第五章企业所得税法PPT学习教案
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2）企业所得税税款 3）税收滞纳金 4）罚金、罚款和被没收财物的损失 5）赞助支出（与生产经营无关的非广告性支出） 6）未经核定的准备金支出 7）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支
D.工会经费
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第二节：应纳税所得额的确定
• 【例7】某工厂全年支付给职工的工资薪金的合 理支出为600万元，实际发生的职工福利费为80 万元，职工教育经费为18万元。试计算准予扣除 的职工福利费和职工教育经费。
• [解析]职工福利费的扣除限额=600× 14%=84（ 万元），实际发生的职工福利费80小于扣除限额 84万元，因此，80万元全部准予扣除。
第五章企业所得税法
会计学
1
1950 《 工 商 业 税暂 行条例 》 1958 工 商 所 得 税
导论：我国企业所得税历史沿革
2007
1950-1958
1994
企 业 所 得 税 法》
1980-1988
1993.12.26 《 企 业 所 得税 暂行条 例》
1980.9.10 《 中 外 合 资 经营 企业所 得税法 》 1981.12.13 《 外 国 企 业所 得税法 》 1984.9.18 《 国 营 企 业 所得 税条例 》 1985.4.11 《 集 体 企 业 所得 税暂行 条例》 1988.6.25 《 私 营 企 业 所得 税暂行 条例》
业务招待费
发生额的60%扣除，但最高不得超过当 不得扣除 年销售（营业）收入的5‰
广告费 当年销售（营业）收入l5%
和业务宣传费
超过部分准予结转以 后年度 Nhomakorabea公益性 捐赠支出
年度利润总额12%
不得扣除
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第二节：应纳税所得额的确定
禁止扣除项目：
1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款 项
第二节：应纳税所得额的确定
• 【例10】某企业2008年度实际发生的与经营活动 有关的业务招待费为62万元，该公司2008年度的 不含税产品销售收入为4 200万元。试计算该企业 准予税前扣除的业务招待费。
• [解析] • 业务招待费的扣除标准=62× 60%=37.2（万元） • 业务招待费的扣除限额=4 200× 5‰=21（万元） • 因此，准予扣除的业务招待费为21万元。
职工 教育经费
工资总额×2.5%
规定标准以内按实际数扣除， 超过部分准予结转以后纳税年 度扣除
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第二节：应纳税所得额的确定
【例8】计算应纳税所得额时，在以下项目中，
不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予
在以后纳税年度结转扣除的项目是（ ）
A.社会保险费
B.职工教育经费
C.职工福利费
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第一节：企业所得税的要素
【例题4】依据企业所得税法的规定，在中国境
内设立机构、场所但取得的所得与机构、场所
没有实际联系的非居民企业适用的企业所得税
税率是（ ）
A.20%
B.15%
C.25%
D.33%
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2 应纳税所得额
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税 收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前 年度亏损后的余额。
【解析】当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费 用=1.2÷12×10=1万元。
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项目 第二节：应扣除纳标税准所得额的确定超标准处理
职工福利费 工资薪金总额14%
不得扣除
工会经费
工资薪金总额2%
职工教育经费 工资薪金总额2.5%
不得扣除
超过部分准予结转以 后年度
利息费用
金融企业同期同类贷款利率计算的利息 不得扣除
• 职工教育经费的扣除限额=600× 2.5%=15（万元 ），小于实际发生的职工教育经费18元，因此， 税前准予扣除的职工教育经费为15万元，超过部 分可以结转至以后年度继续扣除。
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第二节：应纳税所得额的确定 3）借款费用
A.非金融企业向金融企业借款的利息支出、 金融企业的各项存款利息支出和同业拆借 利息支出、企业经批准发行债券的利息支 出准予扣除；
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第二节：应纳税所得额的确定 5）广告费和业务宣传费
企业每一纳税年度发生的符合条件的广 告费和业务宣传费，不超过当年销售（营 业）收入15％的部分，准予扣除；超过部 分，准予在以后纳税年度结转扣除。
赞助支出不得税前扣除。
第29页/共63页
第二节：应纳税所得额的确定 6）公益性捐赠
应纳税所得额
直接法 =收入总额-不征税收入-免税收入
-各项扣除-以前年度亏损
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第二节：应纳税所得额的确定 收入 收入总额、不征税收入、免税收入 扣除 准予扣除项目、不准扣除项目 亏损 亏损弥补
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第二节：应纳税所得额的确定
收入的确定 销售货物收入
提供劳务收入
1.
