2023CPA注会全国统一考试《税法》练习题及答案

2023CPA注会全国统一考试《税法》练习题
及答案
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(20题)
1.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）。

A.税收优先于所有的无担保债权
B.税收优先于抵押权、质权和留置权
C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得
D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得
2.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。

A.将资产用于股息分配
B.将资产用于生产另一产品
C.将资产从总机构转移至境内分支机构
D.将资产用途由自用转为经营性租赁
3.某二手车经销公司2021年4月销售其收购的二手车40辆，取得含税销售额1206万元。

该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）。

A.2.34万元
B.3.51万元
C.0.60万元
D.0. 59万元
4.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）。

A.规模化养殖场排放的应税污染物
B.医院排放的应税污染物
C.船舶排放的应税污染物
D.污水处理厂超标排放的应税污染物
5.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）。

A.利润分割法
B.交易净利润法
C.再销售价格法
D.可比非受控价格法
6.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处2000元以下罚款的是（）。

A.未按照规定使用税务登记证
B.将自产产品用于捐赠未按视同销售处理
C.未按规定将全部账户报税务机关
D.进项税款未按规定登记
7.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）。

A.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税
B.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额
C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税
D.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征
收相应的城市维护建设税
8.广州市白云区甲集团2019年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税务机关发现并且对其罚款2万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应该向（）提起复议。

A.白云区人民政府
B.白云区税务机关
C.广州市税务机关
D.广东省税务机关
9.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）。

A.文化体育服务
B.信息技术服务
C.财产保险服务
D.植物养护服务
10. 根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）。

A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限
B.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行
C.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人
D.单价4800元的沙发在税收保全措施的范围之内
11.李某2020 年末获得境内上市公司股票分配的股息10000 元，随后将上述股票转让。

该股票为2020年6 月购买，持股期限恰好为半年。

则李某应缴纳的个人所得税为（）元。

A.1000
B.1600
C.2000
D.2800
12.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。

A.卡丁车
B.铅蓄电池
C.医用酒精
D.电动汽车
13.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除的是（）。

A. 自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年
B. 不符合独立交易原则
C.没有遵循成本与收益配比原则
D.具有合理商业目的和经济实质
14.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时确认的应纳税所得额是（）。

A.限售股转让收入扣除限售股原值后的余额
B.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额
C.限售股转让收入扣除限售股转让收入的10%
D.限售股转让收入扣除合理税费后的余额
15.下列关于借款费用说法错误的是（）。

A.企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除
B.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本
C.企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除
D. 企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化
条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除
16.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）。

A.拆除违章建筑的建筑服务
B.兼用于征税免税项目的固定资产
C.毁损在产品原料的运费
D.保险公司现金赔付直接支付给汽修厂
17.下列关于包装物押金说法正确的是（）。

A.啤酒包装物押金收取时缴纳消费税
B.白酒包装物押金收取时缴纳消费税
C.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税
D.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税
18.下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）。

A.保险理赔
B.离退休工资
C.托儿补助费
D.军人转业费
19.某公司员工王某2021年1月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信息，票价1820元，燃油费附加60元，机场建设费50元，该项业务可以抵扣的进项税额是（）元。

A.150.28
B.154.40
C.155.23
D.159.36
20.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。

A. 加油站的遮阳棚
B. 建在室外的露天游泳池
C.农村的居住用房
D.. 位于市区的经营性用房
二、多选题(15题)
21.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）
A.补征期1年内
B.追征期1年内
C.补征期3年内
D.追征期3年内
22.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）。

A.开发项目的排污费
B.开发项目的公共配套设施费
C.土地拆迁补偿款
D.逾期还款支付的罚息
23.下列各项所得，免征个税的有（）。

A. 个人的住房租赁所得
B.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得
C.保险赔款
D. 个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得
24.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）。

A.机场跑道
B.军用靶场
C.铁路线路
D.港口码头
25.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）。

A.买卖合同中是以购销金额作为计税依据
B.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据
C.财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据
D.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据
26.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）。

A.海水养殖项目的所得
B.种植薯类作物的所得
C.牲畜饲养项目的所得
D.种植香料作物的所得
27.居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预缴的有（）。

A.退休再任职取得收入
B.证券经纪人取得佣金收入
C.非雇员获得免费旅游业绩奖励
D.雇员兼任董事获得董事费收入
28.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）。

