终结审计与审计报告实务
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
Байду номын сангаас
非标准审计意见
8
9
10
➢ 获取管理层声明书效力的程序 ➢ 从被审计单位内部或外部获取佐证证据 ➢ 评价管理层声明是否合理并与获取的其他审计证据一致(
包括其他声明) ➢ 考虑作出声明的人员是否熟知所声明的事项 ➢ 管理层声明对审计的影响 ➢ 管理层声明与其他审计证据相矛盾,审计师应当调查这种
情况,必要时,重新考虑管理层作出的其他声明的可靠性。 ➢ 如果管理层拒绝提供审计师认为必要的声明,审计师应当
28
• 电视台签订的广告播映合同所确定的广告费用金额少计 15100000.00元。2008年3月28日至4月3日期间,局部电视台与华 兴公司就上述原签订的广告播映合同所确定的广告费用金额的 调减事项签订了补充协议。
• 本段内容并不影响已发表的审计意见。
• 强讨调论事：项说明应注意：1、强调事项应符合两个条件,可能对财务报表产生重 • 大不1、应影增响讨加,论但附哪已加做些条了事件恰的项当措不的辞能会。计放处在理强充调分事披项露段；不,哪影些响所内出部具必的须审放计意在见强。调2、
27
• 立即生效执行。
• 5、如财务报表附注7〔1〕、附注9、附注31所述,华兴公司销 售环节的内部控制不健全,诸如华兴公司在进行产品销售时, 先将货物交与客户,客房收到货物后在华兴公司统一印制的 “售出确认书〞上签字盖章,并由从华兴公司向客户开具销售 发票后,确认产品销售收入的实现。华兴公司的销售金额中计 91922517.88元的“售出确认书〞未经购货方签字盖章；华兴 公司的产成品出库单未按连续编号进行使用、管理和控制； 华兴公司在日常经营中存在由该公司客户以外的企业或个人 代表该公司客户归还销售货款的情况,且双方未签订相关的委 托付款协议。如财务报表附注47〔2〕所述,华兴公司实际计 入2007年度损益的广告费较该公司提供的与各
事项段。
• 2、如果存在需要增加强调事项段,审计报告应如何变化？
• 3、如果存在需要需要增加强调事项段的事项,强调事项说明时 应当注意什么？
• 4、该案例个事项,是否可以放在强调事项段？审计人员应当如
何处理？
29
华兴公司2007年度净利润为16028万元,注册会计师对其2007 年财务报表出具了保存意见的审计报告,说明段表述如下 ： “贵公司账面反映的在建工程为2号流水线工程,该工程2007 年度处于停建状态,贵公司2007年度对上述工程利息资本公金 额为8952468.55万元〞。
保存或否认意见 无保存意见
带强调事项段 决策图
14
选择和运用的会计政策是否合规
合法性
管理层作出的会计估计是否合理
审
报表信息是否相关可靠可比可理解
计
财务报表是否作出充分披露
意
见
的
形
调整后的报表是否与审计师了解一致
成
公允性
财务报表列报、结构和内容是否合理
报表是否真实反映交易事项经济实质
15
标准审 报表反映合法公允
审计报告 计报告 审计范围未受限
审 计 报
格式和措 辞标准性 非标准
审计报告
保存意见报告 否认意见报告 无法表示意见报告 带强调事项段的无保审计报告
告 审计报告的 公布目的审计报告
种
使用目的 非公布目的审计报告
类
审计报告的说略 详细的审计报告〔长式〕
程度
简式的审计报告〔短式〕
16
1、标题
2、收件人
4、如财务报表附注9所述,华兴公司对控股股东所属子公司--晋美电子有限公司块规担保事项承担连带责任,在2007年12月 17日被 中国建设银行沈阳融江支行提起诉讼并申请保全,辽 宁省沈阳市中级人民法院于2007年12月18日作出裁定：冻结 华兴股份有限公司的银行存款41841348.00元,该裁定书
将其视为审计范围受到限制,出具保存意见或无法表示意见 的审计报告。
11
1、工程质量控制复核的总体要求 分类控制、突出重点 2、工程质量控制复核对象确实定 3、工程质量控制复核的具体要求 4、工程质量控制复核的性质 5、工程质量控制复核的范围 6、工程质量控制复核的时间 7、工程质量控制复核人员资格 8、工程质量控制复核的记录 与工程内复核的区别： 复核主体不同；复核对象不同；复核要求不同
25
要求： 1、针对以上事项1―14,请逐一分析上述各种情况是否影响
