从内部控制审计角度浅析国有企业内部环境

摘要：企业内部环境在一定程度上决定了企业的实际发展，在如今的新经济环境背景下，企业内部管理应该摒弃效率低下、模式固化的传统管理方式，结合市场发展方向进行管理创新，以国有企业内部审计管理为例，创新管理模式可以对传统审计的种类和计量划分不严谨而导致企业金融风险增大的问题有效规避。

本文首先分析企业内部控制的含义，其次阐述现阶段国有企业内部控制管理的风险，最后分析提升企业内部控制对企业的意义。

关键词：国有企业；内部控制；企业审计；企业内部环境
引言
随着经济社会的高质发展，国内现代企业内部制度不断完善，其内部的控制与开发都取得了非常有效的成果，同时针对企业内部管理成为当代发展的重中之重。

对于企业而言，想要强化其内部控制，并为公司打造一个高素质、技术精、能力强的员工团队，就必须得从各方面强化内部管理工作，因此，企业内部重视人力资源管理和审计制度的完善，才能达到规范管理的终极目的。

与此同时，企业要想长远发展就必须淘汰掉传统的审计管理思维以及管理体系，多向优秀企业学习并从其中汲取管理经验，在自身发展中转换内部控制管理思维，全面强化高员工的职业素养，为更快更好地实现现代化管理奠定基础。

一、企业内部控制的含义
企业内部控制是需要管理层和全体员工共同遵循的，实际上属于内在自律管理，它主要是指企业为妥善完成规划的工作目标并规避其风险的目的，从而对内部员工的业务范围、业务活动、员工制度等方面进行体系管理和风险控制的一种机制。

在当下，国内的各个企业制度体系均有待完善，同时企业的部分没有相对应的制衡，从而导致现阶段企业内部控制存在一定的风险。

企业内部管理简单来讲就是企业管理层通过制定一系列的制度和监督体系，将内部的股东、董事、监管部、经营运行部之间的权力、责任、利益进行明确的划分，以保障经营者与股东利益相统一，保障各方利益，并在此基础上企业内部依法进行管理和发展。

在当下，国内中小企业的发展速度远在大型企业之上，在促进国家经济发展的过程里，也显露出部分企业发展和管理的弊端，例如，企业内部管理体系的不完善、管理模式不科学等，这些问题一刻不解决，就会始终束缚着企业的长期发展，影响企业做大做强[1]。

二、现阶段国有企业内部控制管理的风险
(一)企业内部对审计的认识还有待全面完善
在过去，审计因其被动性不同于其他部门，在进行人才挖掘、培训的工作中，对于人才的安置问题却是由行政部门所决定的，这就无法保障审计部门的权力，很难发挥其真正的作用。

在当下，还存在企业对审计的岗位认识不足的现象，导致很多管理者对其缺乏管理意识，从而出现了内部审计管理与企业实际发展脱节的局面，完全浪费了人力资源管理。

除此之外，企业在审计的管理方式上也有待创新，长期固步自封还会直接影响整个企业的发展[2]。

(二)企业内部控制管理的相关制度需全方面加强
在当下，企业内部没有一个长期的审计计划，主要是源于之前的封闭化管理导致内部没有动力，最终导致内部对审计的需求以及供给缺乏预测，与实际发展脱轨。

再加上部分员工的素质比较低下，专业化程度也不高，不但阻碍了企业的经济效益，同时还阻碍了其标准化的进程。

除此之外，企业没有全面开发和利用好人才，对人才发展不够重视，没有对其进行科学系统的培养，致使部分有心效力或者能力出众的人才无法大展拳脚做出一番成就。

(三)各部门之间没有履行其责任和义务
例如，企业中的会计部门与资金部门存在问题，会计部门对于资金部门的资金成本无法进行实时核算，长此以往，很有可能导致存款结构偏离于企业的利润目标。

除此之外，还有很多部门“自成一派”，对于各部门间的合作、协调、监督等工作不重视。

其中包括计划信息部没有通过每月或者每个季度的报表监督信贷部；会计部没有结合每月的账表制约技术部等。

甚至还出现部分部门会调整账本信息从而帮助其他部门掩饰违规操作，无视企业的内部版规章制度，没有正确认识到自身的工作职责，也没有履行其部门的义务，因而在工作中缺乏责任感。

(四)内部的领导干部权力没有其相应的制约机构
企业内部没有对领导权力的制约机构存在，这就要求企业内部领导要有准确的决策力以及严格的执行力，同时还要具备负责公正的职业素养，在工作过程中明确自身立场，对内部规章制度及时查漏补缺，并且以身作则，从而带动员工积极向上。

但大多数情况下，内部干部权力缺乏制约很容易出现滥用职权的现象，这在一定程度上会对企
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2023年23期 （8月中旬）
审计研究
(五)企业内部稽核部门职能有待完善在当下，大部分企业的稽核部门都缺乏独立性与权威性，这在一定程度上造成了稽核部门在监督审查工作中出现不及时、不全面的漏洞，从而很难向上级部门上报真实的工作情况，同时对于稽查过程中违规操作的部门或人员也由于自身缺乏权威性及部门配给不足而难以下发处置。

