审计工作底稿编制案例
审计工作底稿编制案例工作底稿-实收资本(一)
审计工作底稿编制案例工作底稿－实收资本(一)审计工作底稿编制案例工作底稿－实收资本一、概述实收资本是指股份有限公司中出资者以实际出资方式投入的全部资本额。
实收资本负载着公司的全部权益，表明公司的实力和资本构成，具有极其重要的意义。
在编制案例审计工作底稿的过程中，实收资本是审计人员需要密切关注和核实的一个方面。
本文主要以实收资本为主题，深入探讨审计工作底稿的编制方法和过程。
二、实收资本审计的目的和意义实收资本的核算是公司财务管理和财务工作的一个重要方面。
它反映了出资人是否兑现了自己所承诺的资金，是否符合实际情况，以及公司的实力和财务构成。
因此，审计工作底稿的编制要深入挖掘、精确论证实收资本的真实性和准确性，确保公司财务管理的合法性和规范性。
实收资本审计的目的是多方面的。
首先，审计工作底稿通过对实收资本的核算、核实和确认，进一步强化公司的财务管理和财务运作的合法性和规范性，同时提高对实收资本重要性的认识和重视程度。
其次，审计工作底稿还可以揭示出实收资本存在的问题，提供关于如何弥补资本缺口和如何完善资本构成等方面的建议和意见。
最后，审计工作底稿也可以为公司的后续决策和经营活动提供重要的依据。
三、实收资本的编制原则为了确保实收资本的准确性和真实性，审计人员在编制审计工作底稿时需要根据一定的原则进行，主要包括以下几个方面：（一）坚持公允原则。
审计工作底稿的编制应根据公司的实际情况进行，与公司的经营行为相符，杜绝虚高和虚减。
例如，股东所投资的财产要以公允市值作为计算基础，否则将对实收资本的准确性产生影响。
（二）坚持真实原则。
实收资本的核算必须根据实际情况进行，审计师应对有可能影响实收资本的所有因素进行核实和确认。
例如，资金划归和返还、分配方式、股权转让价格等因素，都可能对实收资本的准确性产生影响。
（三）坚持一致性原则。
审计工作底稿要确保实收资本核算的一致性。
在独立审核资本账户时，应根据公司的实际情况，审核资本账户和资本变动对公司的资产和负债的影响。
《审计工作底稿案例》课件
审计师发现银行内部控制存在一些缺陷，如授权审批不严格、内部审 计不到位等，提出了相应的改进建议。
案例三：某非营利组织财务收支审计
总结词 审计目标 审计过程 审计结果
财务收支审计是对非营利组织的财务收支情况进行审查，以确 保其资金使用合法、合规和有效。
审查某非营利组织的财务收支情况，评估其资金使用的合规性 和效益性。
审计师发现财务报表存在一些问题，如虚 增收入、少计费用等，提出了相应的调整 建议。
案例二：某银行内部控制审计
总结词
内部控制审计是对企业内部控制制度的健全性和有效性进行评估，以 确保企业经营活动的合规性和资产的安全完整。
审计目标
评估某银行内部控制制度的合规性、有效性和健全性。
审计过程
审计师通过调查、测试和评价等方式，对银行的内部控制制度进行全 面审查。
审计师通过审查财务报表、核对会计凭证和账簿、实地调查等 方式，对非营利组织的财务收支进行全面审查。
审计师发现非营利组织存在一些问题，如资金使用不当、财务 信息不透明等，提出了相应的改进建议。
03
审计工作底稿的编制技巧
如何合理安排审计工作底稿的结构
结构清晰
审计工作底稿应具有清晰的目录 和组织结构，以便于查阅和使用
审计工作底稿的编制要求
01
02
03
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规范性
审计工作底稿应按照规定的格 式和要求进行编制，包括封面
、目录、内容、页码等。
完整性
审计工作底稿应全面、完整地 记录审计过程、证据和结论等
，不遗漏任何重要信息。
准确性
审计工作底稿中的数据、信息 应准确无误，记录的内容应与
实际情况相符。
及时性
审计工作底稿应及时编制和整 理，确保信息的时效性和准确
内部审计工作底稿案例分析
内部审计工作底稿案例分析（1）公司背景及问题描述公司是一家中型制造公司，主要生产汽车零部件。
公司在市场竞争中面临一些问题。
首先，公司生产成本高，导致产品价格不具备竞争优势。
其次，公司在生产过程中存在一些浪费和不必要的开支。
最后，公司的生产效率较低，交货周期长。
为了解决这些问题，公司决定进行内部审计。
（2）审计目标和审计范围确定审计目标是提高公司生产效率和降低生产成本。
审计范围包括公司的生产流程、供应链管理、成本控制等方面。
（3）底稿准备根据审计目标和范围，审计师准备了一份详细的底稿。
底稿包括以下内容：3.1参考文件清单：列出了与审计有关的文件、记录和报告，如公司财务数据、生产计划、供应链管理文件等。
3.2数据采集表：列出了需要收集的数据和信息，如生产线上的产量数据、工人的工时记录、原材料采购记录等。
3.3数据分析工具：列出了用于数据分析的工具和方法，如数据透视表、折线图等。
3.4问题清单：根据公司面临的问题，列出了需要关注的审计重点，如生产瓶颈、不必要的开支等。
3.5抽样计划：对于大量数据的采集，审计师制定了抽样计划，以确保采集到代表性的数据。
3.6审计程序：列出了具体的审计程序，如对生产线进行实地观察，对原材料采购流程进行跟踪等。
（4）数据收集和分析审计师根据底稿的要求，开始收集数据和信息。
他们通过查阅公司财务数据，了解了公司的成本结构和费用分布情况。
通过与生产部门的沟通，他们收集了生产线上的产量数据和工人的工时记录。
通过查阅供应链管理文件，他们了解了原材料采购的情况。
审计师使用数据分析工具对收集到的数据进行了整理和分析。
他们制作了数据透视表，比较了不同产品的生产成本，并找出了成本高的产品。
他们制作了折线图，分析了产量和工时的关系，找出了生产线的瓶颈。
