财务会计学期中考试试卷答案修订

财务会计学期中考试试卷答案修订CKBOOD was revised in the early morning of December 17, 2020.《财务会计学》期中考试试卷答案姓名学号成绩评卷人一、（本题20分）（每笔分录2分）（1）2013年 1月4日胜利公司以赚取差价为目的从二级市场购入红星公司2012年1月1日发行的三年期公司债券作为交易性金融资产，该债券面值总额为5 000 000元，年利率为6%，每半年付息一次。

购买时支付价款为5 750 000元（含已到付息期但尚未领取的2012年下半年的利息150 000元），另支付交易费用23 000元。

（2）2013年1月10日收到2012年下半年的利息150 000元。

（3）2013年6月30日，按债券票面利率计算利息。

（4）2013年6月30日，该债券公允价值为5 400 000元。

（5）2013年7月10日，收到2013年上半年的利息150 000元。

（6）2013年12月31日，按债券票面利率计算利息。

（7）2013年12月31日，该债券公允价值为5 800 000元。

（8）2014年1月10日，收到2013年下半年的利息150 000元。

（9）2014年2月16日，将该债券全部售出，实际收到价款6 000 000元。

要求：编制该项交易的全部会计分录。

【参考答案】（1）2013年 1月4日购入债券时，支付价款及交易费：（1）借：交易性金融资产——成本 5 600 000应收利息150 000投资收益 23 000贷：其他货币资金——存出投资款 5 773 000（2）2013年1月10日，收到2012年下半年的利息150 000元：（2）借：其他货币资金——存出投资款 150 000贷：应收利息 150 000（3）2013年6月30日，按债券票面利率计算2013年上半年的利息：5000 000×6%×6/12=150 000（元）（3）借：应收利息 150 000贷：投资收益 150 000（4）2013年6月30日，该债券公允价值为5 400 000元：（4）借：公允价值变动损益200 000贷：交易性金融资产——公允价值变动200 000（5）2013年7月10日，收到2013年上半年的利息150 000元：（5）借：其他货币资金——存出投资款 150 000贷：应收利息 150 000（6）2013年12月31日，按债券票面利率计算2013年下半年的利息：（6）借：应收利息 150 000贷：投资收益 150 000（7）2013年12月31日，该债券公允价值为5 800 000元：（7）借：交易性金融资产——公允价值变动 400 000贷：公允价值变动损益 400 000（8）2014年1月10日，收到2013年下半年的利息150 000元：（8）借：其他货币资金——存出投资款 150 000贷：应收利息 150 000（9）2014年2月16日，将该债券全部卖出，实际收到价款6 000 000元：（9）借：其他货币资金——存出投资款 6 000 000贷：交易性金融资产——成本 5 600 000交易性金融资产——公允价值变动 200 000投资收益 200 000（10）2014年2月16日，结转公允价值变动损益：（10）借：公允价值变动损益 200 000贷：投资收益 200 000其他货币资金——存出投资款应收利息交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动投资收益公允价值变动损益胜利公司为增值税一般纳税人，原材料按计划成本计价核算。

甲材料计划单位成本为每千克100元。

2013年12月份有关资料如下：（1）“原材料——甲材料”账户月初借方余额8 000千克，计划成本800 000元，“材料成本差异”账户月初借方余额41 900元。

（2）12月12日，从广源公司购入甲材料5 000千克，每千克98元，增值税专用发票注明的材料价款为490 000元，增值税进项税额83 300元，运杂费14 900元（不考虑增值税），已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

（3）12月20日，从广源公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明为途中定额内自然损耗。

按实收数量验收入库。

（4）12月31日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料6 000千克，全部用于产品生产。

（5）12月31日，有确凿证据表明，甲材料的预计可变现净值为每千克95元。

（6）2014年1月31日，假设本月无购料业务，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料1 000千克，全部用于产品生产。

