《并购中的税务筹划》word版
企业并购中的税收筹划
企业并购中的税收筹划本文仅供学习交流。
本文所引用的信息来源于公开渠道，分析逻辑基于行业研究模型的理解，对文中内容的准确性、完整性、及时性和可靠性不作任何明确或隐含的声明或保证，且不承担信息传递的任何直接或间接责任。
一、税收筹划特征（一）长期性税收筹划是一项长期的工作，需要企业在并购前、并购过程中以及并购后进行持续的筹划和调整。
税收筹划不仅关注并购阶段的税务安排，还需要考虑到未来的经营发展和税收政策变化，制定长期有效的筹划方案。
（二）综合性税收筹划需要综合运用各种税收政策和税务规定，包括但不限于所得税、资本利得税、印花税等，以达到最佳的税负效果。
综合性的税收筹划需要企业有全面的税收知识和专业的税务团队支持。
（三）灵活性税收筹划需要根据实际情况和筹划目标的变化进行灵活的调整和优化。
随着并购战略的调整和市场环境的变化，企业需要灵活应对，并及时调整筹划方案，以适应新的情况和需求。
二、税收筹划原则及要求（一）合法合规原则税收筹划应遵守国家税收法律法规，不得违反税法规定，确保筹划活动的合法性和合规性。
企业在进行并购时，应确保所采取的筹划措施符合相关税收法规，避免出现偷漏税等违法行为。
（二）合理合理原则税收筹划应基于合理的经济目标和业务需求，以降低税负、提高税收效益为出发点，在符合法律规定的前提下进行合理的筹划安排。
企业在进行并购时，应综合考虑各种因素，如资金成本、税负水平、市场前景等，制定合理的税收筹划方案。
（三）风险可控原则税收筹划应充分考虑风险因素并加以控制，避免出现过于激进或高风险的筹划行为。
企业在进行并购时，应评估筹划措施可能存在的税务风险，并寻找有效的风险规避和防范措施，确保筹划活动的风险可控性。
三、企业并购中的税收筹划1、确定并购目标：企业在进行并购时，应根据自身发展战略和市场需求，确定合适的并购目标。
同时，应充分考虑目标企业的税收负担，以实现税收优化。
2、制定合理的并购方案：企业应根据目标企业和自身的财务状况，制定合理的并购方案。
《企业并购中的税务筹划分析》
《企业并购中的税务筹划分析》一、引言在全球化日益增强的今天，企业并购成为了一个非常常见的经济现象。
这种资本运营的重要方式可以加速资源的优化配置，提高企业的竞争力。
然而，企业并购过程中涉及到的税务问题往往复杂且重要，直接影响到并购的成败和企业的经济效益。
因此，税务筹划在企业并购中扮演着举足轻重的角色。
本文将对企业并购中的税务筹划进行深入分析。
二、企业并购中的税务筹划重要性税务筹划在企业并购中具有至关重要的作用。
首先，有效的税务筹划可以帮助企业降低并购成本，提高并购的效益。
其次，合理的税务筹划可以避免企业在并购过程中出现税务风险，保障企业的合法权益。
最后，税务筹划还可以帮助企业更好地适应国家的税收政策，实现企业的可持续发展。
三、企业并购中的税务筹划策略1. 了解并合理利用税收优惠政策在并购过程中，企业应充分了解并合理利用国家的税收优惠政策。
例如，对于符合条件的企业，可以享受税收减免、税收抵免等优惠政策。
通过合理规划和利用这些政策，可以有效地降低企业的税务负担。
2. 选择合适的并购方式企业并购的方式多种多样，如股权收购、资产收购等。
不同的并购方式涉及的税务问题也不同。
因此，企业应根据自身的实际情况和税务考虑，选择合适的并购方式。
例如，对于资产较重的企业，资产收购可能更为合适；而对于股权结构复杂的企业，股权收购可能更为合适。
3. 合理规划并购时序并购时序的规划也是税务筹划的重要一环。
企业应根据自身的资金状况、税务考虑以及市场环境等因素，合理规划并购的时序。
例如，可以在税收优惠政策的实施期间进行并购，以降低税务负担。
四、企业并购中的税务筹划实践以某大型企业并购案例为例，该企业在并购过程中，首先充分了解了国家的税收优惠政策，并积极利用这些政策降低税务负担。
其次，根据自身的实际情况和税务考虑，选择了合适的并购方式。
最后，在并购时序的规划上，充分考虑了资金状况、税务考虑以及市场环境等因素，实现了并购效益的最大化。
《企业并购中的税务筹划分析》
《企业并购中的税务筹划分析》一、引言随着全球化和市场经济的深入发展，企业并购已成为企业扩张、优化资源配置和提升竞争力的常用手段。
然而，企业并购过程中涉及的税务问题复杂且关键，直接影响到并购的成本和后续运营的效益。
因此，合理的税务筹划在企业并购中具有极其重要的地位。
本文将对企业在并购过程中的税务筹划进行深入分析。
二、企业并购的税务背景及重要性企业并购涉及到众多税务问题，如企业所得税、增值税、土地增值税、印花税等。
并购过程中的税务筹划是指在合法合规的前提下，通过合理的税务规划和策略安排，以降低企业的税务负担，提高并购后的经济效益。
税务筹划的合理性和有效性，直接影响到企业并购的成败。
三、企业并购税务筹划的主要策略1. 合理选择并购方式：企业并购的方式有多种，如股权收购、资产收购等。
不同的并购方式涉及的税务问题有所不同。
