财务管理专业审计学课程作业

财务管理专业《审计学》课程作业：
[案例1]ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2005年度的财务报表。

A注册会计师了解和测试与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。

A注册会计师取得了2005年12月31日的应收账款明细表，并于2006年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发询证函。

A注册会计师将与函证结果相关的生要异常情况汇总于表1中。

要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应相应实施哪些重要审计程序？
[案例2]审计人员对某厂2009年度财务决算进行审计，发现固定资产购入业务中有下列疑点：
（1）2009年3月购入不需安装的设备一台，卖出单位的账面原价为90 000元，已提折旧20 000元，经双方协商确定价款80 000元，该厂除以银行存款支付80 000元价款外，还支付包装费300元，运输费700元。

经查，该厂已按下列会计分录入账。

借：固定资产90 000
贷：实收资本70 000
借：盈余公积80 000
贷：银行存款80 000
借：管理费用 1 000
贷：银行存款 1 000
（2）在清查该厂房屋建筑物时，发现固定资产上记录的二层的办公楼，却已是一幢三层楼房，系该厂利用本厂材料委托农村基建队扩建，共计开支工料费600 000元（其中料款40 000元），均作为待摊费用，分两年摊销。

2009年8月份完工，自9月至12月已摊入生产成本10 000元。

（3）2009年8月购入电动机3台，计价8 500元（含已付增值税），当即列人“待摊费用”账户，并已全部摊入当年生产成本。

经到生产车间核对，并调阅原始凭证，证实所购物品确属在用固定资产。

要求：根据上述资料，分析指出所查明的各个问题的性质，并根据审计结果分别编制调
整分录。

[案例3]C和D注册会计师负责审计Y公司2008年财务报表，于2009年12月1日至12月15日对Y公司的采购与付款循环的内部控制进行测试与评价。

资料一C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环控制程序，部分内容摘录如下：
（1）采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。

采购的原材料经采购人员验收后人库，仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单，并交采购人员签字确认。

（2）应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。

会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。

月未，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。

应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。

资料二C注册会计师负责对采购与付款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
（1）应付凭单部门在9月末编制了已收入库但尚未收到供应商发票的原材料清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账，并在10月1日全额冲回。

上述原材料清单显示已入甲村料1 000公斤，单位为每公斤1 300元，经核对批准发出的采购订单和入库单，数量和单位均相符，但C注册会计师注意到Y公司另需向运输单位支付该原材料的运费100000元。

财务人员解释，由于原材料运费是与运输单位另行结算的，因此在原材料暂估入账时未予考虑，并且。

在10月8日收到运输单位的运费发票时，Y公司已将运费计入该原材料的采购成本。

C注册会计师在甲原材料明细账中找到了上述100 000元运输费的记录。

（2）原材料明细账显示，Y公司在11月27日购入乙原材料694公斤，金额为70 000元（不含增值税）。

C注册会计师注意到该原材料采购订单所列数量为700公斤，单价为每公斤100元（不含增值税），但相应的入库单所列数量为694公斤。

财务人员解释，上述数量差异是运输途中损耗所致，按照Y公司原材料采购管理规定，乙原材料允许的入库检验差异为±1%。

要求：（1）针对资料一第（1）和第（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断Y公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。

如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。

（2）针对资料二第（1）和第（2）项，请分别指出这些事项主要与存货和应付账款的什么认定相关？
[案例4] 审计人员对某企业2009年8月的生产费用和产品成本进行审查，发现存在以下问题：
（1）原材料领料单中，安装设备领用材料1 400元，记入产品成本；生产领料多余400元，没办理退款手续；本月发出材料少摊成本（超支）差异1 960元。

