企业纳税实务件习题与实训答案5单元
企业纳税实务课后答案
模块一税收认知单选B,B,C,B,C,A,C,B,D,B多选ABC,BCD,ABCD,AB,AD,CD,CD,ACD,ACD,AC模块二税务登记单选 BACAD,CBCA多选ABCD,BC,AB,AD,ABC,BCD, ABCD,ABC,AB模块三增值税税费计算单选CCCAB,CDCBA多选ACD,ABCD,ABD,ACD,CD , AC,AD,BCD,BD,ABD技能训练,参考答案：销项税额=29. 07+47. 6+22x17炉80. 41 万元可抵扣进项税额二27. 71+24. 14=51. 85万元销项税额二80. 41-51. 85=28. 56万元.参考答案：销项税额=(10+8+6+0. 2)^( 1+6% ) x6%=l. 37 万元可抵扣进项税额二500： 10000+2 xll%=0. 27万元应纳增值税额=L 37-0. 27=1. 1万元.参考答案：应纳增值税额=22. 66： ( 1+3% ) x3%+5 ( 1+10% ) x3%=0. 825 万元模块四消费税单选CCBDA,BBBDC多选ACD,AB,ACD. ABC D,AC, AC, ACD, ABCD, AD, BCD技能训练L 从量税=2000x0.5=1000 元从价税=(30000+10000+1000 ) - ( 1-20% ) x20%=10250元代收代缴消费税=1000+10250=11250元2.组成计税价格=(100+40 ) + ( 1-30% ) =2成万元消费税=200x30%=60万元增值税=200x 17%=34万元,从量税=200 x 250 x 200 x 0.003-10000=3 万元组成计税价格=(6x200+300+3 ) - ( 1-56% ) =3415.91 万元从价税=3415.91x56%=1912・91 万元消费税=3+1912.91=1915.91 万元增值税=3415.91 x 17%=580.7 万元3. ( 1 )消费税=(112+28 ) - ( 1-30% ) x30%=60 万元(2 )消费税=75x30%=22.5万元(3 )消费税=(86+5 ) - ( 1-30% ) x30%=39万元. ( 1 )化妆品组成计税价格=(150+60 ) + ( 1-30 ) =300万元进口环节消费税(化妆品)=300x30%=90万元进口环节增值税(化妆品)=300xl7%=51万元进口环节增值税(设备)=(40+8 ) xl7%=8.16万元进口环节增值税=51+8.16=59.16万元(2 )销项税额=390xl7%+51.48+ ( 1+17% ) xl7%=73・78 万元应纳增值税=73.78-59.16=14・62万元应纳消费税=[390+51.48- ( 1+17% ) ] x30%-90x80%=58.2 万元模块五关税税费计算单选BDCDC,AD多选ABCD,ABCD,ABCD,ABC,ABCD技能训练1 ,关税=[(300-20 ) x ( 1+10% ) ] xl0%=30.8 万元2.(1 )运费=30xl5x2%=9 万元保险费=(30x15+9 ) x3%o=L377万元完税价格=30x 15+9+1.377=460・377万元关税=460.377x60%=276・2262 万元小轿车的组成计税价格=(460.377+276.2262 ) - ( 1-8% ) =800.66万元小轿车的进口消费税=800.66 x8%=64.05万元小桥车进口增值税=800.66乂17%=136・11万元(2 )关税=(20+3 ) x20%=4.6 万元进口增值税=(20+3 ) xl7%=3.91万元模块六财产税单选CACBA,BACBC, BADAB, BBBAD多选ACD,CD,ABD,ABD,ABCD,BCD,AD,ABCD,BDCD,ABC,AC,BCD,AC,ABCZ技能训练. (1)应纳契税=200x3%=6万元(2 )应纳房产税=1200x60%x ( 1 - 20% ) xl.2% + 1200x40%x ( 1 - 20% ) -12 x8xl.2% + 24xl2%+200x ( 1 - 20% ) xl.2%-12x3 = 13.344 (万元)【解析】以房产投资联营，不承担风险的，只收取固定收入，应从租计征房产税，由于该企业9月1日才对外投资的，所以前8个月仍应从价计征房产税。
企业纳税实务课后答案
《企业纳税实务》教材课后练习参考答案项目一一、判断题1. × 2 √ 3. √ 4. √ 5. ×6. ×7. √8. ×9. × 10. ×11.× 12.×二、单项选择题1.A2.D3.C4.D5.B6.C7.B8.B9.D 10.C 11.A12.D三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BC4.AB5.ABC6.ABC7.BCD8.AB9.ABC 10.ABCD项目二一、判断题1. × 2 × 3. × 4. × 5. ×6. √7. √8. ×9. √ 10. √11.× 12.× 13.× 14.√ 15.√二、单项选择题1.B2.A3.C4.D5.D6.B7.D 8.A 9.D 10.B 11.A12.A三、多项选择题1.AD2.AC3.ABD4.ABC5.ABC6.ABC7.AD8.CD9.AB 10.ABCD 11.BC12.ACD四、业务题1\2850×120×17%-30600=27540（元）2\102000-25500+200×(80+135)×17%=83810（元）3\销项税额=50×8000×17%+6000×20×（1+10%）×17%+6000×（1+10%）×17%=91562（元）进项税额=50000×17%+10000×17%+8×2000×17%=12920（元）应纳税额=91562-（70000-12920）=34482（元）4\应纳增值税额=200×1000×(1+10%)×17%=37400(元)5\销项税额=（23400+11700）÷117%×17%+1200000×17%+20000×17%+（234000+5850+117）÷117%×17%=247367（元）进项税额=34000+17000+8500=59500（元）应纳增值税额=247367-59500=187867（元）6\（1）当期不予抵扣或退税的税额48000×6.8×(17%-15%)=6528(元)（2）当期应纳税额=800000×17%-(152000-6528)= -9472(元)由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。