因此，选择合理的并购方式，可以在一定程度上减少税务负担。
2. 合理规划交易结构：通过合理规划交易结构，如设立特殊目的实体、利用税收协定等，可以有效地降低税务负担。
3. 充分利用税收优惠政策：政府为了鼓励某些行业或地区的发展，会出台一系列的税收优惠政策。
企业在并购过程中，应充分了解和利用这些政策，以降低税务负担。
四、企业并购税务筹划的实践应用以某企业并购案例为例，该企业在并购过程中，首先通过合理选择股权收购方式，避免了资产收购可能产生的土地增值税和增值税等问题。
其次，该企业通过合理规划交易结构，设立了特殊目的实体，利用税收协定降低了所得税的负担。
此外，该企业还充分了解和利用了政府的税收优惠政策，进一步降低了税务负担。
最终，该企业成功完成了并购，实现了经济效益的最大化。
五、企业并购税务筹划的注意事项1. 合法合规：税务筹划必须在合法合规的前提下进行，任何违法违规的行为都会带来严重的后果。
2. 综合考虑：税务筹划不是孤立的，需要与企业的发展战略、财务状况等综合考虑。
3. 及时性：税务政策随时可能调整，企业应密切关注政策变化，及时调整税务筹划策略。
企业并购重组税务筹划执行协议(范本)
企业并购重组税务筹划执行协议一、前言甲乙双方（以下简称双方）本着平等、自愿、诚实、信用的原则，就企业并购重组税务筹划事项，达成如下协议：二、税务筹划目标1.双方同意，本次税务筹划的目标为合理降低企业并购重组过程中的税负，提高企业并购重组的效益。
2.双方同意，税务筹划应遵循国家相关法律法规，确保合法合规。
三、税务筹划范围1.双方同意，税务筹划的范围包括并购重组过程中的资产评估、交易结构设计、税收优惠政策申请等。
2.双方同意，税务筹划的具体方案应根据并购重组的具体情况，结合国家税收政策，由乙方制定。
四、税务筹划方案的制定与执行1.乙方应在并购重组前期，根据甲方提供的相关资料，制定税务筹划方案，并提交甲方审批。
2.甲方应对乙方提交的税务筹划方案进行认真审查，如有异议，应及时通知乙方修改。
3.双方同意，税务筹划方案经甲方审批同意后，由乙方负责具体的执行工作。
4.乙方应确保税务筹划方案的执行过程中，严格遵守国家税收法律法规，确保合规合法。
五、税务筹划费用1.双方同意，税务筹划费用为人民币【】。
2.乙方应在税务筹划方案执行完毕后，向甲方提供相关费用发票。
六、保密条款1.双方同意，在签署本协议之日起至协议终止之日止，对双方在合作过程中获知的对方商业秘密和机密信息予以保密。
2.双方违反保密义务的，应承担违约责任，赔偿对方因此遭受的损失。
七、违约责任1.双方应严格按照本协议的约定履行各自的权利和义务。
2.任何一方违反本协议的约定，应承担违约责任，赔偿对方因此遭受的损失。
八、争议解决1.双方在履行本协议过程中发生的争议，应首先通过友好协商解决。
2.如协商不成，任何一方均有权向合同签订地人民法院提起诉讼。
九、其他约定1.本协议自双方签字（或盖章）之日起生效，有效期为【】。
2.本协议一式两份，甲乙双方各执一份。
甲方（盖章）：乙方（盖章）：签署日期：【年】年【月】月【日】日以上为一份企业并购重组税务筹划执行协议的示例，具体内容需根据实际情况进行调整。
并购中的税务筹划
并购中的税务筹划随着经济的发展和竞争的加剧，企业进行合并和收购的现象越来越普遍。
在并购交易中，税务筹划是必不可少的一部分。
通过合理的税务策划，企业可以减少交易成本，降低税负，并提高收益。
税务尽职调查在进行并购交易之前，进行税务尽职调查是必不可少的一步。
税务尽职调查是通过对目标公司的税务状况的调查以获取相关税务信息的过程。
通过税务尽职调查，买方可以了解目标公司的税务状况，识别潜在风险，并制定合适的税务策划方案。
税务尽职调查的重点通常包括：•与财务相关的税务事项，如所得税、增值税等；•与员工相关的税务事项，如个人所得税、社会保险等；•与财产相关的税务事项，如印花税、房产税等；•与跨境交易相关的税务事项，如跨境收入、跨境转移定价等。
税务合规性在并购交易中，税务合规性是十分重要的。
税务合规性包括遵守适用税法、及时向税务机关履行税务义务、准确申报纳税等方面。
如果目标公司存在税务合规性问题，将会给交易带来严重的风险和后果。
因此，在进行税务筹划时，必须对目标公司的税务合规性进行审查。
如果发现问题，必须采取措施进行修正，并且要向税务机关申报。
税务结构优化税务结构优化是税务筹划的核心。
通过优化税务结构，可以降低税负、降低交易成本、提高收益。
税务结构优化通常包括以下几个方面：合理安排交易方式在并购交易中，通常有股权转让、资产转让或者合并重组等多种交易方式。
不同的交易方式对税务影响也不同。
在进行交易时，应根据交易的具体情况选择合理的交易方式，遵循合规的原则，从而实现税务优化。
企业进行交易时，应当根据不同的交易方式，结合所涉及的税种和税务政策，优化税务结构。
比如，通过资产转让方式，可以避免过高的股权交易税，而通过股权转让方式可以享受税收优惠政策。