除上述以外，部分稽查人员的工作效率低下，导致其稽查部门无法及时掌握内部业务的实际运行情况以及经营中出现的漏洞，从而导致稽查部门无法针对企业的运行而给出实质性的建议。

三、提升内部控制对企业的意义(一)响应政府号召
关于企业内部审计管理方面，近年来国家出台了很多法规条例，并且不断在完善，将企业财务发展风险控制在最低。

企业在遵守的同时，自身的利益也有了一定的保障。

对于企业财务强化内部管控方面，倘若出现了问题，法律法规也能保障企业或者法人的利益，在一定程度上避免了私自解决出现的纠纷以及无法可依的现象[4]。

(二)保障企业财产
在企业发展过程中，不可避免地会发生财务问题，这不但阻碍了企业发展进度，同时也对相关员工的切身利益造成一定的损失。

因此，在不影响公司利益的基础上，对于很多不必要的审批流程都应该取消，同时将财务监管责任分给各部门负责人，以减少财政部门的工作量，在一定程度上促使各个部门之间在加强联系的同时又互相制约。

基于此，也能大大减少各部门徇私舞弊和贪污受贿的现象。

除此之外，企业财务内控管理也有待创新，由于经济社会的迅猛发展，长期固步自封还会直接影响整个企业的发展，财务部门人员管理以及财务会计制度也需要进行改革创新，紧跟时代发展的步伐。

因此，必须由理论与实践相结合的互动、中介环节，通过对专业课程实行教学系统的研究，从而有效促进企业会计会计制度更加完善。

(三)增强员工的集体意识和工作自信心
企业内部管理是群体性活动，在管理过程里，一方面员工可以增加与他人的合作意识，还能让他们在过程里逐渐形成集体意识，互帮互助。

另一方面是提升他们的个人能力。

在过程里不但可以快速拉近员工的距离，还能够很好地促进他们集体意识的提升。

与此同时，他们还能够学会与他人良性相处，促使他们在这个过程中逐渐增强自身的交往能力，增强自身交往自信心。

员工遵循着一样的行为规范，这种活动氛围可以让每位参与的人员快速地与周围的人达成共识产生归属感，提升他们的社会体验，积极良好的社会体验也有利于增强他们的主观能动性，从而促
(四)能够强化企业员工的服务素养
企业的内部管理离不开全体员工的共同努力，因此，从根本上改革管理制度，并优化内部管理是十分重要的。

除此之外，企业还应当采取内部福利机制，通过业绩奖励等手段加大对内部网络人员的培训，以推动网络人才的建立。

比如，通过定时外派优秀员工参加并学习国际领先的网络公司的发展经验，推动机构自身网络化管理的发展，并持续吸引外部优秀员工，从而推动人员的进步等等。

只有从源头上增强企业员工的服务素养，使员工自身立志成为一个有责任感、有职业素养的人，长此以往，员工才能处理好个人与集体之间的关系，将强化自身工作素养无私奉献为己任，并用企业内部制度不断要求自己。

(五)有利于企业提升综合实力
企业要想实现长期良好发展，就必须抓住当下的机遇，随着经济市场的变化不断创新自身的内部管理，并不断提升自身实力跟上时代发展的脚步。

随着科学技术与信息技术飞速发展，企业的发展也需要跟上时代的脚步，这就促使企业的工作人员必须掌握更加先进的生产技术以及具备操作先进生产设备的能力，才能在今后的工作过程中发挥出自身的价值，进一步提升使企业整体的竞争力[6]。

四、关于改善国有企业内部环境的策略建议(一)强化薪资制度建设
如果想在现阶段做好企业审计管理，第一步需要做好的就是全面完善对薪酬管理制度的建设，对企业来讲，公司员工的工薪管理部分，必须要建设全面的、科学的薪酬管理条例。

在薪酬管理条例中，针对各种规章制度的设置与说明要十分科学与详细，与此同时录用新职员之后要把这些薪酬管理制度对其逐条讲解，使公司员工全面地认识到公司的薪酬管理体系内容，以此提升职员对公司的信心。

并定期做好与公司员工间的交流工作，借助交流和互动工作的进行，了解公司员工是否满足于现在的薪酬管理制度，并找出薪酬管理制度建设过程中所出现的问题，从而有效改善上述问题并进行调整，从而达到最完美的薪酬管理体系的建立，为今后的薪酬管理的实施夯实基础。

(二)规范定额定员管理制度
首先要继续做到用好基础部门定量订员日报表制度。

基层单位的定量订员日报表。

日报表的填写目的为调整、拟定定额订员标准指明了原状数据，同时也是分析定额订员工作出现重大失误时的原始凭证。

其次是通过对企业定员制实行生产单元每年的定期核对、辅助单位每季度的定期核对，以准确了解企业各单元员工构成和工种情况，为企业人力资源部门做好职员分配工作提供了基本依据。