《纳税实务》教材练习与实训答案(2019.8版本)
项目一走近税收项目二增值税纳税实务(四)实训题1．解答：销项税额=[90 000+1 130÷（1+13％）]×13%=11830（元）进项税额=60 000×13%=7800（元）应纳增值税额=11830-7800=4030（元）2．解答：当月销项税额＝1130÷（1+13%）×13%＝130（万元）当月应纳税额＝130-（78+0.65）＝51.35（万元）3.解答：应纳税额＝53000÷（1+3%）×3%＝1543.69（元）4. 解答：当月销项税额＝1 000 000×13%+200 000×13%＝156 000（元）当月进项税额＝65 000+13 000=78 000（元）当月应纳税额＝156 000-78 000＝78 000（元）5.当月购进情况：（1）外购甲材料进项税额=1.3万元（2）购进棉花进项税额=5×9%＝0.45（万元）（3）购进修理用配件未取得增值税专用发票，进项税额不得抵扣（4）购进机器设备进项税额=2.6万元进项税额合计=1.3+0.45+2.6=4.35（万元）当月销售情况：（1）销售A产品销项税额=60×13%＝7.8（万元）（2）销售B产品销项税额=[5+0.113÷（1+13%）] ×13%=0.663（万元）（3）销售A产品给小规模纳税人销项税额=5.65÷（1+13%）×13%=0.65（万元）销项税额合计=7.8+0.663+0.65=9.113（万元）本月应纳税额=9.113-4.35=4.763（万元）6.解答：进口环节应纳增值税税额＝（1400+140）×13%＝200.2（万元）国内销售环节应纳增值税税额＝3600×13%-200=267.8（万元）项目三消费税纳税实务(四)实训题1.解答：当月消费税=[50+5.65÷（1+13％）]×15%=8.25（万元）2.解答：进口环节应纳消费税=（180+36）÷（1-3％）×3%=6.68（万元）3.解答：摩托车是从价定率征收消费税的应税消费品，其计征消费税与增值税的销售额一致，均应包括价外费用，但不包括收取的增值税税额；在组价情况下，成本利润率应按消费税规定，而不是增值税的10%，外购轮胎生产摩托车不属于消费税扣税范围，但购进时支付的增值税符合抵扣条件，准予从当期销项税额中扣减。
企业纳税实务课件、习题与实训答案第5单元-精品文档
5.1.2 营业税征税范围 及税率
“相关链接”—— 《应税服务范围注释》见第二单元表 2-2）
注意：以下几项从上述营业税税目中剔除改征增值税了哦！ 金融保险业中的融资租赁；文化业中的广播影视服务；代理业的货物运输代理和代理报关服务； 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品；租赁业中有形动产租赁；广告业及其他服务业如 设计、制图、测绘、勘探、审计会计鉴证、咨询服务；转让无形资产中的转让专利、非专利技术、 商标、著作权等。
某建筑安装工程公司， 2019 年 12 月份承包安装大型锅炉 一台，安装工程产值 560 ， 000 元，包括由使用单位自行 选购锅炉价款 350 ， 000 万元；出租吊车取得租赁收入 60 ， 000 万元，支付吊车司机工资 3 ， 000 元，油料费 15 ， 000元；另取得货运收入 250，000元，为客户提供环境设 计服务取得收入10，000元；提供创意策划服务收入 10， 000 元；转让一栋房产取得收入 5 ， 000 ， 000 元，转让一
《企业纳税实务》
主编
戴桂荣
成骏
高等教育出版社北京分社
专业能力目标： 通过本单元学习，明确营业税纳税 义务发生时间、纳税环节、纳税申 报；掌握营业税的纳税范围、税目 及其税率；能熟练计算应缴纳的营 业税税额；会进行营业税相关的会 计处理；会填制营业税纳税申报表 及相关附表资料。
【引导案例】
5.2.1 建筑业 建筑业的营业额，包括企业因提供包括建筑、安 装、修缮、装饰及其他工程作业劳务而向对方收 取的全部价款和价外费用。
1、建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去
付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额； 2、自建自用的房屋不缴纳营业税； 3、承包工程一律按包工包料以料、工、费全额为营业额； 4、纳税人采用包清工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管 理费和辅助材料费等收入确认营业额。
《纳税实务习题与实训》第二版参考答案 项目一 纳税准备工作习题与实训参考答案
工程一纳税准备工作习题与实训参考答案一、单项选择题1.【答案】A【分析】持外管证的纳税人应当到所在地主管税务机关办理报验登记，故B 错误；税务登记与工商登记是不同的登记制度，C错误；外出经营报验登记与变更登记同属于税务登记，故D错误。
2.【答案】C【分析】在我国，税务机关是税收征管的主管机关，国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作，地方各级国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。