合理利用税收优惠政策在税务筹划中，税收优惠政策是一个重要的优化方向。
根据不同的税种和所涉及的业务，企业可以采取不同的方式利用税收优惠政策。
比如，在股权转让中，如果符合相关条件，该交易可以享受股权转让所得税优惠政策。
企业并购中的税务筹划服务协议
企业并购中的税务筹划服务协议甲方（委托方）：__________乙方（受托方）：__________根据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及有关法律法规的规定，甲乙双方在平等、自愿、公平、诚实信用的原则基础上，就甲方委托乙方提供企业并购中的税务筹划服务事宜，达成如下协议：一、服务内容1.1 乙方根据甲方的委托，为企业并购提供税务筹划服务，确保甲方在并购过程中合法合规地享受税收优惠政策，降低税务风险。
1.2 乙方应详细了解甲方的并购方案、经营状况、财务状况等，为甲方提供有针对性的税务筹划建议。
1.3 乙方协助甲方与税务机关进行沟通，处理并购过程中的税务事宜。
1.4 乙方应保证其所提供的税务筹划方案的合法性、合规性，并对方案的实施效果承担责任。
二、服务期限2.1 本协议自双方签订之日起生效，服务期限为____个月。
2.2 如双方同意延长服务期限，应签订书面补充协议。
三、服务费用3.1 乙方为企业并购提供的税务筹划服务费用为人民币【】元（大写：【】元整）。
3.2 甲方应按照本协议约定的费用支付方式及时足额支付服务费用。
3.3 费用支付方式：（1）甲方在本协议签订后【】日内，向乙方支付约定的服务费用【】%；（2）剩余【】%的服务费用，在税务筹划方案实施成功后支付。
四、保密条款4.1 双方在履行本协议过程中所获悉的对方商业秘密、技术秘密、财务信息等，应予以严格保密。
4.2 保密期限自本协议签订之日起算，至协议终止或履行完毕之日止。
五、违约责任5.1 任何一方违反本协议的约定，导致协议无法履行或造成对方损失的，应承担违约责任，向对方支付违约金，并赔偿损失。
5.2 若乙方提供的税务筹划方案存在违法行为，导致甲方遭受税务机关处罚或其他损失的，乙方应承担相应责任。
六、争议解决6.1 双方在履行本协议过程中发生的争议，应首先通过友好协商解决；协商不成的，可以向有管辖权的人民法院提起诉讼。
七、其他约定7.1 本协议一式两份，甲乙双方各执一份。
企业并购中的税务筹划
（ １ ） 内部融 资 。用 企业 留存 收益 进行 并 购 ， 这是 最 便捷 的融 资方 式 ， 不 过可 以得 到的 资金 数 额 比较 有 限 ， 太 大数 额 的项 目就 需要 借 助其 它方 式 。企业 的 留存 资 金 主要 来 自税 后利 润 ， 这种 方 式 面 Ｉ 临的财 务 风 险很 小 ， 且 可 以增 加 股 东 权益 。不 过 ， 内部 留存 收 益需 要 通 过 长 时间 的 积 累才 能获 得， 再 加上资金的所有者又是使用者 ， 因 此 其 成 本 不 可 以
（ ４ ） 综合 证券 。 这种 支 付形 式 是并 购企 业 以多 种有 价证 券组 合 的形式 交 换被 并 购企 业 的控 制 权 。并 购 企业 使 用这
种方式支付 ， 能够有效结合各种证券 的优势 ， 满足交易双方
各 自的需 求 。 这样 不 但能 够少 支 付现 金 ， 防止企 业 面对 较 高 的财 务风 险 ； 还 能 避免 控股 权被 稀 释 。 尽管 这种 支 付方 式会 让交 易变 得 异常 复 杂 ， 不 过也 提 高 了风 险套 利 操 作 的难 度 。
我 国加 入 Ｗｒ Ｏ以来 ， 国 内企 业并 购 活动 尤 其是 海 外并
购活动，不论是交易频繁程度还是交易规模都有了很大的 提高。２ ０ ０ ８ 年爆发 了全球经融危机之后 ， 西方国家经济发
续 升 温 ，交 易 数量 以及 规模 都 有 很 大 幅度 的 增加 ， ２ ０ １ １ 年
抵消 效 应节 税 。 （ 二） 支付 方 式税 务 筹划
亏损 ， 并纳入并购后的企业之 中， 就可以借助盈利和亏损 的 作 为扣 税 项 目 ， 面 对 双 重 税 负 问题 ， 企 业 需 要 承 担 很 重 的
跨境并购中的税务筹划
交易的架构可能对卖方和买方均产生重大影响。
好的架构会通过对资本利得税的筹划,以及优化融资和资金回流安排而创造巨大的节税价值。
跨境并购重组中的税务筹划,涉及税额动辄数亿元,不仅会关乎交易的成败,还关系到企业的存亡,必须以系统、严谨的方法来进行。
分析企业重组方案,以及就企业重组开展税务筹划,首先要确定重组的税务目标。
在并购中,主要税务目标有三个:●实现并购标的控制权从卖方向买方转移。
●最大化买方并购后的税务效率,最小化买方未来的税务风险。
●最小化并购交易过程中的税收负担。
为实现以上目标,可根据图中的框架设计可选方案,对各方案进行评估后确定并购方案。
简单地说,重组方案应当包含四个部分,或者说四个步骤,对应图中框架上的四列。
