财务报表项目及其认定
资产负债表和利润表的认定
资产负债表和利润表的认定资产负债表和利润表是两个重要的财务报表，用于反映一个企业的财务状况和经营业绩。
它们的认定基于以下原则和规定：1. 资产负债表（或称为财务状况表）：资产负债表反映了一个企业在特定时间点上的资产、负债和所有者权益的状况。
其认定原则包括：- 资产（包括流动资产和非流动资产）：资产是企业拥有或控制的具有经济利益的资源。
它们必须能够可靠地衡量，并且有可能为企业带来未来的经济利益。
资产的认定还需要符合会计准则的相关规定，如对于固定资产的确认需要满足资产成本大于等于相对于其预期使用寿命的未来经济效益等要求。
- 负债：负债是企业对于其他方面的现时或未来预期的经济利益的负有责任或义务。
负债的确认需要满足相关的会计准则规定，如对于长期负债的确认需要满足按照管理层所确定的红利和利息支付政策下计算的未来现金流出的现值要大于负债的发行价格等要求。
- 所有者权益：所有者权益是指企业所有者对于企业剩余资产的权利。
它包括普通股股本、资本公积、盈余公积和留存收益等。
2. 利润表（或称为损益表）：利润表反映了一个企业在一定时期内的收入、费用和利润（或亏损）情况。
其认定原则包括： - 收入：收入是指企业在正常经营活动中获得的经济利益的流入。
它需要能够可靠地衡量，并且有可能为企业带来经济利益。
- 费用：费用是企业为获得和维持收入而发生的经济利益的流出。
费用需要与相应的收入发生关联，并且能够可靠地衡量。
常见的费用包括销售费用、行政费用、研发费用和财务费用等。
- 利润（或亏损）：利润是指企业在一定时期内的收入减去费用的余额。
利润的确认需要符合会计准则的相关规定，如需要满足收入已能够可靠地衡量且与相应的费用直接相关等要求。
总体而言，资产负债表和利润表的认定需要遵循相关的会计准则和规定，以确保财务报表的准确和可比性。
财务报表层次与认定层次区别
“财务报表层次”与“认定层次”报表层次重大错报风险是站在整体财务报表而言的，它不是与特定财务报表项目相关；具体认定层次的错报则与特定财务报表的项目相关。
比如说企业的收入入账时间是不正确的，则影响到的是与交易相关的认定。
如果被审计单位管理层存在舞弊，则影响到整个报表的认定。
从以上叙述我们能够看出，区别这两个层次重大错报风险的主要标准就是看一下重大错报风险能否影响到具体的认定层次（财务报表项目），如果影响的是认定层次的话，则属于认定层次的重大错报风险，否则就属于财务报表层次的重大错报风险。
财务报表层次和认定层次的区分与风险的识别、评估及应对相关。
财务报表层次与报表整体相关，受控制环境的影响，并且影响认定层次。
而认定层次就是十个字“各类交易、账户余额、列报”。
既然已细分到报表科目，那应该就是认定层次基本案例：【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。
系统自2006年以来没有发生变化。
甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。
A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在2006年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。
甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。
认定层次:列报（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
财务报表层次:控制环境（3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C 产品上升了3%。
资产负债表六个认定解释
资产负债表六个认定解释资产负债表是一个重要的财务报表，用于展示一个企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
以下是对资产负债表中六个重要项目的解释：1. 资产：资产是企业所拥有或控制的具有经济利益的资源。
在资产负债表中，资产按照流动性和长期性划分为两类：流动资产和非流动资产。
流动资产包括现金、应收账款和存货等，非流动资产包括固定资产和长期投资等。
2. 负债：负债是企业所负的债务或责任。
在资产负债表中，负债按照到期日的先后顺序划分为流动负债和非流动负债。
流动负债包括短期借款、应付账款和未结算费用等，非流动负债包括长期借款和应付债券等。
3. 所有者权益：所有者权益是企业剩余资产扣除负债后归属于所有者的部分。
它是所有者对企业的经济利益的权益。
所有者权益包括股东权益和留存利润。
股东权益是指属于股东的资本和股东持有的普通股。
留存利润是指企业从盈利中未分配给股东的部分。
4. 流动比率：流动比率衡量了企业支付短期债务的能力。
流动比率等于流动资产除以流动负债。
流动比率高于1表示企业有能力偿付短期债务，而低于1可能意味着企业的偿付能力较低。
5. 负债率：负债率反映了企业负债占总资产的比例。
负债率等于总负债除以总资产。
较低的负债率通常意味着企业较少依赖借款，更为稳健，而较高的负债率可能意味着企业面临较大的偿债风险。
6. 所有者权益比率：所有者权益比率衡量了企业所有者权益占总资产的比例。
所有者权益比率等于所有者权益除以总资产。
较高的所有者权益比率通常显示企业更稳健，而较低的比率可能意味着企业更依赖借款。
这些对资产负债表中的六个项目的解释有助于理解企业财务状况，并帮助分析人员评估企业的偿债能力和财务健康状况。
2022年注册会计师《审计》章节训练营(第十章 采购与付款循环的审计)
2022年注册会计师《审计》章节训练营第十章采购与付款循环的审计采购与付款循环的特点正确答案：B答案解析：选项B，如果买卖双方在收发商品上存在时间差等因素是可能造成不一致的，不一定说明存在错报。
单项选择题在内部控制良好的情况下，收到商品时，负责验收人员应当与商品进行核对的原始凭证为正确答案：A答案解析：验收是为了保证收到的商品与所订购的商品一致，且质量符合要求。
