关税培训资料
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关务知识培训
处理结果
海关依法对该公司进行查处，没收违法所得并处 以罚款。
失败案例剖析及教训吸取
教训吸取
企业应严格遵守海关法律法规， 切勿抱有侥幸心理，以免触犯法
律红线。
案例二
某企业因单证不符导致货物被扣
违规情况
该企业向海关申报的进出口单证 与实际货物不符，导致货物被海
关扣留。
失败案例剖析及教训吸取
处理结果
企业积极配合海关调查，提供补充资 料并缴纳罚款后，货物得以放行。
风险防控原则
关务操作应加强风险防控意识， 建立健全风险防控机制，有效预 防和应对潜在风险。
准确性原则
关务操作应确保所提供的单证资 料真实、准确、完整，避免因信 息错误或遗漏而导致通关延误或 违规行为。
效率性原则
关务操作应注重效率，合理安排 时间，优化流程，提高通关速度 ，降低企业成本。
Part
02
鼓励关务人员参加专业认证考试
获得相关资格证书，提升个人竞争力和企业整体 实力。
3
建立关务人员激励机制
通过合理的薪酬和晋升机制，吸引和留住优秀的 关务人才。
Part
06
关务案例分析与经验分享
成功案例介绍及经验总结
案例一
某公司成功应对海关稽查
背景介绍
该公司因进出口业务频繁，受到海关的高度关注，面临海关的严 格稽查。
应对措施
公司积极配合海关工作，提供完整的进出口单证和资料，主动解 释业务流程，最终顺利通过了海关稽查。
成功案例介绍及经验总结
经验总结
企业应建立完善的进出口业务管理制度，确保单证齐全、流程合规 ，同时加强与海关的沟通和协作。
案例二
某企业成功申请AEO高级认证
背景介绍
海关依法对该公司进行查处，没收违法所得并处 以罚款。
失败案例剖析及教训吸取
教训吸取
企业应严格遵守海关法律法规， 切勿抱有侥幸心理，以免触犯法
律红线。
案例二
某企业因单证不符导致货物被扣
违规情况
该企业向海关申报的进出口单证 与实际货物不符，导致货物被海
关扣留。
失败案例剖析及教训吸取
处理结果
企业积极配合海关调查，提供补充资 料并缴纳罚款后，货物得以放行。
风险防控原则
关务操作应加强风险防控意识， 建立健全风险防控机制，有效预 防和应对潜在风险。
准确性原则
关务操作应确保所提供的单证资 料真实、准确、完整，避免因信 息错误或遗漏而导致通关延误或 违规行为。
效率性原则
关务操作应注重效率，合理安排 时间，优化流程，提高通关速度 ，降低企业成本。
Part
02
鼓励关务人员参加专业认证考试
获得相关资格证书，提升个人竞争力和企业整体 实力。
3
建立关务人员激励机制
通过合理的薪酬和晋升机制，吸引和留住优秀的 关务人才。
Part
06
关务案例分析与经验分享
成功案例介绍及经验总结
案例一
某公司成功应对海关稽查
背景介绍
该公司因进出口业务频繁，受到海关的高度关注，面临海关的严 格稽查。
应对措施
公司积极配合海关工作，提供完整的进出口单证和资料，主动解 释业务流程，最终顺利通过了海关稽查。
成功案例介绍及经验总结
经验总结
企业应建立完善的进出口业务管理制度，确保单证齐全、流程合规 ，同时加强与海关的沟通和协作。
案例二
某企业成功申请AEO高级认证
背景介绍
关税额核算培训讲义.pptx
▪ ③特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定 的国家或地区的进口货物。目前对原产于孟加拉的18个 税目进口商品实行曼谷协定特惠税率。
▪ ④普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的其他国 家或地区的进口货物以及原产地不明的进口货物。
第一节 关税的概述
➢2、出口关税税率 我国出口税则为一栏税率，即出口税率。国家 仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口 、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。
进口货物成交价格的确定方式
①到岸价（ CIF ）
“CIF”的含义是“成本加运费、保险费”的价格 术语简称，习惯上又称“到岸价格”。
以我国口岸到岸价格（CIF）成交的，则该成 交价格就是关税完税价格。关税完税价格计算公 式为：
第二节 关税的计算及会计核算
②离岸价（ FOB ） “FOB”的含义是“船上交货”的价格术语简称 。 这一价格术语是指卖方在合同规定的装运港把 货物装上买方指定的船上，并负责货物装上船为 止的一切费用和风险，又称“离岸价格”。 ▪ 以国外口岸离岸价（FOB）成交的，应另加从发 货口岸到我国口岸以前的运杂费和保险费作为关 税完税价格。关税完税价格计算公式为：
▪ ①最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条 款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国 签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家 或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物。
▪ ②协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的 区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。目前对原产于 韩国、斯里兰卡和孟加拉3个曼谷协定成员的739个税 目进口商品实行曼谷协定税率
【技能目标】
◆会进行关税税额的计 算 ◆会进行关税的会计处 理
第五章 关税的核算
▪ ④普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的其他国 家或地区的进口货物以及原产地不明的进口货物。
第一节 关税的概述
➢2、出口关税税率 我国出口税则为一栏税率，即出口税率。国家 仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口 、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。
