会计制度设计案例分析课件31页PPT
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3．内部控制情况：
（1）采用宾馆专用会计软件，1人制单、1人复核并保管印鉴、1人收 付款并保管支票、1人记账并编制报表，实行会计电算化管理。
（2）资金的大额报销要由部门经理签字。
（3）每天营业结束时进行现金盘点。库存现金限额为2000元，超 额部分直接存入银行。
第七章 货币资金内部控制与核算规程设计
❖ 某销售分公司经理王生等人利用远兴公司授予的销售定价权，采用高 价销售低价向远兴公司汇款报账的手法截留销货款形成“小金库”， 并利用销售货款上缴的时间差，挪用销售货款由副经理许飞炒股，非 法所得也流入“小金库”。然后，由会计兼出纳的郑伟将“小金库” 款项陆续汇往境外王生等人控制的账户。此事暴露后，三人卷款外逃 。
❖ 要求： 根据以上描述，回答以下问题： 1.你认为上述的内部控制存在什么弱点？并简要说
明该缺陷可能导致的错弊？
2.针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。
第十二章 投资与筹资内部控制与核算规程设计
❖ 杨某，22岁，大学毕业后分配到某国有企业，担任出纳员兼任金库 保管员。1999年5月11日，王某偷偷从金库中取出1997年国库券10 万元，4个月后，王某见无人知晓，胆子开始大了起来，又取出15万 元，通过证券公司融资回购方法，拆借人民币29万元，用来炒股， 没想到赔了钱。王某在无力返还单位债券的情况下，索性将金库里剩 余的14万元国库券全部取出后潜逃。
❖ 平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写 领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。
❖ 公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使 用领料单。各车间经常有辅助材料剩余，这些材料由各车间自 行保管，无须通知仓库。
第十一章 存货内部控制与核算规程设计
❖ 如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。
❖ 中小型企业因数量众多而在国民经济中起着重要的作用 。随着知识经济时代到来，掌握先进技术和管理知识的 人员创办新兴的科技企业将呈不断增长趋势，其中将有 为数众多的小型企业。
第九章 生产制造内部控制与核算规程设计
❖ 中小型企业由于受到规模、财力和人力的限制，企业 内部牵制制度、稽核制度、计量验收制度、财务清查 制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度 一般不完整，不系统，会计基础工作薄弱，会计信息 数据采集不准确。
7.财务科接到验收单后，由主管材料核算的会计将验收单与采购合 同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对。以相符 或不符作为是否支付货款的依据。
第八章 采购与付款内部控制与核算规程设计
8.应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。 9.出纳员付款后，在购货发票上盖“付讫”章，再转交会计记账。
第二章 会计制度总则设计
资料： 教材P31~34
要求： 分析会计制度总则的内容。你是一家企业
的会计主管，在会计制度总则设计中应注意哪 些问题？
第三章 会计组织系统设计
有三家企业的会计组织机构如下：
❖ 某服务行业企业
总经理
总会计师 财务部经理
采购部经理
会计组组长
结算组组长
成本组 组长
电脑组 采购组 仓管组
宾 馆 下 属 商
物 料 仓 库
算算算
场
第三章 会计组织系统设计
❖ 某制造业企业
财务主管
财务
会计
会计电算化系统
出
资结
金算
纳
组组
成 资本 产费 组用
组
内 部综 核合 算组 组
数 据
操
系 统
档 案
输 入
作
维 护
保 管
融
筹
固低 定值
材 料
账
预 算税
资
资
资易 产耗
物 料
务
分务 析
品
财务经理
财务总监
第三章 会计组织系统设计
第八章 采购与付款内部控制与核算规程设计
5.采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将 运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的“发运单”相互 核对。然后填写一式三份的“验收单”，一联仓库留存，作为 登记材料明细账的依据；一联转送供销科；一联转送财务科。
