自来水公司管理系统水费收入真实完整合规性审计

自来水公司作为公用事业单位，对人民群众的生活影响极大。

近几年随着城市的快速发展，业务量逐年增长，年供水量达到了100多万立方米。

从近几年该单位的效益情况看，却出现了亏损不断增加的趋势。

该公司用水单位户数多，范围广，进行有效控制比较困难，2006年实际用户达13000多个。

由于以前年度该单位对各用户水表的抄表、收费实行手工控制，在财务收支审计过程中无法详细核实该单位的收入明细情况。

2006年6月起该公司对全市自来水用水、收费等情况通过用水收费管理系统进行管理。

这一特点决定了对该公司的审计可以实施计算机辅助审计，解决了单纯手工审计费时费力，而且覆盖面难以保证的局面。

但从审前调查情况看，该单位业务软件运行时间较短，软件对数据缺少加密功能控制，业务员可对有关的数据进行直接改动，而不需用更正程序。

因此，重点利用计算机进行辅助审计则可以扬长避短，查找收入管理方面的缺陷，通过对收费系统的所有业务数据进行检索，取得较好效果。

所需资料
利用此经验进行审计，需要从被审计单位取得如下资料：
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利用此经验进行审计，需要从被审计单位取得如下资料：
业务数据：
（一）用户基本信息表UserInfo
包含13189户用水单位。

主要内容如下：
1、用户编号ID
2、用户名称Name
3、用户地址Addr
4、用户类型UserType—0，代表个人用水；1，代表单位用水
5、付款类型PayMode
（二）抄表及水费征收历史记录表RateHistory，保存了各月的水表抄表数据及水费征收记录，主要内容如下：
1、用户编号ID一共13189户用水单位（户）
2、水表编号MeterID
3、操作月份CurMonth
4、第一水价编号PriceID
5、第二水价编号SecPrice
6、第二水价比例Rate
7、第三-第五水价编号ThdPrice-FifthPrice
8、第三-第五水价比例ThdRate-FifthRate
9、计划水量Scheme
10、水表口径 Caliber 11、上月数SYS
12、本月数BYS
13、上月日期SYRQ
14、本月日期BYRQ
15、录入日期LRRQ
16、抄表异常CBYC
17、抄见水量CJSL
18、子表水量ZBSL
19、加减水量JJSL一正数为调增，负数为调减
20、起码水量QMSL一底度费
21、第一-第五水价水量 SL1-SL5,SL11-SL53
22、合计水量HJSL，合计金额HJJE
23、上月水量SYSL
24、第一-第五水价金额 JE1- JE5, JE11- JE53
25、滞纳金ZNJ 26、开票金额KPJE
27、实收金额SSJE
28.代收合计金额DSHJJE
29.换表费HBF
30.实际征收滞纳金SSZNJ
31.本月结余BYJY
32.上月结余JYA
33.合计结余JYB （三）水价表price 保存了当前在用的水价记录及以前用过的水价历史记录，主要内容如下:
1、用水类型Name
2、基本水价Price1
3、城市附加费Addit1
4、污水处理费Addit2
5、水资源费Addit3
（四）历史水价记录表PriceHistory
记录征收水费的历史价格构成。

（五）水费欠交表Arreas
记录有欠费情况的水表欠交金额及水量。

（六）各用水单位不同水价用水量比例表WaterRate
记录单位总水量中不同水价水量比例。

财务数据
需要取得被审计单位财务核算系统的审计年度备份数据，本次审计，被审计单位财务系统采用的是基于SQL Server后台数据库支持的用友财
务软件。

审计步骤
一、步骤一
1.对抄表记录的审计
检查抄见水量是否正确，筛选出抄见水量不符的记录。

汇总上月读数、拆表读数、装表读数、本月抄表读数，核对其钩稽关系。

查找以上核对不符的明细记录。

供参考的类SQL描述有：
Select SUM([SYS]) AS 上月数量,SUM([CBS]) AS 拆表读数,SUM([ZBS])
AS装表读数,SUM([BYS]) AS抄表读数,SUM([CJSL]) AS抄记数量 From [业务 _RateHistory] Select
[ID],[MeterID],[CurMonth],[BYS]-[SYS] + [CBS]-[ZBS] AS 本月数 1 From [业务 _RateHistory] WHERE [BYS]-[SYS] + [CBS]-
[ZBS]<>[CJSL] select * from [业务_RateHistory] where NOT EXISTS (select * from [业务 _RateHistory] as t where t.meterid =[业务_RateHistory].meterid and [业务 _RateHistory].BYS=t.SYS AND
t.CurMonth>[业务 _RateHistory].CurMonth) and EXISTS (select * from [业务_RateHistory] as t where 业务 _RateHistory].CurMonth < t.CurMonth and t.id=业务 _RateHistory].id and t.meterid = 业务—RateHistoryl.meterid ) ORDER BY [MeterID]
二、步骤二
2.查找抄表计算水量不符的记录。