第一列是选择交易标的,第二列是选择重组形式,第三列是选择对价形式,第四列是确定交易价格。
构架中也要列出各种重要的选择。
图中在各列列示了中国税制下的各种选择,用以分析方案中的中国税收。
对于方案中涉及的境外各国,也应当在各列中填入该国税制下的各种选择,进行同样的分析。
分析构建重组方案时,可以对照框架的四列来进行抉择。
1、选择交易的标的形式一般来说,交易标的有两大类,即资产和股权。
交易的方案,可以设计成收购标的公司的资产,也可以设计成直接购买拥有目的资产的公司的股权。
一般来说,购买资产的有利之处在于:●避免承继被收购公司潜在的负债和原有风险;●对收购价格进行分摊,有可能增加可折旧资产的税务基础;●不同资产可以分别获得,可能在全球配置。
●购买资产的不利之处则包括:●被收购企业的税务待遇（例如税收优惠、税收抵免及可弥补亏损）不会延续到收购企业;●可能面临较高的间接税负担, 如增值税、货物劳务税及印花税。
购买股权的有利之处和不利之处与以上购买资产的情况相反。
考虑的重点在于:购买股权的税收负担较轻,所以从交易的税务负担角度出发收购方会倾向于收购股权;但是,收购股权会承继被收购公司潜在的负债和原有风险,包括隐藏的纳税义务和潜在的税务风险,从历史风险角度出发则会倾向于收购资产。
并购重组中的税务筹划
并购重组中的税务筹划目录税收筹划简述企业重组及相关重要法规企业重组税务筹划案例分析企业重组税务筹划的需要关注的事项税收筹划简述税收筹划指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。
税收筹划的前提：必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划发生的时间：发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标：使纳税人的税收利益最大化。
注：“税收利益最大化”：包括税负最轻、延迟纳税等，使企业实现税后利润最大化、企业价值最大化。
税收筹划的类型我们在实务将税务筹划主要划分为：第一种：对于企业单项重大重组交易，在实现企业交易目的的前提下，通过优化交易方式，实现合理降低交易税负；第二种：在符合企业集团战略目标的前提下，通过调整集团内组织架构、重建集团内价值链等税务规划手段，使得集团能合理充分利用企业价值链上的税收优惠，实现对企业经营税务优化。
第三种：政府税收政策的变化，导致企业需要重新调整组织结构以便降低税负或争取享受最大的税收优惠。
案例1：2008年新企业所得税法实施对外资企业的影响2008年之前,根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定，境外企业取得外商投资企业的股息免企业所得税，且对于外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接再投资本企业增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，给予退税奖励。
2008年之后，根据新《企业所得税法》规定，境外企业取得外商投资企业的股息需交纳企业所得税，税率为10%。
而境外企业外商投资企业取得的税后利润境内再投资的退税优惠政策也在2007年底终止了。
（续）应对措施---设立投资性公司2008年起，根据《企业所得税法》及《企业所得税法实施细则》规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免交企业所得税。
企业并购中的税务筹划服务协议(标准版)
企业并购中的税务筹划服务协议一、协议背景甲方（以下简称“并购方”）：乙方（以下简称“税务筹划方”）：鉴于并购方拟对目标公司进行并购，为了合理避税，降低并购成本，提高并购效益，并购方决定聘请税务筹划方提供税务筹划服务。
双方本着平等、自愿、互利的原则，经友好协商，达成如下协议：二、服务内容1.税务筹划方将为并购方提供关于并购过程中的税务咨询和建议，包括但不限于：（1）并购方案的税务评估；（2）并购过程中可能涉及的税种及税率；（3）并购双方的税收优惠政策分析；（4）税务风险防范及合规性建议。
2.税务筹划方应根据并购方的实际情况，为并购方设计合理的税务筹划方案，确保并购方在并购过程中最大限度地降低税负。
3.税务筹划方应协助并购方与税务机关进行沟通，处理并购过程中的税务事宜。
三、服务期限1.本协议自双方签订之日起生效，服务期限为并购过程结束之日。
2.若并购过程中出现特殊情况，双方可协商延长服务期限。
四、服务费用1.税务筹划方提供本协议第二条所述服务的费用为人民币【】。
2.费用支付方式：并购方在签订本协议后支付50%的费用，剩余50%的费用在税务筹划方案实施成功后支付。
3.费用支付的前提：税务筹划方按照本协议约定提供服务，并达到并购方的预期效果。
五、保密条款1.双方在履行本协议过程中所获悉的对方商业秘密、技术秘密、市场信息等，应予以严格保密。
