学习情境二增值税3
企业财务管理实训(第三版_马元兴)配套习题与实训答案 学习情境2
学习情境二 筹资管理第二部分：职业判断能力训练（一）单项选择题（二）多项选择题 参考答案：（三）判断题 参考答案：（四）计算题 参考答案：1．外部融资需求 =44.4%)801(%8%)101(600606008466606001209090=-⨯⨯+-⨯+-⨯++（万元）2．（1）银行借款资本成本=5%×（1-25%）=3.75% 债券资本成本=%100%)21(50%)251(%640⨯-⨯-⨯⨯=3.528%普通股成本=%5%)21(45.0+-⨯≈17.76%（2）加权平均资本成本=3.75%×25%+3.528%×25%+17.76%×50%≈10.70% 3.（1）EBIT=（100-60）×2-60=20（万元） EBIT=（100-60）×3-60=60（万元） EBIT=（100-60）×4-60=100（万元）（2）DOL=80/20=4 DOL=120/60=2 DOL=160/100=1.6（3）由以上计算可知，在其他条件不变的情况下，销售量越大，经营杠杆系数越小，企业经营风险也越小。
4．（1）TCM=（60-30）×10=300（万元） （2）EBIT=300-200=100（万元） （3）DOL=300/100=3（4）DFL=100/[100-60×12%-10/（1-25%）]=1.26 （5）DCL=3×1.26=3.785．EBIT =150100150%)12750%10600(100%10600-⨯⨯+⨯-⨯⨯=330（万元）当息税前利润为300万元时，小于每股收益无差别点息税前利润，所以，应选择发行普通股筹资。
第三部分 职业实践能力实训实训练习一 资金筹集方案设计1．利用销售百分比法预测外部筹资需要量分析思路：（1）确定敏感资产与负债项目，计算销售百分比一般情况下，流动资产、固定资产为敏感资产，流动负债中的应付款项为敏感负债。
税法增值税的实训报告
一、实训背景与目的随着我国经济的快速发展，税收在国民经济中的地位日益重要。
增值税作为我国税收体系中的重要税种，对促进企业公平竞争、稳定经济运行具有重要意义。
为了更好地理解增值税的相关知识，提高自身在实际工作中的操作能力，我们开展了为期一周的税法增值税实训。
本次实训旨在通过模拟实际业务操作，使我们对增值税的基本概念、计算方法、申报流程等有一个全面、深入的了解，从而提高我们处理增值税业务的能力。
二、实训内容1. 增值税基础知识首先，我们学习了增值税的基本概念、征收范围、税率等基础知识。
通过学习，我们了解到增值税是一种以商品和劳务在流转过程中产生的增值额为征税对象的一种税种。
2. 增值税计算方法在了解了增值税基础知识后，我们重点学习了增值税的计算方法。
实训过程中，我们通过实际案例，掌握了进项税额、销项税额、应纳税额的计算方法，并学会了如何进行增值税的减免税处理。
3. 增值税申报流程实训过程中，我们还学习了增值税的申报流程。
从纳税申报表填写、税款缴纳到税务登记，我们全面了解了增值税的申报流程，并掌握了相关操作技能。
4. 增值税实际操作为了使我们对增值税有更直观的了解，实训过程中，我们进行了增值税的实际操作。
通过模拟企业购销业务，我们学会了如何进行增值税的核算、申报和缴纳。
三、实训过程与成果1. 实训过程实训过程中，我们严格按照实训要求，认真完成每一项任务。
在老师的指导下，我们学会了如何分析业务、计算税额、填写申报表等。
2. 实训成果通过本次实训，我们取得了以下成果：（1）掌握了增值税的基本概念、计算方法、申报流程等知识；（2）提高了处理增值税业务的能力，为今后从事相关岗位工作奠定了基础；（3）培养了团队合作精神，提高了沟通协调能力。
四、实训心得与体会1. 提高自身素质通过本次实训，我们认识到学习税法的重要性。
作为一名财务人员，我们要不断提高自身素质，掌握相关税法知识，为企业提供优质的服务。
2. 理论与实践相结合实训过程中，我们将所学理论知识与实际操作相结合，使我们对增值税有了更深入的了解。