2.1查找合计水量与抄表计算水量不符的记录。

2.2查找加减水量不为零的记录，对加减水量进行筛选，对其加减水量较大的用户进行延伸调查。

2.3查找有分表的单位，与挂分表的单位进行核对。

2.4对收取低度费的记录进行筛选，查找违规收取底度费问题。

供参考的类SQL描述有：
Select [ID],[MeterID],[CurMonth],[JJSL] From [业务_RateHistory] WHERE [JJSL]<>0
Select [ID],[MeterID],[CurMonth],[ZBSL] From [业务_RateHistory] WHERE [ZBSL]<>0
Select
ID],[MeterID],[CurMonth],IIF([CJSL]-[ZBSL]+[JJSL]>[QMSL],[CJS
L]-[ZBSL] + [JJSL],[QMSL]) AS 合计数量 From [业务_RateHistory] WHERE
IIF([CJSL]-[ZBSL]+[JJSL]>[QMSL],[CJSL]-[ZBSL]+[JJSL],[QMSL])<
>[HJSL]
Select [ID],[MeterID],[CurMonth],[QMSL],[CJSL]-[ZBSL]+[JJSL]
AS 合计 From [业务_RateHistory] WHERE [CJSL]-[ZBSL]+[JJSL]<[QMSL]
三、步骤三
3.对合计水量的核对
3.1汇总各类水量与合计水量核对。

3.2核对对分类水量比例的计算是否正确。

3.3对零水表进行审查，查找混淆零水表的用户。

3.4查找长期不抄表、不收费的用户。

供参考的类SQL描述有：
Select SUM([HJSL]) AS HJsl, SUM([SL1]+[SL2]+[SL3]+[SL4]+[SL5]) AS 合计数量 From [业务_RateHistory]
Select[ID],[MeterID],[CurMonth],[SL2],[SL3],[SL4],[SL5] ,[SL2 ]-IIF([Rate]<1,[HJSL]*[Rate],[Rate])AS 第二水量水量核对不一致的，[SL3]-IIF([ThdRate]<1,[HJSL]*[ThdRate],[ThdRate]) AS 第三水量水量核对不一致的，
[SL4]-IIF([FourthRate]<1,[HJSL]*[FourthRate],[FourthRate]) AS
第四水量水量核对不一致的，
[SL5]-IIF([FifthRate]<1,[HJSL]*[FifthRate],[FifthRate]) AS 第
五水量水量核对不一致的From [业务_RateHistory] WHERE
[SL2]-IIF([Rate]<1,[HJSL]*[Rate],[Rate])<>0 OR
[SL3]-IIF([ThdRate]<1,[HJSL]*[ThdRate],[ThdRate])<>0 OR
[SL4]-IIF([FourthRate]<1,[HJSL]*[FourthRate],[FourthRate]) <>0 OR [SL5]-IIF([FifthRate]<1,[HJSL]*[FifthRate],[FifthRate]) <>0 Select [ID],[MeterID],[CurMonth],[HJJE],[HJSL] From ]业务
_RateHistory] WHERE [HJSL]<>0 AND [HJJE]=0
Select [ID],[MeterID],[CurMonth],[HJJE],[HJSL] From ]业务
_RateHistory] WHERE [HJSL]=0 AND [HJJE]=0
四、步骤四
4.对合计金额的审查
4.1对应收金额审查，汇总分类水量金额，与合计金额核对。

4.2对各项代收费进行汇总，与代收费总额进行核对。

4.3将用水分类数量与其单价进行汇总核对。

供参考的类SQL描述有：
Select SUM([HJJE]) ,SUM([JE1] + [JE2] + [JE3] + [JE4] + [JE5]) AS 合计金额 From [业务 _RateHistory]
Select SUM([JE12]+[JE22]+[JE32]+[JE42]+[JE52]) AS 附加，
SUM([JE13] + [JE23] + [JE33] + [JE43] + [JE53]) AS 污水费，SUM([JE14] + [JE24] + [JE34] + [JE44] + [JE54]) AS 水资业务费，SUM([DSHJJE]) AS 代收费合计 From [业务_RateHistory]
Select[业务 _RateHistory].[ID],[业务
_RateHistory].[MeterID],[业务 _RateHistory].[CurMonth],[业务
_RateHistory].[PriceID],[业务 _RateHistory].[SL1],[业务
_RateHistory].[JE1],[业务 _Price].[Price1],[业务
_Price].[Addit1],[业务 _Price].[Addit2],[业务 _Price].[Addit3] INTO数量套单价合并表11 From [业务_RateHistory] LEFT Join [业务—Price] On [业务 _RateHistory].[PriceID] =[业务 _Price].[ID] Select [ID],[MeterID],[CurMonth],[JE1],[SL1]*[Price1] AS 基本
单价，[SL1]*[Addit1] AS 城市附加费，[SL1]*[Addit2] AS 污水处理费，[SL1]*[Addit3] AS水资业务费INTO数量套单价合并表12 From [数量套单价合并表11]
五、步骤五
5.核对实收金额的正确性
5.1汇总合计金额、开票金额、实收金额、应收滞纳金、实收滞纳金。