6.供销科收到“验收单”后，将验收单与采购合同的副本、供货单位发 来的发票，其他银行结算凭证相核对是否相符，以确定此采购业务的 完成情况。
第六章 内部控制系统设计原理
❖ 多肯尼公司是一家为皮尔·卡丹公司与维多利亚琼斯公司生产运动服 的服装公司，其前总裁、财务总监和主计长被起诉利用财务报表进行 欺诈。这些管理者编制错误的分录来记录虚假的销售，并隐瞒仓库中 的存货量，造成存货已经销售的假相。同时将实际销售订单的时间前 移，提前确认销售收入。这些行为使得公司在一个季节4000万美元 的销售收入中，有2500万美元是虚假的。
❖ 2001年3月初，宝山检察院接到举报：某工程公司供销科科长张 某在外购买高档房，与其收入明显不符。调查后发现张某权力很 大，每年公司的供应材料几乎由他一手操办。按内部规定，一次 性采购款超过30万元的应由上级领导审批，但只要“把好尺度” 不“上线”，所有业务都由科长一人说了算。
❖ 要求：
分析该公司的投资业务内部控制制度存在哪些问题？ 为防止再出现类似情况？应如何完善？
第十三章 固定资产、无形资产
内部控制与核算规程设计
❖ 据上海市检察院统计，2000年查处的国有企业贪污贿赂犯罪案件中，涉 及基建环节的案件有36件，约占总数的10%。其中，受贿人员从供销科 科员到公司副经理，全部是对工程分包、结算工程款和材料采购有决定 权的“人物”。
1．总经理办公室：负责企业总体决策和管理。
2．销售部：负责对外联系宾馆服务业务。 3．招商部：负责同承包部门联系，收取租金和设施费。
4．客房部：管理宾馆客房业务。 5．娱乐部：负责管理游泳宫、保龄球等娱乐场所。
6．财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。
7．后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持治安秩序。 8．工程部：负责企业的建设及维修业务。
❖ 要求： 1．请指出夏园宾馆在货币资金管理中的可
取之处及存在的问题。 2．结合夏园宾馆的具体管理状况，为其设
计出现金管理制度和银行存款管理制度。
第八章 采购与付款内部控制与核算规程设计
❖ 某公司材料采购业务内部控制制度如下： 1.首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请 ，填写一份 “请购单”，“请购单”交供销科批复。 2.供销科根据以前制定的采购计划，对“请购单”进行审批。如符合计划 ，便组织采购；否则请示公司总经理批准。 3.决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”，其中一 联供销科留存；另一联由采购交供销单位。采购员凭“订购单” 与供货单位签订供货合同。 4.供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同的副本分别转 交仓库和财务科，以备查。
第五章 会计核算系统设计
❖ 要求：
1.为该公司设计出与下列业务相关的自制原始凭证。 指出各种原始凭证应设计为几个联次，每个联次的作 用。
（1）与购货有关的原始凭证；
（2）与销货有关的原始凭证；
（3）与生产、成本计算有关的原始凭证；
（4）其他内部原始凭证。 2.为该公司设计一下会计核算组织程序以及与其相适 应的记账凭证格式和账簿种类。
3.加强财务管理，会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼任账 目登记工作，总公司的银行预留印鉴的印章全部由总会计师统 一保管。
第十章 销售与收款内部控制与核算规程设计
4.加强销售与收款的控制，所有的销售业务（包括制定销售价格、签 订销售合同、组织货物发运、结算销售货款等）均由总公司销售部 统一负责，各销售分公司仅负责市场宣传推广、协助催收货款。 5.加强计算机系统建设和内部审计工作，实现销售网点计算机控制，由 A公司财会部每年组织对本公司及下属分、子公司内部控制制度执行情 况和会计资料进行审计。
第七章 货币资金内部控制与核算规程设计
❖ 原有的部分会计制度
1．财务部人员组成：财务经理1人、会计2人、出纳1人。 2．会计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证 ，编制销售日报；由前台收银员编制编制收款日报，结算当日部门总的 营业金额。各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部，由会计入账 。
❖ 要求：
1.试评价一下上述会计科目的设计。 2.结合企业会计科目表，对上述的家庭理财用会计科目