要求：根据上述业务编制相关的会计分录。

【参考答案】（1）2013年12月12日，从广源公司购入甲材料5 000千克：（1）借：材料采购——甲材料 504 900应交税费——应交增值税（进项税额） 83 300贷：银行存款 588 200（2）2013年12月20日，从广源公司购入的甲材料到达，验收入库：原材料的实际单位采购成本=[ 504 900 ÷（5 000 - 50）] = 102（元/千克）入库原材料的计划成本 =（5 000 - 50）×100 = 495 000（2）借：原材料——甲材料 495 000材料成本差异——甲材料 9 900贷：材料采购——甲材料 504 900（3）2013年12月31日，本月发出甲材料6 000千克，全部用于产品生产：材料成本差异率=（41 900 +9 900）÷（800 000 + 495 000）×100% = 4%发出材料应负担的材料成本差异= 6 000 ×100× 4% = 24 000（元）库存材料的实际总成本=（8 000 + 4 950 - 6 000）×100×（1+4%）= 6 950 × 100 × = 722 800（元）库存材料的实际单位成本= 722 800 ÷（8 000 + 4 950 - 6 000）=104（元）（3）借：生产成本 624 000贷：原材料——甲材料 600 000材料成本差异——甲材料 24 000（4）2013年12月31日，计提甲材料的存货减值准备：应计提的存货减值准备= 6 950 ×（104 - 95）= 62 550（元）（4）借：资产减值损失 62 550贷：存货减值准备 62 550（5）2014年1月31日，发出甲材料1 000千克，全部用于产品生产：本月应负担的存货减值准备= 1 000 ×（104 - 95）= 9 000（元）（5）借：生产成本 95 000存货价值准备 9 000贷：原材料——甲材料 100 000材料成本差异——甲材料 4 000银行存款材料采购——甲材料原材料材料成本差异——甲材料生产成本应交税费——增值税资产减值损失存货跌价准备三、（本题10分）（每笔分录2分）胜利公司2013年10月3日，开出一张商业承兑的商业汇票，购买一批修理工具，增值税专用发票注明的价款为200 000元，增值税进项税额34 000元，运杂费20 000元（不考虑增值税）。

该批修理工具不符合固定资产定义，划分为低值易耗品，采用分次摊销法分2个月进行摊销。

2013年10月15日，基本生产车间将该批修理用工具全部领用，10月31日和11月30日各摊销一次。

要求：根据上述业务编制相关的会计分录。

（1）2013年10月3日，购买修理工具时：（1）借：周转材料——低值易耗品——在库 220 000应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000贷：应付票据 254 000（2）2013年10月15日，基本生产车间领用修理工具时：（2）借：周转材料——低值易耗品——在用 220 000贷：周转材料——低值易耗品——在库 220 000（3）2013年10月31日，摊销其价值的一半：（3）借：制造费用 110 000贷：周转材料——低值易耗品——摊销 110 000（4）2013年11月30日，摊销其价值的一半：（4）借：制造费用 110 000贷：周转材料——低值易耗品——摊销 110 000（5）2013年11月30日，结转在用低值易耗品已提摊销额：（5）借：周转材料——低值易耗品——摊销 220 000贷：周转材料——低值易耗品——在用 220 000 周转材料——低值易耗品——在库周转材料——低值易耗品——在用周转材料——低值易耗品——摊销制造费用应交税费——增值税应付票据四、（本题10分）（每笔分录2分）胜利公司2013年12月份委托高盛公司加工用于直接出售的应税消费品。

两家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。

胜利公司对原材料、库存商品采用计划成本计价核算。

有关资料如下：(1)12月3日，胜利公司发出甲材料一批，计划成本为1 243 750元，甲材料成本差异率为-4%。

(2)12月15日，按合同规定，胜利公司用银行存款支付高盛公司加工费用120 000元(不含增值税)，以及应支付的增值税和消费税。

(3)12月18日，胜利公司用银行存款支付往返运杂费60 000元(假定不考虑运费增值税抵扣问题)。

(4)12月28日，胜利公司委托高盛公司加工完成后的乙产品计划成本为1 500 000元，该批产品已验收入库。

要求：(1)计算胜利公司应支付给高盛公司的增值税和消费税。

(2)编制胜利公司发出委托加工材料、支付有关税费和乙产品入库的相关会计分录。

【参考答案】：（1）12月3日，发出委托加工甲材料的实际成本：（1）借：委托加工物资 1 194 000材料成本差异 49 750贷：原材料——甲材料 1 243 750（2）12月15日，用银行存款支付高盛公司加工费：（2）借：委托加工物资 120 000贷：银行存款 120 000（3）12月15日，用银行存款支付高盛公司代扣代缴的增值税和消费税：应支付的增值税税额 = 120 000×17% = 20 400（元）应支付的消费税税额= [1 243 750×（1-4%）+ 120 000]/（1-5%）×5%= [1 194 000 + 120 000]/95%×5%= 1 314 000/95%×5% = 69158（元）（3）借：委托加工物资 69158应交税费——应交增值税(进项税额) 20 400贷：银行存款89 558（4）12月18日，用银行存款支付往返运杂费60 000元：（4）借：委托加工物资 60 000贷：银行存款 60 000（5）12月28日，加工完成后的乙产品验收入库：（5）借：库存商品 1 500 000贷：委托加工物资 1 443158材料成本差异56 842银行存款原材料材料成本差异委托加工物资库存商品应交税费——增值税五、计算题（本题10分）胜利公司于2010年9月25日购入不需要安装的生产设备一台，账面价值1 000 000元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计算该生产设备预计使用年限内每年应计提的折旧额。