第十一章 资产评估主体及其管理 《资产评估》 PPT课件

▪ 因此，作为资产评估的具体操作机构及从业人员必须具备 执业的技术业务素质和职业道德。评估机构是由评估从业人员 构成的，评估人员必须具备多方面的专业知识、与资产评估相 关的丰富的实践经验以及良好的职业道德。
▪ 二、资产评估主体分类 ▪ （一）从评估主体的执业范围的角度划分，包括专营性资
产评估机构和专项资产评估机构两种类型 ▪ （1）专营性资产评估机构，是指专门从事资产评估业务，
▪ （5）承担资产评估的机构因过失提供有重大遗漏的报告的, 责令改正，情节较重的处以所得收入1倍以上5倍以下的罚款， 并可由有关主管部门责令该机构停业，吊销直接责任人员的资 格证书。
▪ （6）保险事故的财产评估人员故意提供虚假的证明文件， 为他人诈骗提供条件的，以保险诈骗的共犯论处。
▪ （7）承担资产评估职责的中介组织人员故意提供虚假证明 文件，情节严重的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。
▪ 各等级的资产评估机构开展资产评估业务，不受地区、部 门的限制，可在全国范围内从事与各该资格等级相适应的资产 评估业务。
▪ 4.申请从事证券业的评估机构条件 ▪ （1）必须是已取得省级国有资产管理部门(或受托的计划
单列市国有资产管理部门)授予正式资产评估资格的评估机构; 综合性资产评估机构必须设有独立的资产评估业务部门。 ▪ （2）在具有正式资格的资产评估机构中，必须是业务水平 高、职业道德好、社会信誉高并拥有丰富评估经验的机构，而 且以往没有发生过明显的工作失误或违反职业道德的行为。 ▪ （3）评估机构中的专职职龄总人数不得少于20人；注册资 产评估师不得少于15人，其中专职职龄人员不得少于6人；
▪ （3）为证券的发行、上市或者证券交易活动出具资产评估 报告的资产评估机构，就其所应负责的内容弄虚作假的，没收 违法所得，并处以违法所得1倍以上5倍以下罚款，并由有关主 管部门责令该机构停业，吊销直接责任人员的资格证书。造成 损失的，承担连带赔偿责任。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
▪ （4）承担资产评估的机构提供虚假证明文件的，没收违法 所得，处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款，并可由有关主管 部门依法责令该机构停业，吊销直接责任人员的资格证书。构 成犯罪的，依法追究刑事责任。
而不从事其他中介业务的资产评估事务所或资产评估公司。 ▪ 一般情况下，专营性资产评估机构的评估业务范围比较广
泛，评估人员比较固定，评估人员的素质相对较高。 ▪ （2）专项资产评估机构，是指专门评估某一种或某一类
资产的专项评估机构，如土地估价事务所、房地产估价事务所 等。
▪ 专项资产评估机构由于评估范围较窄，评估对象的性质、 功能比较统一，专业性比较强，因而，专项资产评估机构的专 业化程度和专业技术水平比较高，具有比较明显的专业优势。
▪ (5)评估机构的实有资本金不得少于30万元人民币，风险准 备金不得少于5万元人民币，专职职龄人员不得少于4人。
▪ 凡具备上述条件、拟从事资产评估业务的机构在申请评估 资格时，需向国有资产管理行政主管部门提交以下文件资料：
▪ (1)资产评估资格申请书和资产评估机构资格申请表； ▪ (2)资产评估机构的组织章程；
▪ （一）评估机构的设立 ▪ 1.设立合伙制资产评估机构，除符合国家有关法律法规规
定外，还应当具备下列条件： ▪ （1）由2名以上符合本办法规定的合伙人合伙设立； ▪ （2）有5名以上注册资产评估师（含合伙人）； ▪ （3）合伙人实际缴付的出资为人民币10万元以上。 ▪ 2.设立公司制资产评估机构，除符合国家有关法律法规规
第二节 注册资产评估师制度和资产评估 机构执业资格制度
▪ 一、注册资产评估师制度 ▪ 我国的注册资产评估师制度大致由注册资产评估师资格考