所以应选A。
多项选择题正确答案：ACD答案解析：选项B，由于请购单是由各个部门分别填写的，所以不能实现连续编号。
采购与付款循环的主要业务活动单项选择题正确答案：A答案解析：验收单本身能够说明采购真实发生了，能够支持资产或相关负债的存在认定。
正确答案：C答案解析：通常是由财务部门负责确定未付凭单在到期日付款。
多项选择题正确答案：CD答案解析：选项A，采购部门收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单；选项B，由于企业内不少部门都可以填列请购单，不便事先编号。
采购与付款循环的相关内部控制正确答案：C答案解析：选项A是与交易的发生认定相关的内部控制。
选项B是已发生的采购交易均已记录对应的关键内部控制。
选项D是采购交易按正确的日期记录对应的关键内部控制。
正确答案：ABCD答案解析：采购与付款交易不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。
所以，选项ABCD 都应该选。
采购与付款循环的相关交易和余额存在的重大错报风险单项选择题注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况，其中最可能表明采购正确答案：D答案解析：重复的验收单可能表明重复记录，所以最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险；选项A，可能表明采购交易的准确性存在重大错报风险；选项B可能表明采购交易未予入账，即完整性问题，而不是发生。
选项C会计期间出现差错，可能表明采购交易截止认定存在重大错报风险。
财务报表项目及其认定
财务报表项目及其认定主要财务报表项目及其认定：（一）应收账款（存在、计价和分摊）；（二）应收票据（存在）；（三）预付账款（存在）；（四）其他应收款（存在）；（五）存货（存在、计价和分摊）；（六）固定资产（存在、计价和分摊）；（七）在建工程（存在）；（八）无形资产（存在）；（九）研发支出（存在）；（十）应付账款（完整性）；（十一）短期借款款（完整性）；（十二）营业收入（发生、截止）；（十三）销售费用（发生、完整性、截止）；（十四）管理费用（发生、完整性、截止）；（十五）管理费用（发生、完整性、截止）；（十六）营业成本（发生、完整性）。
（一）应收账款（存在、计价和分摊）1. 计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常（如果题目没有给预期关系，不做次审计程序）。
2. 实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，如果不对应收账款进行函证，在工作底稿中说明理由。
（1）编制“应收账款函证结果汇总表”，检查回函。
（2）调查不符事项，确定是否存在错报。
（3）如果未回函，实施替代程序。
（4）如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间、安排和范围的影响。
（5）如果管理层不允许寄发询证函，询问管理层不允许寄发询证函的原因并就其原因的正当性合理性收集审计证据，评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计程序；如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理、或实施替代审计程序无法获取可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计结论和审计意见的影响。
3. 对未函证应收账款，抽查相关支持性文件，（如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据），确定会计处理是否正确。
4. 如存在应收关联方的款项：（1）了解交易的商业理由。
简述财务报表的定义及构成
简述财务报表的定义及构成摘要：1.财务报表的定义2.财务报表的构成3.各类财务报表的作用和特点4.财务报表分析的重要性5.如何编制财务报表6.提高财务报表可读性和实用性的方法正文：财务报表是企业或个人用于展示财务状况、资产负债和经营成果的一种重要工具。
它可以帮助企业管理者、投资者和其他利益相关者了解企业的经营状况，为决策提供依据。
财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
1.财务报表的定义财务报表是一种信息载体，它反映了企业在一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量等信息。
财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
2.财务报表的构成（1）资产负债表：反映企业在某一特定时点的资产、负债和所有者权益状况。
（2）利润表：展示企业在一定时期内的收入、成本和利润情况。
（3）现金流量表：反映企业在一定时期内的现金收入和支出情况。
（4）所有者权益变动表：展示企业在一定时期内所有者权益的变动情况。
3.各类财务报表的作用和特点（1）资产负债表：反映企业的短期偿债能力，有助于分析企业的财务状况。
（2）利润表：展示企业的盈利能力，有助于分析企业的盈利水平。
（3）现金流量表：反映企业的现金流量状况，有助于分析企业的现金流水平。
（4）所有者权益变动表：展示企业所有者权益的变动情况，有助于分析企业的资本结构。
4.财务报表分析的重要性财务报表分析有助于企业和个人了解自身的财务状况，为决策提供依据。
通过对财务报表的分析，可以评估企业的偿债能力、盈利能力和现金流水平，发现企业的优势和不足，为企业的发展提供指导。
5.如何编制财务报表编制财务报表需要遵循相应的会计准则和法规。
企业应按照会计周期（如年度、季度、月度）进行账务处理，然后根据账务数据编制财务报表。
在编制过程中，要注意保证财务报表的真实、完整和准确。
6.提高财务报表可读性和实用性的方法（1）简化报表结构，突出重点信息。