2.保密期限自本协议签订之日起算，至协议终止或履行完毕之日止。
六、违约责任1.任何一方违反本协议的约定，导致协议无法履行或造成对方损失的，应承担违约责任，向对方支付违约金，并赔偿损失。
2.若税务筹划方未按照约定提供服务，并购方有权解除本协议，并要求税务筹划方退还已支付的费用。
七、争议解决1.本协议的签订、履行、解释及争议解决均适用中华人民共和国法律。
2.双方在履行本协议过程中发生的争议，应首先通过友好协商解决；协商不成的，任何一方均有权向有管辖权的人民法院提起诉讼。
八、其他约定1.本协议一式两份，甲、乙双方各执一份。
并购交易的税务筹划
并购交易的税务筹划协议书: 并购交易的税务筹划协议本协议书由以下各方（以下称为"双方"）于日期签署：甲方：（公司名称）地址：法定代表人：电话：传真：邮编：注册资本：组织机构代码：乙方：（公司名称）地址：法定代表人：电话：传真：邮编：注册资本：组织机构代码：为了更好地实施并购交易，并确保税务方面的合规性和最大限度的效益，双方达成以下协议：一、税务审计与筹划1.1 甲方应委托乙方进行全面的税务审计，包括但不限于资产、负债、利润、税收申报和纳税义务等方面。
1.2 乙方应参考税收法规，以确保并购交易中的税务问题得到妥善解决，并提供详尽的税务策划建议，以最大程度地降低税务风险，并合法地最大化税务优惠。
二、税务风险评估与防范2.1 乙方应对并购交易中的税务风险进行全面评估，并与甲方共同商讨并采取相应的风险防范措施，以确保交易的顺利进行。
2.2 乙方应着重关注以下税务风险：(1) 对并购交易中涉及的资产、负债、利润等方面进行完整准确的核算和报税；(2) 确保按时申报和缴纳相关税费，避免滞纳金以及可能涉及的法律责任；(3) 针对并购交易中可能存在的利润转移等避税行为，进行风险评估和防范。
三、交易结构与税费优化3.1 乙方应与甲方充分沟通，根据并购交易的实际情况，制定最优化的交易结构，以降低税费负担和风险。
3.2 乙方应研究并提供关于并购交易中各种税法规定的优惠政策，以确保甲方能够获得相应的税务优惠。
四、信息保密4.1 双方一致同意，在执行本协议期间和协议履行后，对双方在交易过程中获取到的商业、财务和税务信息及数据严格保密。
4.2 除非法律法规另有规定或得到对方的书面同意，双方不得向任何第三方透露、提供或使用涉及对方商业、财务和税务信息的任何内容。
五、不可抗力双方同意，在不可抗力的情况下，包括但不限于自然灾害、战争、政策因素等导致无法履行协议中的义务时，双方不承担相关责任。
六、争议解决本协议的效力、解释、执行和争议解决应依照中华人民共和国法律法规进行，双方协商解决问题，如无法达成一致，则提交所在地仲裁委员会仲裁。
企业并购中的税务筹划
企业并购中的税务筹划作者：黄海楠来源：《经营者》 2020年第17期黄海楠摘要在发展过程中，为了扩大资本规模，加快自身的战略发展，越来越多的企业开展并购行为，同时对并购过程中的税务筹划管理提出新的要求。
本文研究企业并购过程中的税务筹划工作，首先分析并购的概念及并购过程中税务筹划的意义，进而介绍企业并购过程中税务筹划的主要方法，并就如何增强税务筹划效果进行论述分析。
关键词并购重组税务筹划税负控制一、引言在企业经营发展的过程中，并购已经成为企业实现自身扩张发展的重要途径。
在企业并购的诸多动因中，节约税负也是非常关键的并购因素。
企业在并购过程中科学合理地进行税务筹划，可以有效降低企业的税负，减少企业的费用支出，对提高企业的经营效益具有非常重要的作用。
然而，企业并购过程中的税务筹划是一项相对较为系统复杂的工作，企业需要深入研究分析并购过程中的各项经济活动及并购要素，有针对性地完善并购方案及税务筹划方案，进而增强税务筹划的实际效果。
二、企业并购的概念及并购过程中税务筹划的意义企业并购是企业进行兼并收购的统称，主要是指企业通过有偿的方式获取另外某个或多个企业的股权及资产，获得企业的控制权或经营权，并对企业的经济行为具有直接或间接的支配权。
一般来说，并购主要包括吸收合并、现金收购、股权收购以及资产收购等多种方式，但是并购不包括企业的分立及资产的剥离等。
并购过程中的税务筹划，主要是指企业在并购行为开展的过程中，参与企业并购的各方，在法律法规允许的范围内，充分利用纳税人的权利，对并购阶段的财务活动进行设计，以达到并购活动中减低税负或实现递延纳税的目的。
企业并购过程中的税务筹划具有明显的特点。
在并购过程中，税务筹划的主体主要是参与企业并购的各方，开展税务筹划的目的主要是有效降低并购工程中的税收成本。
税收筹划的依据主要是国家相关法律法规，在税收筹划之前，需要提前对并购过程或并购开始之前的相关活动进行相应安排设计。
在企业并购过程中开展税务筹划，可以有效减少企业的税负。
企业并购重组的纳税筹划研究.docx
