浅议如何加强内部审计现场质量控制

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浅议如何加强内部审计现场质量控制
李 霞 陈 信 刘 维 周克清 国网安庆供电公司
摘要：现场审计工作质量是内部审计项目质量的重要保证，是审计全过程中最为重要的一环，通过尝试使用在线审计，优化现场人员配置，强化兼职人员的培训等方式，能有效提升现场工作效率和审计质量，保证审计项目的顺利实施。

关键词：审计现场；审计质量；在线审计
中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)028-0250-01
审计的主要目标是促进企业加强内部经营管理，防范内外部管理经营风险，提高经济效益。

审计项目质量的高低是决定审计目标是否实现的重要保证，而在审计项目实施过程中，现场审计又是审计项目的重心，直接决定着审计项目成效。

所以，采取提升现场审计质量的有效措施，能提升现场审计工作效率，发现被审计单位存在的风险，有利于实现审计目标。

一、审计现场质量管控的主要内容
审计现场质量控制包括审计方案执行、审计线索查找和核实、审计人员分工、审计沟通、审计证据收集等方面的控制，每项内容必不可少，环环相扣。

首先，在详细操作性强的审计方案的前提下，有利于审计人员查找审计线索，然后通过收集审计证据核实审计线索，并且在审计过程中，合理的人员分工有利于审计组内部充分协调沟通，所以只有把握好每个关键环节才能更好的管控审计现场的工作质量。

二、影响现场审计质量的客观因素
近几年来，电力企业内部审计人员通过扎实学习规章制度、以审代培、优化人员配置、多举措推动其他专业专家参与审计等措施，审计质量较之以前年度有了大幅度提升，但由于目前部分客观原因，导致不能充分发挥审计作用，影响审计质量的提升。

１．专职审计严重缺乏。

部分单位在人员配备上多数无审计相关专业背景，对审计岗位缺少基础的认识，且同时负责多项工作，不能满足外出审计项目的需求，在目前任务重、人员少的情况下，所属单位不能充分有效的支援，直接影响到审计项目的开展。

同时，由于人员少，且每年均支援上级单位审计项目，本单位项目计划实施时间紧张，可能没有足够的时间开展审前调查，可能在一定程度上影响了审计质量。

２．抽调人员多为“临时工”，审计人才培养渠道不能实现。

大部分抽调人员仅参加一次审计，但是在审计现场主审、小组长等要进行审计基础知识及审计思路、审计方案的培训，不仅花费大量精力，而且不能作为日后审计的后备力量，对审计项目质量也有一定的影响。

３．审计发现问题表面问题较多，根源深究不深入，审计质量有待提高。

一是专业能力方面，审计发现问题基本上就问题本身定性，并没有对问题形成的根源和造成的结果进行分析，由此会导致没有查找问题根源，不能从根本上揭示管理的风险。

二是体现在主观因素方面，内部审计主要是各单位抽调人员组成审计组在单位之间互相审计，由于人员能力参差不齐，容易形成审计问题不深入；部分审计人员在现场审计中专业技能不足，不能充分查找被审计单位风险，认为只要审计出两三个问题就可以完成任务，对审计质量不关心，工作态度不够严谨。

４．信息化应用不够深入。

当前，数字化审计迎来高速发展时期，但前期由于审计人员更换较快，审计信息化系统与其他专业系统端口数据传输上存在滞后等现象，且审计人员多为兼职审计人员，导致对审计系统熟悉程度不够，通过系统查找问题的应用不够
深入，不能充分的利用系统更方便更快捷的查找存在的风险，信息化系统的应用还是停留在查看账务系统，没有通过各系统之间的衔接充分发现风险。

三、提升现场审计质量的有效途径
针对上述影响审计质量的各种因素，不仅要提出有效的改进措施，还要探索运用其他的审计方法提升现场审计效率，高效率的审计更能有助于审计质量的提升。

１．在线审计与现场审计相结合。

目前开展的审计项目仍然是以现场审计为主，虽然信息化系统的应用有充分的条件开展远程在线审计或审前调查，节约现场审计时间，但经了解，在线审计开展仍然较少，究其原因，主要是未进入现场前，审计人员的时间和精力不能集中用于在线审计，审计各小组长或为兼职或为抽调人员，除本职工作外，没有过多的时间开展审前调查。

因此，信息化系统作为审计的主要工具，审计组人员应尽可能发挥在线审计的优势，利用系统查找各专业的疑点，了解被审计单位的核算模式，形成审前调查分析报告，理清审计思路和方向，现场只需要疑点核实和扩大样本量，能大大节约现场审计时间，并且能取得较好的审计成效。

２．通过现场培训快速了解审计重点。

在审计组进驻现场后，对审计方案、审计重点以及以前年度审计发现问题进行有针对性的培训，使参加审计人员更快的了解前期审计问题，熟悉审计记录和审计底稿的编制模版，更好的了解审计重点。

３．审计人员要积极主动完成角色转换。

首先审计专职人员要以身作则，端正态度，营造良好的审计氛围。

二是兼职和抽调人员尽快实现岗位职责的转换，融入审计环境。

三是依法依规，坚守审计原则，服务于审计目标，站在审计的角度对待审计发现问题。

４．加强信息交流，畅通沟通机制，提升审计效率。

信息沟通是从事审计工作必备的技能，是提升审计效率和取得审计成果的重要保证之一。

审计组内部应召开小组会议，以便及时掌握各项工作进展情况，交流审计线索，加强协调，避免重复工作，提高效率。

审计组成员应与被审计单位和相关业务部门之间保持良好的信息沟通，取得理解、支持与配合，保证审计项目的顺利实施。

５．尽量培养相对固定的兼职审计人员。

县公司兼职审计人员虽然隶属于其他专业部门，但通过成立兼职审计网络，从各专业抽调相对固定的审计力量，加大培养力度。

所以，在日常工作中，应平衡好兼职审计人员的本职工作和审计工作，抽取一定的时间参加审计项目，在审计项目中应加强此类审计人员的培训，逐步成长为审计的中坚力量。

参考文献：
[1]翁坚克.关于审计现场质量及风险控制问题研究[J].财经界,2015(7):321.
[2]陕西省审计厅课题组.国家审计现场管理探析[J].现代审计与经济,2012(3):9-11.
[3]闫峰.浅议如何加强和改进审计现场管理[J].现代审计与经济,2011(4):18-19.
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