（2）采用图表、图解等方式，使数据更直观。
财务报表认定
管理当局的财务报表认定（ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ’ｓｆｉｎａｎｃｉａｌｓｔａｔｅｍｅｎｔ’ｓａｓｓｅｒｔｉｏｎｓ）是审计学中一个非常基本的概念。
但长期以来，这一概念未在我国得到应有的重视，本文仅就管理当局的财务报表认定的概念、内容及作用谈谈作者粗浅的看法。
一、管理当局的财务报表认定概念及内容管理当局的财务报表认定是指信息的准备者（管理当局）通过财务报表提供给其它团体的一系列信息。
财务报表是一份非常复杂的文件，审计人员必须检查所有它所包含的重要信息。
美国《审计准则说明书第３１号——“证据事项”》确定了财务报表有以下五类认定：（一）存在或发生（ｅｘｉｓｔｅｎｃｅｏｒｏｃｃｕｒｒｅｎｃｅ）：是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。
（二）完整性（ｃｏｍｐｌｅｔｅｎｅｓｓ）：是指在财务报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。
（三）权利和义务（ｒｉｇｈｔｓａｎｄｏｂｌｉｇａｔｉｏｎｓ）：是指在某一特定日期，各项资产是否确属企业的权利、各项负债是否确属企业的义务。
这项认定通常涉及所有权权利和法律义务问题，但也涉及资产使用权及非法律义务的负债，如融资租赁资产和短期性的退休金成本等。
（四）估价或分摊（ｖａｌｕａｔｉｏｎｏｒａｌｌｏｃａｔｉｏｎ）：是指各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入财务报表中。
金额是否恰当列示不仅取决于这一金额的确定是否遵守了一般公认会计原则，而且还取决于在数学上或文书处理上有无错误。
（五）表达与披露（ｄｉｓｃｌｏｓｕｒｅａｎｄｐｒｅｓｅｎｔａｔｉｏｎ）：是指财务报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类，说明和披露。
二、管理当局的财务报表认定的重要作用（一）是确定每个账户具体审计目标的出发点。
作为审计人员必须了解管理当局在财务报表上的这些认定。
因为这些认定反映了管理当局在处理各项经济活动及经济事项时，遵循公认会计原则的范围、程度及其后果。
注会 审计准则 资产负债表项目认定
注会审计准则资产负债表项目认定资产负债表是一份会计报表，用于展示企业在特定时间点上的资产、负债和所有者权益的情况。
审计准则对于资产负债表项目的认定和披露提出了明确的要求，旨在确保财务报表的准确性和可靠性。
审计准则要求企业对资产进行准确的认定和计量。
资产包括现金、存货、应收账款、固定资产等，企业应当根据实际情况对这些资产进行合理的估值。
例如，现金应当按照实际存款金额进行计量，固定资产应当按照成本减少累计折旧进行计量。
同时，企业还需要披露资产的相关信息，如资产的性质、用途、预计使用寿命等。
审计准则对负债的认定和披露也提出了明确要求。
负债包括应付账款、短期借款、长期借款等。
企业应当准确识别和计量这些负债，并按照规定的方法进行披露。
例如，应付账款应当按照实际欠款金额进行计量，长期借款应当按照实际借款金额计量并披露相关信息，如借款期限、利率等。
审计准则还要求企业对所有者权益进行认定和披露。
所有者权益包括股本、资本公积、盈余公积等。
企业应当准确计算和披露这些所有者权益的金额，并提供相关的信息，如股本变动情况、利润分配情况等。
在编制资产负债表时，企业还需要遵守一些特定的会计原则和假设，如持续经营假设、货币计量假设、会计周期假设等。
这些原则和假设有助于确保资产负债表的准确性和可比性，使用户能够更好地了解企业的财务状况和经营情况。
审计准则还要求企业在编制资产负债表时，应当按照一定的格式进行展示。
通常，资产负债表分为资产部分和负债及所有者权益部分，按照流动性和长期性分为流动资产、非流动资产、流动负债和非流动负债。
同时，还需要提供资产负债表的编制日期和编制单位等信息。
审计准则还要求企业对编制的资产负债表进行审计。
审计是对财务报表的独立审查，旨在提供对财务报表真实性和公允性的保证。
审计师会根据审计准则进行审计程序，并最终发表审计报告，对资产负债表的真实性和合规性进行评价。
审计准则对于资产负债表项目的认定和披露提出了明确要求。
财务报表科目及内容一览表
财务报表科目及内容一览表第一部分：资产类科目1. 流动资产- 货币资金：包括现金、银行存款、支付宝余额等。
- 短期投资：包括短期股票投资、债券等。
- 应收账款：指公司向客户销售产品或提供服务而形成的应收未收款项。
- 存货：指公司储备的待售物品或生产过程中所使用的原材料、半成品和成品等。
- 其他流动资产：指短期内可以变现或消耗的资产，如预付款项、待摊费用等。
2. 非流动资产- 长期股权投资：指公司持有其他企业股权投资的长期投资。
- 固定资产：包括土地、房屋、机器设备等公司长期使用且不易变现的资产。
- 无形资产：包括专利、商标权、著作权等无形的商业价值。
- 长期待摊费用：指公司为获取未来经济利益而支付的费用，如广告费用等。
- 其他非流动资产：指非流动资产中无法分类的其他资产。
第二部分：负债类科目1. 流动负债- 短期借款：指公司短期内需要偿还的借款。
- 应付账款：指公司购买产品或获得服务而形成的应付未付款项。
- 预收账款：指公司预先收到的客户支付的款项，但还未提供相应产品或服务。
- 应付工资：指公司应付给员工的工资、奖金、津贴等。
- 其他流动负债：指短期内需要偿还的、无法分类的其他负债项。
2. 非流动负债- 长期借款：指公司长期需要偿还的借款。
- 长期应付款：指公司在长期内需要偿还的应付款项。
- 递延所得税负债：指公司因税收调整产生的递延所得税负债。
- 其他非流动负债：指非流动负债中无法分类的其他负债项。
第三部分：所有者权益类科目1. 实收资本：指公司实际已经收到的投资者投入的资本。
2. 资本公积：指公司资本无偿增加的部分，如收取的溢价。