企业并购重组的纳税筹划研究随着我们国家的经济建设大力的发展，我们国家的企业数量越来越多，那么企业应该如何较好的利用税收政策以及降低企业发展过程中的税收负担，对企业的并购重组的纳税进行筹化研究具有非常重要的意义，因此本文对企业的并购重组进行详细的研究分析，找到发展过程中存在的问题，然后找到问题解决的方法进行及时的解决，只有这样才能够促进企业的发展。
一、企业并购重组随着我们国家的经济发展，我们必须要快速的发展经济市场，所以为了能够促进企业的发展，我们必须要研究分析企业的并购和重组，根据企业的并购和重组过程进行分析，并购和重组具有5个非常重要的环节，在企业重组的各个阶段纳税筹划的侧重点非常的不同，因此需要对税收政策进行灵活的掌握，对主要的知识进行详细的分析研究，充分的了解到不同的企业在进行并购和重组过程中税收优惠政策，才能够促进国家企业的发展。
企业的并购和重组过程中具有一定的复杂性，在研究和确定并购和重组的对象时，不同的企业、不同的地区、不同的文化背景也具有不同的税收制度，并且在进行企业的税收过程中，一旦出现其他的亏损现象，也会造成不同的税收负担，造成不同的困难程度，但是这些也为企业的重组和并购打下了基础，在进行资金的筹集过程中，必须要进行详细的规划制定，才能够保证资金的筹集，降低风险的存在，才能够保证企业的发展。
所谓的企业的并购和重组，就是对企业并购与重组的基本理论、一般的流程、并购后的整合以及并购融资与支付进行全面的梳理，并且对于具有敌意并购和反并购进行详细的处理和介绍。
企业的并购和重组在宏观的层面上，就是一种优化资源配置的重要形式，稀缺资源的优化配置始终就是经济学上最重要的核心部分，资源的分配具有许多不同的层面，首先第一个就是资源配置主要考虑在社会资源总量有限的条件下，如何在政Z 部门和经济部门之间进行合理的分配，第二就是资源的配置主要考虑资源在生产资料和消费资料之间进行分配，第三个层面就是资源分配主要考虑在产业之间以及工业部门之间的规律，所以说企业重组和并购过程中，必须要详细的研究分析资源的配置，具有非常重要的价值。
并购之税收筹划
并购之税收筹划现需通晓各税务政策，再结合实例反复推敲磋磨，方可灵活运用，融会贯通。
并购税收筹划无放之四海而皆准的模式。
现需通晓各税务政策，再结合实例反复推敲磋磨，方可灵活运用，融会贯通。
一、厘清并购含义“并购”一次用的太过频繁，尤其当今信息爆炸时代，更是充斥着各种媒体。
例如在许多媒体看来联想收购IBM是并购，而阿里巴巴投资新浪微博也是并购，凡此种种不胜枚举。
“并购”源于英语“Merger和Acquisition。
Merger有译合并，也有译兼并，《公司法》采用的是合并，合并与收购区别在前者必伴随着主体以及债权债务承担者之变化，而收购则不一定。
例如，A收购B企业资产后B企业被注销，是合并还是收购？形式上难以区别，之所以与并购类似是由于主体发生变化，因B企业注销了。
但此处B企业在被收购后选择注销，非法律要求，是企业自主行为，且B企业所负担之债权债务在被收购之后依然由其承担，假设另外情形，A企业选择以吸收合并方式“收编”B，B企业在被“被收编”之后解散注销，形式上看与上例无异，但却大有不同，因根据《公司法》第一百七十三条“一个公司吸收合并其他公司为吸收合并，被吸收的公司解散。
两个以上公司合并设立一个新的公司为新设合并，合并各方解散。
”可以得出依照法律规定B企业必须解散，且B企业所拥有之债券债务由转由A承担，而前例中B企业可以选择不解散继续存续，之前所负债务不必然由A承担。
一言以蔽之，合并之后被合并企业以及参与合并企业（分别对应吸收合并、新设合并）依法必须解散，债券债务由合并企业或者新设企业承担。
可见当前我国并购市场（主要为二级市场上市公司并购非上市公司）大部分为收购而非合并，其方式为股权收购或资产收购。
收购作为当前并购主要类型，下面主要讨论收购所涉及之税收筹划，税收筹划，简单说就是利用现今有效法律和政策来安排事务以实现合法减轻税负。
二、税收筹划之于并购模式设计收购可分为三个阶段：前期分析，中期执行，后期整合。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
并购重组中的税务筹划目录税收筹划简述企业重组及相关重要法规企业重组税务筹划案例分析企业重组税务筹划的需要关注的事项税收筹划简述税收筹划指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。
税收筹划的前提：必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划发生的时间：发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标：使纳税人的税收利益最大化。
注：“税收利益最大化”：包括税负最轻、延迟纳税等，使企业实现税后利润最大化、企业价值最大化。