（5）问题发现和建议通过数据分析，审计师发现了一些问题。
首先，一些产品的生产成本较高，原因是原材料采购价格不合理。
其次，生产线上存在产能不足的问题，导致交货周期长。
审计工作底稿案例6-1
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检查 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序
• 不尽职
• 王玲没有利用专门的审计程序（询问）去 追查审核存货中是否有变质问题。
• 没有在审计工作底稿中删除那些不负责任 的字眼，以致混淆了审计工作底稿与审计 结论（意见和建议）之间的结论关系。
• 知情人员对询问的答复可能为注册 会计师提供尚未获悉的信息或佐证 证据，也可能提供与注册会计师已 获取的其他信息存在重大差异的信 息。例如，关于被审计单位管理层 凌驾于控制之上的可能性的信息。 • 在询问管理层意图时，获取的支持 管理层意图的信息可能是有限的。 • 针对某些事项，注册会计师可能认 为有必要向管理层和治理层（如适 用）获取书面声明，以证实对口头 询问的答复。
注册会计师法律责任
• 是指注册会计师在承办业务的过程中，未 能履行合同条款，或者未能保持应有的职 业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合 格报告，致使审计报告使用者遭受损失， 依照有关法律法规，注册会计师或注册会 计师事务所应承担的法律责任。
谢谢
案例分析
• 小张在盘点工作结束后，开始编制工 作底稿。在备注中，小张将听说有变 质产品的事填入其中，并建议在下阶 段的存货审计程序中，应特别注意是 否存在变质产品。王玲在复核工作底 稿时，再一将次向小张详细了解存货 盘点情况，特别是有关变质产品的情 况。 • 对此，还特别对当时议论此事的工人进行询问。但这些 工人矢口否认了此事。于是。王玲与存货部高级主管商 讨后，得出结论，认为“存货价值公允且均可出售”。 底稿复核后，王玲在备注册栏后填定写了“变质产品问 题经核尚无证据，但下次审计时应加以考虑”由于广生 公司总经理抱怨王玲前几次出具了有保留意见的审计报 告，使得他们贷款遇到了不少麻烦。审计结束后，注册 会计师王玲对该年的财务报表出具了无保留意见的审计 报告。
审计工作底稿编制案例介绍-应付工资
案例介绍——应付工资审计工作底稿编制案例介绍—应付工资一、会计记录概况A公司应付工资期初余额为0元,期末余额为200万元,本期借方发生额合计数为1100万元,本期贷方发生额合计为1300万元,具体数据见“应付工资和应付福利费审定表”(底稿见索引F6-1)所示。
二、审计目标(一)确定应付工资的提取和支出记录是否完整,计提依据是否合理;(二)确定应付工资期末余额是否真实、正确;(三)确定应付工资的报表披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示(一)执行“获取或编制应付工资明细表,复核加计正确,并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序1、填制“审计程序表”(封面)(底稿见索引F6);2、向客户索取或编制“应付工资和应付福利费审定表”(底稿见索引F6-1),复核加计正确并与总帐数、报表数核对相符,标注相应的审计标识(底稿见索引F6-1)。
提示:如未审数合计金额与总帐不相符,应查明原因幵作更正。
(二)执行“对本期工资费用发生情况进行分析性复核”程序1、检查各月工资费用的发生额是否有异常波动,并初步确定本科目审计重点,实施详细检查(底稿见索引F6-2)。
2、将本期工资贷方发生额与上期进行比较,分析变动的合理性(底稿见索引F6-2)。
提示:如发现有异常变动,要求被审计单位解释其增减变动的原因或取得公司管理当局关于员工工资水平的决议。
(三)执行“了解被审计单位工资制度,并检查工资、奖金、津贴的计算是否符合有关规定”程序该执行程序要求:1、如果实行工效挂钩的,应取得有关部门确认的效益工资发放额认定证明,检查其计提额、发放额是否正确,是否应作纳税调整;2、如果实行计税工资标准办法的企业,应取得当地计税工资标准和公司平均人数,计算准予从应纳税所得额中扣除的工资费用,对超支部分的工资及附加费应作纳税调整。
该公司工资总额实行工效挂钩方法,本年度经有关部门批准认定的工资额度为1300万元,公司应付工资贷方发生额为1300万元,未超支。
内部审计工作底稿案例分析优秀4篇
内部审计工作底稿案例分析优秀4篇（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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审计工作底稿编制案例工作底稿-应收账款(一)
审计工作底稿编制案例工作底稿－应收账款(一)审计工作底稿编制案例工作底稿－应收账款随着经济的发展，公司的应收账款也在不断增长。
作为审计人员，需要对公司的应收账款进行审计，以确认其真实性、准确性和完整性。
在此过程中，编制审计工作底稿是非常重要的环节。
本文将以应收账款为例，讲述如何编制审计工作底稿。
一、底稿编制的前期准备工作在编制底稿之前，审计人员需要进行一系列的准备工作。
首先，要理解公司的业务特点和流程，特别是涉及应收账款的流程。
了解收款方式、账期、欠款总额等信息，有助于审计人员更好地进行审计。
其次，要收集和整理相关的会计凭证、账簿、内部控制文件等审计资料。
最后，审计人员需要制定审计计划，明确审计目标和范围，确定审计程序和方法。