3. 盈余公积：指公司从盈余中提取的公积金，如法定公积金和任意公积金等。
4. 未分配利润：指公司未进行分配的利润。
5. 所有者权益合计：指公司所有者对公司的投资加上盈余的总和。
第四部分：损益类科目1. 营业收入：指公司从正常经营活动中获得的收入。
2. 营业成本：指公司从正常经营活动中发生的，与产品或服务直接相关的成本。
认定及其分类
重要考点：认定及其分类考频：★★★内容要求必须掌握，相关内容需背诵，熟记于心。
(一)认定的含义认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
当管理层声明财务报表已按照适用的财务报告编制基础进行编制，在所有重大方面作出公允反映时，就意味着管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报以及相关的披露作出了认定。
管理层认定有些是明确表达的，有些是隐含表达的。
(二)与各类交易和事项相关的认定1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关[主要与利润表有关]。
[不该入账入了账;与金额无关;虚构、捏造。
代表性情况：确认了不应确认的收入][方式：早报(提前入账)、虚报(虚构交易);目的：高估发生额]2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。
[应在账上的不在账上。
遗漏、隐瞒。
代表性情况：隐瞒应付账款][方式：晚报(推迟入账)、瞒报(隐瞒交易);目的：低估发生额]3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
[应当入账。
只是金额不正确，多记或少计了，一部分记、一部分没有记。
代表性情况：坏账、跌价][方式：多报或少报;目的：高估或低估发生额]4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。
[入账期间不正确，确有其事，并未虚构。
代表性情况：次年实现的收入确认到年前] [方式：早报或晚报;目的：高估或低估]5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
[科目不正确：在建工程已投入正常使用但未转入固定资产，应收账款记为银行存款] [方式：入错账户，目的：粉饰财务状况][企业高估错报的类型：早报(最可能)、多报、虚报(最严重)][企业低估错报的类型：晚报(最可能)、少报、瞒报(最严重)](三)与期末账户余额相关的认定注册会计师对期末账户余额[主要与资产负债表有关]运用的认定通常分为下列类别：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。
会计经验：什么叫“财务报表层次”,什么叫“认定层次”
什么叫“财务报表层次”，什么叫“认定层次”
就是CPA看问题所站的立场。
财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关。
而且此类风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定。
财务报表层次重大错报风险是高度汇总后的错报，是不能归属于某类认定的，应该把重要性水平按照风险导向分配到各类认定层次。
报表层次重大错报风险是站在整体财务报表而言的，他不是与特定财务报表项目相关；具体认定层次的错报则与特定财务报表的项目相关。
比如说企业的收入入账时间是不正确的，则影响到的是与交易相关的认定。
如果被审计单位管理层存在舞弊，则影响到整个报表的认定。
从以上叙述我们能够看出，区别这两个层次重大错报风险的主要标准就是看一下重大错报风险能否影响到具体的认定层次（财务报表项目），如果影响的是认定层次的话，则属于认定层次的重大错报风险，否则则属于财务报表层次的重大错报风险。
举个不恰当的例子，年青人处对象，先大致看一下，觉这人行，这就是从财务报表层次出发得出的观点。
然后慢慢地处着，逐步对这个人的各方面的具体情况有了更深入的了解，这就是认定层次。
但是到最后还是得回到财务报表层次，觉得这人真的不错，可以托付终身。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可
以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
审计案例(第三版)课后答案
第 1 章审计业务承接与审计计划案例1.注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，该公司法定代表人是张某的哥哥。
请问张某能否承接该家公司的审计业务?该事务所能否承接该公司的审计业务?该事务所应如何处理此等事宜?1.参考答案该注册会计师不能审计这家上市公司，因为他与上市公司法定代表人是直系亲属关系，将会对审计独立性造成严重损害。
该事务所可以审计这家上市公司，因为事务所与上市公司不存在对审计独立性造成严重损害的关系。
该事务所应当提示该注册会计师遵循回避原则。
如果该注册会计师是事务所的负责人，该事务所不能审计这家上市公司。
因为事务所与上市公司构成了对审计独立性造成严重损害的关系。
2.林峰会计师事务所的注册会计师韩如意担任晴好公司 2017 年度财务报表审计业务的项目合伙人。
审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下:(1)制定总体审计策略时，注册会计师韩如意拟结合晴好公司具体情况确定财务报表整体的重要性。
(2)晴好公司2017 年度经营目标是与新的竞争者抢占市场份额。
考虑到晴好公司历史悠久，且在行业内知名度很高，注册会计师韩如意拟以税前利润作为重要性的确定基准。
(3)晴好公司存货数量很大，其可变现净值存在较大的固有不确定性，注册会计师韩如意拟相应调低初步确定的财务报表整体的重要性水平。
(4)注册会计师韩如意拟在审计完成阶段确定实际执行的重要性，以便对汇总错报是否可能构成重大错报进行评价。
