浅议个人所得税的调控职能
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维普资讯
第 ９卷
第 ４期
宁 波 教 育 学 院 学 报
Ｊ ＯＵＲＮＡＬ Ｏ ＮＧＢ Ｉ Ｔ Ｔ Ｅ Ｏ Ｆ ＮＩ Ｏ ＮＳ Ｉ ＵＴ Ｆ ＥＤＵ Ｉ Ｏ ＣＡＴ Ｎ
Ｖｏ． Ｎｏ４ １ ９ ．
Ａｕ ． ０ ７ ｇ２ ０
２０ ０ ７年 ８月
２０ ０ ５年 １ Ｏ月 ２ ７日十届 全 国人 大常 委会 第 十八 次会 议 通过 关 于修 改个 人 所 得税 法 的决 定 ， 中 其
个人所 得税 的扣 除 额 由现行 每月 的 ８ ０元提 高 至 １ ０ ０ ６ ０元 。提 高扣 除额 ， 以减轻 纳税 人 特别 是广 大 可 中低 收入 纳 税人 的税 收 负担 ， 社会 收入 分 配起 到一 定 的调控 作 用 ， 的 积极 意 义是 显 而易 见 的 ， 对 它 但 它所 隐含 的消极 意 义也不 容忽 视 。 １ ． 提 高扣 除额不 能使 高收 入者 多纳税 ＿１ ３ 我 国个 人所 得税 收 人 中 ， 薪 阶层 缴 纳 的税 款 已达 到 ６ ％ ， 高 收入 者 缴纳 的税款 占 比较 低 ， 工 ５ 而 造
个人 所得 税是 一种 对个 人（ 自然人） 得 的各项 应税 收 入征 收 的税 ， 各 国普遍 征 收 的税 种 。随着 取 是
我 国经济 的 飞速发 展 ， 人 收入 的大 幅提 高 ， 个 目前 己成 为我 国继 增值 税 、 业所 得税 、 企 营业 税之 后 的第
四大 税种 。 为调 节个人 纯 收入 的税种 ， 人所 得税 担负 着 调节 高收入 、 制个 人 收入差 距 、 作 个 抑 缓解社 会
严 重 ， 简 单 凭 借 提 高 扣 除额 也 并 不 能 有 效 解 决 税 收 调控 职 能 扭 曲 问题 。 究其 主 要 原 因还 在 于税 收 法规 本 身 制度 设 计 而 上 存在 缺 陷和 外部 环 境 不 够 完 善 。为 充 分 发挥 个 人 所 得 税 的 调 控 职 能 ， 要 我们 不 断完 善 个 人 所 得 税 的税 收征 管制 度 ， 需
浅议个人所得税 的调控职能
蒋黎 敏
（ 波 大学 计 划 财 务 处 ， 江 宁波 ３ ５ １ ） 宁 浙 １２ １
摘
要 ： 行 的 个人 所 得 税 制 度 在 运 行 过 程 中其 调 控 职 能 大 大 减 弱 ， 薪 阶 层 成 为 个 税 纳 税 主 力 军 、 收 入 者 逃 税 现 工 高
收 稿 日期 ： ０ ７ ０ — １ ２ ０ — ５ ２
作 者 简 介 ： 黎 敏 （９ ８ ）女 ， 江 宁 波 人 ， 波 大 学计 划 财务 处 会 计 师 。 蒋 １６一 ， 浙 宁
４ ８
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蒋黎敏 ： 浅议个人所得税的调控职能
成 这一 现象 的一 个重 要原 因是 对 高 收入者 的征 收 管理 没 有跟 上 ， 并不 是 税前 扣 除额 过 低造 成 的 ， 这 调 整扣 除 额并不 能 从根 本 上解 决这 一 问题 。因为 高 收入 者也 会在 税前 扣 除相 同的数额 ， 高扣 除额 在使 提
收入分 配不 公 的重要 责任 ， 国家 运用 适度 的再 分配 手段 对 贫 富差 距进 行 调节 的重要 工具 。 何更 好 是 如
地 发挥 它 的调 控功 能是我 们在 个人 所得 税改 革过 程 中要 考 虑 的主要 问题 ， 营造 和谐社 会 、 现社 会 对 实 公 平有 着积 极 的推进 作 用 。
些 收入 渠道 多 的高 收入者往 往 通过 分散 收入 的方式 逃 避税 负 ， 果 造成偷 税 漏税严 重 。 结
高 收入 者少 纳 税 ， 至不 纳 税 ， 中低 收入 者 却 成 了缴 纳个 人 所 得税 的主力 军 ， 个 现象 使 得 现 甚 而 这 行个 人所 得税 非但 没有 起 到调节 社会 成员 收入 分配 的作 用 ， 反而 加剧 个人 收入 再分 配 的不公 。 １ ． 高扣 除额 带来 的影响 ３提
