中级财务会计_答案_金融资产

中级财务会计_答案_金融资产
一、单项选择题
1.正确答案：C
答案解析：金融资产的成本=4889.25-3750×9.6%=4529.25
2.正确答案：C
答案解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。

3.正确答案：B
答案解析：持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。

4.正确答案：B
答案解析：应计提的坏账准备=（1200-150）-950=100万元。

5.正确答案：A
答案解析：A公司2008年1月2日持有至到期投资的成本=1011.67+20-50=981.67万元，2008年12月31日应确认的投资收益=981.67×6%=58.90万元。

6.正确答案：A
答案解析：可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。

可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。

资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。

7.正确答案：A
答案解析：不确认公允价值变动损益，公允价值变动计入所有者权益。

8.正确答案：B
答案解析：乙公司股票投资应确认的投资收益为现金流量之差，即：（9.18×20-0.18-0.36）-（175.52-4）＝11.54万元.
9.正确答案：A
答案解析：2007年末该基金账面价值为750万元，计入资本公积的利得＝0.5×500＝250万元
2008年拆分后甲公司拥有500×1.8＝900份基金，计入资本公积的利得＝1.2×900-750＝330万元.
10.正确答案：D
答案解析：
每年利息为1000万元，1000/(1+R) + 1000/(1+R) /(1+R)+21000/(1+R) /(1+R) /(1+R)＝20050
当R=5%时，当前账面价值＝1000/1.05+1000/1.05 /1.05 +21000/1.05/1.05 /1.05 ＝20000
当R=4%时，当前账面价值＝1000/1.04+1000/1.04/1.04 +21000/1.04/1.04/1.04＝20555.02
(R-5％)/(4％-5％)=(20050-20000)/(20555.02-20000)（同一直线斜率相同）,确定实际利率R＝5％+（4％-5％）×(20050-20000)/(20555.02-20000)=4.91％
二、多项选择题
1.正确答案：A, B, C, E
答案解析：应付款项属于金融负债。

2.正确答案：A, C
3.正确答案：B, D, E
4.正确答案：A, C, D
答案解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产，应当以公允价值进行后续计量。

5.正确答案：A, B
答案解析：取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益；资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额和出售交易性金融资产在“交易性金融资产”科目的贷方反映。

6.正确答案：A, B, C, E
答案解析：对于发行方可以赎回的债务工具，如发行方行使赎回权，投资者仍可收回其几乎所有初始净投资（含支付的溢价和交易费用），那么投资者可以将此投资划分为持有至到期投资。

但是，对于投资者有权要求发行方赎回的债务工具投资，投资者不能将其划分为持有至到期投资。

7.正确答案：C, D, E
答案解析：债券溢价、折价计入账面价值但是不属于费用，内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用不是交易费用也不能计入账面价值。

8.正确答案：A, B, D, E
答案解析：衍生工具属于交易性金融资产，套期工具属于衍生工具，但是有效套期工具的确认计量按照“套期工具”准则，不应划分为交易性金融工具。

9.正确答案：A, C, E
答案解析：B选项，贷款和应收款项在活跃市场中没有报价；D选项，一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金额。

10.正确答案：A, B, D, E
答案解析：资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定应收款项发生减值的，按应计提的坏账准备金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。

本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销应收款项，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。

三、计算及账务题
1.参答案：
（1）2007年4月10日
借：可供出售金融资产—成本302（3×100＋2）
贷：银行存款302 （2）2007年6月30日
借：资本公积—其他资本公积22（302－100×2.8）贷：可供出售金融资产—公允价值变动22
（3）2007年9月30日
借：资本公积—其他资本公积20（280－100×2.6）贷：可供出售金融资产－公允价值变动20
（4）2007年12月31日
借：资产减值损失202
贷：资本公积—其他资本公积42
可供出售金融资产—公允价值变动160（260－100×1）
（5）2008年1月5日
借：银行存款90
可供出售金融资产—公允价值变动202
投资收益10
贷：可供出售金融资产—成本302
2.参考答案：
（1）6月10日
初始投资成本＝（15-0.2）×20＝296万元
借：交易性金融资产——成本296
应收股利 4
投资收益 1.2
贷：银行存款301.2
（2）（1）6月15日
初始投资成本＝（15-0.2）×20＝296万元
借：银行存款 4
贷：应收股利 4
（3）6月20日
增加投资成本＝13×10＝130万元，数量余额为30万股
借：交易性金融资产——成本130
投资收益0.6
贷：银行存款130.6
（4）6月30日
公允价值降至12×30＝360万元，降低（296＋130）－360＝66万元
借：公允价值变动损益66
贷：交易性金融资产——公允价值变动66
注：此时账面价值为：426－66=360万元
（5）9月20日
卖出的18万股的账面记录为：成本（426÷30）×18＝14.2×18＝255.6万元，公允价值变动：-66÷30×18＝-39.6，合计255.6－39.6＝216万元；收入16×18－1＝287万元。

增加投资成本＝13×10＝130万元，数量余额为30万股分录1：
借：银行存款287
交易性金融资产——公允价值变动39.6
贷：交易性金融资产——成本255.6
投资收益 71
130.6
分录2：
借：投资收益39.6
贷：公允价值变动损益39.6
注：（1）实际工作中，以上二分录合并做，如书P18；（2）目前股票剩余12万股，账面记录为：成本426－255.6＝170.4万元，-66＋39.6＝-26.4万元（贷方），账面价值合计为170.4－26.4＝144万元
（6）9月30日
公允价值变为：18.5×12＝222万元，增加：222－（170.4－26.4）＝78万元
借：交易性金融资产——公允价值变动78
贷：公允价值变动损益78
注：此时12万股的账面价值为：170.4＋（-26.4＋78）＝170.4＋51.6＝222万元
（7）12月31日
公允价值变为：17×12＝204万元，减少：222－204＝18万元
借：公允价值变动损益18
贷：交易性金融资产——公允价值变动18
注：
2012年末12万股的账面价值为：170.4＋（51.6－18）＝170.4＋33.6＝204万元，或者公允价值＝17×12＝204万元
“交易性金融资产——公允价值变动”为33.6万元
账户参考
交易性金融资产
日期
6.10
6.20
6.30
9.20
9.30。