进口货物成交价格的确定方式
①到岸价（ CIF ）
“CIF”的含义是“成本加运费、保险费”的价格 术语简称，习惯上又称“到岸价格”。
以我国口岸到岸价格（CIF）成交的，则该成 交价格就是关税完税价格。关税完税价格计算公 式为：
第二节 关税的计算及会计核算
②离岸价（ FOB ） “FOB”的含义是“船上交货”的价格术语简称 。 这一价格术语是指卖方在合同规定的装运港把 货物装上买方指定的船上，并负责货物装上船为 止的一切费用和风险，又称“离岸价格”。 ▪ 以国外口岸离岸价（FOB）成交的，应另加从发 货口岸到我国口岸以前的运杂费和保险费作为关 税完税价格。关税完税价格计算公式为：
▪ ①最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条 款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国 签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家 或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物。
▪ ②协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的 区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。目前对原产于 韩国、斯里兰卡和孟加拉3个曼谷协定成员的739个税 目进口商品实行曼谷协定税率
【技能目标】
◆会进行关税税额的计 算 ◆会进行关税的会计处 理
第五章 关税的核算
【精编】关税培训知识PPT课件
3.征收关税的作用
积极作用 增加本国财政收入 保护本国的产业与国内市场 可调节国内生产、市场、物价和财政
消极作用 增加消费者的负担 ； 不利于国际贸易的开展 ； 保护过度，就会出现保护落后 ； 易于恶化贸易伙伴间的友好关系 ； 易于产生走私 。
为应付某种紧急情况，对某些商品加征的进口税。在国 际贸易中，外国某种商品大量涌入某国，进口量大大超过正 常水平，对某国生产此种产品的行业构成威胁，甚至造成巨 大损失，通过正常谈判渠道又难以解决时，该国往往以加征 紧急进口附加关税，来限制该商品大量涌入。
三、税款计算
1）关境大于国境的情况
两个或两个以上国家结成关税同盟后, 形成同盟的共同关境。各成员国
各自的关境将不再存在,关税同盟的关境即是每一个成员国的关境。因此, 各
成员国的关境大于其国境。
2）关境小于国境的情况
保税区、保税仓库、自由港、自由区等区域(以下统称自由区)属于关境外 地区, 因此, 设立了这些自由区的国家(或地区以下略), 其关境就会小于其国 境。
二、关税的种类
按征税对象或商品流向划分
进口税 出口税 过境税
进口国家的海关在外国商品输入时， 对本国进口商所征收的正常关税
对本国出口的货物在运出 国境时征收的一种关税
一国对于通过其关境的外 国商品征收的关税
按征收目的划分 财政关税（Revenue tariff）
4.普遍优惠制
又称普惠制，是发达国家承诺对从发展中国家或地区输入 的商品，特别是制成品和半成品，给予普遍的、非歧视的 和非互惠的关税优惠制度。
原则：普遍的、非歧视的和非互惠的。
目标：增加发展中国家或地区的出口收益；促进发展中国 家或地区的工业化；加速发展中国家或地区的经济增长率。
2024年税务培训资料
车船使用税政策
车船使用税是对在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、 船舶征收的税种，政策解读包括纳税人、计税依据、税收优惠等。
实务操作
包括车辆购置税和车船使用税的申报、缴纳流程，以及税务筹划和风 险管理的方法。
06
税务稽查与风险防范
税务稽查程序和方法介绍
税务稽查程序
包括稽查准备、实施稽查、稽查审理 、处理决定执行和稽查结案等五个阶 段。
申报表填写规范
常见错误及处理方法
详细介绍增值税申报表的填写要求， 包括表头信息、各栏次数据填写等。
列举在填写增值税申报表过程中常见 的错误，并提供相应的处理方法。
申报表审核要点
阐述税务机关对增值税申报表的审核 重点，包括数据逻辑关系、税收优惠 享受情况等。
03
企业所得税政策及实务操作
企业所得税基本原理及政策解读
义务发生时间等。
关税政策
关税是对进出口货物征收的税种， 政策解读包括关税税率、完税价格 、关税减免等。
实务操作
包括消费税和关税的申报、缴纳、 退税等流程，以及应对税务稽查和 争议解决的方法。
资源税、土地使用税等财产和行为税政策解读
资源税政策
资源税是对在我国境内开采应税 矿产品和生产盐的单位和个人征 收的税种，政策解读包括征税范 围、计税依据、纳税义务发生时
税务登记与申报流程
01 02
税务登记
纳税人需在规定时间内向主管税务机关办理税务登记，包括设立登记、 变更登记和注销登记等。未办理税务登记的纳税人不得进行纳税申报和 税款缴纳。
纳税申报
纳税人需在规定时间内向主管税务机关报送纳税申报表和相关资料，如 实申报纳税事项。申报方式包括网上申报、上门申报和邮寄申报等。
车船使用税是对在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、 船舶征收的税种，政策解读包括纳税人、计税依据、税收优惠等。
实务操作
包括车辆购置税和车船使用税的申报、缴纳流程，以及税务筹划和风 险管理的方法。
06
税务稽查与风险防范
税务稽查程序和方法介绍
税务稽查程序
包括稽查准备、实施稽查、稽查审理 、处理决定执行和稽查结案等五个阶 段。
申报表填写规范
常见错误及处理方法
详细介绍增值税申报表的填写要求， 包括表头信息、各栏次数据填写等。
列举在填写增值税申报表过程中常见 的错误，并提供相应的处理方法。
申报表审核要点
阐述税务机关对增值税申报表的审核 重点，包括数据逻辑关系、税收优惠 享受情况等。
03
企业所得税政策及实务操作