收
转让财产收入
A.财产转让收入
B.特许权使用费收入
C.国债利息收入
D.劳务收入
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第二节：应纳税所得额的确定
税前 扣除 项目
一般扣除项目 特殊扣除项目 禁止扣除项目
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第二节：应纳税所得额的确定 一般扣除项目：
企业实际发生的与取得收入有关的、合理 的支出，包括成本、费用、税金、损失。
B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出 ，不超过按照金融企业同期同类贷款利率 计算的数额的部分准予扣除。
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第二节：应纳税所得额的确定
【例9】某公司2009年度“财务费用”账户中利息 支出，含有以年利率8%向银行借入的9个月期的 200万元流动资金的借款利息；也包括12万元的 向本企业职工借入与银行同期的100万元流动资 金的借款利息。该公司2009年度可在计算应纳税 所得额时扣除的利息费用为（ ）万元。
企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总 额12％的部分，准予扣除。 注：公益性捐赠支出是指企业通过公益性社会 团体或者县级以上人民政府及其部门，用于法 律规定的公益事业的捐赠支出。
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第二节：应纳税所得额的确定
6）公益性捐赠
【例题11】某企业本年全年实现利润总额286万元，“营业外 支出”账户列支通过救灾委员会向灾区捐赠20万元，直接 向农村学校的捐赠20万元。试计算该公司当年准予税前扣 除的捐赠额。
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导论：企业所得税的计税原理
➢通常以纯所得为征税对象。 ➢通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据 。 ➢纳税人和实际负担人通常是一致的，可以直接调 节纳税人收入。
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1 企业所得税的要素
纳税人 征税对象 税率
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第一节：企业所得税的要素 一、纳税人
在中华人民共和国境内的企业、事业单 位、社会团体以及其他取得收入的组织。
1）工资薪金及五险一金
2）三项经费 3）五险一金 4）借款费用 5）汇兑损益 6）业务招待费 7）广告费和业务宣传费 8）公益性捐赠 9）固定资产租赁费……
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第二节：应纳税所得额的确定
1）工资薪金及五险一金
企业发生的合理的工资薪金，准予扣
除。
五规险定一范金围及标准内的五险一金可扣除
。
基本养老保险 基本医疗保险
住房公积金
失业保险
工伤保险
生育保险
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第二节：应纳税所得额的确定 2）三项经费
三项经费
扣除标准
税法规定
职工
规定标准以内按实际数扣除，
工资总额×2%
工会经费
超过标准的只能按标准扣除
职工 福利费
规定标准以内按实际数扣除， 工资总额×14%
超过标准的只能按标准扣除
企业所得税的要素种类税率适用范围基本税率251居民企业2在中国境内设立机构场所且所得与机构场所有实际联系的非居民企业优惠税率20符合条件的小型微利企业15国家重点扶持的高新技术企业20实际征用时适用10的税率在中国境内未设立机构场所的或者虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的来源于中国境内的所202181410三税率例题4依据企业所得税法的规定在中国境内设立机构场所但取得的所得与机构场所没有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是a20b15c25d33第一节
相关性：为取得的不征税收入所形成的支 出不得扣除；
合理性：发生的支出的计算和分配方法符 合生产经营活动常规。
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第二节：应纳税所得额的确定 税金：
六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资 源税、土地增值税、出口关税及教育费附加；
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第二节：应纳税所得额的确定
特殊扣除项目：
• C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的 实现
• D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使 用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
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第二节：应纳税所得额的确定
2.不征税收入与免税收入
收入类别
具体项目
财政拨款
不征税收入 行政事业性收费、政府性基金
其他
国债利息收入
免税收入
入
总
股息、红利等权益性投资收益
额
利息收入
租金收入