二、底稿编制的具体流程1. 底稿名称与编号根据审计计划，将底稿进行分类，命名并分配编号。
比如，对应收款的审计工作底稿可以命名为“AR-M-001”，其中AR表示应收账款，M表示管理层主管审查，001表示该底稿的编号。
这样可以便于管理和查询。
2. 底稿目的和说明在底稿中明确该底稿的审计目的、范围和程序，同时对其中的问题进行说明。
如“该底稿主要目的是审计公司2019年度的应收账款余额，以确认其真实性、准确性和完整性。
”3. 底稿数据来源和依据在底稿中明确所涉及的数据来源和依据，例如从哪些原始凭证或账簿中获取相关数据。
4. 底稿流程记录按照审计程序进行审计工作，并将每一个审计过程的情况记录在底稿中。
其中应当包括审计人员采取的适当程序、获得的审计证据、问题的发现和调查等内容。
例如，在记录应收账款的情况时，需要记录收款方式、账期、欠款总额等信息。
5. 底稿结论和建议在底稿中阐明审计结论和建议。
结论应当准确、清晰，将审计人员的观点和建议清晰地表达出来，有效地帮助管理层了解审计结果。
而在建议方面，则应当针对问题提出具体解决意见，为改善内部控制和提高业务效率提出建设性的意见。
三、总结编制审计工作底稿是进行审计工作的重要环节，能够有效地记录审计过程、获得证据，而在对应收账款进行审计时，更是至关重要。
审计工作底稿编制案例介绍之借款(doc 6页)
审计工作底稿编制案例介绍之借款(doc 6页)审计工作底稿编制案例介绍—借款一、会计记录概况上海CY公司短期借款年初余额（已经本事务所审计）为2,850万元，年末余额（未审数）为4,180万元，年末未还借款17笔；长期借款共1笔，年初余额（已经本事务所审计）为458万元，年末余额（未审数）为146万元。
二、审计目标（一）确定借款借入、偿还及计息的记录是否完整；（二）确定期末借款的余额是否正确；（三）确定借款的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）向上海CY公司索要审计期间短期借款、长期借款明细账，编制了“短期借款余额明细表”和“长期借款余额明细表”，经复核加计，与总账、明细账、审前报表核对一致（索引号：F1-1与查找借款增减变动原因，或请企业作出合理解释。
审计人员根据明细表和借款合同的记录，分别按贷款银行发函询证。
提示：借款的函证可以结合银行存款询证一并进行。
2、审计人员将填好的“银行往来询证函”共5份交上海CY公司出纳员用信函发出。
项目经理认为发函的方式不妥，要求审计人员亲自发出询证函。
审计人员又重新亲自发函，并要求银行的回函直接寄回事务所审计人员李春。
一周后，收到银行的回函2份，贷款银行均在“数额证明无误”栏盖章确认，审计人员将回函及记录了发函人名称、发函地点、收件人名称、地址的信封一并作为审计证据，归入审计工作底稿。
（索引：F1-4）对截至审计外勤结束日未能回收的询证函，审计人员在出纳员的陪同下直接到相关银行询问、催收，取回了1份银行盖章确认的询证回函；另有1份经电话联系催收，于审计报告日前收到回函。
3、向境外美国花旗银行的询证最终未能收到回函，审计人员进行了详细的实质性替代测试。
（索引：F1-5）4、对借款询证的发函、回函情况，审计人员编制了“借款函询结果汇总比较情况表”，对询证函回函进行整理、汇总、统计。
（索引：F1-4）提示：函证信息应包括贷款性质、贷款金额、贷款条件、对外担保金额、期间等项目，在备注栏注明“未欠息”或欠息金额。
审计工作底稿编制案例-财务费用(一)
审计工作底稿编制案例－财务费用(一)审计工作底稿编制案例－财务费用财务费用是企业会计报表中的一个重要科目，评估企业的管理水平、财务状况以及经营能力。
在审计过程中，审计师需要对企业的财务费用进行认真检查，深入了解企业的业务流程，识别任何异常情况和潜在风险。
在本文中，我们将介绍制作审计工作底稿的过程和方法，以便更好地监督企业的财务费用。
1.审查过程审查财务费用的过程分为三个步骤：确定范围，搜集证据，分析和关注异常情况。
确定范围：审计师需要确定公司的财务费用全面的范围，例如利息支出、保险支出、银行手续费、印花税等。
搜集证据：审计师搜集相关凭证，例如支付账单和发票，并与财务报表进行比较。
审计师可能需要对这些文件进行复查，以确保凭证的真实性和正确性。
分析和关注异常情况：审计师通过对财务报表的分析，包括比较过去几年的财务费用，找出异常情况，例如财务费用开支的巨大增加或减少。
2.审计工作底稿的编制审计工作底稿是整个审计过程中的关键文件。
它是审计师在审计过程中以可追踪、验证的方式记录和检查审计活动的地方。
审计工作底稿可以帮助审计师制定和管理审计流程，并跟踪审计的进度和结果。
以下是编制审计工作底稿的基本步骤：（1）编制初始文档审计师应该检查财务报表，确认财务费用的支出是否符合法律法规要求和企业的财务政策。
审计师需要编制一个工作底稿作为审计的基础，记录整个财务费用评估的范围、目的和对应的审查程序。
（2）记录审计程序根据第一步的工作底稿，审计师应该制定一个详细的审计计划。
审计计划需要技术标准支持，以确保审计活动的质量。
审计计划包括开会、调查、数据复查并记录审计的全部细节，需要记录审计中要采取的所有步骤，以及采取这些措施的原因和权利依据。
（3）实施审计步骤在执行审计过程时，审计师应该根据制定的审计计划进行验证，记录各个过程的结果，并采取必要的应对措施。
在评价已审核的内容时，必须索引所有证据和依据，并且所有都记录下来。
（4）检查审计文件在整个审计过程结束后，审计师需要回顾所有相关的审计记录，比较这些记录和工作底稿，确认所有审计程序都得到了实施，记录信息符合审计标准。
审计工作底稿编制实务案例-应付福利费