最新税费计算与申报情境二：增值税计算与申报实训答案
情境二增值税计算与申报参考答案第二部分职业判断能力训练一、单项选择题1．B 2. A 3. B 4. D 5. C 6. D（按照目前优惠政策，已达到免征增值税条件，可以免征增值税） 7. C 8. C 9. B 10. B 11.A 12.C 13.A14.D 15.A 16.D 17.B 18.A 19.A 20. C 21. C 22. C 23.B二、多项选择题1.ABCD2. ABCD3.AC4.ABD5.ABC6.ABCD7.ABC8.AD9.CD 10.AB 11.ABCD 12.BC 13. ABC 14. AB 15. AC 16. BC 17. AB 18.ACD 19. AC 20.ACD三、判断题1. X2. X3. X4.√5. X6. X7. X8. X9. √10. × 11. X 12.×13×14.×15.×16.×17.√18. √19.×20.√21. √ 22.× 23.× 24.× 25.× 26.√四、计算题1.（1）当期进项税额＝56500÷（1＋13％）×13％＋85000×13％+68000＝85550（元）（2）当期销项税额＝120000×17％＋（93600＋70200）÷（1＋17％）×17％＝44200（元）（3）应缴增值税额＝-85550+44200＝-41350（元）2.（1）该公司当月进口服装面料应缴纳的关税税额=100×5%=5（万元）该公司当月进口服装面料应缴纳的增值税税额＝（100+5）×17%＝17.85（万元）（2）该公司支付运费准予抵扣的进项税额=0.33（万元）该公司当月允许抵扣的增值税进项税额＝17.85+0.33＝18.18（万元）（3）该公司当月销售服装的销项税额＝160×17%＝27.2（万元）该公司当月销售服装应缴纳的增值税额＝27.2－18.18＝9.02（万元）3.（1）销售甲产品的销项税额＝160×17%＝27.2（万元）（2）销售乙产品的销项税额＝58.5÷（1＋17%）×17%＝8.5（万元）（3）自用新产品的销项税额＝40×（1＋10%）×17%＝7.48（万元）（4）外购货物应抵扣的进项税额＝20.4＋0.66＝21.06（万元）（5）外购免税农产品应抵扣的进项税额＝（60×13%＋1.1）×（1－20%）＝7.12（万元）（6）增值税税额＝27.2＋8.5＋7.48－21.06－7.12＝15（万元）4．增值税税额=2850×120×17%-30600-17000=10540（元）5．增值税税额=102000-25500+200×(80+135)×17%=83810（元）6．销项税额=50×8000×17%+6000×20×（1+10%）×17%+6000×（1+10%）×17%=91562（元）进项税额转出=50000×17%+10000×17%+8×2000×17%=12920（元）应纳税额=91562-（70000-12920）=34482（元）7．销项税额=（23400+11700）÷117%×17%+1200000×17%+（234000+5850+117）÷117%×17%=243967（元）进项税额转出＝20000×17%＝3400（元）进项税额=34000+17000+8500=59500（元）应纳增值税额=243967-59500+3400=187867（元）8．（1）当期不予抵扣或退税的税额48000×6.5×(17%-15%)=6240(元)（2）当期应纳税额=800000×17%-(152000-6240)= -9760(元)由于没有期初余额，期末留低税额为9760元。
《税收实务》课程标准
《税收实务》课程标准一、课程基本信息【课程名称】：税收实务【学时学分】：108学时6学分【适用专业】：会计【并行课程】：《财经法规与会计职业道德》、《经济法》、《会计基础》【后续课程】：《财务会计》、《成本会计》、《商品流通企业会计》二、课程定位《税收实务》课程是高等职业院校会计专业的一门专业基础核心课程，是一门理论与实践紧密结合的课程。