特许权使用费收入
接受捐赠收入
其他收入
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第二节：应纳税所得额的确定
【例题5】依据企业所得税法的规定，下列收入的确 认正确的是（ ）
• A.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方 作出利润分配决定的日期确认收入的实现
• B.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期 确认收入的实现
[解析] 利润总额=286（万元） 捐赠额扣除限额=286× 12%=34.32（万元）
企业捐赠额中有20万直接捐赠给学校，不得税前扣除，通 过救灾委员会的捐款20万，小于捐赠额扣除限额，可以全 额扣除。
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第二节：应纳税所得额的确定 7）固定资产租赁费
A.经营租赁：根据收益时间，均匀扣 除；
2.在境内未设立机构、场所， 但有来源于境内所得的企业
来源于中国境 内的所得
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第一节：企业所得税的要素
计居算民公企式业判定标准 1.登记注册地标准 2.实际管理机构所在地标准
【例题2】依据企业所得税法的规定，判定居民企 业的标准有（ ）。
A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准
• A.28
B.21
• C.20
D.18
• [解析]正确答案是D。根据规定，企业向银行借 入借款利息为200× 8%× 9÷ 12=12（万元）， 企业向本企业职工借入的借款利息支出，不超过
按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部 分，100× 8%× 9÷ 12=6（万元）。
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第二节：应纳税所得额的确定 4）业务招待费
并不计特是算别所公注式有意的企业都交企业所得税 ， 个人独资企业和合伙企业不属于 交企企业业所所得得税税的的不纳一税人定都是企业。
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第一节：企业所得税的要素
【例题1】依据企业所得税法的规定，下列各
项中，属于企业所得税纳税义务人的有（
）
A.有限责任公司
B.个人独资企业
C.合伙企业
D.股份有限公司
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第一节：企业所得税的要素
【例题3】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业 是（ ）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境 内所得的企业
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第一节：企业所得税的要素
三、税率
种类 税率
适用范围
基本 税率
1）居民企业
25% 2）在中国境内设立机构、场所且所得与机 构、场所有实际联系的非居民企业
20% 符合条件的小型微利企业
优惠 税率
15% 国家重点扶持的高新技术企业
在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设
20%（实 际征用时
立机构、场所但取得的所得与其所设机构、
适用10% 场所没有实际联系的、来源于中国境内的所 的税率） 得
扣除标准
实际发生额×60%； 不超过销售（营业）收入×5‰
例：纳税人销售收入 2000万元，业务招待 费发生扣除最高限额 2000×5‰＝10万元。
①实际发生业务招待费40万元 40×60%＝24万元 税前可扣除10万元 ②实际发生业务招待费15万元 15×60%＝9万元
税前可扣除9万元
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第一节：企业所得税的要素
二、纳税人及征税对象
纳税人 居民 企业
非居民 企业
判定标准
征税对象
1.依照中国法律在中国境内成 立的企业
2.依照外国法律成立但实际管 理机构在中国境内的企业
来源于中国境 内境外的所得
1.依照外国法律成立且实际管 理机构不在中国境内，但在境 内设立机构、场所的企业
B.融资租赁：不得扣除，但可提取折旧 ；
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第二节：应纳税所得额的确定 例题:
某贸易公司2008年3月1日，以经营租赁 方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳 税人交易原则支付租金1.2万元；6月1日以融 资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当 年支付租金1.5万元。计算当年企业应纳税所 得额时应扣除的租赁费用为（ ）。 万元 万元 万元 万元
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益 性投资收益
在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民 企业取得与该机构场所有实际联系的股息、红 利等权益性投资收益
符合条件的非营利组织的收入
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第二节：应纳税所得额的确定