2007年审计报告的意见类型。如果影响,分别指出每种情况 单独考虑〔假定其他事项均妥善处理〕时应出具的审计报告 的意见类型,并给出理由。 2、针对事项1和事项2,如果综合起来考虑,注册会计师应当给 XYZ公司2007年财务报表发表意见类型的报告？请编制审计 报告。 4、针对事项1和事项14,如果综合起来考虑,注册会计师应当给 XYZ公司2007年财务报表发表意见类型的报告？请编制审计 报告。
3、由于财务困难,XYZ公司没有预付下年度的50万元广告费。
4、注册会计师从公司职员中了解到该公司即将进行大规模人事 变动。
5、XYZ公司于2007年12月销售一批Y产品,按规定在当月确认收 入100万元,结转本钱90万元。由于质量问题,该批产品于 21
2008年1月15日被退回。该公司将该项销售退回事项在2007年度 财务报表附注的“资产负债表日后事项〞局部披露为“本公 司于2007年12月销售一批Y产品,按规定在当月确认收入100 万无,结转本钱90万元。由于质量问题,该批产品于2008年1 月15日被退回,本公司因此将调整2008年1月的主营业务收入 和主营业务本钱。〞
1
1、召开工程组会议 2、与被审计单位召开总结会 3、编制正式的试算平衡表 4、对财务报表进行总体复核 5、解决工程组成员间的意见分歧 6、评价审计结果,形成审计意见 7、工程负责经理复核工作底稿
2
8、工程负责合伙人复核工作底稿 9、实施工程质量控制复核 10、获取管理层声明书 11、撰写审计报告 12、完成业务复核核对表 13、完成审计工作完成情况核对表 14、正式签发审计报告
3、引言段
4、管理层对财务报表的责任段(内控、政策、估计)
5、注册会计师的责任段(意见、程序、证据)
6、审计意见段 7、注册会计师签名并盖章 8、会计事务所名称地址和公章
说明段 强调事项段
9、报告日期
17
审计准则规定增加强调事项段的情形
• 存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,但不 影响已发表的审计意见。
23
10、XYZ公司拥有一项长期股权投资,账面价值500万元,持股比 例30%。2007年12月31日,XYZ公司与K公司签署投资转让协议, 拟以450万元价格转让该项长期股权投资,已收到价款300万 元,但尚未办理产权过户手续。XYZ公司以该项长期股权投资 正在转让之中为由,不再计提减值准备。
11、XYZ公司于2006年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供 担保,因L公司不能及时归还,银行于2007年11向身法院提起 诉讼,要求XYZ公司承担连带清偿责任。2007年12月31日,XYZ 公司在咨询律师后,根据L公司财务状况,计提了500万元的预 计负债。对上述预计负债,XYZ公司已在财务报表附注中进行 了适当披露。截止审计工作完成日,法院尚未对该项诉讼作 出判决。
• 存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项〔持续经营问题 除外〕,但不影响已发表的审计意见。
• 如果认为管理层选用的其他编制根底是适当的且充分披露。 • 如果管理层修改财务报表,针对修改后的新审计报告。 • 导致上期非标意见的事项,虽已解决但对本期仍很重要。 • 发现上期审计中未发现的重大错报,但在比较数据已在财务报表
26
注册会计师对2007年华兴公司财务报表发表了带强调事项段 的无保存意见,其强调事项段表述为：
“此外,我们提醒财务报表使用者关注〞：
1、如财务报表附注3所述,银行存款未达账项金额较多。
2、如财务报表附注5〔14〕所述,华兴公司在建工程处于停建状 态。
3、如财务报表附注6〔13〕所述,华兴公司有4.64亿元的短期借 款已逾期。
对事实的错报 涉及主观决策的错报
总体错报—已识别的具体错报
实质性测试推断出的估计错报
7
财务报表层次
尚未
<= 更正
错报
<
重要 性水
的汇
平
总数
拒绝调整或未能消 除未更正错报汇总
数不是重大的
出考发表具虑现明响无汇的重对可保计 总 错 要 财能留报数报性务是意告连是水报重见同否平表大的尚超审未过影
1.要求管理当局调整 财务报表 2.追扩加大的审计程序