3.【答案】B【分析】经营地税务机关核对资料，发现纳税人存在欠缴税款、多缴〔包括预缴、应退未退〕税款等未办结事项的，及时制发?税务事项通知书?，通知纳税人办理。
应选B。
4.【答案】D【分析】纳税人应当在办理注销工商登记前，依法向国税或地税任何一方主管税务机关提出清税申请，填写清税申报表，并根据主管税务机关的要求提交有关证件、资料，故AB正确；税务机关受理清税申请后，企业清税申报信息同时传递给另一方税务机关，国税、地税税务主管机关按照各自职责分别进行清税，故C正确；清税完毕后一方税务机关及时将本部门的清税结果信息反应给受理税务机关，由受理税务机关根据国税、地税清税结果向纳税人统一出具?清税证明?，故D错误。
5.【答案】D【分析】从事生产、经营的纳税人到外省临时从事生产、经营活动的，应当持外管证，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。
6.【答案】A【分析】需要跨省税务机关管辖区域临时从事生产、经营活动的纳税人，应当在外出生产经营以前，向主管税务机关提出申请，如实填写外出经营活动税收管理证明申请表。
7.【答案】A【分析】纳税人在省税务机关管辖区域内跨县〔市〕经营的，是否开具?外管证?由省税务机关自行确定。
8.【答案】C【分析】纳税人应当自?外管证?签发之日起30日内，持?外管证?向经营地税务机关报验登记，并接受经营地税务机关的管理。
9.【答案】B【分析】.纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并结清税款。
纳税实务习题与实训(第三版)习题答案5
项目十四城市维护建设税办税业务习题与实训参考答案一、单项选题1.【答案】A【分析】海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税和教育费附加，城建税实行地区差别比例税率，城建税的计税依据不包括被回收的滞纳金、被处的罚款等。
2.【答案】B【分析】由受托方代征代扣“两税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地税率执行。
3.【答案】A【分析】应纳城建税税额=实际缴纳的（增值税税额+消费税税额）×适用税率=（85+110）×7%=13.65（万元）。
4.【答案】D【分析】个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
5.【答案】A【分析】城市维护建设税和教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，包括税务机关查补的以上税额，则该企业应补缴城建税=（25+10）×5%=1.75（万元）。
6.【答案】B【分析】城建税和教育费附加的计算依据不包括非税收入，所以，该企业应补缴城建税和教育费附加=(83000+56000)× (7%+3%)=13900(元)。
7.【答案】D【分析】对纳税人减免“两税”时，相应也减免城建税，该企业当月应缴纳城建税=（32-2+50+10）×7%=6.3（万元）。
8.【答案】A【分析】城建税和教育费附加按实际缴纳的“两税”税额计算，且进口不征、出口不退，出口免抵增值税也要计算缴纳城建税。
应缴城建税=(110+300+20+24)×5%=22.7(万元)；应缴教育费附加=(110+300+20+24)×3％=13.62(万元)。
合计=22.7+13.62=36.32万元。
9.【答案】D【分析】教育费附加“进口不征，出口不退”，随“两税”的减免而减免。
10.【答案】D【分析】个体经营者属于城建税的纳税人，个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定，流动经营无固定纳税地点的纳税人在缴纳“两税”所在地缴纳城市维护建设税。
税收理论与实务(第五版) 练习题及答案第五章企业所得税作业
第五章在线作业一、单项选择题1.下面哪个不是企业所得税纳税人（）。
A.国有企业B.外商投资企业C.私营有限责任公司D.合伙企业答案：D解析：2．根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是（）。
A．增值税 B．消费税 C．资源税D．房产税答案：A解析：3．以下属于企业所得税收入不征税的项目有（）。
A．企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C．符合条件的非营利组织的收入D．国债利息收入答案：A解析：4.根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（）。
A.本国企业B.外国企业C.居民企业D.非居民企业答案：D解析：5．企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）内，进行纳税调整。
A．3年 B．5年 C．10年 D．15年答案：C解析：6.我国企业所得税的基本税率是（）A.33%B.25%C.20%D.15%答案：B解析：7.某企业2018年实现销售收入500万元，发生的广告费和业务宣传费80万元，2019年实现销售收入600万元，发生的广告费和业务宣传费82万元，该企业的扣除比例为15%，2019年税前可扣除广告费和业务宣传费（）万元。
A.82B.87C.72D.90答案：B解析：2018年广告费扣除限额=500×15%=75万元，75＜80，只能抵扣75万元；2019年抵扣限额=600×15%=90万元，实际发生82万元，可以全部抵扣，还可以抵扣2018年的5万元，因此，2019年可以抵扣金额=82+5=87万元8. 按照企业所得税法和实施条例规定，企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是（）。
企业纳税实务习题与实训-项目一 企业纳税实务认知习题与实训参考答案
姜诵 居民身份证