【例6】根据企业所得税法的规定，下列收入属
于征税收入的是（ ）
D.工会经费
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第二节：应纳税所得额的确定
• 【例7】某工厂全年支付给职工的工资薪金的合 理支出为600万元，实际发生的职工福利费为80 万元，职工教育经费为18万元。试计算准予扣除 的职工福利费和职工教育经费。
• [解析]职工福利费的扣除限额=600× 14%=84（ 万元），实际发生的职工福利费80小于扣除限额 84万元，因此，80万元全部准予扣除。
第五章企业所得税法
会计学
1
1950 《 工 商 业 税暂 行条例 》 1958 工 商 所 得 税
导论：我国企业所得税历史沿革
2007
1950-1958
1994
企 业 所 得 税 法》
1980-1988
1993.12.26 《 企 业 所 得税 暂行条 例》
1980.9.10 《 中 外 合 资 经营 企业所 得税法 》 1981.12.13 《 外 国 企 业所 得税法 》 1984.9.18 《 国 营 企 业 所得 税条例 》 1985.4.11 《 集 体 企 业 所得 税暂行 条例》 1988.6.25 《 私 营 企 业 所得 税暂行 条例》
业务招待费
发生额的60%扣除，但最高不得超过当 不得扣除 年销售（营业）收入的5‰
广告费 当年销售（营业）收入l5%
和业务宣传费
超过部分准予结转以 后年度 Nhomakorabea公益性 捐赠支出
年度利润总额12%
不得扣除
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第二节：应纳税所得额的确定
禁止扣除项目：
1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款 项
第二节：应纳税所得额的确定
• 【例10】某企业2008年度实际发生的与经营活动 有关的业务招待费为62万元，该公司2008年度的 不含税产品销售收入为4 200万元。试计算该企业 准予税前扣除的业务招待费。
• [解析] • 业务招待费的扣除标准=62× 60%=37.2（万元） • 业务招待费的扣除限额=4 200× 5‰=21（万元） • 因此，准予扣除的业务招待费为21万元。
职工 教育经费
工资总额×2.5%
规定标准以内按实际数扣除， 超过部分准予结转以后纳税年 度扣除
第22页/共63页
第二节：应纳税所得额的确定
【例8】计算应纳税所得额时，在以下项目中，
不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予
在以后纳税年度结转扣除的项目是（ ）
A.社会保险费
B.职工教育经费
C.职工福利费
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第一节：企业所得税的要素
【例题4】依据企业所得税法的规定，在中国境
内设立机构、场所但取得的所得与机构、场所
没有实际联系的非居民企业适用的企业所得税
税率是（ ）
A.20%
B.15%
C.25%
D.33%
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2 应纳税所得额
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税 收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前 年度亏损后的余额。
【解析】当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费 用=1.2÷12×10=1万元。
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项目 第二节：应扣除纳标税准所得额的确定超标准处理
职工福利费 工资薪金总额14%
不得扣除
工会经费
工资薪金总额2%
职工教育经费 工资薪金总额2.5%
不得扣除
超过部分准予结转以 后年度
利息费用
金融企业同期同类贷款利率计算的利息 不得扣除
• 职工教育经费的扣除限额=600× 2.5%=15（万元 ），小于实际发生的职工教育经费18元，因此， 税前准予扣除的职工教育经费为15万元，超过部 分可以结转至以后年度继续扣除。
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第二节：应纳税所得额的确定 3）借款费用
A.非金融企业向金融企业借款的利息支出、 金融企业的各项存款利息支出和同业拆借 利息支出、企业经批准发行债券的利息支 出准予扣除；
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第二节：应纳税所得额的确定 5）广告费和业务宣传费
企业每一纳税年度发生的符合条件的广 告费和业务宣传费，不超过当年销售（营 业）收入15％的部分，准予扣除；超过部 分，准予在以后纳税年度结转扣除。
赞助支出不得税前扣除。
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第二节：应纳税所得额的确定 6）公益性捐赠
应纳税所得额
直接法 =收入总额-不征税收入-免税收入
-各项扣除-以前年度亏损
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第二节：应纳税所得额的确定 收入 收入总额、不征税收入、免税收入 扣除 准予扣除项目、不准扣除项目 亏损 亏损弥补
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第二节：应纳税所得额的确定
收入的确定 销售货物收入
提供劳务收入
1.