通过学习使学生具备从事会计专业相关职业岗位所必需的税务登记、税额计算、纳税申报、税款缴纳、会计处理等相关的税收知识和技能。
三、课程学习目标（一）专业能力1•了解我国现行税制的体系结构；2.熟悉税收与税法的基本原理；3.理解主要税种的含义、征税范围及纳税人；4.掌握主要税种应纳税额的计算方法；5.熟悉税务会计处理中会计科目的核算内容和账簿的登记方法；6.了解税务管理与纳税申报知识。
（二）方法能力1.会办理企业税务登记、发票领购工作；2.能根据企业的类型和业务的种类判断应纳税种；3.能正确计算相关税费、应纳税额并进行相关的会计处理；4.会使用各类发票、填制涉税文书、进行网上纳税申报；5.会组织数据的汇总与分析，开展简单的纳税筹划工作；6.会与税务、工商、银行等机构协商，处理一般的涉税事项。
（三）社会能力1.具有团队精神和协作精神；2.具有依法纳税、依法节税的意识；3.具有严谨、诚信的职业品质和良好的职业道德；4.具有■环保意识、节约意识、爱国意识，提高纳税的自觉性，增强多纳税多贡献的使命感。
四、课程总体设计本课程总体设计采用"每个税种为一个学习情境"的教学模式，以实用、够用为原则，紧紧围绕能完成纳税申报的需要来选择课程内容；变知识本位为能力本位，以项目任务与职业能力分析为依据，设定岗位职业能力培养目标；变书本知识的传授为实际操作技能的培养，以主要税种纳税申报典型案例为载体，培养学生的实践动手能力。
课程内容与学时分配如下表：（一）课程考核评价本课程的考核内容分为知识考核和能力考核两部分，知识考核成绩占40%,能力考核成绩占60%,主要考核评价学生对税收法规的理解、对各税种税额的计算、纳税申报和税务会计核算技能的掌握。
西财《行业会计比较》教学资料 课后习题答案 学习情境二
学习情境二商品流企业典型业务的会计核算学习子情境一商品流通企业认知知识巩固一、选择题1．大中型批发流通企业通常采用的商品核算方法是（C）。
A．进价金额核算法B．售价金额核算法C．数量进价金额核算法D．售价控制进价核算法2．零售商品的流转是商品流转的（B）。
A．中间环节B．最终环节C．原始环节D．经济环节3．零售百货商店核算库存商品一般运用（D）。
A．进价记账、盘存计销B．数量售价金额核算法C．数量进价金额核算法D．售价金额核算法4．采用售价金额核算的商贸业企业，其库存商品明细账的设置要求是(C)。
A．按商品类别B．按进货批发C．按实物负责人D．按商品名称及规格二、思考题1.商品流通企业有哪些种类？答：按照企业专业分工不同划分，商品流通企业可以分为商业企业和生产资料流通企业。
按照在流通中所处的环节不同划分，可分为零售企业和批发企业。
零售企业所服务的顾客是商品的最终消费者（非耐用商品）或最终使用者（耐用商品）。
以商品零售为主要业务的商品流通企业批发企业是经营大宗商品买卖且买卖活动对象是生产企业、商品流通企业或其他组织。
批发企业是经营大宗商品买卖且买卖活动对象是生产企业、商品流通企业或其他组织。
2. 商品流通企业的会计核算有哪些特点？答：与制造企业相比，商品流通企业会计核算有以下几个主要特点：1. 核算范围较广由于商品流通企业涵盖各种行业企业的商品流通贸易，所以商品流通企业会计核算范围是各种企业的经济业务，其业务范围随着经营内容不同而有所不同，其核算范围也较制造企业要广。
2. 核算对象分为批发和零售商品流通分为批发商品流转和零售商品流转，因此其核算对象也分为批发和零售两种。
3. 核算内容以商品流转为中心商品流转主要包括商品购进、商品销售和商品储存三个环节。
3. 简述售价金额核算法、数量售价金额核算法、进价金额核算法和数量进价金额核算法的基本方法和适用范围。
答：（一）数量进价金额核算法数量进价金额核算法的主要特点是库存商品的总账和明细账都按商品的原购进价格记账。
《税法》课程标准
《税法》课程标准课程名称：税法总学时数：80 （理论课学时数：64 实践课学时数：16）适用专业：会计电算化1课程概述课程的性质本课程是高职高专会计类专业学生必修的专业基础课，是一门理论与实践紧密结合的课程。