（2）生产车间长期病假人员工资和福利费570元，记入制造费用；销售机构人员工资及
福利费1 140元记入制造费用。

（3）本月车间固定资产折旧费2 400元，记入管理费用。

（4）本月少摊一回车间领用低值易耗品成本1 000元。

该企业生产单一产品，原材料一次投料，本月完工产品400件，期未在产品200件，完工程度50%，在产品成本计算采用约当产量法。

要求：指出成本管理中存在的问题并对产品成本计算单进行调整。

产品成本计算单
产品名称：A产品完工产品：400件
[案例5]审计人员对某公司进行审计，该公司资产总额为21 000 000元，当年净利润为500 000元。

在对结账日后一段时间的交易进行审查时发现下列问题：
（1）2008年12月30日收到货物一批，当日验收入库，计入存货账户之中，发票开出日期为2008年12月28日，但于2009年1月6日才收到，金额为180 000元，因此，计入1月份账目中。

（2）购入的空调设备于2008年12月30日安装完毕，发票也于当日开出，金额为700000元，但公司在2009年1月15日才收到，并计入1月份账目中。

（3）欠某广告公司第四季度广告费计12 000元，发票开出日期为2008年12月31日，但一直到2009年1月20日付款时才入账。

要求：根据以上情况，审计人员应如何提出审计意见。

[案例6]审计人员在审查某公司“短期借款——生产周转借款”使用情况时发现，该公司2008年6月至12月平均贷款为800 000元，存货供不应求为240 000元，其他应收款为400 000元。

审计人员分析该公司其他应收款占用比重过大，可能存在非法使用或占用短期借款的行为。

审计人员调阅了相关借入短期借款的凭证，并通过银行存款日记账追查存款的去向。

审查过程中发现6月1日借入借款的12号凭证，其记录为：
借：银行存款390 000
贷：短期借款——生产周转借款390 000
12号凭证所附“入账通知”和“借款契约”两张原始凭证，借款期限为6个月。

审阅银行存款日记账时，发现6月15日银付字102号凭证，减少银行存款380 000元，调阅该凭证：
借：其他应收款——王某380 000
贷：银行存款380 000
其摘要为“汇给某公司货款”，经核实，所记汇款是该公司为职工垫付的购买空调60台的款项，王某是负责向职工收回垫付款的负责人，全部货款至该年12月陆续收回，审计人员认为为职工垫付空调款，是占用短期借款，并增加了公司的财务费用。

上述问题查实后，审计人员应如何提出审计意见？
[案例7]2006年2月28日，审计人员对某公司出纳员所管理的现金进行盘点，结果如下：
（1）现金实有额：100元币共3张，50元币共6张，10元币共9张，5元币共10张，2元向共14张，1元币共17张。

（2）在盘点库存时，发现以下凭证并未登记账簿：
①办公室1月4日购买办公用品的发票一张，金额85元，未入账。

②总务科李某1月8日前未经批准的借据一张，计300元尚未入账。

③采购员赵某1月25日为出差购原材料填写并经批准的借据一张，计500元尚未入账。

④出售废旧物资收到现金160元，未入账。

⑤企业为发送公函，购买票面为1元和5角的邮票分别为10张和20张，附有发票一张，尚未入账，日期为1月19日。

（3）银行为企业核定的现金库存限额为800元，现金日记账月末余额为1 450元。

要求：
（1）根据上述盘点资料，编制库存现金盘点表。

（2）对企业库存现金管理进行评价，指出所存在的问题。

[案例8]审计人员在2009年4月15日检查了某企业3月份银行存款日记账的收支业务，并与银行对账单核对。

3月31日银行对账单余额为223 546元，银行存款日记账为220 000元，核对后发现有下列不符情况。

（1）3月10日，银行对账单上收到外地汇款8 500元（查系外地某乡镇企业所汇），但日记账上无此记录。

（2）3月20日对账单上有存款利息460元，日记账上为454元（查系记账凭证写错）。

（3）3月25日对账单上付出8 500元（查系转账支票），但日记账无此记录。

（4）3月27日，是记账上付出40元，对账单上无此记录（查系记账员误记）。

（5）3月28日，日记账上有存入转账支票4 000元，但对账单上无此记录。

（6）3月30日，日记账上有付出转账支票2 000元，但对账单上无此记录。

（7）对账单上有3月30日收到托收款5 500元，但记账上无此记录。

要求：
（1）根据上述资料编制银行存款余额调节表。

（2）指出该企业银行存款管理中存在的问题。