5.2查找审计截止日的预收款余额。

5.3查询审计截止日的欠款金额。

根据系统钩稽关系，应收金额-欠款金额+预收款+实收滞纳金二开票金额(实收金额)，通过以上查询核对是否相符。

供参考的类SQL描述有：
Select SUM([HJJE]) AS 应收金额,SUM([DSHJJE]) AS 代收金
额,SUM([ZNJ]) AS应收滞纳金,SUM([SSZNJ]) AS实际收取滞纳
金,SUM([KPJE]) AS开票金额,SUM([SSJE]) AS实际收取金额From [业务—RateHistory]
select [MeterID],MAX([CurMonth]) AS 最大时间 INTO 预收款结余from[业务 _RateHistory] group by [MeterID]
select [最大时间],[JYB] from[预收款结余]LEFT Join [业务
_RateHistory] On [预收款结余].[meterID] =[业务
_RateHistory].[MeterID] AND [预收款结余].[最大时间]=[业务
_RateHistory].[CurMonth]
Select * INTO 欠款表 From [业务_Arrears] WHERE [SFYF]< 2006-6-1 OR [SFYF]>2006-12-31
Select SUM([JE111] + [JE211] + [JE311] + [JE411] + [JE511]) AS 基本水
价，SUM([JE12] + [JE22] + [JE32] + [JE42] + [JE52]) AS 附加
费，SUM([JE13] + [JE23] + [JE33] + [JE43] + [JE53]) AS 污水处理费,SUM([JE14] + [JE24] + [JE34] + [JE44] + [JE54]) AS 水资业务费,SUM([HJJE]) AS 合计金额,SUM([DSHJJE]) AS 代收金额,SUM([ZNJ]) AS滞纳金,SUM([ZNJJM]) AS实际收取滞纳金,SUM([SSJE]) AS实际收取
金额,SUM([KPJE]) AS开票金额From [欠款表]
六、步骤六
6.核对财务数据与业务数据的一致性
6.1利用AO系统的账表分析功能，查找审计期间的水费收入及提取的税金、代收的各项费用、滞纳金。

6.2将业务数据的实收金额扣除实收滞纳金和预收款，与以上财务数据进行核对，看是否相符。

七、步骤七
7.对其他事项的审计
7.1审查是否对自备水源的单位收取排污费。

7.2对价格表进行审查，对各类用水价格的准确性进行核对。

7.3对国家现行用水收费政策与业务数据中的价格表进行核对，查找不符合政策的收费。

7.4对软件运行情况进行评估。

经验模型
（略）
使用法规
一、法规名称：中华人民共和国城市供水条例
发文文号：中华人民共和国国务院令第158号
发文单位：中华人民共和国国务院
适用范围：水价的执行
生效日期：1994-10-01
失效日期：0
法规条目：第二十四条:用水单位和个人应当按照规定的计量标准和水价标准按时缴纳水费。

第二十五条:禁止滥用或者转供城市公共供水。

第二十六条:城市供水价格应当按照生活用水保本微利、生产和经营用水合理计价的原则制定。

城市供水价格制定办法，由省、自治区、直辖市人民政府规定。

二、法规名称：排污费征收使用管理条例
发文文号：中华人民共和国国务院令第369号
发文单位：中华人民共和国国务院
适用范围：排污费征收
生效日期：2003-03-01
失效日期：0 法规条目：排污者应当按照下列规定缴纳排污费：（二）依照水污染防治法的规定，向水体排放污染物的，按照排放污染物的种类、水量缴纳排污费；向水体排放污染物超过国家或者地方规定的排放标准的，按照排放污染物的种类、水量加倍缴纳排污费。

三、法规名称：山东省水资源费征收使用管理办法
发文文号：山东省人民政府令第135号
发文单位：山东省人民政府
适用范围：水资源费征收
生效日期：2002-04-01
失效日期：0
法规条目：在本省行政区域内直接从地下或者河流、湖泊、水
库取水的，必须按本办法规定缴纳水资源费。