370710198809265465 0657-2923168 15030122486 jiangsong@
税务代理人名称
纳税人识别号
联系电话
电子邮箱
注册资本或投资总额
币种
注册资本
人民币
投资方名称 李阳
投资方经济性质 自然人
张宇
自然人Βιβλιοθήκη 王辉自然人金额币种
500 万元
投资比例 证件种类
30% 居民身份证 30% 居民身份证
40% 居民身份证
自然人投资比例
100%
外资投资比例
金额
币种
证件号码 370710198501315421 370710198905186842 370710198611125463
国有投资比例
金额
国籍或地址 开封市鼓楼区 2118 号 开封市鼓楼区 2125 号 开封市鼓楼区 2126 号
分支机构名称
注册地址
纳税人识别号
总机构名称 注册地址 法定代表人姓名
代扣代缴、代收代 缴税款业务情况
纳税人识别号 经营范围
联系电话 代扣代缴、代收代缴税款业务内容
注册地址邮政编码 代扣代缴、代收代缴税种
附报资料：
经办人签章： 姜诵
2013 年 02 月 20 日
法定代表人（负责人）签章： 张群
2013 年 02 月 20 日
5.【答案】B 二、多选题 1.我国现行税法规定的税款征收方式有（ ）。 A.查定征收 B.查验征收 C.委托代征 D.定期定额征收 【答案】ABCD 【解析】我国现行税法规定的税款征收方式有查账征收，查定征收，查验征收，定期 定额征收，代收、代扣代缴，委托代征，其他征收方式是指如利用网络申报、用 IC 卡纳税 申报等方式。 三、判断题 1.【答案】× 【解析】查定征收一般适用于经营规模较小、实行简易记账或会计核算不健全的纳税 人。 2.【答案】× 【解析】减税、免税期满，纳税人应当自期满次日起恢复纳税。 3.【答案】× 【解析】查定征收是指税务机关根据纳税人从业人数、生产设备、耗用原材料、经营 成本、平均利润率等因素，查定核实其应纳税所得额，据以征收税款的方式，一般适用于 经营规模较小、实行简易记账或会计核算不健全的纳税人。
《纳税实务习题与实训》第二版参考答案 项目五 企业所得税办税业务习题与实训参考答案
工程六企业所得税纳税业务习题与实训参考答案一、单项选题1.【答案】C【解析】按照企业所得税法的有关规定，在计算应纳税所得额时，以下工程不得扣除：税收滞纳金、因违反法律、行政法规而交付的罚金、罚款和被没收财物的损失。
2.【答案】B【解析】个人独资企业是个人所得税的纳税人。
3.【答案】A【解析】税法规定国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。
4.【答案】D【解析】以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
5.【答案】 A【解析】增值税在销项税额中抵扣。
6.【答案】B【解析】税收滞纳金不能列支；本月投入使用的固定资产下月开始计提折旧；超过标准的捐赠不能列支。
7.【答案】D【解析】税法对研究开发费用、企业安置残疾人员和其他鼓励安置人员的工资实行加计扣除。
8.【答案】D【解析】固定资产购建过程发生的利息支出计入固定资产价值。
9.【答案】C【解析】企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
10.【答案】A【解析】业务招待费先要乘以60%再比照限额确定扣除额。
11.【答案】D【解析】个体工商户、个人独资企业、合伙企业是个人所得税的纳税人。
居民企业和非居民企业都是企业所得税的纳税人。
12.【答案】A【解析】依法纳入财政管理的行政事业性收费是不征税收入；国债利息收入和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益是免税收入。
13.【答案】D【解析】企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧；畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于3年。
14.【答案】B【解析】选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项D，转让不动产，按照不动产所在地确定。
15.【答案】B【解析】选项A、C、D均属于内部处置资产；企业将资产移送他人，不属于内部资产处置，应缴纳所得税。
《纳税实务》教材练习与实训答案(2019.8版本)
项目一走近税收项目二增值税纳税实务(四)实训题1．解答：销项税额=[90 000+1 130÷（1+13％）]×13%=11830（元）进项税额=60 000×13%=7800（元）应纳增值税额=11830-7800=4030（元）2．解答：当月销项税额＝1130÷（1+13%）×13%＝130（万元）当月应纳税额＝130-（78+0.65）＝51.35（万元）3.解答：应纳税额＝53000÷（1+3%）×3%＝1543.69（元）4. 解答：当月销项税额＝1 000 000×13%+200 000×13%＝156 000（元）当月进项税额＝65 000+13 000=78 000（元）当月应纳税额＝156 000-78 000＝78 000（元）5.当月购进情况：（1）外购甲材料进项税额=1.3万元（2）购进棉花进项税额=5×9%＝0.45（万元）（3）购进修理用配件未取得增值税专用发票，进项税额不得抵扣（4）购进机器设备进项税额=2.6万元进项税额合计=1.3+0.45+2.6=4.35（万元）当月销售情况：（1）销售A产品销项税额=60×13%＝7.8（万元）（2）销售B产品销项税额=[5+0.113÷（1+13%）] ×13%=0.663（万元）（3）销售A产品给小规模纳税人销项税额=5.65÷（1+13%）×13%=0.65（万元）销项税额合计=7.8+0.663+0.65=9.113（万元）本月应纳税额=9.113-4.35=4.763（万元）6.解答：进口环节应纳增值税税额＝（1400+140）×13%＝200.2（万元）国内销售环节应纳增值税税额＝3600×13%-200=267.8（万元）项目三消费税纳税实务(四)实训题1.解答：当月消费税=[50+5.65÷（1+13％）]×15%=8.25（万元）2.解答：进口环节应纳消费税=（180+36）÷（1-3％）×3%=6.68（万元）3.解答：摩托车是从价定率征收消费税的应税消费品，其计征消费税与增值税的销售额一致，均应包括价外费用，但不包括收取的增值税税额；在组价情况下，成本利润率应按消费税规定，而不是增值税的10%，外购轮胎生产摩托车不属于消费税扣税范围，但购进时支付的增值税符合抵扣条件，准予从当期销项税额中扣减。