企业所得税基本原理及政策解读
义务发生时间等。
关税政策
关税是对进出口货物征收的税种， 政策解读包括关税税率、完税价格 、关税减免等。
实务操作
包括消费税和关税的申报、缴纳、 退税等流程，以及应对税务稽查和 争议解决的方法。
资源税、土地使用税等财产和行为税政策解读
资源税政策
资源税是对在我国境内开采应税 矿产品和生产盐的单位和个人征 收的税种，政策解读包括征税范 围、计税依据、纳税义务发生时
税务登记与申报流程
01 02
税务登记
纳税人需在规定时间内向主管税务机关办理税务登记，包括设立登记、 变更登记和注销登记等。未办理税务登记的纳税人不得进行纳税申报和 税款缴纳。
纳税申报
纳税人需在规定时间内向主管税务机关报送纳税申报表和相关资料，如 实申报纳税事项。申报方式包括网上申报、上门申报和邮寄申报等。
2024版关税培训知识
特殊关税政策
反倾销税与反补贴税
01
针对存在倾销或补贴行为的进口商品，征收反倾销税或反补贴
税，以维护国内产业安全。
保障性关税
02
在特定情况下，如进口激增对国内产业造成严重损害时，可以
征收保障性关税。
关税同盟与自由贸易区政策
03
在关税同盟或自由贸易区内，成员国之间实行零关税或低关税
政策，促进区域内贸易自由化。
缴纳期限
进口货物的关税缴纳期限一般为海关出 具税单之日起15日内。如逾期未缴，将 产生滞纳金。
关税退税条件及程序
退税条件
符合相关规定的进口货物，如因质量、规 格等原因需要退货的，可以申请退还已缴 纳的关税。
退税到账
海关将退税款项汇入申请人指定的银行账 户。
申请退税
向海关提交退税申请，并提供相关证明材 料。
提高自身核心竞争力
提升产品质量
加强产品质量管理，提高产品性能和质量稳定性，满足国内外高端 市场需求。
加强技术创新பைடு நூலகம்
加大科技研发投入，推动技术创新和产业升级，提高产品技术含量 和附加值。
提高生产效率
优化生产流程和管理模式，降低生产成本，提高生产效率和企业盈利 能力。
加强与政府、行业协会等沟通合作
1 2
与政府部门保持密切沟通 及时了解政策动向和相关信息，争取政策支持和 企业发展机会。
加入行业协会组织 积极参与行业协会活动，加强行业交流和合作， 共同应对关税挑战。
3
寻求专业机构帮助 与专业咨询机构合作，获取关税政策、市场动态 等方面的专业指导和支持。
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关注外汇市场汇率波动，分析汇率变化对企业出口成本和竞争力的 影响。
关税法知识培训课件(PPT 73张)
对实付或应付价格进行调整的有关规定： 1）如果下列费用或价值，未包含在进口货物的实付或应付价格 中，应当记入完税价格： ①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费； u 购货佣金：买方为购买进口货物，向自己的采购代理人支付 的劳务费用； u 经纪费：买方为购买该进口货物，向代表买卖双方利益的经 纪人支付的劳务费用。
①邮运的进口货物，应以邮费作为运费和保险费； ②以境外边境口岸价格成交的公路、铁路运输进口 的货物，应按货价的1%计算运费和保险费； ③作为进口货物的自驾进口的运输工具，可不另行 计算运费。
第五节 应纳税额的计算
1）从价计税： 关税税额=应税进出口货物数量*单位完税价格*关税税率 2）从量计税： 关税税额=应税进出口货物数量*单位货物税额 3）复合计税： 关税税额=应税进出口货物数量*单位完税价格*关税税率 +应税进出口货物数量*单位货物税额 4）滑准税： 关税税额=应税进出口货物数量*单位完税价格*滑准税税率
实质性加工标准：经过几个国家加工、制造的进口 货物，以最后一个对货物进行经济上可视为实质性 加工的国家，作为有关货物的原产国。 实质性加工：
A、产品加工后，在进出口税则中，税则归类已 有所改变；或 B、产品加工后，加工增值部分占新产品总值的 比例已超过30%及以上。
其他：
对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、 备件及工具： 1）如与主件同时进口且数量合理的，其原产地按 主件原产地确定；
进出口税则
进出口税则概述：是一国政府公布和实施的，进出 口货物和物品应税的关税税率表，通常还包括实施 税则的法令、使用税则的有关说明和附录等。
税则商品分类目录： A、我国2002年版进口税则的税目总数为7316 个； B、我国2002年版出口税则的税目总数为36个。
关税概述培训课件
该国关税水平为：
（0.2+0.15+0.1）/3=15%
（二）加权算术平均法 是以一国各种商品的价值在进口总值中的比重作为权 数，计算关税税率的平均数，具体方法有三种。 1、全部商品加权平均法 以一定时期内，一国进口关税总额除以进口商品总价 值得到的加权算术平均数为关税水平。即： 关税水平=进口关税总额/进口商品总值 弊端：关税税率为0的税目太多，则计算结果数值偏低， 反之则偏高。
2、有税商品加权平均法 关税水平=进口关税总额/有税商品进口总值
3、选择性商品加权平均法 在进行国际间关税比较时使用。 关税水平= 有代表性商品进口关税总额/有代表性商品进口总值
第二节 关税类别
一、按商品流向分类 1、进口关税 2、出口关税 3、过境关税（已经较少）
二、按征税目的分类 1、财政关税（收入关税） 对进口商品征收财政关税时应考虑三个条件 （1）征税的进口货物必须是国内不能生产或无替代品 而必须从国外输入的商品。 （2）征税的进口货物，必须在国内有大量的消费。 （3）关税税率要适中或较低。 2、保护关税（税率比财政关税高，且随着产品的加工 程度递增）
（三）关税属性 关税是间接税，最终承担者是消费者。
二、关税的双重作用
（一）积极作用 1、对外贸易政策的重要措施 （1）关税设置直接影响国家之间的政治与经济关系。 （2）合理的关税设置有利于国家之间比较优势的发挥， 形成相互有利的国际分工。 （3）关税的高低影响经贸集团之间的贸易创造、贸易 转移、市场的统一和资源的流向与配置。 2、增加国家财政收入 发达国家比较低，发展中国家比较高。