审计工作底稿编制实务案例—应付福利费一、会计记录概况A公司应付福利费期初余额为 8万元，期末余额为-20万元，本期借方发生额合计数为210万元，本期贷方发生额合计为182万元，具体数据如“应付福利费计提、支出明细表（底稿见索引F7-1）所示。
二、审计目标(一) 确定应付福利费的计提和支付记录是否完整，计提依据是否合理；(二) 确定应付福利费的余额是否正确；(三) 确定应付福利费的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示(一) 执行“获取或编制应付福利费计提、支出明细表，复核加计正确，并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序1、填制“审计程序表”（封面）（底稿见索引F7）；2、客户索取或编制“应付福利费计提、支出明细表”（底稿见索引F7-1）,复核加计正确并与总帐数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
提示：如未审数合计金额与总帐不相符，应查明原因并作更正。
(二) 执行“检查年度应付福利费计提是否符合有关规定，计提金额是否正确，并与相关成本费用项目核对一致”程序1、业年度计提应付福利费的基数为年度内审定后实际计提的应付工资总额，计提标准为14%，如应付工资超支，计提应付福利费时要按可税前列支的应付工资总额为基数，如按实际超支的应付工资总额计提，对超出基数部分计提的福利费应作纳税调整。
经审查,公司应付工资审计后虽然需调增应纳税所得额272万元,但公司本年度计提应付福利的基数是工资贷方发生额1300万元,与有关部门批准认定的工资总额一致,符合规定。
提示：（1）三资企业按照国务院规定，为其雇员提存三项基金（医疗保险金、住房公积金、退休保险基金）外，可根据现行财务会计制度规定的标准，计提职工教育经费、工会经费。
除此以外，企业不得在税前预提其他职工福利费。
企业实际发生的不属于上述五项预提基金或经费开支范围内的其他职工福利类费用，可按实际发生数在年度税前扣除。
但当年税前扣除的此类费用，不得超过企业全年职工税前列支工资总额的14%，其超过部分需调整应纳税所得额。
(整理)审计工作底稿编制实务案例-应付帐款.
审计工作底稿编制实务案例—应付账款一、会计记录概况A公司应付账款期初余额12,338,252.00元,本期借方发生额合计66,333,604.00元,本期贷方发生额合计64,904,656.00元,期末余额10,909,304.00元。
具体数据见“应付账款余额增减变动表”（底稿见F3-3）。
（注：上年度非本事务所审计）二、审计目标（一）确定应付账款的发生及偿还记录是否完整；（二）确定应付账款的余额是否正确；（三）确定应付账款的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制应付账款明细表，复核加计正确与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序向客户索取或编制“应付账款余额表”（底稿见F3-2），与应付账款明细账决算日的余额进行核对，复核加计与总账数、报表数进行核对是否相符，并标注相应的审计标识。
提示：1、计金额与总账或报表数不符，应查明原因并作更正；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后填入。
2、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额及折算汇率，或单独编制外币余额应付账款明细表。
（二）执行“对期末应付账款余额与上期末余额进行比较，了解其波动原因，对大额异常项目进行重点查验”程序（底稿见F3-3）1、根据应付账款明细账编制各明细账户的期末、期初余额增减变动表。
2、对期末、期初余额进行总体分析、复核，初步确定本科目是否为审计重点项目，是否需实施详查。
3、分析、复核各账户余额的增减及本期发生额变动情况，确定重点审计的账户。
提示：对应付账款余额的分析性复核可以包括以下几方面：1、前后两期总金额的增减变动；2、账龄比例的变动；3、采购周期、应付账款周转率的变化；4、供应商集中度的变动等。
（三）执行“选择应付账款重要项目（包括零账户），函证其余额是否正确”程序由于A公司上年度非本事务所审计，因此决定增加对期末余额的函证数量，总计选择8户余额进行函证，占期末总户数的67%（底稿见F3-4）。
审计工作底稿编制案例工作底稿-长期股权投资(一)
审计工作底稿编制案例工作底稿－长期股权投资(一)审计工作底稿编制案例工作底稿－长期股权投资长期股权投资是指企业持有的股票、债券等有持续投资性质的金融资产。
在审计中，长期股权投资的准确评估和披露非常重要，因为它对企业的财务状况和未来利润具有重要影响。
下面，我们来看一个长期股权投资的审计案例，以了解在审计中如何编制工作底稿，确保审计的准确性和透明性。
案例–长期股权投资审计目标：审计长期股权投资余额是否准确和是否按照公允价值计量。
审计程序：1. 审查企业的股权投资目录，明确每个投资的类型、金额和支付日期。
2. 根据最新财务报表，确认长期股权投资的账面余额，并与前期审计结果进行比较。
3. 对于重大股权投资，比如单一股东控制的投资，需要检查是否存在关联交易或隐含利益关系，并确认是否存在其他风险或问题。
4. 获取投资交易的凭证和其他相关文件，比如合同、协议等，并确认这些文件的完整性和准确性。
5. 确认是否有其他方拥有与本投资相关的权利或担保，比如担保贷款或担保债券等。
6. 检查企业的公允价值评估方法和技术，并与业内标准进行比较。