的设计进行改善，力求实用、科学、合理。
第五章 会计核算系统设计
❖ 资料
公司概况如下： 行业：化工
公司性质：有限责任公司
公司规模：大型企业（总厂：50余位员工；下属厂：500 －600余位员工） 该公司成立于1996年，靠2000元自筹资金起家，在没有任 何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗发展至今 。目前拥有自有资金10亿元。
❖ 要求：请结合上述情况，从以下几个方面设计中小企 业的会计核算方法。
1.核算方法的选择。
2.相关科目设置及核算思路。
3.日常基础工作制度及基本核算资料的取得。 4.成本核算流程。
第十章 销售与收款内部控制与核算规程设计
❖ 1998年，远兴公司在外省设立销售分公司。当时，远兴公司出于开拓市 场扩大经营规模等考虑，授予销售分公司产品销售定价自主权和对外投 资自主权。由于尚未建立销售网络计算机控制系统，对各销售分公司的 销售情况，远兴公司每月手工统计汇总一次，并要求各销售分公司每月 末将当月销售款集中汇缴到远兴公司账户，确认销售收入。
❖ 要求： 1.针对远兴公司发生的案件，分析其内部控制方面的
缺陷，并说明理由。 2.从内部控制角度，指出A公司董事会所作决定的
不当之处，并说明理由。
第十一章 存货内部控制与核算规程设计
资料：
❖ 某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项 目的收入、发出、结存进行永续记录。
❖ 当收到验收部门送交的存货验收单后，根据验收单登记存货收入账。
❖ 要求：
1.该公司的内部控制制度在设计上存在什么缺陷，而 无法防止类型欺诈行为的发生？
2.如何阻止这种类型欺诈行为的发生？请你重新设计一下内 部控制制度。
第七章 货币资金内部控制与核算规程设计
❖ 夏园宾馆位于上海市宝山区，为国有服务型企业。主要有客房 80套，为四星级标准；有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高尔夫 球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工156人， 主要设置了以下组织机构：
第十章 销售与收款内部控制与核算规程设计
❖ 此后，远兴公司针对此案暴露出的分公司权力过大及内部控制方 面存在的缺陷等问题，董事会做出以下决定： 1.建立健全公司的内部控制制度，由总经理组织制订与实施，今后如 果内部控制方面再出现问题，应由总经理承担全部责任。 2.加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，公司所有的投 资均由总公司董事长审批。
组长
组长
组长
总 出 纳
工 资
固定 资产 和低 值易 耗品
Baidu Nhomakorabea
应 付 账 款
总 账
会计 报表 及 财务 分析
出 纳
前 餐厅 台及
收 其他 款 收银
夜 间 审 计
寓客 及 应收 账款
商 品 成 本 核
餐 饮 成 本 核
其 他 成 本 核
物 资 核 算
软 件 管 理
硬 件 管 理
采 购
收 货 验 收
物 卡 登 记
10.财务科的材料明细账，定期与仓库的明细账核对。
❖ 要求： 针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评价， 指出控制的缺点，并提出改进意见。
第九章 生产制造内部控制与核算规程设计
❖ 中小型企业一般指资产规模不大、各种产品的生产工艺和 产品结构及所耗原材料大致相同的、管理人员（含财务人 员）较少的企业。组织体系通常利用垂直式管理体系，管 理跨度较小。
出纳
会计（资产负债表项目）
会计（投资与税务） 会计（总账）
❖ 某集团公司总部
第三章 会计组织系统设计
❖ 要求： 结合企业的性质，分析上述三个企业的会
计组织机构设计的特点。
第四章 会计科目设计
❖ 国内有一些家庭理财软件，其中有一个财智家庭理财软件。其中 资产负债表会计科目设计大致如下：
现金、公积金、活期存款（明细：建行、农行按揭、领信用卡 等）、定期存款（明细：人民币、美元等）、重大资产、股票 （明细：长期、短期等）、国债、基金、保险、物品、往来（ 明细：公司往来、亲友往来等）、按揭贷款等等。
❖ 在生产方面具体表现为：1.没有专职的成本核算人员； 2.辅助核算部门不独立核算；3.车间划分不明显或虽明 显但传递手续不完善，经常失真；4.车间管理人员与行 政管理人员不易区分。
第九章 生产制造内部控制与核算规程设计
❖ 中小企业的这些特点决定了他们应对成本核算方法进行简 化，使成本核算方法能适应其管理现实的需要；也同时决 定了他们多数应使用的是实际成本法，而做不到使用标准 成本法或作业成本法。