试制度、注册资产评估师注册制度、注册资产评估师执业管理 制度，以及注册资产评估师后续教育制度组成。 ▪ 注册资产评估师考试制度，是指凡欲取得注册资产评估 师资格的人员，必须参加注册资产评估师执业资格全国统一考 试。注册资产评估师执业资格全国统一考试办法，由国家负责 资产评估管理的行政主管部门与国家人事部门共同制定。
定外，还应当具备下列条件： ▪ （1）由2名以上符合本办法规定的股东出资设立； ▪ （2）有8名以上注册资产评估师（含股东）； ▪ （3）注册资本为人民币30万元以上。 ▪ 3.分级制度
▪ 资产评估机构的职业资格主要划分为A级和B级两个等级。 ▪ A级资产评估机构可以从事包括股票上市企业资产评估在
▪ (3)评估人员名单，注册评估人员中有关专职和外聘兼职的 情况，同时附送评估人员专业技术资格证件的复印件；
▪ (4)法人代表和评估部门负责人简历； ▪ (5)国有资产管理行政主管部门认可的评估专业培训证明或
大专院校评估专业毕业证书； ▪ (6)两个以上资产评估试评或草拟案件； ▪ (7)工商行政管理部门核发的营业执照副本； ▪ (8)国有资产管理行政主管部门要求的其他材料。 ▪ 三、资产评估机构的年检制度 ▪ 1.年检内容 ▪ (1)评估机构内部机构设置及人员配备情况。综合性资产评
第一节 资产评估主体及其分类
▪ 一、资产评估主体界定 ▪ 资产评估主体，是指资产评估业务的承担者，具体包括
资产评估工作的从业人员及其由评估人员组成的评估机构。 ▪ 资产评估机构，是指获得国务院或省、自治区、直辖市
人民政府国有资产管理行政主管部门颁发的执业资格证书，具 有承担国有资产和非国有资产评估资格的资产评估操作机构。 ▪ 资产评估是一项技术性、政策性很强的专业活动，而且是 跨专业、跨学科、跨行业的边缘学科及综合性社会活动。 ▪ 资产评估的质量将影响委托人及有关当事人的经济决策和 经济利益。
▪ 注册资产评估师后续教育制度，是指已经注册取得了注 册资产评估师执业资格并正在执业的注册资产评估师必须接受 重新学习和教育的制度。
▪ 在其执业过程中，每年不得少于一定学时的再学习、再教 育时间，以保证执业中的注册资产评估师的识更新和技术进 步。对未接受再学习、再教育以及未完成再学习、再教育规定 学时的注册资产评估师将在每三年重新注册时不予重新注册。
▪ 注册资产评估师注册有效期一般为3年，有效期满前3个月， 持证者要按规定主动到注册管理机构重新办理注册登记。对不 符合要求的，不予重新注册。
▪ 注册资产评估师执业管理制度主要由注册资产评估师执业 技术规范和职业道德规范组成。注册资产评估师执业技术规范 原则规定了注册资产评估师的执业范围、执业技术规程和执业 责任。注册资产评估师职业道德规范具体规定了注册资产评估 师的职业理想、职业态度、职业职责、执业立场、执业者与委 托人之间的关系、回避制度，以及专业胜任能力等。
第三节 资产评估行业规范体系
▪ 一、资产评估行业法律规范 ▪ 根据《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国公司
法》和《中华人民共和国刑法》的相关法律规范，关于资产评 估师行为的法律规定主要有： ▪ （1）为股票发行出具资产评估报告的资产评估机构和资产 评估人员，在该股票承销期内和期满后6个月内，不得买卖该 股票。 ▪ （2）为上市公司出具资产评估报告的资产评估机构和资产 评估人员，自接受上市公司委托之日起至该资产评估报告公开 后5日内，不得买卖该种股票。
▪ 二、资产评估机构执业资格制度 ▪ 按照国际惯例和规范的做法，资产评估机构必须具有资产
评估资格。我国现行的资产评估机构管理制度规定，凡欲取得 资产评估执业资格的中介机构，必须满足国家对资产评估机构 在注册资本、人员构成、内部制度建设等方面的要求和条件， 并取得省级以上资产评估管理行政主管部门授予的资格证书。 ▪ 国家对已取得资产评估执业资格的资产评估机构实行等级 制度，并采取“统一政策、分级管理”的原则。
估机构是否设有独立的评估部门，是否建立了正常的工作制度。
▪ 评估人员的数量、年龄结构、专业结构、技术职务结构是 否符合规定，评估人员内部培训及参加外部培训的情况。
▪ (2)评估机构业务开展情况，评估的项目类型、数量、规模。 ▪ (3)评估工作质量情况。其主要检查项目的评估依据、过程、