7. 对于公允价值计量的股权投资，需要确认公允价值的准确性，并确认是否存在任何管理层干预的迹象。
8. 比较公允价值与账面价值，计算重新计量的差异，并确认是否合理。
9. 验证股权投资的账面减值损失计提是否符合会计准则的要求，并确认是否充分披露和说明。
10. 对于设定长期股权投资的折旧或摊销计划，需要进行全面的审查和确认，包括计算公式、计算基础、预期使用年限等。
结论：根据审计程序，我们确认了长期股权投资余额的准确性，并确认这些投资按照公允价值计量。
我们还确认了相关文件和交易信息的完整性和准确性，以及折旧和摊销计划是否合规。
最后，我们确认了所有的披露和说明是否充分和准确。
结论警告：需要提醒客户和股东，股权投资有可能受到各种外部因素的影响，包括市场波动、政策变化、行业风险等。
因此，企业需要进行定期评估和调整，以最大限度地减少财务风险。
审计工作底稿编制案例介绍—应付票据
审计工作底稿编制案例介绍－应付票据一、会计记录概况A公司应付票据期初余额5,500,000.00元，本期借方发生额合计14,200,000.00元，本期贷方发生额合计12,450,000.00元，期末余额3,750,000.00元。
具体数据见“未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）。
二、审计目标（一）确定应付票据的发生及偿还记录是否完整；（二）确定应付票据的余额是否正确；（三）确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“编制或获取应付票据明细表，核对与总帐、报表的余额是否相符”程序1、向客户索取或编制“应付票据未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）；2、根据余额编制“应付票据余额明细表”（底稿见索引F2-1-1）；3、按银行承兑汇票与商业承兑汇票进行分类汇总，编制“应付票据分类汇总表”（底稿见索引F2-1）复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
提示：如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询并作相应的处理。
“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
（二）执行“复核应付票据变动明细表加计数是否准确，与应付票据备查簿核对是否相符”程序1、核对明细账记录与应付票据备查簿记录是否一致；2、审核商业承兑票据备查簿中票据号码的记录是否连续：经查验：部分票据已签发但票据备查簿未记录完全，财务也未入账（底稿见索引F2-2）。
经追查审计人员对此进行了调整，并已记入财务账。
提示：审核人员对票据备查簿中记录不完整的票据应追查原因。
（三）执行“核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致”程序审计人员核对了应付票据备查簿记录是否与票据购买记录（底稿见索引F2-3），未发现重大差异。
提示：对备查簿与票据购买记录的核对是审核客户对应付票据的记录是否完整的重要程序，我们应关注是否存在已购买商业承兑票据并签发但未作任何财务记录的情况。
审计工作底稿编制实务案例-银行存款
审计工作底稿编制实务案例—银行存款一、会计记录概况A公司银行存款期初余额为90,431,125.03元，本期借方发生额194,184,723.85元，本期贷方发生额247,796,268.47元，期末余额为36,819,580.41元，共有7个银行存款账号，客户据此设置了7个银行存款日记帐，具体数据见“银行存款明细余额表”（底稿见索引A1-3-1）。
二、审计目标（一）确定银行存款是否存在；（二）确定银行存款的收支记录是否完整；（三）确定银行存款的余额是否正确；（四）确定银行存款的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制银行存款明细余额表，复核加计正确并与总帐数及日记帐合计数核对相符”的审计程序向客户索取银行存款日记账，将资产负债表日开户银行、银行帐号、余额等内容填于余额表中，加计与总账核对，确定是否相符；并编制“银行存款明细余额表”（底稿见索引A1-3-1）。
查验结果：核对一致。
提示：由于财务会计软件的推行，在此步骤一般不会出现问题。
但对于手工帐记录，要特别留意财务人员的低级错误。
（二）就客户有关银行存款授权与批准制度问询财务和相关人员，并适当地进行核实对公司银行存款的授权与批准内部控制制度进行了解并抽样核实。
（底稿见索引A1-3-3）。
（三）执行“获取资产负债表日的银行存款对账单、银行存款余额调节表”的审计程序取得了对账单和调节表后，检查了以下内容：1、复核对帐单上的户名是否为公司的名称；2、将调节表中所列账面余额与明细账余额核对；3、将调节表中所列银行对账单余额与取得的银行对账单金额核对；4、检查调节表各数据加计的准确性；5、检查银行存款余额调节表中未达账项是否已注明款项性质、分类、日期、金额、凭证号等。
查验结果：1、余额核对一致；2、未达账项的款项性质填写不完整，在审计人员的要求下，客户已补充完整（见底稿索引A1-3-2-4）。
（四）执行“抽查全年对帐单中大额收付款项或同金额的收付款项与日记帐进行勾对”的审计程序1、发现问题：2005年6月5日广东发展银行上海分行黄浦支行对帐单上显示划出10,000,000.00元，同月29日又划回10,000,000.00元，期末对帐单余额和银行日记帐余额一致，但是这两笔资金进出在银行日记帐中未予以反映。