科 学设 计税 收制 度 ， 化税 率 级 次 ， 大 税 基 和 税 率 级 距 ， 简 扩 合理 确定 税 率 ， 当 调整 边 际 税 率 ， 时加 快建 设 相 应 的 配 套 适 同
机 制。
关 键 词 ： 人所 得 税 ； 收 现状 ； 控 职 能 个 征 调 中 图 分 类 号 ： ８ ２４ 文 献标 识码 ： 文 章 编 号 ：０ ９ ２ ６ （０ ７ ０ — ０ ８ ０ Ｆ ｌ ．２ Ａ １０ — ５ ０ ２ ０ ） ４ ０ － ３ ４
随着 我 国经 济 的飞 速发 展 ， 产业 结 构 不断 优化 ， 人 收入 也 呈现 出多元 化 和 隐性 化 ， 了工 资 收 个 除 入外 ， 人们 通常 还会 有工 资 以外 的其他 收入 ， 如第 二职业 收入 、 个人 财产 租赁 收入 等 。 随着 收入来 源 伴 的多样 化 ， 收入支 付 方式也 发 生很大 变化 ， 不仅 有 现金 、 行转 账 支付 ， 的还采 取实 物 支付 方式 。那 银 有
１我 国个 人所 得税 的征收现 状 １ ． 薪阶层 成 为个税 纳税 主 力军 １工
随着 职 工工 资 收入 １９ ９４年 的 ９ ６ ５． ５万人 次上 升 到 ２０ ００年 的 ６０ ０ ０多万 人次 。据统 计 ，０４年 工薪所 得 项 目的个 人所 得税 收入 占当年个 人所 得税 总 收入 的 比例 ２０
为 ５ ． ％， ４１ ３ 尤其 是 东部 沿海 经 济较 发达 地 区 ， 工 薪所 得 项 目收入 比重较 高 ， 几年 都 占个人 所 得税 其 近
收入 总额 的 ６ ％以上 。 ０ 而掌 握社 会财 富较 多理应 成 为纳税 主体 的少部 分 富人群 体 ， 缴纳 的个 人所得 税
却 只 占个 税 收入总 额 的 ５ ％左 右 。收入 来源 单一 的工 薪 阶层成 为个 人所 得税 纳税 主力 军 。 １ ． ２高收入 者逃 税严 重
第 ９卷
第 ４期
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Ｊ ＯＵＲＮＡＬ Ｏ ＮＧＢ Ｉ Ｔ Ｔ Ｅ Ｏ Ｆ ＮＩ Ｏ ＮＳ Ｉ ＵＴ Ｆ ＥＤＵ Ｉ Ｏ ＣＡＴ Ｎ
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Ａｕ ． ０ ７ ｇ２ ０
２０ ０ ７年 ８月
２０ ０ ５年 １ Ｏ月 ２ ７日十届 全 国人 大常 委会 第 十八 次会 议 通过 关 于修 改个 人 所 得税 法 的决 定 ， 中 其
个人所 得税 的扣 除 额 由现行 每月 的 ８ ０元提 高 至 １ ０ ０ ６ ０元 。提 高扣 除额 ， 以减轻 纳税 人 特别 是广 大 可 中低 收入 纳 税人 的税 收 负担 ， 社会 收入 分 配起 到一 定 的调控 作 用 ， 的 积极 意 义是 显 而易 见 的 ， 对 它 但 它所 隐含 的消极 意 义也不 容忽 视 。 １ ． 提 高扣 除额不 能使 高收 入者 多纳税 ＿１ ３ 我 国个 人所 得税 收 人 中 ， 薪 阶层 缴 纳 的税 款 已达 到 ６ ％ ， 高 收入 者 缴纳 的税款 占 比较 低 ， 工 ５ 而 造
个人 所得 税是 一种 对个 人（ 自然人） 得 的各项 应税 收 入征 收 的税 ， 各 国普遍 征 收 的税 种 。随着 取 是
我 国经济 的 飞速发 展 ， 人 收入 的大 幅提 高 ， 个 目前 己成 为我 国继 增值 税 、 业所 得税 、 企 营业 税之 后 的第
四大 税种 。 为调 节个人 纯 收入 的税种 ， 人所 得税 担负 着 调节 高收入 、 制个 人 收入差 距 、 作 个 抑 缓解社 会