农业灌溉、农村非经营性
取水暂不征收水资源费。

四、法规名称：烟台市城市供水管理办法
发文文号：烟政发（2003） 108号
发文单位：烟台市政府
适用范围：城市供水
生效日期：2003-07-30
失效日期：0
法规条目：任何用水单位需开户或增加城市公共供水，均需按规定缴足有关费用，纳入供水计划，向城市公共供水单位提供有关接水资料。

城市供水单位按照城市发展规划及给水设计规范进行接水设计，并组织施工，申请单位承担相关费用。

五、法规名称：关于调整城市供水价格有关问题的通知
发文文号：莱价[2005]4号
发文单位：莱州市物价局
适用范围：城市供水
生效日期：2005-04-01
失效日期：0
法规条目：城市供水用户及城市排污管网覆盖范围内的自备水
源单位均应缴纳排污费。

经验分类：审计署专家经验--企业审计一资产、负债损益的真实性审计经验类型：重点事项经验
日期：2008-06-17
【典型案例】
2007年，我们对某自来水公司资产负债损益进行审计过程中，审计人员灵活运用AO系统及SQL Server,在审计过程中通过运用计算机审计技术进行分析，发现了该公司隐瞒收入60万元、以费易物发放福利20余万元、内部控制薄弱等问题，审计工作取得很好的成效。

（一）审前调查阶段
我们首先了解财务系统与业务收费系统的运行环境。

该单位采用用友网络版财务软件，后台数据库为SQL数据库。

用水收费系统以SQL SERVER为后台数据库，全套系统只有一个数据库文件，包含了几十张表，存放了系统历年来用户及水费收费的信息。

通过对抄表、收费整个业务流程的了解之后，我们从中选择了以下六张主要表用于审计分析：（1）用户基本信息表UserInfo，包含13189户用水单位；（2）用水收费系统的抄表及水费征收历史记录表RateHistory，保存了各月的水表抄表数据及水费征收记录；（3）用水收费系统的水价表price，保存了当前在用的水价记录及以前用过的水价历史；（4）用水收费系统历史水价记录 PriceHistory，记录征收水费的历史价格构成；（5）水费欠交表Arreas，记录有欠费记录的水表欠交水量及金额；（6）各用水单位不同水价用水量比例表WaterRate，记录单位总水量中不同水价水量比例。

将上述电子数据（财务数据、业务数据）导入AO软件。

（二）审计过程及发现的问题
1.对抄表记录审计，①对当月水表记数与下月记数的期初数核对，发现明显不符的记录100多条；②抄记水量计算不正确，造成少收费20多万元
2.查找抄表计算水量不符的记录，发现：①合计水量与抄表计算水量不符；②加减水量具有随意性，该公司随意加减水量，调整用水单位的各类用水量，变通该公司及部分用户
的一些不合理支出。

③对部分用水单位违规收取底度费（起码费）。

3.对合计水量的核对，发现分类水量比例的计算不正确，存在混淆零水表的用户和长期不抄表、不收费的用户。

4.核对实收金额的正确性，发现截止审计期末，应收金额-欠款金额+预收款+实收滞纳金W开票金额(实收金额)。

5.核对财务数据与业务数据的一致性，发现业务数据的实收金额扣除实收滞纳金和预收款，与财务数据不符。

6.未对自备水源的单位收取排污费；农村用水价格不符合规定，对非经营性用水收取了水资源费，记为本单位水费收入。

7.发现的其他问题
(1)系统无法涵盖全部的水费收费业务，还存在一部分游离于系统之外的手工收费和手工调整，不利于水费征收的管理和总体收费情况的反映。

建议应将全部的水费征收业务都包含到水费系统中，以利于水费征收工作的统一管理，并使水费系统能真实反映收费全貌。

(2)应进一步改进零水价表的管理。

经对该公司业务数据的审计发现，截止到2007年6月底，公司共有零水价表48块，2006年6月至2007年6月水流总量705942立方米,对这些表只考核水量，不考核金额。

经查，用水收费软件中对这些水表的流量没有和其所属用水户相关联，造成水量回收率
指标难以考核，影响了收费的网络控制。

建议该公司提请软件开发商对其用水收费软件进行完善，实行用水总分表控制制度，达到一级控制一级，以减少用水损耗，提高水量回收率。

（3）财务数据核算与业务数据核算应同步。

审计发现，该公司财务核算与业务数据核算的收入时间不同步，表现为财务入帐的收费情况统计表没做到按日统计（或定期统计），月份截止时间不统一，开始与终止时间填写不规范，财务数据的收入归属期往往跨业务数据核算的月份，造成财务数据与业务数据核算脱节，不便于财务数据同业务数据的核对。

对此，建议该公司应加强财务与业务数据的核算与管理，每月结帐时间应统一时点，做到财务数据与业务数据反映核算的各项数据一致。