税收筹划的类型我们在实务将税务筹划主要划分为：第一种：对于企业单项重大重组交易，在实现企业交易目的的前提下，通过优化交易方式，实现合理降低交易税负；第二种：在符合企业集团战略目标的前提下，通过调整集团内组织架构、重建集团内价值链等税务规划手段，使得集团能合理充分利用企业价值链上的税收优惠，实现对企业经营税务优化。
第三种：政府税收政策的变化，导致企业需要重新调整组织结构以便降低税负或争取享受最大的税收优惠。
案例1：2008年新企业所得税法实施对外资企业的影响2008年之前,根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定，境外企业取得外商投资企业的股息免企业所得税，且对于外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接再投资本企业增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，给予退税奖励。
2008年之后，根据新《企业所得税法》规定，境外企业取得外商投资企业的股息需交纳企业所得税，税率为10%。
而境外企业外商投资企业取得的税后利润境内再投资的退税优惠政策也在2007年底终止了。
（续）应对措施---设立投资性公司2008年起，根据《企业所得税法》及《企业所得税法实施细则》规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免交企业所得税。
通过设立投资性公司对其境内投资企业的持股，一方面，不改变原所投资企业的外商投资企业性质，确保其仍然能享受外商投资企业相关优惠政策；另一方面，对于其分配的股息红利用于境内再投资的情况下，可按新企业所得税法享受免税政策。
因此，设立区域性投资性管理公司有利于整合中国境内资源，降低境内再投资的税务成本。
案例2：高新技术企业税收优惠政策的实施企业重组: 资产剥离。
企业重组及相关重要法规 企业重组广义上：企业重组包括企业的所有权、资产、负债、人员、业务等要素的重新组合和配置。
税务上：通常将企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易视为企业重组，包括：1企业法律形式改变企业法律形式改变，是指企业注册名称、住所以及企业组织形式等的简单改变。
公司 合伙企业或个人独资企业、全民所有制、集体所有制 2 债务重组 3 股权收购 4 资产收购5 合并 两家以上公司 一家公司6 分立 一家公司 两家以上公司 企业重组交易主要涉及的税种：交易环节 税种 签约环节 印花税交割环节增值税、营业税、城建税及附加、土地增值税、契税交割后确认损益 所得税（企业所得税、个人所得税） 税种 主要文件印花税 《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）增值税 《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）印花税增值税/营业税纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税、营业税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税；涉及的不动产、土地使用权等无形资产的转让，不征收营业税。
营业税以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
土地增值税财税字〔1995〕48号文件规定：对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。
对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。
在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。
财税〔2006〕21号文件规定：对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）第一条暂免征收土地增值税的规定。
契税①整体改建是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。
②国有控股公司，是指国家出资额占有限责任公司资本总额超过50%，或国有股份占股份有限公司股本总额超过50%的公司。
企业所得税—特殊性税务处理的优惠企业所得税（续）—特殊性税务处理的要件1. 具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的;2. 企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动;3.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
