第二章 商业银行现金出纳业务核算
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
• 贷：库存现金
• 查明原因且追回短款时,会计分录为: • 借:库存现金 • 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
• 如经过认真查找,确实无法收回短款时,属于技术性短款 或一般责任事故的,按规定的审批手续予以报损。会计分 录为:
• 借:营业外支出——出纳短款支出 • 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 • 贷：库存现金
• 如经查找,确实无法归还时,经批准后,可以将长款列为银 行的收入。会计分录为:
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 • 贷：ห้องสมุดไป่ตู้业外收入——出纳长款收入
• （2）出纳短款的处理
• 发生短款时,如当日未能查清和找回,应由出纳部门出具 证明,经会计主管批准后,由会计部门填制现金付出凭证。 会计分录为:
的相应会计分录。
• 8.华远公司因业务需要,提取备用金10 000元。请写出银行会计处理的相应会计 分录。
• 9.营业结束后,某商业银行营业部发现现金长款3 000元。经查,此3 000元属于 客户多存,应返还客户。如果无法查明原因,请问商业银行应如何处理?请写出相 应的会计分录。
• 1.现金库房的主要业务核算 • (1)保管与本行经办业务或代理业务有关的现钞及贵重物
品。 • (2)办理辖内现金调拨和券别调剂的出入库业务。 • (3)向上级行或中国人民银行办理现金存取业务。
• 2. 现金库房业务处理基本原则
• (1)管库员办理现金、实物出入库须填制出入库凭证,并 由业务主管审核签章。
• (2)坚持出库现金先记账后出库,入库现金先入库后记账 的原则。
• (3)办理现金库房业务须建立两套账(会计相关科目账和 实物登记簿),以便日清月结、相互核对。
• (4)办理现金实物出入库,必须双人以上进出库房。
• (5)管理部门须通过监控系统对库区、库房进行实时监控。
三、现金信息管理
• 1. 大额领缴现金业务信息分析管理 • 2. 库存现金情况的分析管理 • 3. 现金在途信息的分析管理 • 4. 现金业务信息的综合分析管理 • 5. 反假信息的分析管理
三、营业结束后现金收付的汇总核对
• 1. 柜员清点 • 2. 办理入库手续 • 3. 账账核对、账实核对
四、出纳现金错款的核算
• 1. 出纳现金错款的类型 • （1）出纳现金错款。 • （2）自助取(存)款机错款。 • （3）工作事故错款。 • （4）舞弊现金损失。
• 2. 出纳业务现金错款的处理
二、现金出纳业务的主要内容
• (1)按照国家的金融法规和制度,办理现金的收付、整点 和调运。
• (2)办理损伤票币的挑剔、兑换和销毁工作。 • (3)根据市场货币流通的需要,调整市场各种票币的比例
。 • (4)加强柜台监督和柜面服务工作。 • (5)宣传爱护人民币,做好反假人民币和防假人民币工作
。 • (6)做好业务库的管理,保管好现钞、贵金属和有价证券
本章思考题
• 1.什么是现金出纳?现金出纳工作的内容主要包括哪些? • 2.现金出纳工作应遵循的基本原则有哪些? • 3.何谓现金出纳柜员制? • 4.如何理解现金收付业务核算的程序? • 5.如何进行出纳现金错款的核算? • 6.如何认识出纳现金库房管理的重要性? • 7.客户华远公司到开户银行缴存营业收入现金30 000元。请写出银行会计处理
审查凭证无误后，办理有关凭证手续，会计分录为： • 借：库存现金 • 贷：吸收存款——活期存款——X单位户 • (2)外币收款。认真审查收入来源是否符合外汇管理有关
规定,货币符号是否有遗漏、是否正确。收入外币现钞, 应根据规定的业务凭证办理。注意分清币种,当面点清, 一笔一清。
• 2. 现金付款业务核算
第二章
商业银行现金出纳业务核算
• 学习目标 • 掌握现金出纳的概念和内容； • 掌握现金收付的会计核算； • 掌握再出纳错款的会计处理。
第一节 现金出纳业务概述
一、现金出纳的意义
• 按照商业银行业务内容的界定,现金是指现钞,包括人民 币和外币;出纳是指现金的收付。银行的现金出纳业务不 仅包括现钞的收付,还包括金、银,以及各种有价单证的 收付业务。
二、人民币票币兑换业务
