商业银行内部控制有效性分析——基于渤海银行的案例研究

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何 子 任
摘 要 :如今 内部控制理论相对成熟 ,内部控 制法制化 体 系初 步形成 的大背景 下,因内部控制失效而 出现问题 的企业依 然不少。为此, 本文从相继发生两起重大责任事故的渤海银行 的为案例进行研 究,找到影 响关系国计 民生 的银行 内部控制有效 性的重要 因素,以便 为我 国 银行业构建有效的 内部控制 系统提供 一定的借 鉴。 关键词 :渤海银行 ;内部控制 ;有效性 商业银行 内部控制有效性的概念 内部控制有效性主要包括三个方面 内容 :一是内部控制设计 的有效 性 ;二是 内部控制执行 的有效性 ;三是 内部控制反馈和补救措施 的及时 性 。换言之 ,内部控制有效性的实现是一个动态调整过程 ,即通过不断 动态 的调整事前 、事 中、事后识别和控制风险的措施来实现控 制效果和 控制效 率。
作 岗位上外 ,合理的引导员工 , 使员工 的行为与企业推行 的战略相一致 也同样重要 。在市场经济中 , 企业 是以利益为导 向的。在市 场竞争激烈 的大环境下 ,以渤海银 行为代 表 的企 业 为 了赢 得客 户 ,提 升市场 占有 率 ,或者获得远远超过正常利 润的超额 回报 ,企业倾 向于选择 高风 险、 高 回报的项 目。 2 .企业 内部控制缺乏动态完善和改进 。 我们说 内部控制也要与时俱进 ,随着公司所处环境 的变化不 断的加 以改进和完善 。以上述 案例为 例 , 2 0 1 1 年 央行数 次提 高存款 准备金 率 及加息 ,宏观政策进入新 一轮紧缩 时期 ,在信贷 压缩的大环境下 , 企业 的资金链普遍吃紧,银行所面临的贷款违约的风险加大。面临逐步放大的信 用风险, 原本有效的内部控制能否使公司保持正常的风险敞口 值得关注 。 3 .过程 即企业实现既定 目标的各个步骤 。 即想要百分 之百地达成 目 标, 就必然离不开过程控制 。在过程控制 中 ,能否准确及 时地掌握一线情况至关重要 。上述案例 中,渤海银行职 员能够以客户名义私开 网银 ,再利用 网银盗取客户存款 ,说 明银 行在开 立网银环节 中存在 漏洞 ,未 落实 “ 三亲 见” ,即 “ 亲 见本 人、亲 见签 名、亲见 申请资料原件并鉴别真伪 。同时,业务复核环节也存 在空 白或 执行不到位 。这就证明了制度即便是科 学的 ,由于人 的 自利性 ,也 同样 需要一套科学 、可行的评价考核机制对 执行人 的行为 进行监督 ,对 内部 控制 的执行效果进行检验和测试 ,以及 时发 现漏洞与不足并进行完善 。 三 、实现内部控制有效 性的途径 ( 一) 内部控 制有效性执行 需要 以有序健康 的金融环境为基础 任何一个企业 ,银行也不例外 ,都是在 内外部环境 的联合作用 下不 断发展 的 , 这里既需要有企业健全的 内部制度环境做保障 ,又需要 有健 康有序 的外部环境 ,特别是金融环境 。同时这 内外部环境系统又 是相互 作用 的,内部制度是外部环境变化的缓冲垫或者过滤器 ,而 良好 的外部 金融 环境 又是企业 内部控制制度有效性发挥的助推器。 是推 动政府 职能转变 ,更好的作为金融业健康发展 的服务者 ,向
( 二 ) 渤 海银 行 内控 失效 所 g 1 发 的 问题
问题一 :
2 0 1 0 年, 渤海银行 内部员工 ,通过 内外 串通勾结 ,本来严格的 内部 控制却成为了其内部人员的为了一己私利 进行践 踏的废纸 ,为 了达 到能 够以较高的利息吸纳储蓄的 目的 ,他们 利用顾 客的信 息开办 网银 ,并 利 用顾客的私人信息 ,盗取顾客的存 款 , 再 将存 款以较 高的利率 贷出去 。
2010年渤海银行内部员工通过内外串通勾结本来严格的内部控制却成为了其内部人员的为了一己私利进行践踏的废纸为了达到能够以较高的利息吸纳储蓄的目的他们利用顾客的信息开办网银并利用顾客的私人信息盗取顾客的存款再将存款以较高的利率贷出去
商 业 银 行 内部 控 制 有 效 性究
问题 二 :
2 0 1 1 年 8 月底南京 宇扬 集 团董事 长杨军 卷走 巨款失 踪事件 ,很多 银行都被卷入其 留下 的债务危机 ,涉案金额不少于 3亿元 ,这其 中,渤 海银行给与宇扬集 团的贷款额度最大 ,总计达 到 1 4 9 6 0 万元 。而宇扬集 团的贷款担保 ,则为 同一个集团 内部的成员企业的相互担保 ,属 “ 左手 倒右手 ”的情况 ,致使银行面临上亿元的风险敞 口。而同在南京的另一 家银行 因对贷款资料认真 审核未予放贷 ,而避免 了损失 。 在 这次事件 中还有一个有意思 的细节 ,就是 当时南京 宇扬集 团曾经 找到南京银行 ,希望 给予授信 ,但是南京银行 的审核人员在 审核宇扬集 团递交 的材料 时发现他们 的保税单 和实 际缴税金额不符 ,因此没有 给宇 扬集 团贷款 。算是躲过一劫 ,宇扬集 团出事之后 ,南京银行 还奖励 了两 位风控 人员 。如此大 的漏洞 ,我想渤海银行方面也不可能没有发现吧 。 ( 三) 渤海银行 内部控制制度 简介 在风险管理方面 , 2 0 0 9年 随着分 支机 构不 断扩张 以及资 产规模 的 快速增长 ,渤海银行及时调整了风险管理组织架构。2 0 1 0 年 6月管理层 下设的原信用风险委员会 、法律合规及操 作风险委员会 和战略及声 誉风 险委员会合并为风 险控制 委员会 ;保 留了零售 信 贷审批 部 ,操 作风 险 部 ,新设立了风险管理部、批发信贷审批部和信贷监控部 ,另外新 设立 了资产负债管理部负责流动性风险和市场风险的具体管理工 作。在分行 层面 ,渤海银行成立了 “ 两部一中心”——风 险管理部 、法律合规 与操 作风险部和个贷审批 中心 ,并通过公 开竞聘 选拔 了 6名 分行风 险总监 , 在管理权 限上充分发挥分行风险总监的独立性和管理职权 。风 险管理部 门在首席风险官的领导下 ,履行风险管理职能 。 从 内控制度设计层面来看 ,渤海银行的制度设计很完善 , 那 为什么 还会接二连三 的出现如此严重 的问题 ,那很 明显是在执行 内控制度上 出


二 、 案例 分析
( 一 ) 渤 海银 行 简介
渤海银行 是 1 9 9 6 年 以来获 国务 院批准新 设立 的第一 家全 国性 股份 制商业 银行 ,是第一 家在发起设立 阶段就 引入境外战略投 资者的 中资 商 业银 行 , 也是第一 家总部设在天津 的全 国性股份制商业银行 。
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