A、倾销的确定：指一项产品的出口价格，以低于出口 国在正常贸易中供国内消费的同类产品的可比价格，即 以低于正常价值的价格进入另一国市场。
（0.2+0.15+0.1）/3=15%
（二）加权算术平均法 是以一国各种商品的价值在进口总值中的比重作为权 数，计算关税税率的平均数，具体方法有三种。 1、全部商品加权平均法 以一定时期内，一国进口关税总额除以进口商品总价 值得到的加权算术平均数为关税水平。即： 关税水平=进口关税总额/进口商品总值 弊端：关税税率为0的税目太多，则计算结果数值偏低， 反之则偏高。
2、有税商品加权平均法 关税水平=进口关税总额/有税商品进口总值
3、选择性商品加权平均法 在进行国际间关税比较时使用。 关税水平= 有代表性商品进口关税总额/有代表性商品进口总值
第二节 关税类别
一、按商品流向分类 1、进口关税 2、出口关税 3、过境关税（已经较少）
二、按征税目的分类 1、财政关税（收入关税） 对进口商品征收财政关税时应考虑三个条件 （1）征税的进口货物必须是国内不能生产或无替代品 而必须从国外输入的商品。 （2）征税的进口货物，必须在国内有大量的消费。 （3）关税税率要适中或较低。 2、保护关税（税率比财政关税高，且随着产品的加工 程度递增）
（三）关税属性 关税是间接税，最终承担者是消费者。
二、关税的双重作用
（一）积极作用 1、对外贸易政策的重要措施 （1）关税设置直接影响国家之间的政治与经济关系。 （2）合理的关税设置有利于国家之间比较优势的发挥， 形成相互有利的国际分工。 （3）关税的高低影响经贸集团之间的贸易创造、贸易 转移、市场的统一和资源的流向与配置。 2、增加国家财政收入 发达国家比较低，发展中国家比较高。
A、倾销的确定：指一项产品的出口价格，以低于出口 国在正常贸易中供国内消费的同类产品的可比价格，即 以低于正常价值的价格进入另一国市场。
《关务知识培训》课件
案例三：某公司 因未按规定申报 进口货物，导致 海关处罚
案例四：某公司 因未按规定申报 出口货物，导致 海关处罚
关务风险防范措施
建立完善的 关务风险管 理制度
加强关务风 险识别和评 估
制定关务风 险应对方案
加强关务风 险培训和宣 传
建立关务风 险信息共享 机制
加强关务风 险监控和预 警
关务风险应对策略
报关单填制规范
报关单是 海关对进 出口货物 进行监管 的重要文 件
报关单填 写必须真 实、准确、 完整
报关单填 写必须符 合海关规 定的格式 和规范
报关单填 写必须符 合海关规 定的时间 要求
报关单填 写必须符 合海关规 定的申报 要求
报关单填 写必须符 合海关规 定的审核 要求
海关估价及税费计算
海关估价：根据货物的实际价 值进行评估
税费计算：根据海关估价和关 税税率进行计算
关税税率：根据货物的种类和 来源地确定
税费缴纳：在货物通关前缴纳 税费，逾期缴纳将产生滞纳金
特殊货物关务操作
特殊货物 定义：具 有特殊性 质或特殊 用途的货 物
特殊货物 分类：危 险品、易 燃易爆品、 放射性物 品等
特殊货物 申报：需 要提供详 细的货物 信息、运 输方式、 包装方式 等
建立风险管理制度：制定风险管理流程和制度，明确风险管理职责
加强风险识别与评估：定期对关务风险进行识别和评估，及时发现 潜在风险
制定风险应对措施：针对不同风险制定相应的应对措施，如加强内部 控制、加强合规管理、加强风险防范等
加强风险沟通与培训：加强与相关部门的沟通与培训，提高关务风 险防范意识与能力
关务合规管理
应用领域：通关、查验、监 管、统计等
掌握关税的相关知识
?
普遍优惠制简称普惠制，它是发达工业 国家对来自发展中国家的某些产品，特别是 工业制成品和半制成品给予的一种普遍的、 非歧视的和非互惠的关税减免优惠制度。
10
三、海关税则
海关税则是指一国对进出口商品 计征关税的规章和对进口、出口的应 税商品、免税商品及禁止进出口的商 品加以系统分类的一览表。
11
14
国际贸易
混合税又称复合税，它是对某种进口商品同时征收从量税和从价税 的一种关税计征方法。
这里有两种情况：一种是以从量税为主加征从价税；另一种是以从 价税为主加征从量税。
（四）选择税（Alternative Duties）
选择税是对一种进口商品同时规定有从价税和从量税两种率，在征 税时选择其税额较高的一种征收的关税计征方法。
这种进口税在外国货物直接进入关境或国境时 征收，或者从自由港、自由贸易区或海关保税仓库 等提出运往进口国国内市场销售，在办理海关手续 时征收。
4
（二）出口税（Export Duties）
?
出口税是出口国海关在本国商品输往国外时， 向本国出口商所征收的一种关税。
征收出口税的目的是： （1）取得财政收入 （2）保护本国的生产 （3）保护本国的供应
又称抵销税或补偿税，是指为了抵 销进口货物于制造、生产或输出时 所直接或间接接受的任何奖金或补 贴而征收的进口附加税。
对于进行倾销的外国货物所征收的 一种进口附加税。 目的是抵制国外货物的低价倾销， 从而保护本国产品的国内市场。
7
（五）差价税
?
差价税又称差额税。当某种本国生产的产 品国内价格高于同类进口商品的价格时，为了 保护国内生产和国内市场，按照国内价格与进 口商品价格间差额征收的关税，就叫差价税。
4.5关税实务实训 课件-《纳税实务》同步教学(人民邮电版)
（4）某公司进口货物一批，到岸价格为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配 调试费用30万元。该货物进口关税税率为10%。海关填发税款缴纳证日期为2017年1月10日。该公司 于1月20日缴纳税款。计算该公司的应纳关税，并进行相应的会计处理。
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或者货物放行之日起（ ）内，向收发货人或者他们的代理人补征。
A．半年 B．一年 C．二年 D．三年
（13）进出口货物，因收、发货人或者他们的代理人违反规定而造成少征或漏征关税的，海关可以
（ ）追征。
A．在一年内 B．在十年内 C．在三年内 D．无限期
$ 项目四 关税实务
三、提交成果
（3）某公司从德国进口啤酒，进口环节应交纳的税金有（ ）。