在现代市场经济条件下，税法对国民经济起看越来越重要的宏观调控作用和稳定保障作用。
依法治税，是依法治国的重要组成部分，是税收工作的基础和灵魂，也是建立和发展社会主义市场经济体制，建设和谐社会的基本要求。
通过对本课程的学习，要求学生熟悉和掌握税法的基本原理和基础知识，具体包括：税法基本原理、增值税法、消费税法、营业税法、关税法、企业所得税法、个人所得税法、资源类税法、财产和行为类税法、税收征收管理法。
全面的认识和理解这些理论知识及政策法规在社会经济生活中的运用和实施情况，同时结合我国的实际情况做出理性的分析，培养学生分析问题和解决问题的能力。
、课程定位本课程是高等职业院校会计专业的一门专业核心课程。
其主要任务是：使学生具备从事本专业相关职业岗位所必需的税务登记、税金计算、纳税申报、税款缴纳、会计处理等相关的税收知识和技能。
课程设计思路本课程标准的总体设计思路：采用“每个税种为一个项目”的教学模式，采用倒推的方法，以实用、够用为原则，紧紧围绕完成纳税申报的需要来选择课程内容；变知识本位为能力本位，以项目任务与职业能力分析为依据，设定岗位职业能力培养目标；变书本知识的传授为实际操作技术与能力的培养，以主要税种纳税申报典型案例为载体，培养学生的实践动手能力。
2.课程基本目标通过以项目为单元的教学活动，使学生掌握税金计算、税务会计处理的基本知识和基本技能，能解决税务登记、纳税申报、税款缴纳过程中的实际问题，完成本专业相关岗位的工作任务。
1、基本知识教学目标（1）了解我国现行税制概况。
（2）理解主要税种的含义及征税范围。
（3）掌握主要税种应纳税金的计算方法。
（4）熟悉税务会计处理中会计科目的核算内容和账簿的登记方法。
出口业务操作(学习情境二)
第三步：田娜查询出口退税率
田娜进入国家税务总局网站，点击“纳税 服务”栏目中的“出口退税率查询”后，输入商品代码，即 HS CODE6204320090，查得出口退税率为11%（2009年2月起 为15%）。
知识归纳
（一）商品相关的贸易政策
(1)禁止出口的货物和技术
第二步：田娜通过分析邮件对该公司得出一个初步印象
1.需求较真实明确，不像试探性询价
2.寄样操作中规中矩，不是为骗取样品
因为询价内容非常细， 包括品名、款式、价格 术语、报价货币、支付 方式、交货期和订单量 等；且该公司告知的信 息较全，不仅告知其主 营业务，还告诉其地址 、电话、传真和电子邮 箱等联系信息。
任务1：翻译并分析国外客户电子邮件内容 外贸业务员王敏把国外客户电子邮件内容翻 译成中文，并分析该电子邮件的内容。
总结与思考
如何通过询盘函判断客户是否具有交易诚意？
学习情境二：调查贸易政策和打样寄样操作（2）
能力目标： 2.2查询出口货物的HS CODE、海关监管证件 代码和出口退税率等 相关贸易政策
第二步：田娜查询商品的海关监管证件代码
田娜根据该全棉女式夹克HS CODE为6204320090，查到其 海关监管证件代码为B，即出口报关时需向海关提供出境 货物通关单，出境货物通关单是报关地出入境检验检疫机 构对出口货物检验通过后签发的。因此，该全棉女式夹克 是属于法定报检货物，出口前，需向出入境检验检疫机构 办理报检手续。
知识目标： · 熟悉禁止、限制出口货 物的管理规定
学习情境二
承接上一次课
任务2：调查货物相关的贸易政策
操作演示
第一步：田娜查询商品的的HS CODE
田娜通过2008年海关报关实用手册查询到该全棉女式夹克 的HS CODE为6204320090，在海关报关实用手册中该全棉 女式夹克的名称为“棉制其他女式上衣”。
国际结算操作-3学习情境二
款的方式。
票汇（D/D） banker’s demand draft 汇出行应汇款人的要求开立以其在付款地的联行或代理行 为付款人的即期汇票交给汇款人，由汇款人自寄或自带到 付款地去凭票付款。
王婧 《国际结算操作》
CO.LTD.
118 XUEYUAN STREET, HANGZHOU,P.R.CHINA
Beneficiary Customer
59：376543892541
DAYCO PRODUCTS,INC.
MARK IV AUTOMOTIVE 3775 EAST OUTER
DRIVE MIAMI FL ,USA
Telegraphic Transfer，T/T
流程图
汇款人
资金
申请书 电汇回执 付讫通知书
汇出行 加押电
收款人
通知 解付
汇入行
王婧 《国际结算操作》
汇款方式的比较
传递方式
时间 安全性
流通转让 授权方式
费用 使用范围
T/T 电报/电传 /SWIFT
快 高
不可 密押
高 多
M/T 邮寄
D/D
邮寄或直接 交付
王婧 《国际结算操作》
工作情景二 汇出行制作电汇项下 SWIFT报文
一、学习目标 能力目标：能以汇出行（进口地银行）的 身份，根据汇款申请书，选择正确的 SWIFT报文类型，并制作SWIFT报文。 知识目标：熟悉各种SWIFT报文的业务类 别，熟悉SWIFT报文制作的基本步骤。
王婧 《国际结算操作》
Intermediary Institution 56A：CITIUS33XXX
学习情境二 增值税3
（注：关税率20%）
2019/11/23
陈燕明、唐月成 主编
23
要求：按下列顺序回答问题： （1）计算该企业3月份进口环节应缴
纳的关税、增值税；
（2）计算该企业3月份采购业务应抵 扣的进项税额
2019/11/23
陈燕明、唐月成 主编
24
销售情形
（1）2008年12 月31日以前购进 或者自制的固定 资产（未抵扣进 项税额）
5
一般纳税人应纳税额的计算
要求：计算该企业2010年6月应缴纳的增值税税额。 解：（1）企业向商场收取的包装物租金属于价外费用 销售甲产品应计销项税=[80+5.85÷(1+17%)]×17%=14.45
（万元） （2）销售乙产品应计销项税=23.4÷(1+17%)×17%=3.4（万
日朗化工厂为增值税一般纳税人，主要生产各种 橡胶制品及化工原料，企业的所有销售产品和购 进材料的税率均为17%。2010年4月份发生如下 经济业务。
（1）4月1日，企业销售产品一批，取得销售收 入100万元，同时收取送货上门运输装卸费收入 23 400元（含税）。
（2）4月5日，购进原材料一批，价款40万元， 专用发票注明的进项税额为6.8万元，货款尚未支 付，材料已经验收入库，并支付铁路部门运杂费 20 000元，其中运费16 000元，建设基金2 000元， 保管费1 000元，装卸费1 000元。
进项税=6.8+(1.6+0.2)×7%=6.926（万元） （3）接受捐赠应计进项税0.136万元 （4）购进劳务应计进项税0.34万元
2019/11/23
ห้องสมุดไป่ตู้
陈燕明、唐月成 主编
《税法》课程标准
《税法》课程标准授课老师：制定人：教研室主任：院（系、部）负责人：编写时间： 2015年9月15日《税法》课程标准一、基本信息适用对象:会计电算化专业制定时间：2015年9月15日课程代码：07010072 所属系部：会计系学分：4学分学时：72学时制定人：批准人:二、课程的目标﹙一﹚专业能力目标1。
能够掌握各税种的税制构成要素以及应纳税额的计算;2.能够根据各税种的应纳税额进行纳税申报；3。
基本具有从事企业办税员、会计中介从业人员办税能力；4.具备参加助理会计师《经济法基础》科目税法部分的考试能力.﹙二﹚方法能力目标1.理论联系实际，注重实际操作教学,充分满足高职高专学生的学习要求,循序渐进，通俗浅显，易学易用;2。
体现“教与学”、“学与练”相结合的指导思想。
﹙三﹚社会能力目标1.具有良好的依法纳税意识养成以及会计人员职业道德、实事求是的科学态度；2.具有良好的交流沟通能力和团队协作精神；3。
具备工作适应能力、自我约束能力和持续发展能力。
三、整体教学设计思路﹙一﹚课程定位本课程是我院会计电算化专业的一门核心专业课程，也是学生在学完《基础会计》、《财务会计》等专业基础课程后开设的一门课程，是会计电算化专业人才培养过程中重要的教学环节。
﹙二﹚课程开发思路税法课程的设计以完成办税员岗位工作任务作为导向，将办税岗位的日常工作分解成若干工作项目，根据工作项目确定教学项目,在各个教学项目中以职业能力形成为依据选择教学内容，将分散在各种不同税收法规中的内容按照工作项目的内在联系进行整合。
同时在组织教学内容过程中，按照理论知识与实践技能的融合，将相关理论教学的内容嵌入各个相关工作项目中，穿插到的企业办税业务的操作过程中,这样也兼顾了学生考证、职业发展的需要。
四、教学内容﹙一﹚学时分配﹙二﹚教学设计五、课程考核标准学生的总成绩由两部分构成，其中：平时成绩占40％，期末考试成绩占60%。
（一)过程性考核平时成绩由四部分构成1.出勤情况8分：采取灵活的考勤方式，实行倒扣方式计分,每次旷课扣1分，迟到扣0。
《税费核算与智能申报》试题库
《税费核算与智能申报》试题库导言税收概述单选7个+多选5个=12个（一）单项选择题1.税收作为一种特定的分配形式，有着自身固有的形式特征，即（）。
A．强制性、无偿性、合法性B．强制性、合理性、合法性C．强制性、无偿性、固定性D．固定性、合理性、合法性【参考答案】C知识点：税收概述/认识税收/税收的特征2.根据税收法律制度的规定，下列关于纳税人的表述中，正确的是（）。
A．纳税人是直接承包税款的单位和个人B．纳税人是最终负担税款的单位和个人C．纳税人是直接负有纳税义务的单位和个人D．纳税人是负有代扣代缴税款义务的单位和个人【参考答案】C知识点：税收概述/认识税收/税收法律制度及构成要素/纳税人3.根据税收征收管理法律制度的规定，下列税收法律制度的要素中，属于区分不同税种主要标志的是（）。
A．税目B．征税对象C．纳税地点D．纳税义务人【参考答案】B知识点：税收概述/认识税收/税收法律制度及构成要素/征税对象4. 根据税收法律制度的规定，下列税收法律制度的要素中，属于衡量纳税人税收负担轻重与否重要标志的是（）。
A．纳税期限B．减税免税C．税率D．纳税环节【参考答案】C知识点：税收概述/认识税收/税收法律制度及构成要素/税率5.根据税收法律制度的规定，下列税种中，目前采用超率累进税率的是（）。
A．土地增值税B．城市维护建设税C．个人所得税D．增值税【参考答案】A知识点：税收概述/认识税收/税收法律制度及构成要素/税率6. 根据税收法律制度的规定，下列税种中，不属于商品劳务税的是（）。
A．增值税B．消费税C．关税D．企业所得税【参考答案】D知识点：税收概述/认识税收/我国税种及其分类/按征税对象分类7. 根据税收法律制度的规定，下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。
A．消费税B．车辆购置税C．增值税D．关税【参考答案】C知识点：税收概述/认识税收/我国税种及其分类/按税收收入归属分类（二）多项选择题1.下列各项中，属于税收作用的有（）。
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2020/11/16
学习情境二增值税3
一般纳税人应纳税额的计算
v 【例2-25】 某生产企业为增值税一般纳税人，适用17% 的税率，2010年6月有关生产经营业务如下：
v （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票上注 明销售额100万元；另外，取得甲产品包装物租金收入 5.85万元。
v 解：应纳增值税=(23.9+17.3)÷(1+3%)×3%=1.2 （万元）
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2020/11/16
学习情境二增值税3
三、进口货物应纳税额的计算
v 进口货物一般采用组成计税价格核算
v 组成计税价格 v =关税完税价格+关税+消费税 或 v 组成计税价格 v =(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率) v v 应纳税额=组成计税价格×税率
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2020/11/16
学习情境二增值税3
二、小规模纳税人应纳税额的计算
v 应纳税额=销售额×征收率 v 不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)
v 【例2-26】 某企业为增值税小规模纳税人，主要 从事汽车修理和装潢业务。2009年3月提供汽车 修理业务取得收入23.9万元，销售汽车装饰用品 取得收入17.3万元；购进的修理用配件被盗，账 面成本0.6万元。计算该企业应纳增值税。
v 关税完税价格=85+5=90（万元） v 组成计税价格=90×(1+50%)÷(1-30%)=192.86
（万元） v 进口环节缴纳增值税=192.86×17%=32.79（万
元）
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2020/11/16
学习情境二增值税3
项目七 增值税的征收管理
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（P58-59）
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v （2）销售乙产品，开具普通发票，价税合计23.4万元。 v （3）本月以外购材料一批，买价5万元用于非应税项目。 v （4）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30