审计工作底稿编制案例
审计工作底稿编制案例一、案例背景公司是一家生产和销售家具的企业，近年来业务逐渐拓展，规模逐渐扩大。
为了更好地管理和监督企业运营情况，公司决定进行年度审计工作，以确保财务信息的准确性和合规性。
二、编制底稿1.审计计划根据公司的经营情况和风险特点，审计师首先制定了详细的审计计划。
审计计划主要包括审计目标、审计范围、审计时间和审计程序等。
审计目标是确保财务报表的真实、全面和准确，审计范围包括财务报表和相关业务活动，审计时间是指在一定的时间范围内进行审计工作，审计程序是指进行审计工作的方法和步骤。
2.审计程序在编制底稿时，审计师根据审计计划中确定的审计程序进行了具体的工作。
首先，审计师通过检查财务会计凭证和账簿，对公司的财务记录进行了初步的审查。
其次，审计师进行了财务报表的分析和比对，以确保财务报表的完整性和一致性。
最后，审计师对公司的内部控制制度进行了评价，并进行了一些测试工作，以确认内部控制的有效性。
3.底稿编制4.底稿审查在完成底稿编制后，审计师需要对编制的底稿进行审查。
审查的主要目的是确认底稿的完整性和准确性，筛选出底稿中的错误和遗漏。
审计师通过对底稿的审查，可以发现和解决底稿中的问题，提高审计工作的质量和真实性。
审查结果可以形成书面报告，并及时向相关人员进行反馈。
三、总结编制审计工作底稿是审计师工作中非常重要的一环。
通过编制底稿，审计师可以对审计过程进行记录和整理，方便审计工作的组织和监督。
同时，底稿也是审计师工作的证明和依据，在审查和评价工作结果时起到了重要的作用。
因此，审计师需要严格遵守底稿编制的规范和要求，确保底稿的完整、准确和清晰，提高审计工作的质量和真实性。
审计工作底稿编制案例介绍主营业务收入
审计工作底稿编制案例介绍主营业务收入一、案例背景公司是一家以生产和销售衣服的公司，主要经营业务包括设计、生产和销售各类服装产品。
由于公司规模较大，经营范围广泛，存在多个生产和销售部门。
为了确保公司财务数据的准确性和可靠性，审计师决定对公司的主营业务收入进行审计。
二、审计目标审计师的目标是验证公司报表中主营业务收入的准确性，包括收入的完整性、正确性、及时性和合规性，确保财务报表反映了公司实际的经营情况。
三、审计程序和底稿编制1.确定审计对象首先，审计师需要确定审计对象，即主营业务收入。
主营业务收入指的是公司通过正常销售商品、提供劳务等获得的收入。
2.初步风险评估审计师需要对主营业务收入进行初步风险评估，包括了解公司的业务模式、产品种类、销售渠道等，并了解公司财务报表披露的相关信息，例如销售合同、发票等。
3.制定审计计划审计师需要根据初步风险评估结果制定审计计划，包括确定审计程序和底稿编制。
4.底稿编制根据审计计划，审计师可以编制以下底稿来进行主营业务收入的审计：4.1底稿1:了解内部控制审计师可以通过了解公司的内部控制制度来评估控制风险。
此底稿主要包括了解公司收入识别和确认的流程，例如销售流程、发票开具流程等。
审计师可以通过对制度文件的阅读、面谈公司内部人员等方式，了解公司的内部控制。
4.2底稿2:确认销售合同和发票审计师可以选择抽样检查销售合同和相应的发票，以确保销售合同的存在性和有效性，并与公司财务报表中的主营业务收入金额进行核对。
4.3底稿3:检查主营业务收入的计算基础和计算方法审计师可以检查公司主营业务收入的计算基础，例如销售金额、销售数量、销售价格等，并核对计算方法的准确性。
4.4底稿4:检查主营业务收入的实际发生情况审计师可以抽样检查公司主营业务收入的实际发生情况，例如查询客户反馈、确认货物的实际送达情况等，以确保收入的真实性和合规性。
4.5底稿5:确认主营业务收入的时点审计师需要确认主营业务收入的时点，即确认收入和提供劳务的具体日期，以确保财务报表中的主营业务收入反映了实际的收入时点。
审计工作底稿编制案例工作底稿-借款(一)
审计工作底稿编制案例工作底稿－借款(一)审计是一种对企业财务账目的验证和评估工作。
为了使审计更加准确和规范，审计员通常会编制详细的工作底稿。
本文将以“审计工作底稿编制案例工作底稿－借款”为例，介绍审计工作底稿编制的过程。
一、确定审计对象首先，审计员需要确定审计对象。
在本例中，审计对象是一个公司的借款业务。
通过对该公司借款的检查，审计员能够验证该公司的借款记录是否正确和真实。
二、收集相关信息其次，审计员需要收集与借款业务相关的所有信息。
这包括该公司的财务账目、借款协议、还款计划、利息计算公式等。
这些信息是编制工作底稿所必需的基本信息。
三、编制工作底稿根据收集到的信息，审计员开始编制工作底稿。
工作底稿包括以下内容：1.借款合同和还款计划的复核：审计员需要核对借款合同和还款计划的核心条款是否与会计记录和报告一致。
如果出现差异，需要进一步澄清原因。
2.贷款账户的余额调节：审计员需要从银行记录中对公司的借款余额进行调节。
如果出现差异，需要进一步澄清原因。
3.计息与折现的复核：敏锐的审计员会对借款计息和折现率进行复核。
通过核对银行报告或其他相关文档，审计员能够验证计息和折现是否有误。
4.交叉检验：审计员需要进行交叉检验，以确保所有账目和记录的准确性和真实性。
这是审计工作的核心步骤，也是确保工作底稿准确性的关键。
四、编制报告最后，审计员需要编制正式报告，总结审计的结果和发现。
如果有错误或不符合财务报告准则的情况，审计员应该指出问题所在，并提出相应的建议。
总之，编制工作底稿是一项非常重要的工作。
只有经过充分的收集和准确地编制工作底稿，审计才能获取真实、准确和可信赖的结果。
如果你想成为一名具有专业素养的审计员，一定需要不遗余力地打磨工作底稿的编制技能。
审计工作底稿编制案例介绍-无形资产.