综合练习
一、判断题 （1）因海关误征，多纳税款的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理 由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理。 （2）出口货物的完税价格，由海关以出口货物的成交价格以及该货物运至我国境内输出地点装载前的 运输及其相关费用、保险费、出口关税为基础审查确定。 （3）外国政府国际组织无偿赠送的物资，依照关税基本法的规定，可实行特定减免。 （4）入境旅客在国外购买的高档手表在入境时应交纳行邮物品税、增值税和消费税。 （5）滑准税是指关税的税率随着进口货物价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税 率越低，税率为比例税率。
项目四
关税实务
$ 项目四 关税实务
【学习目标】 通过关税实务的学习，读者应了解关税基本法规知识，掌握进出口关税应纳 税额的计算并能够进行关税的纳税申报。 【能力目标】 能判断哪些进出口业务要征收关税，适用何种税率；能根据关税完税价格及 法律规定的税率计算应纳关税额；会处理货物报关过程中关税的缴纳工作； 能根据业务资料进行关税的会计处理。 【重点难点】 关税完税价格的确定；关税应纳税额的计算。
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或者货物放行之日起（ ）内，向收发货人或者他们的代理人补征。
A．半年 B．一年 C．二年 D．三年
（13）进出口货物，因收、发货人或者他们的代理人违反规定而造成少征或漏征关税的，海关可以
（ ）追征。
A．在一年内 B．在十年内 C．在三年内 D．无限期
$ 项目四 关税实务
三、提交成果
（3）某公司从德国进口啤酒，进口环节应交纳的税金有（ ）。
综合练习
一、判断题 （1）因海关误征，多纳税款的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理 由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理。 （2）出口货物的完税价格，由海关以出口货物的成交价格以及该货物运至我国境内输出地点装载前的 运输及其相关费用、保险费、出口关税为基础审查确定。 （3）外国政府国际组织无偿赠送的物资，依照关税基本法的规定，可实行特定减免。 （4）入境旅客在国外购买的高档手表在入境时应交纳行邮物品税、增值税和消费税。 （5）滑准税是指关税的税率随着进口货物价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税 率越低，税率为比例税率。
项目四
关税实务
$ 项目四 关税实务
【学习目标】 通过关税实务的学习，读者应了解关税基本法规知识，掌握进出口关税应纳 税额的计算并能够进行关税的纳税申报。 【能力目标】 能判断哪些进出口业务要征收关税，适用何种税率；能根据关税完税价格及 法律规定的税率计算应纳关税额；会处理货物报关过程中关税的缴纳工作； 能根据业务资料进行关税的会计处理。 【重点难点】 关税完税价格的确定；关税应纳税额的计算。
关税培训讲义
第25页，共67页。
反倾销税
征收反倾销税的三个重要条件：
倾销存在；
倾销对进口国国内已建立的某项工业造成实质性损 害或产生重大损害威胁，或者对某一国内工业的新建 产生严重阻碍；
倾销与所称损害之间存在因果关系。 案例分析：新闻纸反倾销
第26页，共67页。
WTO对于征收反倾销税的规定主要有以下几点： 1、终裁决定确定倾销成立，并有足够证据证实存在 倾销、损害及二者之间因果关系的，可以征收反倾 销税； 2、反倾销税的征收水平不超过这一产品的倾销幅度； 3、反倾销税的征收不得与其他贸易救济措施同时 使用，比如不得既征收倾销税又征收反补贴税； 4、倾销幅度低于2%的，或者来自一个国家(地区)的 进口产品的数量占同类产品总进口量的比例低于3%
第6页，共67页。
2、增加国家财政收入：一些发展中国家，征收进出口关税仍 然是他们取得财政收入的重要渠道之一。以美国为例， 1805年美国联邦政府的财政收入中，关税收入约占90%— 95%。目前，发达国家的关税仅占其财政总收入的2%—3%， 发展中国家约为13%。中国1998-2002年，关税收入占财政 收入的1/6。
第20页，共67页。
3.类别
（1）特定优惠关税（特惠关税） 指某一国家对另一国家或某些国家对另外一些国家
的进口商品给予特定优惠关税待遇，其他国家不得享 受的一种关税制度。特惠关税的优惠对象不受最惠国 待遇原则制约， 其他国家不得根据最惠国待遇原则 要求享受这种优惠待遇。目前，国际上最著名的特惠 关税是“洛美协定”国家间的关税，它是欧盟向参加 “洛美协定”的90多个发展中国家单方面提供的特 惠关税，也是南北合作范例。
第21页，共67页。
（2）普遍优惠关税（普惠关税） 指发达国家对发展中国家或地区输入的商品， 特别
反倾销税
征收反倾销税的三个重要条件：
倾销存在；
倾销对进口国国内已建立的某项工业造成实质性损 害或产生重大损害威胁，或者对某一国内工业的新建 产生严重阻碍；
倾销与所称损害之间存在因果关系。 案例分析：新闻纸反倾销
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WTO对于征收反倾销税的规定主要有以下几点： 1、终裁决定确定倾销成立，并有足够证据证实存在 倾销、损害及二者之间因果关系的，可以征收反倾 销税； 2、反倾销税的征收水平不超过这一产品的倾销幅度； 3、反倾销税的征收不得与其他贸易救济措施同时 使用，比如不得既征收倾销税又征收反补贴税； 4、倾销幅度低于2%的，或者来自一个国家(地区)的 进口产品的数量占同类产品总进口量的比例低于3%
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2、增加国家财政收入：一些发展中国家，征收进出口关税仍 然是他们取得财政收入的重要渠道之一。以美国为例， 1805年美国联邦政府的财政收入中，关税收入约占90%— 95%。目前，发达国家的关税仅占其财政总收入的2%—3%， 发展中国家约为13%。中国1998-2002年，关税收入占财政 收入的1/6。