6、2008年2月3日,XYZ公司收到退回2007年度销售的A产品,并且 收到税务部门开具的进货退出证明单。该批产品原以100万 元售价〔不含增值税〕销售,A产品销售本钱为60万元,货款 已结算。XYZ公司调整了2007年度的营业收入、营业本钱和 增值税税额。
22
7、2008年1月10日,XYZ公司售出商品100万元,增值税17万元,3 月15日该商品因质量问题被退回。XYZ公司拒绝在2007度财
中恰当重述和充分披露。 • 如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改,应考虑增加强调
事项段说明这一情况。
18
1、复核、分析审计工作底稿,作出综合结论 2、提请被审计单位进行必要调整 3、确定审计意见的类型和措辞 4、撰写和出具审计报告
19
ABC会计师事务所于2008年3月5日接受了XYZ股份有限公司 2007年年报审计委托,该公司注册资本为2000万元,审计前财 务报表的资产总额为5000万元,净利润为100万元。ABC会计师 事务所委派该所注册会计师甲、乙承担XYZ公司的审计任务。 他们在审计方案阶段确定的重要性水平为90万元,在完成阶段 确认的重要性水平为100万元。甲、乙于2008年3月15日完成 了对XYZ股份有限公司2007年12月31日资产负债表及该年度的 利润表、现金流量表的审计工作,2008年3月30日XYZ公司对外 报出财务报表。
24
12、XYZ公司在2007年度向其控股股东M公司以市场价格销售产 品5000万元,以本钱价购入原材料3000元,上述销售和采购分 别占XYZ公司当年销货,购货的比例为30%和40%,公司已在财务 报表
附注中进行了适当披露。 13、XYZ公司于2007年11月20日发现,2006年漏记固定资产折旧
务报表中予以调整和披露。 8、XYZ公司于2004年1月1日开始计提折旧,局部设备的技术性
能已不能满足生产经营需要,需要更新设备。现有的这局部 设备的预计使用年限已大大超过尚可使用年限。因此该公司 从2007年1月1日起将这局部设备的折旧年限缩短了50%,同时 将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法,并取得有关批文。 这局部设备的账面原价合计900万元,净残值率为5%,原预计 使用年限均为10年。该公司对此变更采用未来适用法,但没 有在财务报表附注中予以披露。 9、XYZ公司因侵权于2008年2月1日被控告,且原告要求赔偿3亿 元,公司的律师不愿对该案的结果表示意见。
费用200万元。公司在编制2007年度财务报表时,对此项会计 过失 予以更正,追溯调整了相关财务报表工程,并在财务报表附注中 进行了适当披露。 14、XYZ公司于2007年年未更换了大股东,并成立了新的董事会。 继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由,拒绝签署 2007度已审计财务报表和提供管理当局声明书。
20
1、XYZ公司在国外一家联营企业内有675万元长期投资,确定当 年投资收益为365000元,这些金额已列入2007年的报表中,但 注册会计师未能取得上述联营企业的财务报表,也未能采取其 他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实。
2、2007年9月间,公司被控侵犯专利权,对方要求收取专利权费 并收取罚款,此案正在审理之中,最终结果无法确定,但律师意 见认为最可能得赔偿额为100万元――120万元,XYZ公司已在 财务报表附注中予以说明,但拒绝调整。
3
单笔 误差
认定层次
＞
重要性 水平
更正
金
核额
算
误
审 计
差
性 质
差
异
单笔 误差
＜
重要性 水平
性质 严重
更正
单笔 误差
＜
重要性 水平
性质 不严重
不更正
若干同类 汇总数
＞
重要性 水平
更正
重分类误差
未按规定编制财务报表
4
5
6
评价错报的影响
尚未 更正 错报 的汇 总数
已识 别的 具体 错报
推断 误差
以前审计中已识别但未更正错报的 净影响额
12
13
是否获取充分适当 否 的审计证据 是
财务报表编制是否 否 符合会计准则 是
财务报表是否受不 是 确定性影响
否
否 财务报表是否公允
反映
是
是否对财务报表造 是 保存或无法表
成重大影响
示意见
是否对财务报表造 是 保存或否认意