（1）采用宾馆专用会计软件，1人制单、1人复核并保管印鉴、1人收 付款并保管支票、1人记账并编制报表，实行会计电算化管理。
（2）资金的大额报销要由部门经理签字。
（3）每天营业结束时进行现金盘点。库存现金限额为2000元，超 额部分直接存入银行。
第七章 货币资金内部控制与核算规程设计
❖ 某销售分公司经理王生等人利用远兴公司授予的销售定价权，采用高 价销售低价向远兴公司汇款报账的手法截留销货款形成“小金库”， 并利用销售货款上缴的时间差，挪用销售货款由副经理许飞炒股，非 法所得也流入“小金库”。然后，由会计兼出纳的郑伟将“小金库” 款项陆续汇往境外王生等人控制的账户。此事暴露后，三人卷款外逃 。
❖ 要求： 根据以上描述，回答以下问题： 1.你认为上述的内部控制存在什么弱点？并简要说
明该缺陷可能导致的错弊？
2.针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。
第十二章 投资与筹资内部控制与核算规程设计
❖ 杨某，22岁，大学毕业后分配到某国有企业，担任出纳员兼任金库 保管员。1999年5月11日，王某偷偷从金库中取出1997年国库券10 万元，4个月后，王某见无人知晓，胆子开始大了起来，又取出15万 元，通过证券公司融资回购方法，拆借人民币29万元，用来炒股， 没想到赔了钱。王某在无力返还单位债券的情况下，索性将金库里剩 余的14万元国库券全部取出后潜逃。
❖ 平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写 领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。
❖ 公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使 用领料单。各车间经常有辅助材料剩余，这些材料由各车间自 行保管，无须通知仓库。
第十一章 存货内部控制与核算规程设计
❖ 如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。
❖ 中小型企业因数量众多而在国民经济中起着重要的作用 。随着知识经济时代到来，掌握先进技术和管理知识的 人员创办新兴的科技企业将呈不断增长趋势，其中将有 为数众多的小型企业。
第九章 生产制造内部控制与核算规程设计
❖ 中小型企业由于受到规模、财力和人力的限制，企业 内部牵制制度、稽核制度、计量验收制度、财务清查 制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度 一般不完整，不系统，会计基础工作薄弱，会计信息 数据采集不准确。
7.财务科接到验收单后，由主管材料核算的会计将验收单与采购合 同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对。以相符 或不符作为是否支付货款的依据。
第八章 采购与付款内部控制与核算规程设计
8.应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。 9.出纳员付款后，在购货发票上盖“付讫”章，再转交会计记账。
第二章 会计制度总则设计
资料： 教材P31~34
要求： 分析会计制度总则的内容。你是一家企业
的会计主管，在会计制度总则设计中应注意哪 些问题？
第三章 会计组织系统设计
有三家企业的会计组织机构如下：
❖ 某服务行业企业
总经理
总会计师 财务部经理
采购部经理
会计组组长
结算组组长
成本组 组长
电脑组 采购组 仓管组
宾 馆 下 属 商
物 料 仓 库
算算算
场
第三章 会计组织系统设计
❖ 某制造业企业
财务主管
财务
会计
会计电算化系统
出
资结
金算
纳
组组
成 资本 产费 组用
组
内 部综 核合 算组 组
数 据
操
系 统
档 案
输 入
作
维 护
保 管
融
筹
固低 定值
材 料
账
预 算税
资
资
资易 产耗
物 料
务
分务 析
品
财务经理
财务总监
第三章 会计组织系统设计
第八章 采购与付款内部控制与核算规程设计
5.采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将 运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的“发运单”相互 核对。然后填写一式三份的“验收单”，一联仓库留存，作为 登记材料明细账的依据；一联转送供销科；一联转送财务科。