审计工作底稿编制实务介绍—无形资产一、会计记录概况F电子公司无形资产期初余额为34,200,000.00元,本期新增金额2,880,000.00元,本期摊销金额1,143,000.00元,期末余额为35,937,000.00元,其中包括专非专利技术、土地二、审计目标(一确定无形资产是否存在;(二确定无形资产是否归被审计单位所有;(三确定无形资产的增减变动及其摊销的记录是否完整;(四确定无形资产的摊销政策是否恰当;(五确定无形资产的余额是否正确;(六确定无形资产的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示(一获取或编制无形资产明细表,复核加计正确并核对与总账数、报表数和明细账合计数是否相符。
(审计底稿D1-2(二获取有关文件、资料,检查无形资产的性质、构成内容、计价依据和所有权归属的程序。
(审计底稿D1-4、D1-8(三对购入的无形资产,检查其原始凭证,确认计价是否正确,法律程序是否完备,会计处理是否正确。
(审计底稿D1-3、D1-6提示:在审计实务中(二(三可同时进行。
1、对非专利技术的年初数的审核:(注:如本所连续审计,本程序执行时应查阅本所以前年度的审计底稿中是否执行了该程序,是否存在问题。
因事务所本年度首次接受该公司委托进行年报审计,应当对无形资产的初始发生额进行审计。
(审计底稿D1-3(1查阅F电子公司2004年度无形资产的明细账,账面记载2004年11月F电子公司从B 公司购入一项蓝牙接收专有技术,金额2,400,000.00元。
(2从账面记录查找记账凭证号,查阅记账凭证的记录是否正确,后附的原始发票、支付凭证等是否齐全,授权批准是否符合规定。
(3获取技术转让合同,核对合同内容、转让金额是否与账面记载一致。
(4获取有关法律文件,记录有关限制条款、有效期限等(有效期10年。
(5获取公司董事会关于该事项的有关董事会决议或会议。
(6对2004年购入的蓝牙接收技术利用专家的工作,以判断其是否真实存在。
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审计工作底稿编制案例审计工作底稿编制案例介绍—固定资产及累计折旧一、会计记录概况B公司系生产型企业，2005年固定资产期初余额18,563,304.32元、累计折旧期初余额5,768,184.82元，本期固定资产借方发生额1,383,349.00元、累计折旧本期提取增加1,214,925.03元，固定资产本期贷方发生额6,383,955.16元、累计折旧本期减少2,582,414.35元，固定资产期末余额13,562,698.16元、累计折旧期末余额4,400,695.50元，具体数据见“未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）。
二、审计目标（一）固定资产审计目标1、确定固定资产是否存在；2、确定固定资产是否归被审计单位所有；3、确定固定资产的增减变动的记录是否完整；4、确定固定资产的计价是否恰当；5、确定固定资产的余额是否正确；6、确定固定资产的披露是否恰当。
（二）累计折旧审计目标1、确定累计折旧增减变动的记录是否完整；2、确定折旧政策是否恰当；3、确定累计折旧的年末余额是否正确；4、确定累计折旧的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制固定资产及累计折旧增减变动分类汇总表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或根据明细账编制“固定资产及累计折旧未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）；2、根据各账户余额，按房屋建筑物、机器设备、运输设备和办公设备等进行分类汇总，编制“固定资产及累计折旧增减变动及余额分类明细表” （底稿见索引C1-1-2），复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。
（二）执行“了解有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控情况，必要时实施符合性测试”程序收集客户有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控书面制度以及固定资产折旧政策，并适当地实施符合性测试。
1、形成收集书面制度及会计制度的记录（底稿见索引C1-2-1）；2、就所收集的内控制度及会计政策规定，实施符合性测试，形成测试记录（底稿见索引C1-2-2）。
（三）执行“实地抽查重要的、新增的固定资产，确定其是否实际存在”程序1、从客户设备管理部门取得固定资产台账，与财务部门的固定资产明细清单核对相符；2、会同客户财务人员和设备管理人员，对照台账上固定资产的名称、数量、规格和存放地点对实物进行盘点核对（从账到实物，确认真实性），并将所盘点到的实物与台账进行核对（从实物到账，确认完整性），做好盘点核对记录，获取盘点清单（底稿见索引C1-3-2）；3、汇总盘点记录，统计盘点结果，形成盘点小结（底稿见索引C1-3-1）；4、对盘点中存在的盘盈、盘亏情况，查明原因，形成追查记录（底稿见索引C1-3-3～C1-3-4）。
经盘点，发现问题：（1）厂区内标准厂房盘盈1幢经进一步追查，该幢车间是2005年6月竣工交付使用的，因工程决算审价报告书在2006年1月15日才送达（底稿见索引C1-3-4～C1-3-X）而列在“在建工程”项目。
经与“在建工程”项目审计人员核实后，予以结转为“固定资产”处理（底稿见索引C1-3-3）。
（2）车间里盘盈1条生产线经查，系账面在2005年2月已经出售，盘点日仍在生产使用，并未转交给购买方。
于下面“减少固定资产的查验”程序进行追查（底稿见索引C1-6-1）。
（3）盘亏缝纫机、进口缝纫机、下料机、内线机、变速抛机各1台经核实，B公司设备供应部认为“该设备已经不能生产合格产品，拟报废”，总经理于2005年12月25日批注“同意报废”，财务于2005年12月28日收到上述设备处置款8万元，由于设备供应部的上述设备报废申请没及时交给财务，导致财务未进行正确的账务处理。
审计人员予以作报废调整处理（底稿见索引C1-3-4）。
（4）盘亏老厂房盘点时了解到，明星路老厂房已经在2005年12月被拆除，B公司财务未及时作账务处理。
审计人员予以调整至“固定资产清理”（底稿见索引C1-3-4）。