企业纳税实务课后答案
《企业纳税实务》教材课后练习参考答案项目一一、判断题1. × 2 √ 3. √ 4. √ 5. ×6. ×7. √8. ×9. × 10. ×11.× 12.×二、单项选择题1.A2.D3.C4.D5.B6.C7.B8.B9.D 10.C 11.A12.D三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BC4.AB5.ABC6.ABC7.BCD8.AB9.ABC 10.ABCD项目二一、判断题1. × 2 × 3. × 4. × 5. ×6. √7. √8. ×9. √ 10. √11.× 12.× 13.× 14.√ 15.√二、单项选择题1.B2.A3.C4.D5.D6.B7.D 8.A 9.D 10.B 11.A12.A三、多项选择题1.AD2.AC3.ABD4.ABC5.ABC6.ABC7.AD8.CD9.AB 10.ABCD 11.BC12.ACD四、业务题1\2850×120×17%-30600=27540（元）2\102000-25500+200×(80+135)×17%=83810（元）3\销项税额=50×8000×17%+6000×20×（1+10%）×17%+6000×（1+10%）×17%=91562（元）进项税额=50000×17%+10000×17%+8×2000×17%=12920（元）应纳税额=91562-（70000-12920）=34482（元）4\应纳增值税额=200×1000×(1+10%)×17%=37400(元)5\销项税额=（23400+11700）÷117%×17%+1200000×17%+20000×17%+（234000+5850+117）÷117%×17%=247367（元）进项税额=34000+17000+8500=59500（元）应纳增值税额=247367-59500=187867（元）6\（1）当期不予抵扣或退税的税额48000×6.8×(17%-15%)=6528(元)（2）当期应纳税额=800000×17%-(152000-6528)= -9472(元)由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。
企业纳税会计实训参考答案[30页]
![企业纳税会计实训参考答案[30页]](https://img.taocdn.com/s3/m/da795f68ccbff121dc368329.png)
企业纳税会计实训参考答案项目一企业纳税会计认知实训参考答案一、基本技能实训（一）单项选择题1.A2.B3.D4.A5.A6.D7.A8.A9.C 10.B 11.C 12.B 13.C 14.A 15.D（二）多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACD5.AB6.ABD7.ABCD8.ABCD9. AC 10.ABC 11.ABC 12.ABC 13.AB 14.ABC 15.ABCD 16.ACD 17.ABCD 18.ABD（三）判断题3.4.5.6.10×1.2.7.8.9√项目二增值税纳税实训参考答案一、基本技能实训（一）单项选择题1.A2.B3.C4.A5.D6.C7.D8.D9.A 10.D 11.D 12.A 13.A 14.D 15.D 16.A 17.C 18.B 19.D 20. C 21.B 22.C 23.D 24. C（二）多项选择题1.ABD2.ABCD3.AC4.AC5.ABC6.CD7.AC8.AB9.AD 10.CD 11.BCD 12.ABC 13.ABCD 14.ABCD 15.AC 16.BC 17.AB 18.CD 19.ABD 20. AC（三）判断题1.4.6.7.8.9.11.14.15.18.23×2.3.5.10.12.13.16.17.19.20.21.22.24√二、业务技能实训（一）增值税一般纳税人纳税申报实训（1）2013年10月1日销售实现时，按销售总价确认收入：借：应收账款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 同时结转产品成本：借：主营业务成本 800 000贷：库存商品 800 000（2）4日乙公司付清货款。
则按销售总价1 000 000元的2％享受现金折扣20 000(1 000 000×2％) 元，实际付款1 150 000(1 170 000-20 000)元：（2）借：银行存款 1 150 000财务费用 20 000贷：应收账款 1 170 000（3）退回了产品的10%借：银行存款 115 000（红字）财务费用 2 000（红字）贷：主营业务收入 100 000（红字）应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000（红字）同时冲销结转的产品成本。
《纳税实务》习题答案
《纳税实务》教学指南一、课程的性质与任务本教材是财经专业的专业主干课程，是根据中等职业学校会计等财经类专业学生的培养目标、教育部颁发的教学大纲和企业单位的办税业务需要，以最新的税收法规为依据编写的。
全书共分九章，包括税收基础知识、现行税制中的增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税类、财产税类和行为税类等主要税种的基本知识点介绍、纳税申报与缴纳实训。