成重大影响
见
不确定事项在财务 报表附注中披露是
否
否充分适当
保存或否认意 见
非标准审计意见
8
9
10
➢ 获取管理层声明书效力的程序 ➢ 从被审计单位内部或外部获取佐证证据 ➢ 评价管理层声明是否合理并与获取的其他审计证据一致(
包括其他声明) ➢ 考虑作出声明的人员是否熟知所声明的事项 ➢ 管理层声明对审计的影响 ➢ 管理层声明与其他审计证据相矛盾,审计师应当调查这种
情况,必要时,重新考虑管理层作出的其他声明的可靠性。 ➢ 如果管理层拒绝提供审计师认为必要的声明,审计师应当
28
• 电视台签订的广告播映合同所确定的广告费用金额少计 15100000.00元。2008年3月28日至4月3日期间,局部电视台与华 兴公司就上述原签订的广告播映合同所确定的广告费用金额的 调减事项签订了补充协议。
• 本段内容并不影响已发表的审计意见。
• 强讨调论事：项说明应注意：1、强调事项应符合两个条件,可能对财务报表产生重 • 大不1、应影增响讨加,论但附哪已加做些条了事件恰的项当措不的辞能会。计放处在理强充调分事披项露段；不,哪影些响所内出部具必的须审放计意在见强。调2、
27
• 立即生效执行。
• 5、如财务报表附注7〔1〕、附注9、附注31所述,华兴公司销 售环节的内部控制不健全,诸如华兴公司在进行产品销售时, 先将货物交与客户,客房收到货物后在华兴公司统一印制的 “售出确认书〞上签字盖章,并由从华兴公司向客户开具销售 发票后,确认产品销售收入的实现。华兴公司的销售金额中计 91922517.88元的“售出确认书〞未经购货方签字盖章；华兴 公司的产成品出库单未按连续编号进行使用、管理和控制； 华兴公司在日常经营中存在由该公司客户以外的企业或个人 代表该公司客户归还销售货款的情况,且双方未签订相关的委 托付款协议。如财务报表附注47〔2〕所述,华兴公司实际计 入2007年度损益的广告费较该公司提供的与各
事项段。
• 2、如果存在需要增加强调事项段,审计报告应如何变化？
• 3、如果存在需要需要增加强调事项段的事项,强调事项说明时 应当注意什么？
• 4、该案例个事项,是否可以放在强调事项段？审计人员应当如
何处理？
29
华兴公司2007年度净利润为16028万元,注册会计师对其2007 年财务报表出具了保存意见的审计报告,说明段表述如下 ： “贵公司账面反映的在建工程为2号流水线工程,该工程2007 年度处于停建状态,贵公司2007年度对上述工程利息资本公金 额为8952468.55万元〞。
保存或否认意见 无保存意见
带强调事项段 决策图
14
选择和运用的会计政策是否合规
合法性
管理层作出的会计估计是否合理
审
报表信息是否相关可靠可比可理解
计
财务报表是否作出充分披露
意
见
的
形
调整后的报表是否与审计师了解一致
成
公允性
财务报表列报、结构和内容是否合理
报表是否真实反映交易事项经济实质
15
标准审 报表反映合法公允
审计报告 计报告 审计范围未受限
审 计 报
格式和措 辞标准性 非标准
审计报告
保存意见报告 否认意见报告 无法表示意见报告 带强调事项段的无保审计报告
告 审计报告的 公布目的审计报告
种
使用目的 非公布目的审计报告
类
审计报告的说略 详细的审计报告〔长式〕
程度
简式的审计报告〔短式〕
16
1、标题
2、收件人
4、如财务报表附注9所述,华兴公司对控股股东所属子公司--晋美电子有限公司块规担保事项承担连带责任,在2007年12月 17日被 中国建设银行沈阳融江支行提起诉讼并申请保全,辽 宁省沈阳市中级人民法院于2007年12月18日作出裁定：冻结 华兴股份有限公司的银行存款41841348.00元,该裁定书
将其视为审计范围受到限制,出具保存意见或无法表示意见 的审计报告。
11
1、工程质量控制复核的总体要求 分类控制、突出重点 2、工程质量控制复核对象确实定 3、工程质量控制复核的具体要求 4、工程质量控制复核的性质 5、工程质量控制复核的范围 6、工程质量控制复核的时间 7、工程质量控制复核人员资格 8、工程质量控制复核的记录 与工程内复核的区别： 复核主体不同；复核对象不同；复核要求不同
25
要求： 1、针对以上事项1―14,请逐一分析上述各种情况是否影响