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3.类别
（1）特定优惠关税（特惠关税） 指某一国家对另一国家或某些国家对另外一些国家
的进口商品给予特定优惠关税待遇，其他国家不得享 受的一种关税制度。特惠关税的优惠对象不受最惠国 待遇原则制约， 其他国家不得根据最惠国待遇原则 要求享受这种优惠待遇。目前，国际上最著名的特惠 关税是“洛美协定”国家间的关税，它是欧盟向参加 “洛美协定”的90多个发展中国家单方面提供的特 惠关税，也是南北合作范例。
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（2）普遍优惠关税（普惠关税） 指发达国家对发展中国家或地区输入的商品， 特别
关税培训资料
，再加征额外的关税，多发生在进口方面。
●目的：
1）为了维护国内市场供应，防止出现资源性产品短缺，
加征出口附加关税。
2）外防止外国商品倾销和非法补贴，保持公平竞争、对
歧视和违规进行惩罚和应对国际收支危机等，加征进口附
加关税。
●类别
（1）反倾销税
What is 城市轨道交通 urban rail transport
2）反倾销措施 A、临时反倾销措施 ●指进口方主管机构经过调查，初步认定被指控产品存在 倾销，并对国内同类产业造成损害，据此可以在全部调查 结束以前，采取临时性的反倾销措施，以防止在调查期间 国内产业继续受到损害。
What is 城市轨道交通 urban rail transport
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第二节 关税类别
城市轨道交通 urban rail transport
第二节 关税类别
●类别
（1）最惠国待遇下的关税
最惠国待遇是指缔约国双方相互间现在和将来所给予第三
国在贸易上的特权、优惠和豁免同样给予缔约对方，关税
包括在内。最惠国待遇关税税率低于普通关税税率，但高
于特惠关税税率。
（2）特定优惠关税（特惠税）
指给予来自特定国家的进口货物的排他性的优惠关税，其
What is 城市轨道交通 urban rail transport
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税目（商品 ） A B C
第一节 关税概述
税率（%） 该国关税水平为：
20 15
（0.2+0.15+0.1）/3=15%
10
（二）加权算术平均法 是以一国各种商品的价值在进口总值中的比重作为权数， 计算关税税率的平均数，具体方法有三种。 1、全部商品加权平均法 以一定时期内，一国进口关税总额除以进口商品总价值得 到的加权算术平均数为关税水平。即： 关税水平=进口关税总额/进口商品总值 弊端：关税税率为0的税目太多，则计算结果数值偏低， 反之则偏高。
关税的一般概念培训讲义
初级产品
第19页，共56页。
税则归类
关税适用税率的正确确定，主要是 货物的正确归类问题
税则归类
将应征关税的货物，
归入进出口税则中最适当的税目内，并
按此税目的税率计征关税
第20页，共56页。
(四)进口货物原产地的确认
确定进境货物原产国的主要目的
便于正确运用进口税则的各栏税率，对产自不同国家 或地区的进口货物使用不同的关税税率
一种进行课征 • 滑动关税→对某种进口货物预先按其价格规
定几档税率，价高的使用较低税 率，反之使用较高税率
第7页，共56页。
4、按关税差别
•歧视关税 对同一种进口货物按不同输出国(生产国)、
输入情况使用不同税率予以关税保护 →反倾销关税
→反补贴关税 →报复关税
第8页，共56页。
•优惠关税
→→互特优惠惠惠关关范税税围只双涉只一及方适国协或给用议某予于国一对协经对方定济方优内体而惠现对不（行某涉较规些及特低定第定直而三国至无国家免关的税将）来 全部或部分货物单方面给予特殊优惠
第1页，共56页。
一、 关税的一般概念 二、 我国关税的主要内容
三、 船舶吨税(吨税)
第2页，共56页。
一、关税的一般概念
关税是指海关依法对进出国境或关 境的货物或物品征收的一种税。一般由 设在边境、沿海口岸或国家指定的其他 水、陆、空、国际交往通道的海关机关 负责征收
第3页，共56页。
国境与关境 一国主权管辖区域
第18页，共56页。
矿产品等资源性产品以及特定货物
2、出口关税税率
①增加财政收入 ②差别限比出制例口重税品要率大原多不材征料关大税量，输税率出比，较保单证一国，实内行
供应 ③提3、高暂以定使税用率本国原材料为主的国外加
第19页，共56页。
税则归类
关税适用税率的正确确定，主要是 货物的正确归类问题
税则归类
将应征关税的货物，
归入进出口税则中最适当的税目内，并
按此税目的税率计征关税
第20页，共56页。
(四)进口货物原产地的确认
确定进境货物原产国的主要目的
便于正确运用进口税则的各栏税率，对产自不同国家 或地区的进口货物使用不同的关税税率
一种进行课征 • 滑动关税→对某种进口货物预先按其价格规
定几档税率，价高的使用较低税 率，反之使用较高税率
第7页，共56页。
4、按关税差别
•歧视关税 对同一种进口货物按不同输出国(生产国)、
输入情况使用不同税率予以关税保护 →反倾销关税
→反补贴关税 →报复关税
第8页，共56页。
•优惠关税
→→互特优惠惠惠关关范税税围只双涉只一及方适国协或给用议某予于国一对协经对方定济方优内体而惠现对不（行某涉较规些及特低定第定直而三国至无国家免关的税将）来 全部或部分货物单方面给予特殊优惠
第1页，共56页。
一、 关税的一般概念 二、 我国关税的主要内容
三、 船舶吨税(吨税)
第2页，共56页。
一、关税的一般概念
关税是指海关依法对进出国境或关 境的货物或物品征收的一种税。一般由 设在边境、沿海口岸或国家指定的其他 水、陆、空、国际交往通道的海关机关 负责征收
第3页，共56页。
国境与关境 一国主权管辖区域
第18页，共56页。
矿产品等资源性产品以及特定货物
2、出口关税税率