收
转让财产收入
A.财产转让收入
B.特许权使用费收入
C.国债利息收入
D.劳务收入
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第二节：应纳税所得额的确定
税前 扣除 项目
一般扣除项目 特殊扣除项目 禁止扣除项目
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第二节：应纳税所得额的确定 一般扣除项目：
企业实际发生的与取得收入有关的、合理 的支出，包括成本、费用、税金、损失。
B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出 ，不超过按照金融企业同期同类贷款利率 计算的数额的部分准予扣除。
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第二节：应纳税所得额的确定
【例9】某公司2009年度“财务费用”账户中利息 支出，含有以年利率8%向银行借入的9个月期的 200万元流动资金的借款利息；也包括12万元的 向本企业职工借入与银行同期的100万元流动资 金的借款利息。该公司2009年度可在计算应纳税 所得额时扣除的利息费用为（ ）万元。
企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总 额12％的部分，准予扣除。 注：公益性捐赠支出是指企业通过公益性社会 团体或者县级以上人民政府及其部门，用于法 律规定的公益事业的捐赠支出。
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第二节：应纳税所得额的确定
6）公益性捐赠
【例题11】某企业本年全年实现利润总额286万元，“营业外 支出”账户列支通过救灾委员会向灾区捐赠20万元，直接 向农村学校的捐赠20万元。试计算该公司当年准予税前扣 除的捐赠额。
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导论：企业所得税的计税原理
➢通常以纯所得为征税对象。 ➢通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据 。 ➢纳税人和实际负担人通常是一致的，可以直接调 节纳税人收入。
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1 企业所得税的要素
纳税人 征税对象 税率
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第一节：企业所得税的要素 一、纳税人
在中华人民共和国境内的企业、事业单 位、社会团体以及其他取得收入的组织。
1）工资薪金及五险一金
2）三项经费 3）五险一金 4）借款费用 5）汇兑损益 6）业务招待费 7）广告费和业务宣传费 8）公益性捐赠 9）固定资产租赁费……
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第二节：应纳税所得额的确定
1）工资薪金及五险一金
企业发生的合理的工资薪金，准予扣
除。
五规险定一范金围及标准内的五险一金可扣除
。
基本养老保险 基本医疗保险
住房公积金
失业保险
工伤保险
生育保险
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第二节：应纳税所得额的确定 2）三项经费
三项经费
扣除标准
税法规定
职工
规定标准以内按实际数扣除，
工资总额×2%
工会经费
超过标准的只能按标准扣除
职工 福利费
规定标准以内按实际数扣除， 工资总额×14%
超过标准的只能按标准扣除
企业所得税的要素种类税率适用范围基本税率251居民企业2在中国境内设立机构场所且所得与机构场所有实际联系的非居民企业优惠税率20符合条件的小型微利企业15国家重点扶持的高新技术企业20实际征用时适用10的税率在中国境内未设立机构场所的或者虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的来源于中国境内的所202181410三税率例题4依据企业所得税法的规定在中国境内设立机构场所但取得的所得与机构场所没有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是a20b15c25d33第一节
相关性：为取得的不征税收入所形成的支 出不得扣除；
合理性：发生的支出的计算和分配方法符 合生产经营活动常规。
第18页/共63页
第二节：应纳税所得额的确定 税金：
六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资 源税、土地增值税、出口关税及教育费附加；
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第二节：应纳税所得额的确定
特殊扣除项目：
• C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的 实现
• D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使 用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
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第二节：应纳税所得额的确定
2.不征税收入与免税收入
收入类别
具体项目
财政拨款
不征税收入 行政事业性收费、政府性基金
其他
国债利息收入
免税收入
入
总
股息、红利等权益性投资收益
额
利息收入
租金收入
