注会《会计》金融资产分类比较

减值准备一经计提不准转回
借：银行存款 投资收益 （亏） 贷：长期股权 投资 应收股利 投资收益 （赚）
借：银行存款 长期股权投资减值准备 投资收益（亏） 贷：长期股权投资—投资 成本 -损益调整 -其他权益变动 -其他综合收益 应收股利 投资收益（赚） 同时：结转其他综合收益和资 本公积-其他资本公积 借：其他综合收益 贷：投资收益 借：资本公积-其他资本公积 贷：投资收益
支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。 初始确认 公允价值+交易费用 公允价值+交易费用 实际取得的购买价款 金额 公允价值 交易费用记入成本 交易费用记入投资收益 交易费用记入成本 交易费用记入成本 股票借：可供出售金融资产 借：交易性金融资产— 借：持有至到期投资—成本 成本法借：长期股 成本（公允价值，初始 —成本（公允价值+交易费 权益法（两者孰高记入成本） （公允价值+交易费用） 权投资 确认金额） 用） 应收股利（已宣告尚未 应收利息（已到付息期尚未 应 投资收益（交易 ①投资额＞所占份额 费用） 收股利 发放的现金股利） 领取的利息） 应收股利（已宣 借：长期股权投资—投资成本 贷：其他货币资金 贷：其他货币资金 告尚未发放的现金股 贷：银行存款（初 （投资额） 利） 始确认金额） 应收利息（已到 借或贷：持有至到期投资— 付息期尚未领取的利 应收股利 利息调整 取得、投 息） 资时 贷：其他货币资 债券借：可供出售金融资产 贷：银行存款 金 —成本（面值） 可供出售金融资产—利 ②投资额＜所占份额 息调整 应收利息（已到付息期 借：长期股权投资—投资成本 （所占份额） 尚未领取的利息） 贷：其他货币资金 应收股利 贷：银行存款 营业外收入 （差额） 收到包含 借：其他货币资金 在价款中 贷：应收股利（或应收利息） 的现金股 借：应收的利息（或可供出 借：应收的利息（或持有至 持有期间 借：应收股利（或应收 售金融资产-应计利息）（面 到期投资-应计利息）（面值 借：应收股利 借：应收股利 宣告发放 利息） 值×票面利率） ×票面利率） （一次还 可供出售金融资产—利 本付息- 持有至到期投资—利息 贷：长期股权投资—损益 贷：投资收益 息调整（摊销折价，如果溢 贷：投资收益 应计利 调整（摊销折价） 调整 价在贷方） 息） （分次付 贷：投资收益（摊余成 贷：投资收益（摊余成 息--应收 本×实际利率） 本×实际利率） 利息） 持有至到期投资 —利息调整（摊销溢价） 期末摊余成本=期初摊余成本 *（1+实际利率）-面值*票面 利率 借：银行存款 借：其他货币资金 贷：应收股利 贷：应收利息
实现净利润 借：长期股权投资—损益调整 贷：投资收益 亏损时做相反分录
其他综合收益变动时 借：长期股权投资-其它综合收 益 贷：其他综合收益 或反之 被投资方 所有者权 益变动 成本法不做账 除净损益、其它综合收益和利 润分配外所有者权益的其它变 动 借：长期股权投资-其他权益变 动 贷：资本公积-其他资本 公积 或反之
计提减值 借：资产减值损失 贷：其他综合收益（或借 方） 可供出售金融资 产-减值准备
计提 借：资产减值损失 贷：持有至到期投 资减值准备恢复
计提 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备
减值
处置、出 售（投资 收益借方 亏，贷方 挣）
（在原减值损失范围内转 回） 公允价值已上升，且客观上 借：持有至到期投资减值准 不计提减值准备 与确认原减值损失事项有关 备 债劵： 贷：资产减值损失 借：可供出售金融资产--减 值准备（原计提范围内） 贷：资产减值损失 股票： 借：可供出售金融资产--减 值准备（原计提范围内） 贷：其他综合收益 借：其他货币资金—存出投 借：其他货币资金 借：其他货币资金 资款 贷：交易性金融 贷：可供出售金融资 持有至到期投资减值准 资产—成本 产—成本 备 交易性金融 可供出售金融资 投资收益（亏） 资产—公允价值变动 产—公允价值变动 投资收益 可供出售金融资 贷：持有至到期投资— （确认售价与前一次价 产—利息调整 成本 格的差额） 可供出售金融资 持有至到期投资 借：公允价值变动损益 产—应计利息 —利息调整 投资收益（亏损 持有至到期投资 贷：投资收益 在借方） —应计利息 同时 借：其他综合收益 贷：投资收益 或反之 投资收益 （赚）
概念
可供出售的非衍生金融资 产，以及没有划分为持有至 企业为了近期内出售而 到期投资、贷款和应收款项 持有的金融资产 、以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 短期获利
企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权 益性投资
介于短期获利和固定收益之 间 股票（有报价、随时出 债券、股票（有报价、无报 包括 售）、债券、基金 价） 交易性金融资产-成本 可供出售金融资产-成本 交易性金融资产-公允 -利 价值变动 息调整 -应 投资收益 计利息 -应 公允价值变动损益 收利息 设置科目 -公 允价值变动 -减 值准备 其他综合收益 投资收益 公允价值与实际利率相结合 核算原则 完全公允价值来计量 （债券时） 持有目的
对子公司的投资 （控制性）
对合营企业及联营企业的投资 （共同控制和重大影响） 股票
长期股权投资 应收股利 投资收益
长期股权投资-投资成本 -损益调整 -其他综合收 益 -其他权益变 动 投资收益 其他综合收益
摊余成本与实际利率相结合
见钱眼开型
投资方的账面余额随被投资方 所有者权益的变动而变动
类别
交易性金融资产
பைடு நூலகம்
可供出售金融资产
持有至到期投资 到期日固定、回收金额固定 或可确定，且企业有明确意 图和能力持有至到期的非衍 生金融资产；权益工具投资 不能划分为持有至到期投资 （股票） 固定收益 债券 持有至到期投资-成本 持有至到期投资-应计利息 持有至到期投资-利息调整 投资收益
长期股权投资 成本法 权益法
收到上述 借：其他货币资金 股利、利 贷：应收股利（或应收利息） 息
价值上升 借：交易性金融资产— 公允价值变动 贷：公允价值变动 期末价值 损益 变动或被 投资方发 生盈亏 价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产 —公允价值变动
价值上升 借：可供出售金融资产—公 允价值变动 贷：其它综合收益 成本法不做账 价值下降 借：其它综合收益 贷：可供出售金融资产—公 允价值变动