①增加财政收入 ②差别限比出制例口重税品要率大原多不材征料关大税量，输税率出比，较保单证一国，实内行
供应 ③提3、高暂以定使税用率本国原材料为主的国外加
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税率（%）
A
20
B
15
C
10
该国关税水平为： （0.2+0.15+0.1）/3=15%
（二）加权算术平均法 是以一国各种商品的价值在进口总值中的比重作为权数， 计算关税税率的平均数，具体方法有三种。 1、全部商品加权平均法 以一定时期内，一国进口关税总额除以进口商品总价值得 到的加权算术平均数为关税水平。即： 关税水平=进口关税总额/进口商品总值 弊端：关税税率为0的税目太多，则计算结果数值偏低， 反之则偏高。
第二节 关税类别
为了抵制外国商品倾销进口，保护国内相关产业而征收的 一种进口附加税，即在倾销商品进口时除征收进口关税外， 再征收反倾销税。 ●在GATT的乌拉圭回合谈判中，达成的《反倾销协议》 的主要内容： 1）实施反倾销措施的基本条件，分别是倾销、损害、倾 销与损害之间的因果关系。 A、倾销的确定：指一项产品的出口价格，以低于出口国 在正常贸易中供国内消费的同类产品的可比价格，即以低 于正常价值的价格进入另一国市场。 产品正常价值的确定方法有：按正常贸易过程中出口国国 内的销售价格、按出口国向第三国正常贸易中的出口价格、 结构价格。一般情况下，优先采用第一种方法。 倾销幅度是对正常价值和出口价格进行适当的比较后确定 的。
第二节 关税类别
●类别 （1）最惠国待遇下的关税 最惠国待遇是指缔约国双方相互间现在和将来所给予第三 国在贸易上的特权、优惠和豁免同样给予缔约对方，关税 包括在内。最惠国待遇关税税率低于普通关税税率，但高 于特惠关税税率。 （2）特定优惠关税（特惠税） 指给予来自特定国家的进口货物的排他性的优惠关税，其 他国家不得根据最惠国待遇条款要求享受这种优惠关税。 最早起始于宗主国与殖民地之间的贸易往来，典型的是英 帝国特惠关税。二战后，在国际上最有影响的特定优惠关 税是《洛美协定》 （3）普遍优惠制下的关税 是发达国家对进口原产于发展中国家的工业制成品、半制
●欧洲经济共同体于1971年7月1日起率先实施普惠制。
第二节 关税类别
四、按常规与临时分类 1、法定关税 指海关税则上列出的进出口商品的关税税目的税率。 2、附加关税（临时） ●含义：指海关对进出口商品除征收科目列表上的关税外， 再加征额外的关税，多发生在进口方面。 ●目的： 1）为了维护国内市场供应，防止出现资源性产品短缺， 加征出口附加关税。 2）外防止外国商品倾销和非法补贴，保持公平竞争、对 歧视和违规进行惩罚和应对国际收支危机等，加征进口附 加关税。 ●类别 （1）反倾销税
第二节 关税类别
3、惩罚关税或报复关税
三、按征税待遇分类 1、普通关税（一般关税） 指对与本国没有签订贸易或经济互惠等友好协定的国家原 产的货物征收的非优惠性关税。税率一般由进口国自主制 定，税率较高。 2、优惠关税 指对来自特定国家的进口货物在关税方面给予优惠待遇， 税率低于普通关税。 ●目的：一般是在签订友好协定、贸易协定等国际协定或 跳跃的国家之间实施的，增强国家之间的友好贸易往来， 加强经济合作。 ●优惠程度：一般是互惠关税，即相互给予对方，也有单 向优惠关税。
第九章 关税
第一节 关税概述 第二节 关税类别 第三节 关税征收、减免与配额 第四节 关税保护度 第五节 关税减让谈判
第一节 关税概述
一、关税的含义 是进出口商品进出一国关境时，由政府设置的海关向进出 口商所征收的税。 （一）海关 是设在关境上的国家行政管理机构，是贯彻执行本国有关 进出口政策、法令和规章的重要工具。 （二）关境 海关征收关税的领域为关境或关税领域。通常关境和国境 是一致的，但设有经济特区的国家，关境小于国境；而在 组成关税同盟的国家，关境大于各成员国的国境。 （三）关税属性 关税是间接税，最终承担者是消费者。
第二节 关税类别
成品和某些初级产品给予降低或取消进口关税待遇的一种 关税优惠，简称普惠制。 ●目的：是促进发展中国家向发达国家出口制成品和半制 成品，以增加发展中国家的外汇收入，加快发展中国家的 工业化进程，提高发展中国家的经济增长率。 ●普惠制的原则 1）普遍性原则2）非歧视原则3）非互惠原则 ●普惠制方案的主要内容：给惠产品范围、关税削减幅度、 受惠国或地区名单、原产地规则、保障措施与有效期（各 给惠国对农产品一般很少给予优惠） ●欧盟普惠制农产品给惠方案将农产品分为四类：最敏感 产品、敏感产品、半敏感产品和非敏感产品
第一节 关税概述
4、调节生产与市场的供求
（二）消极影响 1、刺激走私 2、造成被保护产业和企业产生依赖 3、关税结构不合理，保护作用会下降，甚至出现负保护
三、关税水平 指一个国家进口关税的平均税率。可以反映该国征税的目 的，有两种计算方法 （一）简单算术平均法（使用者不多） 以一个国家的税则中全部税目的税率之和除以税目总数的 方法。 例：假设某国的全部税目和税率见下表：
二、关税的双重作第用一节 关税概述
（一）积极作用 1、对外贸易政策的重要措施 （1）关税设置直接影响国家之间的政治与经济关系。 （2）合理的关税设置有利于国家之间比较优势的发挥， 形成相互有利的国际分工。 （3）关税的高低影响经贸集团之间的贸易创造、贸易转 移、市场的统一和资源的流向与配置。 2、增加国家财政收入 发达国家比较低，发展中国家比较高。 3、调节进出口贸易结构 （1）对于需要展示保护的产业 （2）对于非必须品或奢侈品 （3）对于本国不能生产但急需的产品 （4）调整贸易差额
第一节 关税概述
2、有税商品加权平均法 关税水平=进口关税总额/有税商品进口总值
3、选择性商品加权平均法 在进行国际间关税比较时使用。 关税水平= 有代表性商品进口关税总额/有代表性商品进口总值
第二节 关税类别
一、按商品流向分类 1、进口关税 2、出口关税 3、过境关税（已经较少） 二、按征税目的分类 1、财政关税（收入关税） 对进口商品征收财政关税时应考虑三个条件 （1）征税的进口货物必须是国内不能生产或无替代品而 必须从国外输入的商品。 （2）征税的进口货物，必须在国内有大量的消费。 （3）关税税率要适中或较低。 2、保护关税（税率比财政关税高，且随着产品的加工程 度递增）