2007年审计报告的意见类型。如果影响,分别指出每种情况 单独考虑〔假定其他事项均妥善处理〕时应出具的审计报告 的意见类型,并给出理由。 2、针对事项1和事项2,如果综合起来考虑,注册会计师应当给 XYZ公司2007年财务报表发表意见类型的报告？请编制审计 报告。 4、针对事项1和事项14,如果综合起来考虑,注册会计师应当给 XYZ公司2007年财务报表发表意见类型的报告？请编制审计 报告。
3、由于财务困难,XYZ公司没有预付下年度的50万元广告费。
4、注册会计师从公司职员中了解到该公司即将进行大规模人事 变动。
5、XYZ公司于2007年12月销售一批Y产品,按规定在当月确认收 入100万元,结转本钱90万元。由于质量问题,该批产品于 21
2008年1月15日被退回。该公司将该项销售退回事项在2007年度 财务报表附注的“资产负债表日后事项〞局部披露为“本公 司于2007年12月销售一批Y产品,按规定在当月确认收入100 万无,结转本钱90万元。由于质量问题,该批产品于2008年1 月15日被退回,本公司因此将调整2008年1月的主营业务收入 和主营业务本钱。〞
1
1、召开工程组会议 2、与被审计单位召开总结会 3、编制正式的试算平衡表 4、对财务报表进行总体复核 5、解决工程组成员间的意见分歧 6、评价审计结果,形成审计意见 7、工程负责经理复核工作底稿
2
8、工程负责合伙人复核工作底稿 9、实施工程质量控制复核 10、获取管理层声明书 11、撰写审计报告 12、完成业务复核核对表 13、完成审计工作完成情况核对表 14、正式签发审计报告
3、引言段
4、管理层对财务报表的责任段(内控、政策、估计)
5、注册会计师的责任段(意见、程序、证据)
6、审计意见段 7、注册会计师签名并盖章 8、会计事务所名称地址和公章
说明段 强调事项段
9、报告日期
17
审计准则规定增加强调事项段的情形
• 存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,但不 影响已发表的审计意见。
23
10、XYZ公司拥有一项长期股权投资,账面价值500万元,持股比 例30%。2007年12月31日,XYZ公司与K公司签署投资转让协议, 拟以450万元价格转让该项长期股权投资,已收到价款300万 元,但尚未办理产权过户手续。XYZ公司以该项长期股权投资 正在转让之中为由,不再计提减值准备。
11、XYZ公司于2006年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供 担保,因L公司不能及时归还,银行于2007年11向身法院提起 诉讼,要求XYZ公司承担连带清偿责任。2007年12月31日,XYZ 公司在咨询律师后,根据L公司财务状况,计提了500万元的预 计负债。对上述预计负债,XYZ公司已在财务报表附注中进行 了适当披露。截止审计工作完成日,法院尚未对该项诉讼作 出判决。
• 存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项〔持续经营问题 除外〕,但不影响已发表的审计意见。
• 如果认为管理层选用的其他编制根底是适当的且充分披露。 • 如果管理层修改财务报表,针对修改后的新审计报告。 • 导致上期非标意见的事项,虽已解决但对本期仍很重要。 • 发现上期审计中未发现的重大错报,但在比较数据已在财务报表
26
注册会计师对2007年华兴公司财务报表发表了带强调事项段 的无保存意见,其强调事项段表述为：
“此外,我们提醒财务报表使用者关注〞：
1、如财务报表附注3所述,银行存款未达账项金额较多。
2、如财务报表附注5〔14〕所述,华兴公司在建工程处于停建状 态。
3、如财务报表附注6〔13〕所述,华兴公司有4.64亿元的短期借 款已逾期。
对事实的错报 涉及主观决策的错报
总体错报—已识别的具体错报
实质性测试推断出的估计错报
7
财务报表层次
尚未
<= 更正
错报
<
重要 性水
的汇
平
总数
拒绝调整或未能消 除未更正错报汇总
数不是重大的
出考发表具虑现明响无汇的重对可保计 总 错 要 财能留报数报性务是意告连是水报重见同否平表大的尚超审未过影
1.要求管理当局调整 财务报表 2.追扩加大的审计程序
6、2008年2月3日,XYZ公司收到退回2007年度销售的A产品,并且 收到税务部门开具的进货退出证明单。该批产品原以100万 元售价〔不含增值税〕销售,A产品销售本钱为60万元,货款 已结算。XYZ公司调整了2007年度的营业收入、营业本钱和 增值税税额。