6.供销科收到“验收单”后，将验收单与采购合同的副本、供货单位发 来的发票，其他银行结算凭证相核对是否相符，以确定此采购业务的 完成情况。
第六章 内部控制系统设计原理
❖ 多肯尼公司是一家为皮尔·卡丹公司与维多利亚琼斯公司生产运动服 的服装公司，其前总裁、财务总监和主计长被起诉利用财务报表进行 欺诈。这些管理者编制错误的分录来记录虚假的销售，并隐瞒仓库中 的存货量，造成存货已经销售的假相。同时将实际销售订单的时间前 移，提前确认销售收入。这些行为使得公司在一个季节4000万美元 的销售收入中，有2500万美元是虚假的。
❖ 2001年3月初，宝山检察院接到举报：某工程公司供销科科长张 某在外购买高档房，与其收入明显不符。调查后发现张某权力很 大，每年公司的供应材料几乎由他一手操办。按内部规定，一次 性采购款超过30万元的应由上级领导审批，但只要“把好尺度” 不“上线”，所有业务都由科长一人说了算。
❖ 要求：
分析该公司的投资业务内部控制制度存在哪些问题？ 为防止再出现类似情况？应如何完善？
第十三章 固定资产、无形资产
内部控制与核算规程设计
❖ 据上海市检察院统计，2000年查处的国有企业贪污贿赂犯罪案件中，涉 及基建环节的案件有36件，约占总数的10%。其中，受贿人员从供销科 科员到公司副经理，全部是对工程分包、结算工程款和材料采购有决定 权的“人物”。
1．总经理办公室：负责企业总体决策和管理。
2．销售部：负责对外联系宾馆服务业务。 3．招商部：负责同承包部门联系，收取租金和设施费。
4．客房部：管理宾馆客房业务。 5．娱乐部：负责管理游泳宫、保龄球等娱乐场所。
6．财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。
7．后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持治安秩序。 8．工程部：负责企业的建设及维修业务。
❖ 要求： 1．请指出夏园宾馆在货币资金管理中的可
取之处及存在的问题。 2．结合夏园宾馆的具体管理状况，为其设
计出现金管理制度和银行存款管理制度。
第八章 采购与付款内部控制与核算规程设计
❖ 某公司材料采购业务内部控制制度如下： 1.首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请 ，填写一份 “请购单”，“请购单”交供销科批复。 2.供销科根据以前制定的采购计划，对“请购单”进行审批。如符合计划 ，便组织采购；否则请示公司总经理批准。 3.决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”，其中一 联供销科留存；另一联由采购交供销单位。采购员凭“订购单” 与供货单位签订供货合同。 4.供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同的副本分别转 交仓库和财务科，以备查。
第五章 会计核算系统设计
❖ 要求：
1.为该公司设计出与下列业务相关的自制原始凭证。 指出各种原始凭证应设计为几个联次，每个联次的作 用。
（1）与购货有关的原始凭证；
（2）与销货有关的原始凭证；
（3）与生产、成本计算有关的原始凭证；
（4）其他内部原始凭证。 2.为该公司设计一下会计核算组织程序以及与其相适 应的记账凭证格式和账簿种类。
3.加强财务管理，会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼任账 目登记工作，总公司的银行预留印鉴的印章全部由总会计师统 一保管。
第十章 销售与收款内部控制与核算规程设计
4.加强销售与收款的控制，所有的销售业务（包括制定销售价格、签 订销售合同、组织货物发运、结算销售货款等）均由总公司销售部 统一负责，各销售分公司仅负责市场宣传推广、协助催收货款。 5.加强计算机系统建设和内部审计工作，实现销售网点计算机控制，由 A公司财会部每年组织对本公司及下属分、子公司内部控制制度执行情 况和会计资料进行审计。
第七章 货币资金内部控制与核算规程设计
❖ 原有的部分会计制度
1．财务部人员组成：财务经理1人、会计2人、出纳1人。 2．会计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证 ，编制销售日报；由前台收银员编制编制收款日报，结算当日部门总的 营业金额。各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部，由会计入账 。
❖ 要求：
1.试评价一下上述会计科目的设计。 2.结合企业会计科目表，对上述的家庭理财用会计科目
的设计进行改善，力求实用、科学、合理。
第五章 会计核算系统设计