A
20
B
15
C
10
该国关税水平为： （0.2+0.15+0.1）/3=15%
（二）加权算术平均法 是以一国各种商品的价值在进口总值中的比重作为权数， 计算关税税率的平均数，具体方法有三种。 1、全部商品加权平均法 以一定时期内，一国进口关税总额除以进口商品总价值得 到的加权算术平均数为关税水平。即： 关税水平=进口关税总额/进口商品总值 弊端：关税税率为0的税目太多，则计算结果数值偏低， 反之则偏高。
第二节 关税类别
为了抵制外国商品倾销进口，保护国内相关产业而征收的 一种进口附加税，即在倾销商品进口时除征收进口关税外， 再征收反倾销税。 ●在GATT的乌拉圭回合谈判中，达成的《反倾销协议》 的主要内容： 1）实施反倾销措施的基本条件，分别是倾销、损害、倾 销与损害之间的因果关系。 A、倾销的确定：指一项产品的出口价格，以低于出口国 在正常贸易中供国内消费的同类产品的可比价格，即以低 于正常价值的价格进入另一国市场。 产品正常价值的确定方法有：按正常贸易过程中出口国国 内的销售价格、按出口国向第三国正常贸易中的出口价格、 结构价格。一般情况下，优先采用第一种方法。 倾销幅度是对正常价值和出口价格进行适当的比较后确定 的。
第二节 关税类别
●类别 （1）最惠国待遇下的关税 最惠国待遇是指缔约国双方相互间现在和将来所给予第三 国在贸易上的特权、优惠和豁免同样给予缔约对方，关税 包括在内。最惠国待遇关税税率低于普通关税税率，但高 于特惠关税税率。 （2）特定优惠关税（特惠税） 指给予来自特定国家的进口货物的排他性的优惠关税，其 他国家不得根据最惠国待遇条款要求享受这种优惠关税。 最早起始于宗主国与殖民地之间的贸易往来，典型的是英 帝国特惠关税。二战后，在国际上最有影响的特定优惠关 税是《洛美协定》 （3）普遍优惠制下的关税 是发达国家对进口原产于发展中国家的工业制成品、半制
●欧洲经济共同体于1971年7月1日起率先实施普惠制。
第二节 关税类别
四、按常规与临时分类 1、法定关税 指海关税则上列出的进出口商品的关税税目的税率。 2、附加关税（临时） ●含义：指海关对进出口商品除征收科目列表上的关税外， 再加征额外的关税，多发生在进口方面。 ●目的： 1）为了维护国内市场供应，防止出现资源性产品短缺， 加征出口附加关税。 2）外防止外国商品倾销和非法补贴，保持公平竞争、对 歧视和违规进行惩罚和应对国际收支危机等，加征进口附 加关税。 ●类别 （1）反倾销税
第二节 关税类别
3、惩罚关税或报复关税
三、按征税待遇分类 1、普通关税（一般关税） 指对与本国没有签订贸易或经济互惠等友好协定的国家原 产的货物征收的非优惠性关税。税率一般由进口国自主制 定，税率较高。 2、优惠关税 指对来自特定国家的进口货物在关税方面给予优惠待遇， 税率低于普通关税。 ●目的：一般是在签订友好协定、贸易协定等国际协定或 跳跃的国家之间实施的，增强国家之间的友好贸易往来， 加强经济合作。 ●优惠程度：一般是互惠关税，即相互给予对方，也有单 向优惠关税。
第九章 关税
第一节 关税概述 第二节 关税类别 第三节 关税征收、减免与配额 第四节 关税保护度 第五节 关税减让谈判
第一节 关税概述
一、关税的含义 是进出口商品进出一国关境时，由政府设置的海关向进出 口商所征收的税。 （一）海关 是设在关境上的国家行政管理机构，是贯彻执行本国有关 进出口政策、法令和规章的重要工具。 （二）关境 海关征收关税的领域为关境或关税领域。通常关境和国境 是一致的，但设有经济特区的国家，关境小于国境；而在 组成关税同盟的国家，关境大于各成员国的国境。 （三）关税属性 关税是间接税，最终承担者是消费者。
第二节 关税类别
成品和某些初级产品给予降低或取消进口关税待遇的一种 关税优惠，简称普惠制。 ●目的：是促进发展中国家向发达国家出口制成品和半制 成品，以增加发展中国家的外汇收入，加快发展中国家的 工业化进程，提高发展中国家的经济增长率。 ●普惠制的原则 1）普遍性原则2）非歧视原则3）非互惠原则 ●普惠制方案的主要内容：给惠产品范围、关税削减幅度、 受惠国或地区名单、原产地规则、保障措施与有效期（各 给惠国对农产品一般很少给予优惠） ●欧盟普惠制农产品给惠方案将农产品分为四类：最敏感 产品、敏感产品、半敏感产品和非敏感产品
第一节 关税概述
4、调节生产与市场的供求
（二）消极影响 1、刺激走私 2、造成被保护产业和企业产生依赖 3、关税结构不合理，保护作用会下降，甚至出现负保护
三、关税水平 指一个国家进口关税的平均税率。可以反映该国征税的目 的，有两种计算方法 （一）简单算术平均法（使用者不多） 以一个国家的税则中全部税目的税率之和除以税目总数的 方法。 例：假设某国的全部税目和税率见下表：
二、关税的双重作第用一节 关税概述
（一）积极作用 1、对外贸易政策的重要措施 （1）关税设置直接影响国家之间的政治与经济关系。 （2）合理的关税设置有利于国家之间比较优势的发挥， 形成相互有利的国际分工。 （3）关税的高低影响经贸集团之间的贸易创造、贸易转 移、市场的统一和资源的流向与配置。 2、增加国家财政收入 发达国家比较低，发展中国家比较高。 3、调节进出口贸易结构 （1）对于需要展示保护的产业 （2）对于非必须品或奢侈品 （3）对于本国不能生产但急需的产品 （4）调整贸易差额
第一节 关税概述
2、有税商品加权平均法 关税水平=进口关税总额/有税商品进口总值
3、选择性商品加权平均法 在进行国际间关税比较时使用。 关税水平= 有代表性商品进口关税总额/有代表性商品进口总值
第二节 关税类别
一、按商品流向分类 1、进口关税 2、出口关税 3、过境关税（已经较少） 二、按征税目的分类 1、财政关税（收入关税） 对进口商品征收财政关税时应考虑三个条件 （1）征税的进口货物必须是国内不能生产或无替代品而 必须从国外输入的商品。 （2）征税的进口货物，必须在国内有大量的消费。 （3）关税税率要适中或较低。 2、保护关税（税率比财政关税高，且随着产品的加工程 度递增）