特许权使用费收入
接受捐赠收入
其他收入
第13页/共63页
第二节：应纳税所得额的确定
【例题5】依据企业所得税法的规定，下列收入的确 认正确的是（ ）
• A.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方 作出利润分配决定的日期确认收入的实现
• B.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期 确认收入的实现
[解析] 利润总额=286（万元） 捐赠额扣除限额=286× 12%=34.32（万元）
企业捐赠额中有20万直接捐赠给学校，不得税前扣除，通 过救灾委员会的捐款20万，小于捐赠额扣除限额，可以全 额扣除。
第31页/共63页
第二节：应纳税所得额的确定 7）固定资产租赁费
A.经营租赁：根据收益时间，均匀扣 除；
2.在境内未设立机构、场所， 但有来源于境内所得的企业
来源于中国境 内的所得
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第一节：企业所得税的要素
计居算民公企式业判定标准 1.登记注册地标准 2.实际管理机构所在地标准
【例题2】依据企业所得税法的规定，判定居民企 业的标准有（ ）。
A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准
• A.28
B.21
• C.20
D.18
• [解析]正确答案是D。根据规定，企业向银行借 入借款利息为200× 8%× 9÷ 12=12（万元）， 企业向本企业职工借入的借款利息支出，不超过
按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部 分，100× 8%× 9÷ 12=6（万元）。
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第二节：应纳税所得额的确定 4）业务招待费
并不计特是算别所公注式有意的企业都交企业所得税 ， 个人独资企业和合伙企业不属于 交企企业业所所得得税税的的不纳一税人定都是企业。
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第一节：企业所得税的要素
【例题1】依据企业所得税法的规定，下列各
项中，属于企业所得税纳税义务人的有（
）
A.有限责任公司
B.个人独资企业
C.合伙企业
D.股份有限公司
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第一节：企业所得税的要素
【例题3】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业 是（ ）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境 内所得的企业
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第一节：企业所得税的要素
三、税率
种类 税率
适用范围
基本 税率
1）居民企业
25% 2）在中国境内设立机构、场所且所得与机 构、场所有实际联系的非居民企业
20% 符合条件的小型微利企业
优惠 税率
15% 国家重点扶持的高新技术企业
在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设
20%（实 际征用时
立机构、场所但取得的所得与其所设机构、
适用10% 场所没有实际联系的、来源于中国境内的所 的税率） 得
扣除标准
实际发生额×60%； 不超过销售（营业）收入×5‰
例：纳税人销售收入 2000万元，业务招待 费发生扣除最高限额 2000×5‰＝10万元。
①实际发生业务招待费40万元 40×60%＝24万元 税前可扣除10万元 ②实际发生业务招待费15万元 15×60%＝9万元
税前可扣除9万元
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第一节：企业所得税的要素
二、纳税人及征税对象
纳税人 居民 企业
非居民 企业
判定标准
征税对象
1.依照中国法律在中国境内成 立的企业
2.依照外国法律成立但实际管 理机构在中国境内的企业
来源于中国境 内境外的所得
1.依照外国法律成立且实际管 理机构不在中国境内，但在境 内设立机构、场所的企业
B.融资租赁：不得扣除，但可提取折旧 ；
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第二节：应纳税所得额的确定 例题:
某贸易公司2008年3月1日，以经营租赁 方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳 税人交易原则支付租金1.2万元；6月1日以融 资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当 年支付租金1.5万元。计算当年企业应纳税所 得额时应扣除的租赁费用为（ ）。 万元 万元 万元 万元
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益 性投资收益
在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民 企业取得与该机构场所有实际联系的股息、红 利等权益性投资收益
符合条件的非营利组织的收入
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2021/8/17
第二节：应纳税所得额的确定
【例6】根据企业所得税法的规定，下列收入属
于征税收入的是（ ）