(5)由于需要针对多项交易、账户余额及披露确定实际执行的重要性，注册会计师韩如意拟将财务报表整体的重要性按比例分配给这些交易、账户余额及披露，以作为实际执行的重要性。
(6)注册会计师韩如意工作底稿中记录了所确定的明显微小错报临界值，但没有记录确定该临界值的依据。
要求：（1）指出情况（1）中，注册会计师韩如意在确定财务报表整体的重要性水平时，需要考虑哪些因素。
（2）假定情况(2)至(5)均为独立事项，逐项指出注册会计师韩如意的处理是否恰当。
注会《审计》知识点：如何区分三类认定
注会《审计》知识点：如何区分三类认定
与各类交易和事项相关的认定通常与利润表有关，与期末账户余额相关的认定通常与资产负债表有关，与列报相关的认定主要与财务报表附注中的披露有关。
这是我们做题中经常用的。
如果题目中没有具体指明，则具体分析就可以了，涉及的都可以写上。
下面给您总结一下三大类认定的理解：
财务报表认定分为三大类：
（1）与各类交易和事项相关的认定：发生、完整性、准确性、截至、分类；
（2）与期末账户余额相关的认定：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊；
（3）与列报相关的认定：发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。
从字面上可以看出：
（1）与各类交易和事项相关的认定，是一个对于一个过程的考核，是一个期间量，从财务报表上来看，利润表体现的是一个期间的经营成果，那么通常来说，利润表项目涉及的认定就是与各类交易和事项相关的认定，比如营业收入的发生等；
（2）与期末账户余额相关的认定，是时点的考量，是对期末这个时点的静态值的考量，从财务报表上来看，资产负债表体现的是期末这个时点的财务状况，那么通产来说，资产负债表项目涉及的认定就是与期末账户余额相关的认定，比如存货的存在；
（3）与列报相关的认定，表达的就是上述这两个认定最终是如何在报表上列示的问题，做题和考试的时候，通常特指附注的披露，比如关联交易的披露的完整性。
2022年注册会计师《审计》试题及答案(新版)
2022年注册会计师《审计》试题及答案(新版)1、[单选题]以账簿记录为起点的细节测试不适用于针对各类交易、账户余额和披露的()认定。
A.发生、截止B.准确性C.完整性D.准确性、计价和分摊【答案】C【解析】以账簿记录为起点的细节测试是针对已记录的业务实施的，当被审计单位违背完整性认定时，往往伴随着不入账的情况，以账簿记录为起点的细节测试无法查出。
2、[单选题]注册会计师执行期末会计调整分录测试的主要目的是()。
A.测试被审计单位信息沟通的充分性B.应对被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险C.应对收入舞弊风险D.识别重大非常规交易【答案】B【解析】无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。
注册会计师通过执行会计分录测试，能够有效地应对管理层凌驾于内部控制之上的风险。
3、[多选题]下列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有( )。
A.审计提供保证，审阅和其他鉴证业务提供保证合理有限B.合理保证是高水平的保证、有限保证是水平的保证中等C.合理保证以方式得出结论，有限保证以方式得出结论积极消极D.合理保证所需数量较多，有限保证所需证据数量较少证据【答案】CD【解析】其他鉴证业务是合理保证的鉴证业务，也可能是的鉴证业务，故选可能有限保证项错误;有限保证是高水平的保证，水平的保证，故选项错误。
4、[多选题]下列各项中，属于风险评估过程可能产生风险的事项和情形的有()。
A.监管及经营环境的变化B.新员工对内部控制的不同关注点C.将新技术运用于生产过程和信息系统D.进入新的业务领域和发生新的交易【答案】ABCD【解析】风险评估过程可能产生风险的事项和情形包括：(1)监管及经营环境的变化(选项A);(2)新员工的加入(选项B);(3)新信息系统的使用或对原系统进行升级;(4)业务快速发展;(5)新技术(选项C);(6)新生产型号、产品和业务活动(选项D);(7)企业重组;(8)发展海外经营;(9)新的会计准则。
工程项目财务报表明细
工程项目财务报表明细
1. 资产负债表明细，资产负债表是工程项目财务报表的重要组成部分，它列出了工程项目的资产和负债情况。
资产方面，明细包括固定资产、无形资产、流动资产等；负债方面，明细包括短期负债、长期负债、所有者权益等。
2. 损益表明细，损益表反映了工程项目在一定期间内的收入、成本和利润情况。
明细包括营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、税费等，以及净利润的计算和分配情况。
3. 现金流量表明细，现金流量表记录了工程项目在一定期间内的现金流入和流出情况。
明细包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，以及期初现金余额和期末现金余额。
4. 财务指标分析，工程项目财务报表还可以通过一系列财务指标进行分析。
明细包括流动比率、速动比率、资产负债率、营业利润率、净利润率等，这些指标可以帮助评估工程项目的财务健康状况和经营绩效。
5. 成本控制明细，工程项目财务报表还可以提供成本控制的明
细信息。
明细包括直接成本、间接成本、人工成本、材料成本、设
备成本等，这些明细可以帮助管理层控制项目成本，提高项目的盈
利能力。
6. 报表附注，工程项目财务报表还包括一些附注信息，用于解
释和补充报表中的数据和情况。
附注可以包括对重要会计政策的说明、对重大交易的解释、对风险和不确定性的披露等。
总之，工程项目财务报表明细涵盖了资产负债表、损益表、现
金流量表等主要报表的细节，以及财务指标分析、成本控制明细和
报表附注等补充信息。
这些明细可以帮助管理层和利益相关者全面
了解工程项目的财务状况和经营情况，从而做出正确的决策和评估。
审计六个认定和对应的内容
审计六个认定和对应的内容