每章都设有“教学目标”、“本章教学重点”、“本章教学难点”，使学生在未学之前就对本章的主要内容框架有所把握，让学生带着问题去学习，提高学习的针对性和有效性。
本教材的编写，以理论够用为基准，以培养学生分析问题和解决问题的能力为宗旨，以新颁布或修正的税收法律、法规为依据。
内容设计上，理论联系实际，精简实用，以税额计算、纳税申报为重点，注重计税方法的具体应用，注重学习、课堂实训与实际应用的衔接；通过知识窗、小提示、阅读材料、知识链接等活泼形式吸引学生学习掌握；每个税种都增加了纳税实训的内容，以期通过真实的纳税申报表填写，实现理论学习与实际工作的零距离对接，从而使本教材具有新颖性、实用性、操作性等鲜明的中职教育课程特色。
本教材既可作为中等专业、职高学校财经类专业学生的教学用书，也可作为银行及商业、企业单位进行会计、出纳岗位的培训教材，还可作为各类社会人士的自学参考用书。
二、教学时间分配根据专业教学的基本要求，本课程教学参考学时如下：学时分配建议三、教学建议《纳税实务》作为中等职业学校财经类专业的必修专业主干课程，既要求学生掌握一定的财经基本理论知识，又要求学生熟悉我国主要的财政税收法规的最新规定。
因此，中等职业学校学生学起来有一定难度，必须认真组织教学，引导学生积极学习，勤学苦练，才能使教学目标得以实现。
在教学中建议多采用案例教学、税收征纳申报的视频演示等教学方法和现代教学手段，深入浅出、生动形象地展示教学内容，以学生为中心开展教学互动，注重社会调查和社会实践活动，激发学生的学习热情，提高学生的知识运用能力，以达到事半功倍的教学效果。
《企业纳税实务》(第三版) 项目五 个人所得税随堂练习及实战案例参考答案及解析
个人所得税随堂练习及课后作业参考答案及解析随堂练习一1. 【答案】×【解析】虽然在境外工作，但张某〔住所地在中国〕仍属于我国个人所得税居民纳税人，应当就其来源于中国境内和境外的所得向中国政府履行全面纳税义务。
2.【答案】×【解析】〔1〕住所地未在中国；〔2〕2021年度5月31日离开中国中国，未在一个纳税年度内居住满183天；〔3〕两个标准均不符合，属于我国非居民个人。
3. 【答案】A【解析】选项A：将财产出租给承租人“在中国境内使用〞而取得的所得，才属于来源于中国境内的所得。
4. 【答案】ABCD【解析】选项A、B劳务报酬所得、选项C特许权使用费所得、选项D工资薪金所得属于“综合所得〞。
5.【答案】ACD【解析】中奖所得属于偶然所得，属于应税工程。
6. 【答案】CD【解析】利息、股息、红利所得、偶然所得全额计税无扣除，均适用20%的比例税率。
随堂练习二1.【答案】ABCD【解析】上述选项均准予从工资薪金的应纳税所得额中扣除。
2. 【答案】√【解析】符合规定。
3. 【答案】ABD【解析】专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。
选项C：住房贷款本息不正确。
4. 【答案】C【解析】当月综合所得应纳税所得额=8 000+5 000×〔1－20%〕－5 000=7 000〔元〕5. 【答案】√【解析】符合规定。
6. 【答案】×【解析】经营所得，适用5级超额累进税率。
7. 【答案】B【解析】稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表〞而取得的所得；选项ACD均与“出版、发表〞无关，应按“劳务报酬所得〞计征个人所得税。
8. 【答案】ABCD【解析】上述选项均不得在所得税税前列支。
9.【答案】D【解析】特许权使用费所得，每次收入在4000元以上的，应纳税额=每次“收入额〞×〔1-20%〕×20%=150000×〔1-20%〕×20%=24000〔元〕。
企业纳税会计实训参考答案[30页]
企业纳税会计实训参考答案项目一企业纳税会计认知实训参考答案一、基本技能实训（一）单项选择题1.A2.B3.D4.A5.A6.D7.A8.A9.C 10.B 11.C 12.B 13.C 14.A 15.D（二）多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACD5.AB6.ABD7.ABCD8.ABCD9. AC 10.ABC 11.ABC 12.ABC 13.AB 14.ABC 15.ABCD 16.ACD 17.ABCD 18.ABD（三）判断题3.4.5.6.10×1.2.7.8.9√项目二增值税纳税实训参考答案一、基本技能实训（一）单项选择题1.A2.B3.C4.A5.D6.C7.D8.D9.A 10.D 11.D 12.A 13.A 14.D 15.D 16.A 17.C 18.B 19.D 20. C 21.B 22.C 23.D 24. C（二）多项选择题1.ABD2.ABCD3.AC4.AC5.ABC6.CD7.AC8.AB9.AD 10.CD 11.BCD 12.ABC 13.ABCD 14.ABCD 15.AC 16.BC 17.AB 18.CD 19.ABD 20. AC（三）判断题1.4.6.7.8.9.11.14.15.18.23×2.3.5.10.12.13.16.17.19.20.21.22.24√二、业务技能实训（一）增值税一般纳税人纳税申报实训（1）2013年10月1日销售实现时，按销售总价确认收入：借：应收账款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 同时结转产品成本：借：主营业务成本 800 000贷：库存商品 800 000（2）4日乙公司付清货款。
则按销售总价1 000 000元的2％享受现金折扣20 000(1 000 000×2％) 元，实际付款1 150 000(1 170 000-20 000)元：（2）借：银行存款 1 150 000财务费用 20 000贷：应收账款 1 170 000（3）退回了产品的10%借：银行存款 115 000（红字）财务费用 2 000（红字）贷：主营业务收入 100 000（红字）应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000（红字）同时冲销结转的产品成本。
