凭证上编制的分录为: 借:管理费用 3 275 贷:银行存款 3 275 ※错账:账户中登记为3 257。更正方法为:
◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行
◆4.记账发生错误,按规定方法更正 ◆5.说明简明扼要,书写适当留格
总 账 总
会计科目:生产成本 会计科目:生产成本 摘 要
账
摘
要
借 方 借 方 贷 贷方 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 千
领用材料
1 0 0 0 0 0 0
书写正确
账户的平行登记:
经济业务发生后,既在有关的总账账户进行登记, 又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。 • 登记内容相同: 对于每一项经济业务,应据审核无误后的记账凭 证,一方面记入的关的总分类账,另一方面要记入 同期限总分类账所属的有关明细分类账户。 • 登记方向一致: 登记总分类账及其所属明细分类账的方向应相同。 • 登记金额相等: 记入总分类账的金额与记入其所属明细分类账 的金额相等。
日记账
序时账簿
账 簿
账簿
分类账簿
明细账
总 账
备查账簿
1.序时账簿——也称日记账,按照经济业
务发生的时间顺序逐日逐笔登记。
①特种日记账:专门用来登记某一类 经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现 金日记账”和“银行存款日记账”。
②普通日记账:用来登记全部经济业务的序时账 簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录, 予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证, 因此,这种日记账也叫“分录账”或“原始分类 簿”。
三栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账
28
初级会计学
(1)三栏式明细分类账
29
初级会计学
(2)数量金额式明细分类账
30
初级会计学
(3)多栏式明细分类账
31
初级会计学
2、明细分类账簿的登记方法
明细分类账,简称明细账,通常是 根据总分类科目设置,按所属二级或明细 科目开设账户,用来分类登记某一类经济 业务,提供明细核算资料的分类账簿。明 细分类账一般采用活页式账簿,也有的采 用卡片式账簿,如固定资产明细账。
26
初级会计学
(二)明细账簿的格式和登记方法
明细分类账,简称明细账,通常是 根据总分类科目设置,按所属二级或明 细科目开设账户,用来分类登记某一类 经济业务,提供明细核算资料的分类账 簿。明细分类账一般采用活页式账簿, 也有的采用卡片式账簿,如固定资产明 细账。
27
初级会计学
1、明细分类账的格式
平行登记
原材料—乙材料
40 000
原材料—丙材料
10 000
(4)平行登记的要点
◆同依据 ◆同方向 ◆同期间 ◆同金额 举例:
(5)总账与明细账试算平衡方法——编制试算表
。
也可采用公式平衡。如本期期初余额、本期借方发生额: 总账期初余额95000 = 明细账期初余额合计95000 (15000+80000) 总账借方62000 = 明细账借方合计62000(12000+40000+10000)
总分类账户和明细分类账户的平行登记 p84
总分类账户与明细分类账户的含义及其关系
(1)总账与明细账的含义
◆总分类账户——按照总分类科目设置,提供总括核 算资料的账户。 ◆明细分类账户——按照明细分类科目设置,提供详 细核算资料的账户。
总分类账户
原 材 料 明细分 类账户 原材料—乙材料 原材料—丙材料 原材料—甲材料
序时账簿
日记账
账簿
总 账
分类账簿
明细账
备查账簿
第六章 会计账簿
校历第 :14 周 课题 会计账簿 授课计划序号:13
通过本章学习了解账簿的含义、分类和 教学 目的 登记,掌握账簿的登记和记账错误的更正 。
重点 账簿的登记和记账错误的更正方法 。 难点
教学过程
第一节 会计账簿的意义与种类
一、会计账簿的含义
(3) 平行登记的含义
◆经济业务发生后,既在有关的总账账户进 行登记,又要在其所属的明细分类账户中登记 的做法。
经济业务:企业用银行存款62 000元购入甲材 料12 000元,乙材料40 000元,丙材料10 000 元。
复式记账
银行存款 62 000 原 材 料 62 000 原材料—甲材料 12 000
32
2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种: (1)三栏式(同总分类账) ① 格式:借、贷、余三栏式。
明细账
:应付账款—东方工厂
购买甲材料 银付 归还货款 5000
10000
②登记方法:逐笔登记。 适用核算内容:往来款项等。 ※特点:只提供价值指标。
明细账
:应付账款—东方工厂
购买甲材料 银付 归还货款 5000
※分录没错,无须更正。
银行存款 ××× 管理费用
3 275
原来的错 账
3 275 3 257
更正方 法正确
张清 更正方 法错误
75 3 257
注意问题:
▲ 对错误的数字必须全部划掉,不能只 划掉其中的部分数字。 ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。
2)红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错 账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告 费。错误分录为: 借:管理费用 2 500 贷:银行存款 2 500 ※错账:借方科目应为“营业费用”。 销售费用 更正方法为: