《会计学基础》第十章第6—7节.ppt

2、日记总账核算形式的缺点： 日记总账核算形式的缺点： 总分类账的账页就过长，记账容易出错，也 总分类账的账页就过长，记账容易出错， 不便于分工和查阅。 不便于分工和查阅。 日记总账核算形式适用范围： 3、日记总账核算形式适用范围： 日记总账核算形式适用于规模小，经济业务 日记总账核算形式适用于规模小， 简单、使用会计科目少的单位。 简单、使用会计科目少的单位。
二、会计工作的组织方式 以企业为例，会计工作的组织方式一般有： 以企业为例，会计工作的组织方式一般有： 集中核算和分散核算。 集中核算和分散核算。 （一）集中核算 集中核算是指将企业会计工作主要集中在厂 公司）级会计部门进行的一种核算组织方式。 （公司）级会计部门进行的一种核算组织方式。
采用集中核算组织方式，企业经济业务的 采用集中核算组织方式， 明细核算、总分类核算、 明细核算、总分类核算、会计报表编制和 各有关项目的考核分析等会计工作， 各有关项目的考核分析等会计工作，都集 中由厂（公司）级会计部门进行。 中由厂（公司）级会计部门进行。
实行集中核算的优点： 实行集中核算的优点： 实行集中核算可以减少核算环节，精简会计人员。 实行集中核算可以减少核算环节，精简会计人员。 实行集中核算的缺点： 实行集中核算的缺点： 实行集中核算不便于企业内部有关部门及时利用 核算资料进行考核与分析。 核算资料进行考核与分析。
（二）分散核算 分散核算也称非集中核算， 分散核算也称非集中核算，是指将与企业内 部各部门、车间、 部各部门、车间、仓库业务相关的明细分类核 分散在各部门、车间、 算，分散在各部门、车间、仓库进行的一种核 算组织方式。 算组织方式。 例如，材料的明细核算由所属的仓库进行； 例如，材料的明细核算由所属的仓库进行；但总 分类核算、全厂（公司） 分类核算、全厂（公司）性会计报表的编制和 分析仍由厂（公司）级会计部门集中进行。 分析仍由厂（公司）级会计部门集中进行。
第十章第6 7 第十章第6—7节
本讲主要内容 1、第十章第六节日记总账核算形式 2、第十章第七节通用日记账核算形式 3、第十一章会计工作的组织
第十章 第六节 日记总账核算形式
一、日记总账核算形式的特点 日记总账核算形式的特点是： 设置日记总账， 日记总账核算形式的特点是 ： 设置日记总账 ， 根据记账凭证逐笔登记日记总账。 根据记账凭证逐笔登记日记总账。 日记总账的格式和内容见表10—9。 。 日记总账的格式和内容见表
第七节 通用日记账核算形式
一、通用日记账核算形式的特点 通用日记账核算形式的特点是将所有经济 业务按所涉及的会计科目， 业务按所涉及的会计科目，以分录的形式记 入通用日记账， 入通用日记账，月末根据通用日记账记录的 会计分录登记总分类账。 会计分录登记总分类账。
二、通用日记账核算形式设置的凭证和账簿 通用日记账核算形式不填制记账凭证 ， 而是根 通用日记账核算形式不填制记账凭证， 据原始凭证和汇总原始凭证， 据原始凭证和汇总原始凭证 ， 直接登记通用日 记账。 记账 。 这种作法实际上是用订本式账簿代替记 账凭证，是记账凭证与日记账的结合。 账凭证，是记账凭证与日记账的结合。 通用日记账又称为 分录簿， 它是会计分录的载 通用日记账又称为分录簿 ， 分录簿 体。 通用日记账核算形式需设置通用日记账， 通用日记账核算形式需设置通用日记账 ， 其 格式和内容见表10 10。 10—10 格式和内容见表10 10。
通用日记账核算形式的缺点： 2、通用日记账核算形式的缺点： 只设一本通用日记账， （ 1 ） 只设一本通用日记账 ， 不便于会计核算工作 分工； 分工； 根据原始凭证或汇总原始凭证登记日记账， （2）根据原始凭证或汇总原始凭证登记日记账， 账簿记录容易发生差错； 账簿记录容易发生差错； 根据通用日记账逐笔登记总分类账， （ 3 ） 根据通用日记账逐笔登记总分类账 ， 登记总 分类账的工作量较大。 分类账的工作量较大。 通用日记账核算形式适用范围： 3、通用日记账核算形式适用范围： 通用日记账核算形式适用于运用电子计算机进行 会计核算的经济单位。
分散核算的优点： 分散核算的优点： 实行分散核算， 实行分散核算 ， 有利于企业内部有关部门及时利 用核算资料进行考核与分析。 用核算资料进行考核与分析。 分散核算的缺点 实行分散核算会增加会计人员数量， 对厂（ 公司） 实行分散核算会增加会计人员数量 ， 对厂 （ 公司 ） 及会计部门集中掌握和监督企业内部各单位的 经济业务情况也有一定影响。 经济业务情况也有一定影响。 注意： 无论采用哪种形式， 企业的现金、 注意 ： 无论采用哪种形式 ， 企业的现金 、 银行存 款收支、 物资购销、 款收支 、 物资购销 、 债权债务的结算都应由厂 公司）级会计部门集中办理。 （公司）级会计部门集中办理。
第十一章 会计工作的组织
会计工作的组织工作包括： 会计工作的组织工作包括： 会计机构的设置 会计人员的配备 会计法规制度的制定与执行 会计档案的保管
第一节 组织会计工作的意义
一、组织会计工作的意义 1、有利于保证会计工作的质量，提高会计工作的 、有利于保证会计工作的质量， 效率; 效率 2、有利于确保会计工作与其他经济管理工作协调 、 一致; 一致 3、有利于加强单位内部的经济责任制 、 4、有利于贯彻执行国家的方针、政策和法令、制 、有利于贯彻执行国家的方针、政策和法令、 维护财经纪律，建立良好的社会经济秩序。 度，维护财经纪律，建立良好的社会经济秩序。
三、日记总账核算形式的账务处理程序 日记总账核算形式账务处理程序见图10 5 日记总账核算形式账务处理程序见图10—5。 10
四、日记总账核算形式的优缺点和适用范围 1、日记总账核算形式的优点： 日记总账核算形式的优点： 由于日记总账是按全部总账科目分借方和贷 方设置的， 方设置的 ， 并且是根据记账凭证逐日逐笔登 记的，因此可以全面地反映各项经济业务的 记的， 来龙去脉， 来龙去脉 ， 有利于对会计核算资料的分析和 使用；其账务处理程序也较简单。 使用；其账务处理程序也较简单。
对现金的每日收付金额和余额， 对现金的每日收付金额和余额，需要根据总 现金”科目的记录进行了解， 账“现金”科目的记录进行了解，或者根据 通用日记账的相应记录计算求出。 通用日记账的相应记录计算求出。 单位与开户银行之间有关银行存款收付金额 和余额的对账，也要根据总账“银行存款” 和余额的对账，也要根据总账“银行存款” 科目的记录或者通用日记账的记录进行。 科目的记录或者通用日记账的记录进行。
通用日记账的登记方法： 通用日记账的登记方法： 经济业务发生后， 1、经济业务发生后，根据原始凭证或汇总原始凭 登记通用日记账， 证 ， 登记通用日记账 ， 将经济业务发生的时间 登记在“日期栏” 登记在“日期栏”内；ห้องสมุดไป่ตู้2、在“摘要栏”内填写经济业务内容； 摘要栏”内填写经济业务内容； 将应借应贷的会计科目记入“会计科目”栏内， 3、将应借应贷的会计科目记入“会计科目”栏内， 先填写借方科目，后填写贷方科目； 先填写借方科目，后填写贷方科目； 将应借方金额记入“借方”栏内， 4、将应借方金额记入“借方”栏内，将应贷方 金额记入“贷方”栏内。 金额记入“贷方”栏内。
建立会计机构应考虑的因素： 建立会计机构应考虑的因素： 1、企业和行政事业单位规模大小； 、企业和行政事业单位规模大小； 2、经济业务繁简程度 、 3、管理体制的要求。 3、管理体制的要求。 凡实行独立核算的大 、 中型企业 ， 都要单独 凡实行独立核算的大、 中型企业， 设置会计机构， 设置会计机构 ， 并在企业负责人的领导下开 展会计工作。 展会计工作。
三、通用日记账核算形式的账务处理程序 通用日记账核算形式账务处理程序见图10 6 通用日记账核算形式账务处理程序见图10—6。 10
通用日记账核算形式的优、 三、通用日记账核算形式的优、缺点和适用范围 通用日记账核算形式的优点： 1、通用日记账核算形式的优点： 减少了编制记账凭证的大量工作 ， 便于了解各 减少了编制记账凭证的大量工作， 单位每日每项经济业务的发生和完成情况， 单位每日每项经济业务的发生和完成情况 ， 便 于按经济业务发生的时间，顺序查阅资料。 于按经济业务发生的时间，顺序查阅资料。
日记总账的登记方法： 日记总账的登记方法： 分别根据收款凭证、 分别根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐 日、逐笔登记，对每一笔经济业务所涉及的各 逐笔登记， 个账户的借方发生额和贷方发生额， 个账户的借方发生额和贷方发生额，都应分别 登记在同一行的不同账户的借方栏和贷方栏内， 登记在同一行的不同账户的借方栏和贷方栏内， 并将借方发生额合计数记在“发生额”栏内。 并将借方发生额合计数记在“发生额”栏内。 月终时，分别结出各栏次的合计数， 月终时，分别结出各栏次的合计数，计算各账 户的月末借方或贷方余额， 户的月末借方或贷方余额，并进行账簿记录的 核对工作。 核对工作。
二、日记总账核算形式设置的凭证和账簿 在日记总账核算形式下， 在日记总账核算形式下 ， 除需特别开设 日记总账外， 设置的记账凭证有收款凭证、 日记总账外 ， 设置的记账凭证有收款凭证 、 付款凭证和转账凭证； 付款凭证和转账凭证 ； 设置现金日记账和 银行存款日记账， 一般采用三栏式； 银行存款日记账 ， 一般采用三栏式 ； 设置 各种明细账， 根据需要可采用三栏式、 各种明细账 ， 根据需要可采用三栏式 、 数 量金额式或多栏式。 量金额式或多栏式。
会计人员有权参与本单位编制计划、 有权参与本单位编制计划 （二）会计人员有权参与本单位编制计划、制订 定额、对外签订经济合同，参加有关的生产、 定额、对外签订经济合同，参加有关的生产、 经营管理会议和业务会议； 经营管理会议和业务会议；有权了解企业的生 产经营情况，并提出自己的建议。 产经营情况，并提出自己的建议。 会计人员有权监督、 （三）会计人员有权监督、检查本单位有关部 门的财务收支、资金使用和财产保管、收发、 门的财务收支、资金使用和财产保管、收发、 计量、检验等情况。 计量、检验等情况。
二、会计人员的主要权限 会计人员有权要求本单位有关部门、 （一）会计人员有权要求本单位有关部门、人员 严格遵守国家财经纪律和法规制度； 严格遵守国家财经纪律和法规制度；认真执行 本单位的计划、预算， 本单位的计划、预算，对于内部有关部门违反 国家法规的情况，会计人员有权拒绝付款、 国家法规的情况，会计人员有权拒绝付款、拒 绝报销或拒绝执行， 绝报销或拒绝执行，并及时向本单位领导或上 级有关部门报告。 级有关部门报告。