审计中的六个认定包括：存在或发生、完整性、准确性、截止、分类以及权利和义务。
以下是每个认定及其对应的内容的简要描述：
1. 存在或发生：这项认定关注的是财务报表中的项目是否真实存在或已经发生。
例如，在资产负债表中，如果有一个项目列示了3000万元的存货，那么这个认定就是要确认这3000万元的存货确实存在，并且没有被虚增或高估。
2. 完整性：这项认定要求财务报表中列示的所有项目都是完整的，没有遗漏。
也就是说，所有应当记录的交易和事项都已经记录下来了。
3. 准确性：这项认定关注的是财务报表中的数据是否准确无误。
例如，如果主营业务收入列示为3000万元，那么这个认定就是要确认这3000万元的销售交易确实发生了，并且金额是正确的，没有被虚增或低估。
4. 截止：这项认定关注的是交易和事项是否记录在了正确的会计期间。
也就是说，交易和事项应该在其实际发生的会计期间内被记录，而不是提前或推迟。
5. 分类：这项认定要求财务报表中的交易和事项被正确地分类和列报。
例如，一项销售交易应该被分类为主营业务收入，而不是其他收入或资产。
6. 权利和义务：这项认定关注的是财务报表中的项目是否代表了企业的实际权利和义务。
例如，资产负债表中的资产项目应该代表了企业确实拥有的权利，而负债项目则应该代表了企业确实需要履行的义务。
这六个认定是审计过程中非常重要的一部分，因为它们帮助审计师确保财务报表的准确性和可靠性。
在进行审计时，审计师会针对这些认定进行各种测试和检查，以评估财务报表是否真实、公允地反映了企业的财务状况和经营成果。
财务报告认定
财务报告认定财务报告认定是一项重要的工作，它涉及到公司的财务信息、财务状况和经营情况的真实性、准确性和完整性。
正确的财务报告认定对于公司的经营管理、投资决策和股东利益保护都具有重要意义。
以下是财务报告认定的相关要点：一、财务报告认定的目的财务报告认定的目的在于确认公司的财务信息、财务状况和经营情况的真实性、准确性和完整性，以便为公司提供正确的财务信息，为投资者做出正确的投资决策，为管理者制定合理的经营策略，为监管机构提供准确的监管信息。
二、财务报告认定的内容财务报告认定的内容包括对公司的财务状况、财务信息和经营情况进行全面、深入、准确、客观的审查和分析。
具体包括：1.财务报表的编制和审核：根据国家财务会计准则编制并审核财务报表。
2.会计政策和会计估计的选择和应用：审查公司在会计政策和会计估计方面的选择和应用情况，确保其符合国家财务会计准则的规定。
3.重要的财务信息和财务风险：对公司的主要财务信息和财务风险进行审查和分析。
4.内部控制和风险管理：审查公司内部控制和风险管理的有效性，确保其能够识别、评估和控制与财务信息相关的风险。
5.其他与财务报表有关的事项：对其他与财务报表有关的事项进行审查和分析，确保公司的财务报告真实、准确、完整。
三、财务报告认定的方法财务报告认定的方法包括实地调查、数据比对、商业考察和数据分析等。
在具体实践中，通常需要采用多种方法相结合的方式来进行财务报告认定。
四、财务报告认定的流程财务报告认定的流程包括初步调查、深入审查、综合分析和审计报告的发表等阶段。
在实践中，还需要根据具体情况不断调整和完善流程。
五、财务报告认定的重要性财务报告认定对于公司的经营管理、投资决策和股东利益保护都具有重要意义。
正确的财务报告认定能够为公司提供正确的财务信息，为投资者做出正确的投资决策，为管理者制定合理的经营策略，为监管机构提供准确的监管信息，从而保障公司的持续健康发展。
财务报告认定是一项需要认真对待的工作，它需要财务人员具备扎实的专业知识和经验，还需要具备严谨的工作态度和风险意识。
利润表的六个认定
利润表的六个认定利润表是一份反映企业盈利能力的财务报表，它通过比较企业在一定期间内的收入和费用，揭示了企业在该期间内的盈利情况。
利润表的编制需要按照相关会计准则和法规进行，其中包括六个认定原则，下面将详细介绍这六个认定原则。
1.收入的确认与计量收入的确认是利润表编制中的关键一环。
根据会计准则，只有当收入的发生是可以确认的，并且与企业有经济利益的流入相关联时，才能认定为收入。
计量收入时，需要按实际发生的金额进行计量。
如果收入尚未实现或无法可靠计量，那么就不能将其确认为收入。
2.费用的确认与计量与收入类似，费用也需要在利润表中确认和计量。
费用的确认原则与收入的确认原则类似，需要根据费用的发生可验证性和与企业经济利益的关联性进行确认。
计量时，则需要根据费用发生的金额进行计量，确保其准确反映企业在该期间内的实际支出。
3.会计期间的界定利润表反映的是企业在某一特定会计期间内的盈利情况，因此，会计期间的界定就至关重要。
根据会计准则的规定，企业应当按照一定的会计周期进行盈利情况的计算和报告。
一般来说，会计期间可以是一年、半年或一个季度，需要根据企业的实际情况选择合适的会计周期进行利润的计算和报告。
4.项目的界定利润表中的项目需要明确界定，以便对企业的收入和费用进行分类和分析。
常见的利润表项目包括销售收入、营业成本、销售费用、管理费用、研发费用等。
每个项目需要有明确的定义和界定，以确保利润表的准确性和可比性。
5.符合性原则利润表的编制需要符合相关的会计准则和法规要求。
这意味着企业在编制利润表时，需要遵循会计准则的规定，按照相关法规进行核算和披露。
符合性原则保证了利润表的合法性和可靠性。
6.主观性原则利润表的编制中存在着一定的主观性，因为有些项目的确认和计量需要进行判断和估计。
例如，计提坏账准备、资产减值准备等项目都需要根据企业的经验和专业判断进行确认和计量。
企业需要在符合相关准则的前提下，根据实际情况进行合理的判断和估计。
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主要财务报表项目及其认定：（一）应收账款（存在、计价和分摊）；（二）应收票据（存在）；（三）预付账款（存在）；（四）其他应收款（存在）；（五）存货（存在、计价和分摊）；（六）固定资产（存在、计价和分摊）；（七）在建工程（存在）；（八）无形资产（存在）；（九）研发支出（存在）；（十）应付账款（完整性）；（十一）短期借款款（完整性）；（十二）营业收入（发生、截止）；（十三）销售费用（发生、完整性、截止）；（十四）管理费用（发生、完整性、截止）；（十五）管理费用（发生、完整性、截止）；（十六）营业成本（发生、完整性）。