❖ 资料
公司概况如下： 行业：化工
公司性质：有限责任公司
公司规模：大型企业（总厂：50余位员工；下属厂：500 －600余位员工） 该公司成立于1996年，靠2000元自筹资金起家，在没有任 何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗发展至今 。目前拥有自有资金10亿元。
❖ 要求：请结合上述情况，从以下几个方面设计中小企 业的会计核算方法。
1.核算方法的选择。
2.相关科目设置及核算思路。
3.日常基础工作制度及基本核算资料的取得。 4.成本核算流程。
第十章 销售与收款内部控制与核算规程设计
❖ 1998年，远兴公司在外省设立销售分公司。当时，远兴公司出于开拓市 场扩大经营规模等考虑，授予销售分公司产品销售定价自主权和对外投 资自主权。由于尚未建立销售网络计算机控制系统，对各销售分公司的 销售情况，远兴公司每月手工统计汇总一次，并要求各销售分公司每月 末将当月销售款集中汇缴到远兴公司账户，确认销售收入。
❖ 要求： 1.针对远兴公司发生的案件，分析其内部控制方面的
缺陷，并说明理由。 2.从内部控制角度，指出A公司董事会所作决定的
不当之处，并说明理由。
第十一章 存货内部控制与核算规程设计
资料：
❖ 某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项 目的收入、发出、结存进行永续记录。
❖ 当收到验收部门送交的存货验收单后，根据验收单登记存货收入账。
❖ 要求：
1.该公司的内部控制制度在设计上存在什么缺陷，而 无法防止类型欺诈行为的发生？
2.如何阻止这种类型欺诈行为的发生？请你重新设计一下内 部控制制度。
第七章 货币资金内部控制与核算规程设计
❖ 夏园宾馆位于上海市宝山区，为国有服务型企业。主要有客房 80套，为四星级标准；有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高尔夫 球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工156人， 主要设置了以下组织机构：
第十章 销售与收款内部控制与核算规程设计
❖ 此后，远兴公司针对此案暴露出的分公司权力过大及内部控制方 面存在的缺陷等问题，董事会做出以下决定： 1.建立健全公司的内部控制制度，由总经理组织制订与实施，今后如 果内部控制方面再出现问题，应由总经理承担全部责任。 2.加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，公司所有的投 资均由总公司董事长审批。
组长
组长
组长
总 出 纳
工 资
固定 资产 和低 值易 耗品
Baidu Nhomakorabea
应 付 账 款
总 账
会计 报表 及 财务 分析
出 纳
前 餐厅 台及
收 其他 款 收银
夜 间 审 计
寓客 及 应收 账款
商 品 成 本 核
餐 饮 成 本 核
其 他 成 本 核
物 资 核 算
软 件 管 理
硬 件 管 理
采 购
收 货 验 收
物 卡 登 记
10.财务科的材料明细账，定期与仓库的明细账核对。
❖ 要求： 针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评价， 指出控制的缺点，并提出改进意见。
第九章 生产制造内部控制与核算规程设计
❖ 中小型企业一般指资产规模不大、各种产品的生产工艺和 产品结构及所耗原材料大致相同的、管理人员（含财务人 员）较少的企业。组织体系通常利用垂直式管理体系，管 理跨度较小。
出纳
会计（资产负债表项目）
会计（投资与税务） 会计（总账）
❖ 某集团公司总部
第三章 会计组织系统设计
❖ 要求： 结合企业的性质，分析上述三个企业的会
计组织机构设计的特点。
第四章 会计科目设计
❖ 国内有一些家庭理财软件，其中有一个财智家庭理财软件。其中 资产负债表会计科目设计大致如下：
现金、公积金、活期存款（明细：建行、农行按揭、领信用卡 等）、定期存款（明细：人民币、美元等）、重大资产、股票 （明细：长期、短期等）、国债、基金、保险、物品、往来（ 明细：公司往来、亲友往来等）、按揭贷款等等。
❖ 在生产方面具体表现为：1.没有专职的成本核算人员； 2.辅助核算部门不独立核算；3.车间划分不明显或虽明 显但传递手续不完善，经常失真；4.车间管理人员与行 政管理人员不易区分。
第九章 生产制造内部控制与核算规程设计
❖ 中小企业的这些特点决定了他们应对成本核算方法进行简 化，使成本核算方法能适应其管理现实的需要；也同时决 定了他们多数应使用的是实际成本法，而做不到使用标准 成本法或作业成本法。