22
7、2008年1月10日,XYZ公司售出商品100万元,增值税17万元,3 月15日该商品因质量问题被退回。XYZ公司拒绝在2007度财
中恰当重述和充分披露。 • 如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改,应考虑增加强调
事项段说明这一情况。
18
1、复核、分析审计工作底稿,作出综合结论 2、提请被审计单位进行必要调整 3、确定审计意见的类型和措辞 4、撰写和出具审计报告
19
ABC会计师事务所于2008年3月5日接受了XYZ股份有限公司 2007年年报审计委托,该公司注册资本为2000万元,审计前财 务报表的资产总额为5000万元,净利润为100万元。ABC会计师 事务所委派该所注册会计师甲、乙承担XYZ公司的审计任务。 他们在审计方案阶段确定的重要性水平为90万元,在完成阶段 确认的重要性水平为100万元。甲、乙于2008年3月15日完成 了对XYZ股份有限公司2007年12月31日资产负债表及该年度的 利润表、现金流量表的审计工作,2008年3月30日XYZ公司对外 报出财务报表。
24
12、XYZ公司在2007年度向其控股股东M公司以市场价格销售产 品5000万元,以本钱价购入原材料3000元,上述销售和采购分 别占XYZ公司当年销货,购货的比例为30%和40%,公司已在财务 报表
附注中进行了适当披露。 13、XYZ公司于2007年11月20日发现,2006年漏记固定资产折旧
务报表中予以调整和披露。 8、XYZ公司于2004年1月1日开始计提折旧,局部设备的技术性
能已不能满足生产经营需要,需要更新设备。现有的这局部 设备的预计使用年限已大大超过尚可使用年限。因此该公司 从2007年1月1日起将这局部设备的折旧年限缩短了50%,同时 将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法,并取得有关批文。 这局部设备的账面原价合计900万元,净残值率为5%,原预计 使用年限均为10年。该公司对此变更采用未来适用法,但没 有在财务报表附注中予以披露。 9、XYZ公司因侵权于2008年2月1日被控告,且原告要求赔偿3亿 元,公司的律师不愿对该案的结果表示意见。
费用200万元。公司在编制2007年度财务报表时,对此项会计 过失 予以更正,追溯调整了相关财务报表工程,并在财务报表附注中 进行了适当披露。 14、XYZ公司于2007年年未更换了大股东,并成立了新的董事会。 继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由,拒绝签署 2007度已审计财务报表和提供管理当局声明书。
20
1、XYZ公司在国外一家联营企业内有675万元长期投资,确定当 年投资收益为365000元,这些金额已列入2007年的报表中,但 注册会计师未能取得上述联营企业的财务报表,也未能采取其 他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实。
2、2007年9月间,公司被控侵犯专利权,对方要求收取专利权费 并收取罚款,此案正在审理之中,最终结果无法确定,但律师意 见认为最可能得赔偿额为100万元――120万元,XYZ公司已在 财务报表附注中予以说明,但拒绝调整。
3
单笔 误差
认定层次
＞
重要性 水平
更正
金
核额
算
误
审 计
差
性 质
差
异
单笔 误差
＜
重要性 水平
性质 严重
更正
单笔 误差
＜
重要性 水平
性质 不严重
不更正
若干同类 汇总数
＞
重要性 水平
更正
重分类误差
未按规定编制财务报表
4
5
6
评价错报的影响
尚未 更正 错报 的汇 总数
已识 别的 具体 错报
推断 误差
以前审计中已识别但未更正错报的 净影响额
12
13
是否获取充分适当 否 的审计证据 是
财务报表编制是否 否 符合会计准则 是
财务报表是否受不 是 确定性影响
否
否 财务报表是否公允
反映
是
是否对财务报表造 是 保存或无法表
成重大影响
示意见
是否对财务报表造 是 保存或否认意
成重大影响
见
不确定事项在财务 报表附注中披露是
否
否充分适当
保存或否认意 见