最后是对定量员的管理工作实行了绩效考核机制，根据定量
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员管理工作规范和各种规章制度落实情况，对定量员每年实行绩效考评，并将考评结果与自身薪酬水平挂钩考核，在制度上促使定量员更加遵守各种管理工作规范，以保障定额定员管理工作的规范运转[7]。

(三)保障审计制度公平、公正、公开
企业审计机制必须建立在公平、公正、公开的基础之上，并且还要结合企业发展实际确定审计标准。

与此同时，企业领导要对其高度重视，使审计更具有权威性，企业可以设立一个专门的监管部分或者由专人进行审计，做到事无巨细，维护员工的切身利益，只有这样，才能提高审计的透明度，将审计机制的作用最大化地发挥出来。

(四)择取科学合理的审计体系
企业的发展离不开全体员工的共同努力，因此，从根本上择取科学有效的审计体系是十分关键的。

首先，企业要明确审计的目的是全面提升员工的职业素养，增强企业凝聚力。

其次，企业要对相关的审计资源进行优化应用，并且分配好上下级的工作内容。

最后，及时与员工进行交流，让他们明确自身与企业期望的差距，只有这样员工才能对其工作进行有针对性的改进。

(五)建立相互制衡的领导机制
从根本上改革内部管理制度，首先要建立相互制衡的领导机制，授权审批制度和管理机制。

建立定期审核的管理机制，促使相关部门之间相互协助、互相监督、共同进步，企业要对于审核制度的确立给予充分的肯定，但也要有与之可以相互制衡的部门，避免某一部门在公司内部权力过大，出现独断专行的局面，因此，建立相互制衡的领导机制才能推动企业进步。

(六)企业内建立合理的奖罚激励制度
鼓励企业员工多与其他成员相互探讨学习，并且应多参加培训活动，与其他优异的工作者多沟通多交流，取其精华并且活学活用到自身的工作方式中，充分结合社会形势，不断提高自身，最终实现自我价值。

与此同时，企业内部要建立科学的奖励惩罚机制，其次包括审核人员的服务意识建设，对服务工作不合格的人员不予重用。

要将奖惩、津贴、晋升等制度，与企业内部服务建设紧密结合，全面提高员工服务的积极性，并且要保证相关制度的公平、公开性[8]。

(七)全面强化财务管理体系，增加资本的利用效率
一个企业内部的财务管理水平，在一定程度上是直接影响企业未来发展的。

企业内部只有拥有一支强大的财务管理队伍和科学完善的财务管理体系才能为拓宽企业融资渠道奠定基础，保障企业的平稳发展，推动企业进步。

但在现阶段由于部分企业内部的财务管理体系还有待完善，财务管理工作过程中还存在一定的问题，因此，企业应该重视财务制度的科学性，并且结合企业自身的发展方向和实际情况对其进行调整完善，确保每笔资金都花在了“刀刃上”，全面避免企业资金、资源浪费的现象出现，增强资金的利用效率。

只有这样，才能提升财务管理效率，促使企业又快又好发展
(八)引导审计人员明确个人职责
首先，企业财务制度中要明确相关人员与企业发展的关系，并将每个审计岗位的职责和业务规范进行细分，以及出现问题后的应对措施。

其次，企业要积极引进先进的审计软件，并要求相关人员对审计信息及时上传，这样不但能减少员工的工作量，同时还能够提升审计报表的准确性。

最后，要求审计领导每月对于财务拨款总额、
当月财务报告、设计问题及解决方式等进行汇总，促使企业及时掌握审计内部状况，避免资金浪费的现象出现。

五、结语
总的来说，随着时代的发展，在激烈的市场竞争环境下，企业内部进行审计管理创新是市场发展的必然结果，企业要从实际出发，掌控市场趋势，对于现阶段企业发展问题及时有效地采取一系列措施进行规避，才能全面提升企业内部的审计管理质量。

除此之外，企业应积极发掘员工自身的工作价值，不断找寻更高效的内部管理方式，为促进企业审计管理创新夯实基础。

互联网的问世迎合了社会经济发展大趋势，也在客观上给企业带来了新的机遇，企业在优化国内市场、创新全球市场的拓展方式上带来了新的发展机会和经营方式，促进了其经济发展。

企业基于互联网环境下要将实际作为出发点，不断创新内部审计管理模式，只有这样才能提升内部凝聚力，实现企业长远发展目标。

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参考文献：
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来自渐进双重差分模型的经验证据[J].财经问题研究,2021(10):103-111.
[3]黄旭.企业内部控制审计否定意见案例分析及其启示——以天业股
份为例[J].广西质量监督导报,2021(4):98-99.
[4]乔引花,程云.对外直接投资多元化、海归高管与内部控制审
计——OFDI企业的内部控制审计师选择思路[J].西安财经大学学报,2021,34(1):68-79.
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研究[D].上海:华东政法大学硕士论文,2020.
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作者简介：贾　赟(1990—)，女，汉族，河北张家口人，中级会计师、注册会计师，本科，主要从事内控研究。

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