高教版企业纳税实务【同步测试】与【综合实训】答案第5章
【同步测试】与【综合实训】答案第五单元营业税纳税实务【同步测试】一、单项选择题（6×2=12分）1、BD2、A3、A4、D5、B6、A7、C8、A9、C 10、组成计税价格=工程成本*(1+成本利润率)/(1-营业税税率)=400*(1+15%)/(1-3%)=14.2268（万元）出售不动产600×5%=30（万元）合计营业税14.2268+30=44.2268（万元）二、多项选择题（6×2=12分）1、CD2、BC3、AD4、CD5、ACD6、AC7、没有选择，全是营业税征税范围。
三、判断题（7×2=14分）1、×2、×3、×4、√5、×6、√7、√8、√9、√四、案例分析（57分）（1）计算甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税=（3000-500-200）×3%=69（万元）（2）计算甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税=1300×5%=45(万元)（3）计算甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税=30×5%+55×20%=12.5（万元）（4）计算甲建筑工程公司应缴纳的增值税=500×17%-300×17%=34（万元）（5）计算甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税=200×3%=6（万元）（6）编制甲建筑工程公司与上述业务相关的会计分录①借:银行存款2385贷:主营业务收入2300应交税费——应交增值税（销项税额）85借：营业税金及附加69贷：应交税费——应交营业税69借：主营业务成本351应交税费——应交增值税（进项税额）51贷：银行存款300②借：主营业务成本200贷：银行存款194应交税费——代扣代缴营业税6③借：银行存款1300贷: 固定资产清理1235应交税费——应交营业税65④借：银行存款85贷: 主营业务收入85借：营业税金及附加12.5贷：应交税费——应交营业税12.5【综合实训】营业税纳税模拟实训参考答案（1）3月2日收取西部旅游费时借：银行存款80 000贷：主营业务收入 30 000应付账款50 000（2）计提应交营业税时借：营业税金及附加 1 500贷：应交税费——应交营业税 1 5002.（1）3月8日收取出境游费用时借：银行存款800 000贷：主营业务收入 514 000应付账款286 000（2）计提并代扣应交营业税时借：营业税金及附加 25 700应付账款 14 300贷：应交税费——应交营业税 25 700——代扣代缴营业税 14 3003.（1）3月25日出售办公楼取得收入时借：银行存款 30 000 000贷：固定资产清理30 000 000（2）计提应交营业税时借：固定资产清理 150 000贷：应交税费——应交营业税 150 0004.（1）收到电影放映收入时借：银行存款 3 200 000贷：主营业务收入 3 200 000（2）计提应交营业税时借：营业税金及附加 96 000贷：应交税费——应交营业税 96 0005.（1）收到各项收入时借：银行存款140 000贷：主营业务收入 140 000（2）计提应交营业税时借：营业税金及附加 7 000贷：应交税费——应交营业税 7 0006.（1）收到各项收入时借：银行存款 5 430 000贷：主营业务收入 5 430 000（140万＋300万＋30万＋15万＋20万＋6万－3万＋20万＋15万）（2）计提应交营业税时借：营业税金及附加 368 400贷：应交税费——应交营业税 368 400（65万×20%＋3万×3%＋475万×5%）7．（1）收到各项收入时：借：银行存款 360 000贷：主营业务收入 360000÷（1+11%）=324324应交税费——应交增值税（销项税额）360000÷（1+11%）×11%=356768. 预交税款时借：应交税费——应交营业税 70 000贷：银行存款 70 0002．计算该公司3月份应缴纳的营业税服务业应纳营业税＝[（80 000－16 000－10 000－20 000－4 000）＋800 000－40 000×7.15＋400 000＋60 000＋30 000＋50 000＋1 400 000＋3 000 000＋（60 000－30 000）＋200 000＋150 000] ×5%＝5 864 000×5%＝293 200（元）出售固定资产应纳营业税＝3 000 000×5%＝150 000（元）文化体育业应纳营业税＝（3 200 000－400 000－300 000）×3%＝2 500 000×3%＝75 000（元）娱乐业应纳营业税＝（300 000＋150 000＋200 000）×20%＝650 000×20%＝130 000（元）邮电通信业应纳增值税＝360000÷（1+11%）×11%=35676（元）3月份应纳营业税＝293 200＋150 000＋75 000＋130 000＝648200（元）应代扣代缴营业税＝286 000×5%＝14 300（元）3．登记“应交税费——应交营业税”明细账、“营业税金及附加”明细账；“应交税费——应交营业税”明细账二级科目编号及名称：应交营业税“营业税金及附加”明细账4．填制营业税纳税申报表及附列资料。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
? 问：该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税多少万元？
?