（一）应收账款（存在、计价和分摊）1.计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常（如果题目没有给预期关系，不做次审计程序）。
2.实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，如果不对应收账款进行函证，在工作底稿中说明理由。
（1）编制“应收账款函证结果汇总表”，检查回函。
（2）调查不符事项，确定是否存在错报。
（3）如果未回函，实施替代程序。
（4）如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间、安排和范围的影响。
（5）如果管理层不允许寄发询证函，询问管理层不允许寄发询证函的原因并就其原因的正当性合理性收集审计证据,评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计程序；如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理、或实施替代审计程序无法获取可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计结论和审计意见的影响。
3.对未函证应收账款，抽查相关支持性文件，（如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据），确定会计处理是否正确。
4.如存在应收关联方的款项：（1）了解交易的商业理由。
（2）检查正式交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议、及入库和运输单据等相关文件）。
（3）如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他信息；检查关联方拥有的信息；向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）或与其讨论有关信息（4）完成“关联方”审计工作底稿。
5.计算赊销比例、并与被审计单位以前年度指标对比分析，检查是否存在重大异常。
（如果题目没有给预期关系，不做次审计程序）。
6.获取或编制应收账款账龄分析表：(1)测试计算的准确性；(2)检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性；(3)请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收回金额较大的款项进行检查至支持性文件。
（二）应收票据（存在）1.对审计时已经到期兑现或贴现的应收票据，检查相关收款凭证等资料，确认其真实性。
2.取得被审计单位“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记录一致。
3.监盘库存票据，并与“应收票据备查簿”的有关内容核对。
4.检查库存票据，注意票据的种类、号数、出票日、签收日、到期日、票面金额、交易合同号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记簿的记录相符。
5.对应收票据进行函证，并对函证结果进行汇总、分析，同时对不符事项作出适当处理。
6.对于大额票据，应取得相应销售合同或协议、销售发票和出库单等原始交易资料并进行核对，以证实是否存在真实交易。
（三）预付账款（存在）1.分析预付账款账龄及余额构成，确定该笔款项是否根据有关购货合同支付；2. 选择预付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实预付账款的真实性）。
3. 检查资产负债表日后的预付账款、存货及在建工程明细账，并检查相关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付账款，分析资产负债表日预付账款的真实性和完整性。
4. 实施关联方及其交易的审计程序，检查对关联方的预付账款的真实性。
（四）其他应收款（存在）1.实施函程序证：(1)编制其他应收款函证结果汇总表，检查回函。
(2)调查不符事项，确定是否表明存在错报。
（3）如果未回函，实施替代程序。
(4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的的影响。
（5）如果管理层不允许寄发询证函：1询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；2评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；3实施替代程序，以获取相关、可靠的审计证据；4如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，应与治理层沟通，并确定对其审计工作和审计意见的影响。
2．对于应收关联方的款项，实施以下程序：（1）了解交易的商业理由。
（2）检查正式交易的支持性文件（例如发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）。
（3）如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：A.向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息；B.检查关联方拥有的消息；C.向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息。
（4）完成关联方审计工作底稿。
（五）存货（存在、计价和分摊）1.实施存货监盘程序，编制存货监盘报告。