• 1. 人民币票币兑换业务的种类 • 一是用大面额人民币兑换小面额人民币。 • 二是用小面额人民币兑换大面额人民币。 • 三是残损人民币兑换。
• 2. 人民币票币兑换业务处理
• 办理人民币票币兑换业务应遵循“先收入后付出”的操 作程序,由客户填写相关凭证,大宗款项兑换必须经兑换 人复核,以确保准确。
第二节 现金出纳业务的核算
一、现金收付业务核算
• 设置“库存现金”账户,用于反映现金增减变化情况 • 银行收入现金记入该账户的借方;支出现金记入该账户的
贷方;余额在借方,反映现金结存数 • 本科目应按现金类别设置明细账户核算
• 1. 现金收入业务核算 • (1)人民币现金收入。收到客户交存的现金及存款凭证，
• (1)人民币现金支取。收到客户提交支款凭证后，审查凭 证是否合法、有效；办理有关凭证手续，会计分录为：
• 借：吸收存款——活期存款——X单位户
• 贷：库存现金
• (2)外币付款。商业银行必须认真审查付款是否经国家外 汇管理局(简称外汇局)批准,货币符号是否有遗漏、是否 正确。注意分清币种,当面点清,一笔一清。
第三节 现金库房管理
一、现金库房管理
• 金库的建筑安全应符合国家有关部门的行业标准,并履行 相关审批、验收程序,装配防潮、防水、防鼠、通风、灭 火、应急照明、监控和报警设备,满足规定的安全要求；
• 金库管理人员(管库员)应为专职人员； • 金库应按需要设置有关账簿。
二、现金库房的主要业务核算和业务处理 的基本原则
• （1）出纳长款的处理
• 发生长款时，如当日未能查明原因,应由出纳部门出具证 明,经会计主管批准后,由会计部门填制现金收入凭证。 会计分录为：
• 借：库存现金
• 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
• 查明原因后,应视不同情况分别处理。属于客户多交或银 行少付的,应及时退回原主。会计分录为:
。
三、现金出纳工作的原则
• 1. 钱账分管原则 • 2. 收付分开原则 • 3. 双人经办原则 • 4. 先收款后记账，先记账后付款原则 • 5. 复核制度原则 • 6. 交接手续和查库原则
四、现金出纳柜员制
• 1. 现金出纳柜员制的特点 • 2. 实行现金出纳柜员制的具体内容 • （1）现金出纳柜员制的类型 • （2）现金出纳柜员制的管理原则
• 贷：库存现金
• 查明原因且追回短款时,会计分录为: • 借:库存现金 • 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
• 如经过认真查找,确实无法收回短款时,属于技术性短款 或一般责任事故的,按规定的审批手续予以报损。会计分 录为:
• 借:营业外支出——出纳短款支出 • 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 • 贷：库存现金
• 如经查找,确实无法归还时,经批准后,可以将长款列为银 行的收入。会计分录为:
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 • 贷：ห้องสมุดไป่ตู้业外收入——出纳长款收入
• （2）出纳短款的处理
• 发生短款时,如当日未能查清和找回,应由出纳部门出具 证明,经会计主管批准后,由会计部门填制现金付出凭证。 会计分录为:
的相应会计分录。
• 8.华远公司因业务需要,提取备用金10 000元。请写出银行会计处理的相应会计 分录。
• 9.营业结束后,某商业银行营业部发现现金长款3 000元。经查,此3 000元属于 客户多存,应返还客户。如果无法查明原因,请问商业银行应如何处理?请写出相 应的会计分录。
• 1.现金库房的主要业务核算 • (1)保管与本行经办业务或代理业务有关的现钞及贵重物
品。 • (2)办理辖内现金调拨和券别调剂的出入库业务。 • (3)向上级行或中国人民银行办理现金存取业务。
• 2. 现金库房业务处理基本原则
• (1)管库员办理现金、实物出入库须填制出入库凭证,并 由业务主管审核签章。
• (2)坚持出库现金先记账后出库,入库现金先入库后记账 的原则。
• (3)办理现金库房业务须建立两套账(会计相关科目账和 实物登记簿),以便日清月结、相互核对。
• (4)办理现金实物出入库,必须双人以上进出库房。
• (5)管理部门须通过监控系统对库区、库房进行实时监控。
三、现金信息管理
