【初级会计实务课件】负债—短期借款—核算

贷：应付利息（当月未支付利息）
利息的计算：根据借款本金*年利率（借款合同中规定的）/12=月利息
（二）到期归还本金及利息 到期，企业应按合同规定项借款账户自动还款，银行划转后，将还款回单给企业，会 计根据回单填写会计分录
借：短期借款（本金） 贷：银行存款
（二）到期归还本金及利息 针对于先计提后偿还的利息，企业在收到银行的贷款利息清单回单后
借： 应付利息 贷：银行存款
在实务中，企业往往在归还本金和最后的利息时，合并成一笔复合会计分录。
借：短期借款（本金） 应付利息（最后一个月已计算尚未支付的利息）
贷：银行存款 借款人按照借款合同规定按时足额归还贷款本息后，按规定办理撤押手续。
本次课我们学习了短期借款的概念，以及如何借款，如何还款的业务核算，尤其取 得短期借款、计提利息、偿还本息的业务核算要求大家重点掌握。
初级会计实务
短期借款
主讲人：
目录
1 短期借款的概念
2
借入短期借款的会计核算
3
偿还短期借款利息和本金的核算
短期借款一般是企业为了维持正常的生产经营所需的资金而借入、或为抵偿某些债 务而借入的借款，比如刚才我们看到某童车厂就为了偿还以前所欠货款而申请借款。 短期借款主要满足企业短期临时性资金需求。说直白一点，企业缺钱了，这是导致企 业借款的最直接原因，另外 ，借鸡生蛋可以发挥财务杠杆效应。
第三步：签订借款合同
如果银行对借款申请审查后认为 借款人符合贷款条件，同意贷款的， 与借款人签订《借款合同》。借款合 同应当约定借款种类、用途、金额、 利率、期限、还款方式，借贷双方的 权利、义务，违约责任和双方认为需 要约定的其他事项。
第四步发放贷款（企业收到借款，负 债产生）
贷款人要按借款合同规定按期发 放贷款。贷款人不按合同约定按期发 放贷款的，应偿付违约金。借款人不 按合同约定用款的，应偿付违约金。 所以银行应诚信放款，企业应诚信用 款、还款。
短期借款：指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以内（含1年）的各种 借款。
第一步：
企业提出贷款申请，填写借款申请书 ，并提供企业资产债务情况相关资料 。（企业需要贷款，向主办银行或者 其他银行的经办机构直接申请。借款 人应当填写包括借款金额、借款用途 、偿还能力及还款方式等主要内容的 《借款申请书》并提供资料）

（一）企业收到贷款凭证，结合借款合同书，进行会计核算
至此，会计结合此张凭证进行会计核算：凭证中显示借款人、收款人为抚顺好宝贝童车厂， 贷款种类：半年期，属于短期借款。短期借款属于负债类科目，增加计贷方，减少计借方， 余额和增加额方向一致，在贷方。
取得借款，存入银行，银行存款增加，同时短期借款也增加。 根据银行存款和短期贷款的账户结构，银行存款增加计借方，短期贷款增加计贷方。
贷：银行存款（当月支付利息）
贷款发放后，贷款人对借款人执行借款合同情况及借款人的经营情况进行追踪调查 和检查。如果发现借款人改变使用用途，未按合同使用借款，银行可以终止贷款，所 以，还是强调大家一定要做好借入款项后的使用和按时偿还本金利息。
（一）利息偿还。利息偿还有两种形式：
2.到期一次性偿还，或者按季度偿还。这种情况企业会计核算根据权责发生原则，按 月计算利息费用。即计提利息。也就是企业要在借款期内每月月底确认利息费用的发 生 借：财务费用
借：银行存款 贷 短期借款
贷款发放后，贷款人对借款人执行借款合同情况及借款人的经营情况进行追踪调查 和检查。如果发现借款人改变使用用途，未按合同使用借款，银行可以终止贷款，所 以，还是强调大家一定要做好借入款项后的使用和按时偿还本金利息。 （一）利息偿还。利息偿还有两种形式：
1.按月偿还，当月利息当月还。 借：财务费用
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第二步银行受理审查：
1、银行对客户情况进行核实，对照 银行贷款条件，判别其是否具备建立 信贷关系的条件。
2、根据借款人的领导者素质、经济 实力、资金结构、履约情况、经营效 益和发展前景等因素，评定借款人的 信用等级。
3、对借款人的信用等级以及借款的 合法性、安全性、盈利性等情况进行 调查，核实抵押物、质物、保证人情 况，测定贷款的风险度。