跨境重组的交易选择特殊性税务处理的条件其他限制条件：1）非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年（含3年）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权；2）非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权；3）居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资。
△：交易时可能需要缴税。
▲：需要缴税。
企业重组税务筹划案例分析重组交易方式的税务筹划案例3假定 A公司拟收购B公司的不动产方式一直接向B公司收购不动产；方式二 B公司将不动产投资设立全资子公司，将全资子公司股权转让给A公司。
案例3（续1）是否选择交易方式二就一定最优？假设B公司不动产成本（同为土增税可扣除成本）120万元，评估值4200万元。
A公司（或子公司）取得后投入开发成本1000万元，再转让价格为8000万元。
案例4假定 A公司拟收购B公司的存货、机器设备和不动产，可采取的收购方式为：1.直接向B公司购买存货、机器设备和不动产;2.收购B公司购买存货、机器设备和不动产相关联的整体资产；3.收购B公司股权。
假设：1.B公司股权价值=（资产+债权-债务）的评估，股权成本=（资产+债权-债务）计税成本；2.整体资产收购除货币外的其他资产、债权、债务一并收购；3.单项资产收购，包括存货、机器设备和不动产。
分析对比不同收购方式下的涉税情况：注：③国有、集体企业整体出售，可申请免税（安置全部职工）或减税（安置30%职工）。
案例4（续2）测算不同收购方式下的涉税情况：注：⑤扣减本次交易形成的未来可抵扣进项税金25.5；⑥忽略相关城建税及教育费附加。
案例5条件：收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。
关注：具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
拆分重组交易以争取税收优惠政策案例6A公司持有R公司100%股权，B公司拟收购A公司所持R公司100%股权，以自身所持全公司名称所持资产帐面价值评估值A公司R公司100%股权68000 280000B公司货币资产42000 42000 实质性经营资产及负债52000 72000 新增股份166000案例6（续1）可考虑的税收优惠政策股权转让：企业所得税特殊性税务处理；整体资产：流转税（增值税、营业税）企业所得税特殊性税务处理。
交易分析：交易股权支付比例是否可享受税收优惠政策B公司收购A公司所持R公司100%股份59.29% 不可以A公司收购B公司整体实质性经营资产100.00% 可以案例6（续2）注：由于上述交易中股权收购交易明显是主交易，税务机关是否能将交易认可为收购资产交易存在风险。
是否还存在更好的优惠空间？股权转让是否也存在优惠的可能？交易分析：可享受税收优惠的金额为：公司名称转让资产公允价值交易计税价值交易成本交易所得优惠额A公司72000 52000 17486 34514 （20000）208000 208000 50514 157486合计（40000）案例6（续3）交易分析：考虑股权转让最低限度满足条件：股权支付达到85%，需要增加新增发股份72000（ 238000 - 166000 ）万元。
公司名称转让资产公允价值交易计税价值交易成本交易所得优惠额A公司280000*85%=238000 57800 57800 0 （180200）42000 42000 10200 31800B公司72000 72000 52000 20000 0合计（180200）非居民转让居民企业股权企业所得税—一般性税务处理股权转让价格不得扣除随股权一并转让的股东留存收益；股权成本价为股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额；需折算为首次出资或取得股权币种计算股权转让所得额，即要求原外币投资所产生的汇兑损益也将计入本次股权转让所得额计算缴纳相关企业所得税。
文件未明确的事宜：按不扣除随股权一并转让的股东留存收益的股权转让价格确认股权转让所得缴税后，在未来被转让企业分配该部分留存收益时，本次交易股权收购方取得该部分分配额是否还需要交纳预提企业所得税。
非居民将中国境内公司股权转让给另一非居民企业案例7 ：基本条件：股权收购比例超过75%；全部对价均为股权支付，大于85%的要求；非居民特殊规定：非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权；没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化。
如B企业为香港企业，是否还可以选择适用特殊性税务处理？企业重组税务筹划的需要关注的事项（本资料素材和资料部分来自网络，仅供参考。
请预览后才下载，期待您的好评与关注！）。