国库集中支付相关内容分析

（作者单位：大庆高新区财政局）
国库集中支付相关内容分析
◎苗兰凤财政金融
一、国库集中支付制度改革背景
国家为解决传统分散支付制度的弊端，2001年我国开始实行国库集中支付制度改革，目标是建立以国库单一账户体系为基础，国库集中支付为支付方式、预算执行动态监控为保障的现代国库支付制度。

国库集中支付制度改革是我国财政国库管理制度的重要“分水岭”。

最突出的优势是把财政资金库外沉淀做到最大限度的减少，对财政部门运用资金的能力显著增强，有效提高财政资金使用效率。

二、实行国库集中支付取得的成效1.规范了财政资金拨付渠道，显著提高了资金运行效率。

国库集中支付管理对财政资金从计划下达、业务办理、资金清算等业务实行财政全过程监督、控制，规范了资金拨付渠道，所有财政性资金均通过国库单一账户体系支付，强化了预算执行力度，提高了财政资金的运行效率和使用效益。

2.财政监督环节提前到支付环节，提高了预算的约束力。

国库支付管理使各预算单位根据预算批复，再根据有关规定及业务需要，在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经主管职能科室、国库科、集中支付中心审核后，将资金直接从集中支付中心支付给收款人，每笔支出都处在相应预算指标控制之下，实现了预算单位“花钱不见钱”，财政可随时掌握各项预算的实际支出进度，显著提高了财政资金运行的安全性，财政监督环节提前，提高了预算的约束力和透明度，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。

3.减轻了财政负担，提高了财政支付能力。

国库支付管理实现财政总预算支出和单位实际支出同步完成，财政总预算支出能真实反映财政资金的实际支出数，有利于财政部门对财政形势做出及时、准确的判断，从而为领导决策提供依据。

解决了改革前财政总预算列报的支出不能反映财政资金的实际支出数及国库资金不足问题。

三、相关概念1.国库集中支付。

是指以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间清算系统为依托，支付款项时由预算单位提出申请，经职能科室及支付中心或预算单位审核后，支出通过国库单一账户体系支付
到商品提供者和劳务供应者或用款单位
的一项国库管理制度。

国库集中支付包括财政直接支付和财政授权支付。

属于直接支付类型的支出，通过财政零余额账户直接支付到收款人；属于授权支付类型的支出，通过预算单位零余额账户直接支付到收款人。

2.国库单一账户：财政部门在同级人民银行开设的国库存款账户。

各部门、各单位发生的支出，均通过集中支付中心由代理银行垫款将款项直接支付给个人或商品供应商及劳务提供者。

每日终了通过清算将直接支付及授权支付款项从国库单一账户清算到代理银行。

3.财政零余额账户：由财政局在代理银行开设，用于财政直接支付，并与国库单一账户进行业务清算的账户。

4.预算单位零余额账户：预算单位零余额账户是预算单位在代理银行开设，用于财政授权支付，并与国库单一账户进行业务清算的账户。

5.财政直接支付。

财政直接支付指预算单位按照部门预算和用款计划，提出申请支付时按照规定程序经代理记账、职能科室、国库科、支付中心审核后由支付中心生成支付凭证、打印、审核盖章后交给代理银行，通过国库单一账户体系中的财政零余额账户，直接将财政性资金直接支付到收款人或收款单位账户。

财政直接支付适用于工资性支出、工程类支出、政府采购支出及购买服务、转移支付等支出。

6.财政授权支付。

财政授权支付是国库集中支付的另一种方式，是指预算单位按照部门预算和用款计划先申报额度，批准后预算单位在月度用款额度内自行开具支付令送代理银行，代理银行在额度的允许范围内通过国库单一账户体系中的预算单位零余额账户直接支付收款人或收款单位账户。

财政授权支付适用于单笔核算金额在规定限额以下的支出及差旅费等支出。

（1）对于授权支付业务强调以下几点：a.办理授权支付业务要求预算切实加强对现金支出的管理，不得违反《现金管理暂行条例》等规定提取和使用现金。

b.单位零余额账户用于办理预算单位财政授权支付业务，要严格按照国库集中支付改革资金支付管理办法规定，不得向本单位其他账户、上级主管单位划拨资
金。

c.因授权支付业务用款额度批复后，预算单位在办理授权支付业务时可自行办理，不再经过职能科室审核，建议预算单位加强大额授权支付业务审核力度（如差旅费），切实保障支付业务金额准确、支付标准合规、支付程序规范。

（2）财政直接支付与财政授权支付相同点与不同点：
相同点：都是将财政资金直接支付给商品供应者或劳务提供者，都是由代理银行先垫付资金再由财政在人民银行开设的国库单一账户将资金清算给代理银行。

不同点：
a.支付范围不同，财政直接支付方式适用于工资性支出、工程类支出、政府采购支出及购买服务、转移支付等支出。

财政授权支付适用于单笔金额在规定限额以下、报销差旅费等支出。

b.支付主体不同：财政直接支付由支付中心财政零余额支付，授权支付由预算单位零余额账户支付。

c.支付时间不同：财政直接支付发生业务申请履行完支付程序就能支付，财政授权支付是先有财政授权支付额度申请才可办理支付。

d.业务处理会计科目不同：财务会计授权支付使用的是零余额账户用款额度科目，预算会计使用科目是资金结存—零余额账户用款额度。

四、加强对账管理
为保障财政资金安全，根据中央财政国库集中支付会计对账办法规定，对财政直接支付资金和财政授权支付资金进行会计对账，故国库科、预算单位及国库集中支付中心每月要与相应部门进行对账管理，具体为：国库科与人民银行、预算单位与支付中心、支付中心与国库科、预算单位与国库科、支付中心与代理银行、预算单位与代理银行。

五、结束语
我国的国库集中支付制度，是国家财政管理的重要内容，它的目的在于有效进行财政管理，增强资金利用率。

目前预算编制已融入到国库集中支付制度中，预算法也规定了全口径预算管理体系，在预算的实施期间，能够如实地反映所有的财政资金收入支出情况，只有提升预算的编制水平，才能充分发挥国库集中支付的各项
优势。

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