(请见论坛资料：“存货监盘三大环节26个小点”)2. 如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，出实施存货监盘程序外，实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货监盘日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录。
3. 如果在存货监盘现场实施存货监盘不可行，实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。
如果不能实施替代审计程序，考虑对审计意见的影响。
（1）查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料。
（2）检查资产负债表日发生的销货交易凭证。
（3）向顾客或供应商函证。
4.如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，实施下列一项或两项审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据：（1）向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况。
（2）实施检查或其他适合具体情况的审计程序。
5.对存货明细表实施审计程序，确定其是否准确反映实际的存货盘点结果：（1）从存货明细表中选取具有代表性的样本，与盘点记录的数量核对。
（2）从盘点记录中抽取有代表性的样本，与存货明细表的数量核对。
（3）若在上述（1）、（2）中发现不符，检查相关的支持性文件，符合调账分录的正确性，并考虑扩大样本量。
6.如本期发生关联方交易：（1）了解交易的商业理由。
（2）检查正式交易的支持性文件（例如发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）。
（3）如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：A.向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息；B.检查关联方拥有的消息；C.向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息。
（4）完成关联方审计工作底稿。
7.测试期末存货计价（以被审计单位采用先进先出法并以实际成本计价为例）：(1)至存货明细表中选取样本：A.对原材料等外购存货，检查与期末存货相同的最近期的采购发票，核实单位成本并重新计算存货成本。
B.对产成品和在产品，获取资产负债表日前最近的成本计价单，检查成本计价单的正确性，将直接材料与材料汇总表、直接工资汇总额与工资分配表、制造费用总额与制造费用明细表及相关账项核对一致，做交叉索引，执行下列测试程序：A.对原材料和其他直接费用，检查至支持性文件和相关账项，确定是否与生产成本计算表中的数量、金额一致。
B.对人工和间接费用，获取被审计单位人工和间接费用的分配方法，评估分配方法和假设的合理性。
C.检查成本计算表中各项间接费用的总额与相关的支持性文件和账项记录是否一致。
D.重新计算人工和间接费用分配，确认生产成本计算表中人工和间接费用的正确性。
（2）检查生产成本的分配：A.获取完工产品与在产品的生产成本分配标准和计算方法，检查生产成本在完工产品和在产品之间、以及完工产品之间的分配是否正确，分配比哦啊准和方法是否恰当。
B.重新计算生产成本在产成品与在产品之间的分配，确认成本计算表的正确性。
8.评价计提的存货跌价准备。
如果识别出与存货跌价准备相关的重大错报风险，执行“审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试过程。
（六）固定资产（存在、计价和分摊）1.实地检查重要固定资，确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产。
（1）实施实地检查审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况。
（2）实地检查的重点是本期新增加的重要固定资产，有时，观察范围也会扩展到以前期间增加的重要固定资产。
观察范围的确定需要依据被审计单位内部控制的强弱、固定资产的重要性和注册会计师的经验来判断。
2．计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。
3. 获取管理层在资产负债表日就固定资产是否存在可能发生减值的迹象的判断的说明。
如果识别出固定资产减值准备相关的重大错报风险，执行“审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试过程。
4．对应计入固定资产的借款费用，应根据企业会计准则的规定，结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用（借款利息、折溢价摊销、汇兑差额、辅助费用）资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确。
（七）在建工程（存在）1.检查在建工程的本期增加：(1)询问管理层当年在建工程的增加情况，并与获取或编制的在建工程的明细表进行核对；(2)查阅公司资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年度增加的在建工程是否全部得到记录；(3)检查本年度增加的在建工程的原始凭证是否完整，如立项申请、工程借款合同、施工合同、发票、工程物资请购申请、付款单据、建设合同、运单、验收报告等是否完整，计价是否正确。
2.实施在建工程实地检查程序（全部或部分）。
（八）无形资产（存在）1. 检查无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期限，确定无形资产是否存在。