方法，结果是否科学、合理，是否符合有关规定和内容。 ▪ (4)资产评估机构信誉情况。 ▪ (5)对法律法规的执行情况及遵守职业道德情况。 ▪ (6)评估机构的收费情况等。 ▪ 2.年检方法 ▪ 由评估机构按照以上检查内容准备资料，并将如下资料报
▪ 3.确认年检结果 ▪ 凡符合年检内容要求和基本符合要求的评估机构，可作为
合格处理。对于合格的评估机构，在资产评估资格证书上加盖 “评估机构年检专用章”，并在当地通告。对于年检不合格的 评估机构限期调整，提出处理意见，报国家国有资产管理局备 案,在整顿期间不得开展评估业务。整顿期满后，由国家国有 资产管理部门对其进行审查，并提出审查意见。审查合格的， 作为年检合格处理，对于经过限期整顿仍不合格或者有严重错 误的评估机构，要吊销其资产评估资格，收回资产评估资格证 书。
▪ （1）国有资产评估应当遵循真实性、科学性、可行性原则, 依照国家规定的标准、秩序和方法进行评定和估算。
▪ 综合专业人员不得少于10人（其中土地建筑、机电设备、 会计、经济类人员分别不得少于2人），其中具有中级以上专 业技术资格人员不少于5人，专职职龄人员不得少于4人。
▪ (4)评估机构中的专职人员必须具有较高的资产评估水平、 经验和技能，具有较丰富的证券业务及相关金融、法律、经济 方面的知识，其中骨干人员应参加过股份制改造的资产评估工 作。
国有资产管理部门审查：资产评估年检表、资产评估人员参加 培训的情况以及有关证书证明的影印件、两个评估案例、国有 资产管理部门认为有必要提供的其他资料。
▪ 负责组织年检的国有资产管理部门应对评估机构报来的资 料逐户逐项实行审查。有选择地抽查一部分评估机构，必要时 可跟踪评估项目，实际考察评估机构的评估水平。
▪ （二）从资产评估主体的企业组织形式的角度划分，大致 可划分为合伙制的资产评估机构和有限责任制的资产评估机 构
▪ （1）合伙制的资产评估机构由发起人共同出资设立，共同 经营，对合伙债务承担无限连带责任。
▪ （2）有限责任制的资产评估机构由发起人共同出资设立， 评估机构以其全部财产对其债务承担责任。
▪ 根据《国有资产评估管理办法》、《国有资产评估管理办 法实施细则》、《国务院办公厅转发财政部〈关于改革国有资 产评估行政管理方式加强资产评估监督管理工作意见〉的通知》 和财政部第15号令《国有资产评估违法行为处罚办法》的相关 行政法规和部门规章条款的规定，我国目前以法规形式对资产 评估师职业的法律规定主要有：
▪ 从目前来看，我国的资产评估机构主体基本上还不是合伙 制的资产评估机构，而且还有一部分是具有挂靠单位或行政主 管部门的企业法人资格的资产评估机构。
▪ 为了建立与市场经济相适应，与国际惯例相衔接的资产评 估新体制，保证资产评估机构在执业中杜绝行政干预、行政垄 断、地区垄断，强化资产评估机构风险意识，激励资产评估机 构提高服务质量，使资产评估机构真正成为独立、客观、公正 的社会中介组织，中国资产评估协会根据相关规定，已全面部 署了资产评估机构改制的形式、程序以及管理工作,以促进我 国的资产评估事业朝着健康有序的方向发展。
内的所有资产评估项目； ▪ B级资产评估机构可从事除企业股份化上市外的所有资产
评估项目。 ▪ 凡经资产评估行政管理部门审查合格，取得相应等级资产
评估资格的机构均可以从事国有资产及非国有资产评估。 ▪ 其中，非专项资产评估机构，可以从事与其职业资格等级
相适应的土地、房地产、机器设备、流动资产、无形资产、其 他长期资产及整体资产评估项目； ▪ 从事土地、房地产或无形资产等专项资产评估业务的机构， 其评估资格等级只限于B级以下，评估范围只限在各该专项资 产相应的范围之内。
▪ （8）承担资产评估职责的中介组织的人员，索取他人财物 或者非法收受他人财物，犯扰乱市场秩序罪的，处5年以上10 年以下有期徒刑，并处罚金。
▪ （9）承担资产评估职责的中介组织的人员，严重不负责任， 出具的证明文件有重大失实，造成严重后果的，处3年以下有 期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。
▪ 二、行政法规和部门规章