A. 出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率
B.保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的税率
C.进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率
D.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率
29.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）。

A.由税务机关负责征收
B. 纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日
C.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起30日内缴清税款
D.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照不再有效
30.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）。

A.专利权转让所书立的合同
B. 专利实施许可所书立的合同
C.专利申请转让所书立的合同
D. 非专利技术转让所书立的合同
31.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）。

A.地域管辖权与地域管辖权的重叠
B.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠
C.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠
D.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠
32.下列不计入关税出口完税价格的有（）。

A.出口关税
B.在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费
C.单独列明的由卖方负担的佣金
D.境内输出地点装载前的运费
33.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）。

A.在批准期限内免于加收滞纳金
B.延期期限最长不得超过3个月
C.应在规定期限内提出书面申请
D.延期纳税须经县级税务局批准
34.下列房屋中，免征房产税的有（）。

A.居民个人出租的住房
B.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产
C.高校学生公寓
D.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房
35.税务机关采取以下措施，正确的有（）。

A.对于因评价指标得分评为C级的纳税人，次年评价时加扣11分
B.对于因评价指标得分评为D级的纳税人，次年评价时加扣11分
C.对于因直接判级评为D级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为B级
D.对于因直接判级评为D级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为A级
参考答案
1.C选项A：税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权；选项B：纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项D：纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的，税收优先于罚款和没收非法所得。

2.A企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品（选项B）；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项D）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移（选项C）；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。

选项A：将资产用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按照规定视同销售，确认收入。

3.C自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税。

该公司当月销售二手车应缴纳增值税=120.6-（1+0.5%）. x0.5%=0.6 （万元）。

[知识点]销售二手车增值税应纳税额的计算
4.C选项A:农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的,暂予免征环境保护税。

选项B:没有免税的规定，照章缴纳环境保护税。

选项D:依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过
规定标准的，照章缴纳环境保护税。

5.C再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。

6.C本题考查税收征收管理法的法律责任。

纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的。

（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。

（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。

（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。

（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的。

（6）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

7.B选项A，对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项D，纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据。

8.C对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。

9.B选项AD:应按照'生活服务”计征增值税。

选项C:应按照“金融服务”计征增值税。

[知识点]增值税的征税范围
10.D单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

11.A个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1 个月以内（含 1 个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1 年的，暂免征收个人所得税。

适用20%的税率计征个人所得税。

应缴纳个所得税=10000×50%×20%=1000（元）。

12.B卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围。

13.D企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：①不具有合理商业目的和经济实质。

②不符合独立交易原则。

③没有遵循成本与收益配比原则。

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

14.B限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

15.A选项A，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

16.B选项ACD不得抵扣进项税，其中选项D，提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金
直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。

17.B啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装物押金收取时就需要缴纳消费税。

18.C选项ABD，属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的情形。

19.C航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%＝（1820＋60）÷1.09×9%＝155.23（元）
20.D房产税以房产为征税对象。

所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。

房产税的征税范围不包括农村。

21.AD关税补征期为1年，追征期为3年。

22.ABC本题考查土地增值税扣除项目。

选项A,属于房地产开发成本中的基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项B,属于房地产开发成本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项C，属于房地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项D,对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

23.BC本题解析：选项A，个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计算缴纳个税，但减按10%计税；选项D，按照“工资、薪金所得”缴纳个税。

24.ACD选项B:军事设施占用耕地，免征耕地占用税。

选项ACD:减按
每平方米2元的税额征收耕地占用税。

[知识点]耕地占用税的税收优惠25.AD选项B，运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；选项C，财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产金额。

26.AD选项BC，免征企业所得税。

27.BC选项AD，应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税。

28.ADB ：保税仓储货物转入国内市场销售的,计征税款适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C，进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率。

29.ABCD选项A：船舶吨税由海关负责征收；选项B：船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项C：应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款；选项D：应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效。

30.CD选项AB：专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转移书据”缴纳印花税。

31.ACD国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠。

32.ABC选项D计入关税完税价格。

33.ABC选项D:纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自
治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

【知识点】延期缴纳税款制度
34.BC选项A：按照4%税率计算缴纳房产税；选项D：实行全额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税。

35.BD对于因评价指标得分评为D级的纳税人，次年评价时加扣11分；对于因直接判级评为Ｄ级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为A级。