（四）执行“查验有关所有权证明文件，确定固定资产是否归客户所有”程序1、获取并查验有关所有权证明文件，与明细账核对，形成查验底稿（底稿见索引C1-4-1～C1-4-2）；2、检查权证上权利人名称是否与被审计单位名称一致；经查，发现问题：（1）世纪商厦3楼A座房产未见到所有权证与下面的“新增固定资产抽查情况”一起追查（底稿见索引C1-5）。
（2）轿车（2000）的车主不是B公司进一步追查、取证公司的书面解释说明以及何黎明关于该轿车的权属声明（底稿见索引C1-4-3-1～C1-4-3-2）。
3、检查产权证上所记录的资产相关明细信息与账面记录是否相符；4、关注有无抵押、质押、担保、查封、冻结等权利受限制事项。
经查，所取得的房产证无“他项权利事项”的记录（底稿见索引C1-4-1）。
但“短期借款”项目的审计人员告知，借款合同订有房产抵押的条款（底稿见“短期借款”索引F1）。
发现问题：房产证的“他项权利”记录不完整；审计人员要求前往房地产交易登记中心查询B公司的房产所有权属状况；查询结果：确实有以“浏河口路厂房”作抵押向农业银行贷款的记录，系由农业银行向房地产交易登记中心办理的登记手续，B公司的房产证信息未及时更新。
（五）执行“检查本期增加的固定资产”程序检查本期增加的固定资产，凭证手续是否齐备，形成抽查记录（底稿见索引C1-5）。
1、通过收集会计政策，获取客户固定资产确认标准与分类（底稿见索引C1-2-1）；2、抽查新购入的固定资产，检查购货合同，发票，保险单，运单等文件，测试文件上单位名称是否与客户单位一致，其入账时间、价值是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；结合权证的查验，发现问题：本期新增抵债的世纪商厦不具备所有权（底稿见索引C1-4-1）；进一步追查、取证抵债协议等资料，并结合现场勘察确实出租给其他单位的情况后，审计人员认为实质是3年租赁权而非所有权，与准则的规定不符。
应调整至“长期待摊费用”项目（底稿见索引C1-5）。
3、检查在建工程转入的固定资产的竣工决算报告、移交验收报告，与在建工程相关记录核对相符；B公司未审数中，并无在建工程转入的固定资产。
审计人员在实地盘点时，发现：厂区内标准厂房盘盈1幢（底稿见索引C1-3-3）；经检查工程审价报告书，并与在建工程、产品产量统计记录等核对后，审计人员认为该厂房已达到预定可使用状态，应作暂估入账调整（底稿见索引C1-3-3）。
4、检查投资投入固定资产入账价值是否与投资合同规定作价一致，需经评估确认的，应检查是否已取得国有资产管理部门的确认，固定资产交接手续是否齐全；经查验，B公司本期无投资者投入的固定资产，本程序不适用。
5、查明更新改造而增加的固定资产原值是否确实提高了固定资产的效用或延长了使用寿命，增加的原值是否真实，重新确定的剩余折旧年限是否恰当；经查验，B公司本期无更新改造而增加的固定资产，本程序不适用。
6、通过债务重组、非货币性交易增加的固定资产，查验有关协议、产权过户手续是否完备，入账价值是否正确，并形成专门底稿；经查验，B公司本期无债务重组、非货币性交易而增加的固定资产，本程序不适用。
7、融资租入固定资产的会计处理是否正确，入账价值是否正确。
经查验，B公司本期无融资租入的固定资产，本程序不适用。
（六）执行“检查本期减少固定资产是否经授权批准，是否正确及时进行账务处理”程序1、检查本期减少的固定资产，确认是否经授权批准，账务处理是否正确及时进行，形成查验记录（底稿见索引C1-6-1～C1-6-2）；经逐项检查，并结合现场勘察情况，发现：（1）本期1月份报废的不需用设备已超额计提折旧考虑数额较小，不影响重要性水平，不予调整。
（2）本期2月份已作出售处理的不需用生产线，盘点日仍在生产使用，并未转交给购买方（盘点记录见索引C1-3-2）审计人员怀疑交易虚假，进一步取证资产收购协议、查见公司已收到对方的支票解款。
再通过了解其他审计人员对大额银行存款和关联方往来的查验，确认系出售行为实质未实现的关联方交易。
应遵循“实质重于形式”原则，予以调整恢复原账面记录。
2、将本期固定资产的减少金额与“固定资产清理”和“待处理固定资产净损失”科目的发生额进行核对，确认是否相符；核对思路：（1）按本期减少的项目（固定资产名称）分别列示其原值、累计折旧、净值和清理收入如下：项目原值累计折旧净值清理收入设备131,686.86130,896.72 790.14 8,600.00 流水线5,456,824.001,868,548.943,588,275.06 5,456,824.00设备550,000.00342,188.00207,812.00125,000.00汽车245,444.30240,780.69 4,663.61 300.00 未审数合计6,383,955.162,582,414.353,801,540.81 审计调整（C1-6-1）-5,456,824.00-1,868,548.94 -3,588,275.06-5,456,824.00审计调整（C1-3-4）196,342.0095,752.77100,589.23 80,000.00审计调整（C1-3-4）2,000,000.00562,083.33 1,437,916.67 0.00审定数合计3,123,473.161,371,701.511,751,771.65 （2）将上述固定资产的净值与转入“固定资产清理”数额核对3、检查是否存在未作账务处理的固定资产减少业务。
经实地盘点，发现：实物已经报废或被拆除，未作账务处理（底稿见索引C1-3-4）；追查后，确认应予减少固定资产。
（七）执行“复核固定资产保险范围、数额是否足够”程序经查验，B公司未发生固定资产的保险费用支出，本程序不适用。
（八）执行“获取租入（含融资租入）、租出固定资产相关的证明文件，并检查其计价和账务处理是否正确”程序经查验，B公司无租入（含融资租入）、租出固定资产，本程序不适用。
（九）执行“结合银行借款的检查，了解固定资产是否存在抵押、担保情况，如有应取证并提请作必要披露”程序结合所有权的查验，检查在产权证的“他项权利登记”栏内有无抵押情况，与长（短）期借款合同、贷款卡信息核对是否相符，并统计出分大类的已抵押固定资产的原值、净值，形成查验记录（底稿见索引C1-4-1）。
（十）执行“检查有无关联方之间固定资产购、售活动，是否经授权，价格是否公允”程序通过对固定资产减少的查证，存在关联方销售行为。
发现：虽经授权，但资产实际并未转移（底稿见索引C1-6-1）；经追查、取证、核实后，予以审计调整。