A.40.50 B.62.76 C.112.50 D.134.76
? 『正确答案』A （1300+50）×3%=40.5（万元）
? 5.2.2 服务业
? 服务业的营业额，包括纳税人提供代理业 （货物代理、进出口代理、船舶代理等交 通运输业的代理服务除外）、旅店业、饮 食业、旅游业、租赁业以及其他服务业的 劳务而向对方收取的全部价款和价外费用 。
5.2营业税应纳税额的计算
? 应纳税额=营业额×税率
? 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售 不动产向对方收取的全部价款和价外费用。纳税人提供应税劳务 、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主 管税务机关有权按下列顺序核定其营业额：
? （一）按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产 的平均价格核定。
? 问：该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳营业税（ ）万 元。
?
A.55.80 B.62.40 C.157.80 D.164.40
? 『正确答案』自产货物的销售额缴纳增值税，提供的建筑劳务 要缴纳营业税。
? 应纳营业税=（3400+1860）×3%=157.8（万元）
? （3）承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费 1300万元、 辅助材料费用50万元；宾馆自行采购的材料价款 2400万元及中央 空调设备价款120万元。
? 6、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正 当理由的。 税务机关核定应纳税额的具体程 序和方法由国务院税务主管部门规定。
? 5.2.1 建筑业 ? 建筑业的营业额，包括企业因提供包括建筑、安
装、修缮、装饰及其他工程作业劳务而向对方收 取的全部价款和价外费用。
1、建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减 付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额；
? 问：该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳营业税多少万 元。
?
A.88.95 B.90.60 C.345.60 D.369.60
? 『正确答案』C （11500+20 ）×3%=345.6 （万元）
? （2）承建乙企业家属宿舍楼，合同约定该工程实行包工包料 方式。该宿舍楼 10月竣工并结算工程价款 5480万元，其中：工程 所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价 款220万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款 3400万元，建 筑工程劳务价款1860万元。
《企业纳税实务》
?
? 主编 戴桂荣 成骏
? 高等教育出版社北京分社
? 专业能力目标：
? 通过本单元学习，明确营业税纳税 义务发生时间、纳税环节、纳税申 报；掌握营业税的纳税范围、税目 及其税率；能熟练计算应缴纳的营 业税税额；会进行营业税相关的会 计处理；会填制营业税纳税申报表 及相关附表资料。
【引导案例】
?想一想： 1、该建筑安装公司是什么类型的纳税人？上述业务涉及 到哪些流转税？适用的税率有那些？ 2、试分别计算本月应缴纳的各种税额。 3、该建筑安装工程公司应如何进行会计处理？ 4、该公司如何进行营业税纳税申报？
5.1 营业税的基本规定
? 自2012 年8月1日起，我国将原属于营业税 范围的交通运输业和部分现代服务业改征 为增值税试点范围，并于2013 年在全国推 行，今后将逐步缩小营业税范围，扩大现 代服务业“营改增”范围。改革后的营业 税有哪些基本规定呢？
? 1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账 簿的；
? 2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未 设置账簿的；
? 3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、 收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳 税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不 申报的
5.1.1 营业税纳税人
凡在中华人民共和国境内提供应税劳务、转 让无形资产或者销售不动产的单位和个人， 为营业税的纳税义务人（简称纳税人）。 应税服务见“表5-1 营业税征税范围及税率”
5.1.2 营业税征税范围及 税率
“相关链接—”—《应税服务范围注释》见2第-）2二单元表
注意：以下几项从上述营业税税目中剔除改征增值税了 金融保险业中的融资租赁；文化业中的广播影视服务；代理业的货 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品；租赁业中有形动产 设计、制图、测绘、勘探、审计会计鉴证、咨询服务；转让无形资 商标、著作权等。
? 某建筑安装工程公司， 2013年12月份承包安装大型锅炉 一台，安装工程产值 560，000元，包括由使用单位自行 选购锅炉价款 350，000万元；出租吊车取得租赁收入 60 ，000万元，支付吊车司机工资 3，000元，油料费 15， 000元；另取得货运收入 250，000元，为客户提供环境设 计服务取得收入 10，000元；提供创意策划服务收入 10， 000元；转让一栋房产取得收入 5，000，000元，转让一 栋房产取得收入5，000，000元，该房屋原价4 000 000元 ，已累计折500，000元。
注意以下问题
? （二）按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不 动产的平均价格核定。
? （三）按下列公式核定计税价格：
? 计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营 业税税率）
? 公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务 机关确定。
纳税人有下列情形之一的，税务机关 有权核定其应纳税额
2、自建自用的房屋不缴纳营业税； 3、承包工程一律按包工包料以料、工、费全额为营业额；
4、纳税人采用包清工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、 理费和辅助材料费等收入确认营业额。
? 典型案例 5-1——2013年10月，某建筑公司在中国境内发 生如下业务：
? （1）承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供电梯 ，价款800万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款 11500万元（包括劳动保护费20万元、临时设施费15万元） ，另外取得提前竣工奖20万元。