万元，支付给运输公司的运费5万元，取得相关合法票据， 农产品验收入库。
v （5）购进货物一批取得增值税专用发票上列明价款20万 元，进项税3.4万元货物验收入库；另外，支付购货的运 输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；本月下旬 将该批货物的20%用于职工福利。
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一般纳税人应纳税额的计算
v 解：企业购进原材料发生的运费可按7%的 扣除率计算抵扣进项税
v 销售商品应计销项税 =(5 000+300)×1+50×7%=411.5 （万元）
v 应纳增值税=901-411.5=489.5（万元）
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进口货物应纳税额的计算
v 【例2-27】 某市化妆品公司为增值税一般纳税人， 2009年8月进口一批化妆品，买价85万元，境外 运费及保险费共计5万元。海关于8月15日开具了 完税凭证。化妆品公司缴纳进口环节税金后海关 放行。计算该化妆品公司进口环节应纳增值税 （关税税率为50%，消费税税率为30%）。
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项目六 增值税应纳税额 的计算
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一、一般纳税人应纳税额的计算
v 【例2-24】 某企业为增值税一般纳税人， 适用税率为17%。2010年10月份商品销售 给一般纳税人取得收入5 000万元；销售商 品给小规模纳税人取得收入300万元，没有 开具增值税专用发票；同期购入原材料 2 400万元，取得增值税专用发票上注明增 值税的进项税为408万元；销售产品和购入 原材料发生运费50万元，取得运输部门开 具的运费发票。请计算该生产企业2010年 10月份应纳的增值税。
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一般纳税人应纳税额的计算
v 要求：计算该企业2010年6月应缴纳的增值税税额。 v 解：（1）企业向商场收取的包装物租金属于价外费用 v 销售甲产品应计销项税=[80+5.85÷(1+17%)]×17%=14.45
（万元） v （2）销售乙产品应计销项税=23.4÷(1+17%)×17%=3.4
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案例分析
v 日朗化工厂为增值税一般纳税人，主要生产各种 橡胶制品及化工原料，企业的所有销售产品和购 进材料的税率均为17%。2010年4月份发生如下 经济业务。
v （1）4月1日，企业销售产品一批，取得销售收 入100万元，同时收取送货上门运输装卸费收入 23 400元（含税）。
（万元） v （3）本月外购材料用于非应税项目的进项税额不得抵扣。 v （4）企业购进的免税农产品可按13%的扣除率计算抵扣进
项税 v 购进免税农产品应计进项税=30×13%+5×7%=4.25（万元） v （5）企业把外购货物用于职工福利的进项税额，按规定不
得抵扣 v 可抵扣的进项税=(3.4+3×7%)×(1-20%)=2.888（万元） v 该企业2010年6月份应纳增值税 v =(14.45+3.4)-(4.25+2.888)=17.85-7.138=10.712（万元）
案例分析
v （3）4月5日，企业接受另一单位捐赠转入原材 料一批，价值8 000元，取得增值税专用发票，注 明的进项税额为1 360元，材料已经验收入库。
v （4）4月8日，企业发出材料20万元用于委托加 工轮胎，同时支付加工费2万元，取得增值税专用 发票，注明的进项税额为3 400元。
v （5）4月12日，企业购入设备一台，价款100万 元，取得增值税专用发票，注明的进项税额17万 元，不需安装，直接投入生产车间使用。
v （2）4月5日，购进原材料一批，价款40万元， 专用发票注明的进项税额为6.8万元，货款尚未支 付，材料已经验收入库，并支付铁路部门运杂费 20 000元，其中运费16 000元，建设基金2 000元， 保管费1 000元，装卸费1 000元。
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v （6）4月15日，对外捐赠材料一批，进价20 000 元，同类产品市场上售价24 000元，进货价、售 价均不含税，货已发出。