初级会计实务：银行存款、其他货币资金

知识点：银行存款▲▲▲
银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

1.银行结算方式种类
（1）银行汇票
付款单位使用会计科目：其他货币资金——银行汇票存款
（2）银行本票
付款单位使用会计科目：其他货币资金——银行本票存款（3）商业汇票
1）商业承兑汇票
2）银行承兑汇票
（4）支票
（5）汇兑
（6）委托收款
（7）托收承付
（8）信用卡
付款单位使用会计科目：其他货币资金——信用卡存款
（9）信用证
付款单位使用会计科目：其他货币资金——信用证保证金存款
2.银行开户规定
银行存款账户分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户，相关规定如下：
（1）基本存款户：
①工资、奖金支取只能使用该账户；
②具有“四个一”规定，即一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户；
③不能多家银行开立。

（2）一般存款户：
①是银行借款转存账户、分支机构账户；
②可转账、存现但不能支现；
③可多家银行开立，但同一家银行不能多处开立。

（3）临时存款户：
①临时经营开立；
②符合规定可存取现金。

（4）专用存款户：特定用途开立。

3.银行存款损失核算
对于因金融机构的破产而造成的无法收回的银行存款应计入“营业外支出”。

4.银行存款的对账
（1）“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

（2）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。

发生未达账项的具体情况有四种：
一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；
二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；
三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；
四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。

（3）银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

【关键考点】掌握银行存款余额调节表的编制。

【单选题】甲公司4月30日的银行存款日记账账面余额为83820元，银行对账单余额为171820元。

经逐笔核对，发现有以下事项：（1）29日企业开出现金支票18300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续；（2）29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知；（3）30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知；（4）30日企业送存银
行的转账支票35000元，银行尚未入账；（5）30日企业开出汇票56300元并已入账，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。

该公司根据以上事项进行相关账务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为（）元。

A.97220
B.132220
C.153520
D.188520
『正确答案』B
『答案解析』
【2020年单选题】下列各项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项是（）。

A.银行根据协议支付当月电话费并已入账，企业尚未收到付款通知
B.企业签发现金支票并入账，收款方尚未到银行提现
C.银行已代收货款并入账，企业尚未收到收款通知
D.企业签发转账支票并入账，收款方尚未办理转账
『正确答案』A
『答案解析』选项B C D，导致银行存款日记账余额小于银行对账单余额。

【2019年单选题】下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是（）。

A.企业开具支票，对方未到银行兑现
B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户
C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知
D.企业收到购货方转账支票一张，送存银行，银行尚未入账
『正确答案』D
『答案解析』选项A B C，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。

【单选题】下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是（）。

A.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据
B.调节前的银行存款日记账余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额
C.调节后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额
D.对于未达账项，企业需根据银行存款余额调节表进行账务处理
『正确答案』C
『答案解析』银行存款余额调节表不作为记账依据，企业不需要根据银行存款余额调节表进行账务处理，所以选项A D错误；调节后的银行存款余额反映企业可以动用的银行存款实有数额，选项B错误。

【单选题】下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是（）。

A.银行对账单余额反映企业可以动用的银行存款实有数额
B.银行存款日记账余额反映企业可以动用的银行存款实有数额
C.银行存款余额调节表用于核对企业银行的记账有无错误，并作为原始凭证记账
D.未达账项无需进行账务处理，待结算凭证到达后再进行账务处理
『正确答案』D
『答案解析』选项A B，调节后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额；选项C，银行存款余额调节表不能作为原始凭证。

知识点：其他货币资金▲▲▲
1.其他货币资金的概念
其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款和外埠存款等。

【关键考点】其他货币资金的内容构成是关键考点。

2.其他货币资金业务的会计处理
其他货币资金的会计处理，大致可以分为办理（开立）、收到发票账单、退回余款三个阶段：
时间
会计处理
【2019年单选题】企业为增值税一般纳税人，2019年10月该企业使用信用卡购买一批办公用品，取得增值税专用发票上注明价款1000元，增值税税额130元。

不考虑其他因素，下列关于购买办公用品应记入的相关科目的表述正确的是（）。

A.借记“管理费用”科目1130元
B.借记“材料采购”科目1130元
C.贷记“其他货币资金”科目1130元
D.贷记“银行存款”科目1130元
『正确答案』C
『答案解析』会计分录为：
借：管理费用1000
应交税费——应交增值税（进项税额）130
贷：其他货币资金1130
【2020年多选题】下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。

A.用银行本票购买办公用品
B.以银行承兑汇票支付购买原材料款
C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户
D.用支票购买机器设备
『正确答案』AC
『答案解析』选项B，通过“应付票据”科目核算；选项D，通过“银行存款”科目核算。

经典例题【2022年单选题】下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的是（）。

A.销售商品收到商业承兑汇票
B.
购买办公用品开出现金支票C.
采购原材料开出银行承兑汇票
D.用单位信用卡支付管理部门购书款
『正确答案』D
『答案解析』其他货币资金核算的内容包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

选项A，应通过“应收票据”科目核算；选项B，应通过“银行存款”科目核算；选项C，应通过“应付票据”科目核算。

【2021年单选题】下列各项中，企业通过存出投资款专户购买其他公司的股票时，应贷记的会计科目是（）。

A.库存现金
B.银行存款
C.其他货币资金
D.其他应收款
『正确答案』C
『答案解析』会计分录：
借：交易性金融资产等
贷：其他货币资金。