• 1. 大额领缴现金业务信息分析管理 • 2. 库存现金情况的分析管理 • 3. 现金在途信息的分析管理 • 4. 现金业务信息的综合分析管理 • 5. 反假信息的分析管理
三、营业结束后现金收付的汇总核对
• 1. 柜员清点 • 2. 办理入库手续 • 3. 账账核对、账实核对
四、出纳现金错款的核算
• 1. 出纳现金错款的类型 • （1）出纳现金错款。 • （2）自助取(存)款机错款。 • （3）工作事故错款。 • （4）舞弊现金损失。
• 2. 出纳业务现金错款的处理
二、现金出纳业务的主要内容
• (1)按照国家的金融法规和制度,办理现金的收付、整点 和调运。
• (2)办理损伤票币的挑剔、兑换和销毁工作。 • (3)根据市场货币流通的需要,调整市场各种票币的比例
。 • (4)加强柜台监督和柜面服务工作。 • (5)宣传爱护人民币,做好反假人民币和防假人民币工作
。 • (6)做好业务库的管理,保管好现钞、贵金属和有价证券
本章思考题
• 1.什么是现金出纳?现金出纳工作的内容主要包括哪些? • 2.现金出纳工作应遵循的基本原则有哪些? • 3.何谓现金出纳柜员制? • 4.如何理解现金收付业务核算的程序? • 5.如何进行出纳现金错款的核算? • 6.如何认识出纳现金库房管理的重要性? • 7.客户华远公司到开户银行缴存营业收入现金30 000元。请写出银行会计处理
审查凭证无误后，办理有关凭证手续，会计分录为： • 借：库存现金 • 贷：吸收存款——活期存款——X单位户 • (2)外币收款。认真审查收入来源是否符合外汇管理有关
规定,货币符号是否有遗漏、是否正确。收入外币现钞, 应根据规定的业务凭证办理。注意分清币种,当面点清, 一笔一清。
• 2. 现金付款业务核算
第二章
商业银行现金出纳业务核算
• 学习目标 • 掌握现金出纳的概念和内容； • 掌握现金收付的会计核算； • 掌握再出纳错款的会计处理。
第一节 现金出纳业务概述
一、现金出纳的意义
• 按照商业银行业务内容的界定,现金是指现钞,包括人民 币和外币;出纳是指现金的收付。银行的现金出纳业务不 仅包括现钞的收付,还包括金、银,以及各种有价单证的 收付业务。
二、人民币票币兑换业务
• 1. 人民币票币兑换业务的种类 • 一是用大面额人民币兑换小面额人民币。 • 二是用小面额人民币兑换大面额人民币。 • 三是残损人民币兑换。
• 2. 人民币票币兑换业务处理
• 办理人民币票币兑换业务应遵循“先收入后付出”的操 作程序,由客户填写相关凭证,大宗款项兑换必须经兑换 人复核,以确保准确。
第二节 现金出纳业务的核算
一、现金收付业务核算
• 设置“库存现金”账户,用于反映现金增减变化情况 • 银行收入现金记入该账户的借方;支出现金记入该账户的
贷方;余额在借方,反映现金结存数 • 本科目应按现金类别设置明细账户核算
• 1. 现金收入业务核算 • (1)人民币现金收入。收到客户交存的现金及存款凭证，
• (1)人民币现金支取。收到客户提交支款凭证后，审查凭 证是否合法、有效；办理有关凭证手续，会计分录为：
• 借：吸收存款——活期存款——X单位户
• 贷：库存现金
• (2)外币付款。商业银行必须认真审查付款是否经国家外 汇管理局(简称外汇局)批准,货币符号是否有遗漏、是否 正确。注意分清币种,当面点清,一笔一清。
第三节 现金库房管理
一、现金库房管理
• 金库的建筑安全应符合国家有关部门的行业标准,并履行 相关审批、验收程序,装配防潮、防水、防鼠、通风、灭 火、应急照明、监控和报警设备,满足规定的安全要求；
• 金库管理人员(管库员)应为专职人员； • 金库应按需要设置有关账簿。
二、现金库房的主要业务核算和业务处理 的基本原则
• （1）出纳长款的处理
• 发生长款时，如当日未能查明原因,应由出纳部门出具证 明,经会计主管批准后,由会计部门填制现金收入凭证。 会计分录为：
• 借：库存现金
• 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
• 查明原因后,应视不同情况分别处理。属于客户多交或银 行少付的,应及时退回原主。会计分录为:
。
三、现金出纳工作的原则
• 1. 钱账分管原则 • 2. 收付分开原则 • 3. 双人经办原则 • 4. 先收款后记账，先记账后付款原则 • 5. 复核制度原则 • 6. 交接手续和查库原则
四、现金出纳柜员制
• 1. 现金出纳柜员制的特点 • 2. 实行现金出纳柜员制的具体内容 • （1）现金出纳柜员制的类型 • （2）现金出纳柜员制的管理原则