严 重 ， 简 单 凭 借 提 高 扣 除额 也 并 不 能 有 效 解 决 税 收 调控 职 能 扭 曲 问题 。 究其 主 要 原 因还 在 于税 收 法规 本 身 制度 设 计 而 上 存在 缺 陷和 外部 环 境 不 够 完 善 。为 充 分 发挥 个 人 所 得 税 的 调 控 职 能 ， 要 我们 不 断完 善 个 人 所 得 税 的税 收征 管制 度 ， 需
浅议个人所得税 的调控职能
蒋黎 敏
（ 波 大学 计 划 财 务 处 ， 江 宁波 ３ ５ １ ） 宁 浙 １２ １
摘
要 ： 行 的 个人 所 得 税 制 度 在 运 行 过 程 中其 调 控 职 能 大 大 减 弱 ， 薪 阶 层 成 为 个 税 纳 税 主 力 军 、 收 入 者 逃 税 现 工 高
收 稿 日期 ： ０ ７ ０ — １ ２ ０ — ５ ２
作 者 简 介 ： 黎 敏 （９ ８ ）女 ， 江 宁 波 人 ， 波 大 学计 划 财务 处 会 计 师 。 蒋 １６一 ， 浙 宁
４ ８
维普资讯
蒋黎敏 ： 浅议个人所得税的调控职能
成 这一 现象 的一 个重 要原 因是 对 高 收入者 的征 收 管理 没 有跟 上 ， 并不 是 税前 扣 除额 过 低造 成 的 ， 这 调 整扣 除 额并不 能 从根 本 上解 决这 一 问题 。因为 高 收入 者也 会在 税前 扣 除相 同的数额 ， 高扣 除额 在使 提
收入分 配不 公 的重要 责任 ， 国家 运用 适度 的再 分配 手段 对 贫 富差 距进 行 调节 的重要 工具 。 何更 好 是 如
地 发挥 它 的调 控功 能是我 们在 个人 所得 税改 革过 程 中要 考 虑 的主要 问题 ， 营造 和谐社 会 、 现社 会 对 实 公 平有 着积 极 的推进 作 用 。
些 收入 渠道 多 的高 收入者往 往 通过 分散 收入 的方式 逃 避税 负 ， 果 造成偷 税 漏税严 重 。 结
高 收入 者少 纳 税 ， 至不 纳 税 ， 中低 收入 者 却 成 了缴 纳个 人 所 得税 的主力 军 ， 个 现象 使 得 现 甚 而 这 行个 人所 得税 非但 没有 起 到调节 社会 成员 收入 分配 的作 用 ， 反而 加剧 个人 收入 再分 配 的不公 。 １ ． 高扣 除额 带来 的影响 ３提
科 学设 计税 收制 度 ， 化税 率 级 次 ， 大 税 基 和 税 率 级 距 ， 简 扩 合理 确定 税 率 ， 当 调整 边 际 税 率 ， 时加 快建 设 相 应 的 配 套 适 同
机 制。
关 键 词 ： 人所 得 税 ； 收 现状 ； 控 职 能 个 征 调 中 图 分 类 号 ： ８ ２４ 文 献标 识码 ： 文 章 编 号 ：０ ９ ２ ６ （０ ７ ０ — ０ ８ ０ Ｆ ｌ ．２ Ａ １０ — ５ ０ ２ ０ ） ４ ０ － ３ ４
随着 我 国经 济 的飞 速发 展 ， 产业 结 构 不断 优化 ， 人 收入 也 呈现 出多元 化 和 隐性 化 ， 了工 资 收 个 除 入外 ， 人们 通常 还会 有工 资 以外 的其他 收入 ， 如第 二职业 收入 、 个人 财产 租赁 收入 等 。 随着 收入来 源 伴 的多样 化 ， 收入支 付 方式也 发 生很大 变化 ， 不仅 有 现金 、 行转 账 支付 ， 的还采 取实 物 支付 方式 。那 银 有
１我 国个 人所 得税 的征收现 状 １ ． 薪阶层 成 为个税 纳税 主 力军 １工
随着 职 工工 资 收入 １９ ９４年 的 ９ ６ ５． ５万人 次上 升 到 ２０ ００年 的 ６０ ０ ０多万 人次 。据统 计 ，０４年 工薪所 得 项 目的个 人所 得税 收入 占当年个 人所 得税 总 收入 的 比例 ２０
为 ５ ． ％， ４１ ３ 尤其 是 东部 沿海 经 济较 发达 地 区 ， 工 薪所 得 项 目收入 比重较 高 ， 几年 都 占个人 所 得税 其 近
收入 总额 的 ６ ％以上 。 ０ 而掌 握社 会财 富较 多理应 成 为纳税 主体 的少部 分 富人群 体 ， 缴纳 的个 人所得 税
却 只 占个 税 收入总 额 的 ５ ％左 右 。收入 来源 单一 的工 薪 阶层成 为个 人所 得税 纳税 主力 军 。 １ ． ２高收入 者逃 税严 重