医院内部控制研究(3篇)

医院内部控制研究（3篇）
第一篇：医院内部控制管理的问题及对策
摘要：
随着国民经济发展速度的持续加快，中国的卫生体制改革也在想着逐步深化的方向发展。

在社会主义市场经济环境中，医疗市场也在悄然间迅速增大，我国医院的发展也开始逐渐受到来自体制改革的考验和市场环境的巨大挑战。

目前，我国医院内控管理中还存有着很大的问题，本文结合医院管理的现状，针对内控中出现的问题，对完善医院内控管理的办法进行了简要的探讨。

关键词：
医院管理；内部控制；内控管理；问题；对策
目前我国大多数公立医院仍是以政策扶持下的非营利性医疗机构为主导发展方向，不过面对医疗消费市场化，外部资金纷纷涌入的整
体医疗环境，我国公立医院有着先天不足、灵活性差、地域局限性强
等众多现实问题。

因此，为了突破医疗市场坏境给医院发展带来的瓶颈，只有从医院本身管理角度出发，通过内部控制管理体系的建设，
来实现市场环境下医院的经济效益并增强医院发展的竞争能力，从而
为新时期医院的发展找到合适的出路。

一、医院内控管理现状
内部控制是现代企业管理办法之一。

随着国民经济和市场经济体
制的持续完善，内部控制管理思想也在想着逐步成熟的方向发展。

内
部控制作为一种先进的企业管理办法，是企业为了实现预期目标或维
持生产经营的常态而制定的针对企业内部各部门和生产环节的管理方法、程序和措施。

内部控制有助于实现企业会计信息的真实性、保障
企业资金的安全性和企业经济效益的提升。

内部控制在企业管理中的
成功经验让管理工作走上了新的发展道路。

随着内部控制管理理念的
乏化发展，我国医院经营管理在面对因为体制陈旧而在现代市场环境
下屡次碰壁的现状后，开始在医院管理体系中借鉴内部控制的管理思
想与管理办法，通过对医院体制的改革，为医院的发展赢得新的机遇。

不过，我国医院的管理体制同企业在会计制度、管理控制上有很大的
不同。

因为受到传统计划经济资产所有权和经营权分离的管理模式的
影响，医院本身在内部控制上的认识就很不充分。

因此，医院的内部
控制管理就存有缺乏科学性、连贯性和时效性的先天不足的情况。

不过，医疗事业是一项需要惠及全民的事业，强有力的内部控制制度是
医院改革和发展的重要保障。

如何将内部控制管理的先进管理办法适
用到医院的管理体系中去，是医院实现新时期转型的关键因素。

二、医院内控管理中存有的问题
1.内部控制环境基础差
从医院的内部控制环境来看，因为受到传统计划经济体制下管理办法的影响，我国医院的管理体制中存有产权模糊、融资渠道单一、资源配置不良等管理问题。

随着国家和政府财政支付金额的下降，医院需要通过自筹资金、自负盈亏的办法来实现自身的生存并取得进一步的发展。

在管理体制上，我国医院虽然开始引入内部控制的管理办法，不过内控管理同医院自身管理环境的适应上还存有很多的问题。

这些问题导致了医院目前医院人员服务及态度较差、工作效率不高、医疗事故频发等经营问题，导致医院在患者和社会中信誉的下降，同时也给医院的内控管理环境带了更大的不利影响。

2.财务管理能力不高
在内部控制管理体系中，要实现科学化的管理就要对影响医院经营和发展的关键控制点设置相对应的控制制度和程序，从而做到管理的细致化和完善化。

财务管理就是医院内部控制管理中的突出关键控
制点。

不过，医院目前的财务管理上还是存有“一支笔、一把手”的管理办法，在管理和执行上缺乏有效制度的控制和指导，在费用的支出上因为无人监管和约束，造成了严重的浪费现象，甚至出现了腐败现象。

同时，因为内控管理的失效，医院的资产安全受到了严重的威胁。

固定资产和非医疗物资等存有着损毁、短缺、丢失等资产流失风险。

这些财务管理上内部控制失效的问题给医院的管理带来了更大的隐患，导致了医院中整体内部控制管理上的效果有限。

3.审计监督职能没有得到应有的发挥
在目前的医院内部控制体制中，虽然依照内控的管理要求设立了相关的审计监督部门，不过审计监督部门的配置同医院的规模来讲相对偏小，在执行医院大范围、全科室的纤细审计工作和财务信息核实工作上还有这很大的不足。

这些不足导致了医院审计部门的结果中存有着内控的漏洞，无法真正的起到应有的监督和管理的作用。

在内部控制管理体系中，一旦审计监督无法发挥相对应的作用，则内控的风险就会相对应的上升，从而削弱了内部控制的监督管理力度。

三、完善医院内控管理的方法
1.优化医院内控环境
目前医院体制问题是限制内部控制管理体系在医院管理中发挥作
用的最大瓶颈。

在改变旧的体制给医院管理带来的技术发展落后、人
才流失严重等重大问题，就要从长远发展的角度出发考虑，对医院的
改革方向进行整体行的规划，从而实现医院管理内部控制环境的优化
和改善。

首先，在管理上医院应实施发展战略管理的模式，将战略目
标同经营管理结合起来，实现规模化的管理。

其次，在组织结构上，
要以细化人力资源管理为手段建立有效的内部控制管理体制，从而保
障内控的执行。

2.建立健全内控制度
在内部控制制度上，医院的管理要落实内控，就要将内部控制管
理的理念和思路通过相关的制度落实下来，成为医院各部门和各职能
单位日常业务和经营管理上的依据。

根据医院自身的经营和管理需求，在科学的内部控制理念的指导下，形成内控与管理相结合的制度型管
理章程，才能方便内部空制在医院内的实行。

其中，医院的资产管理
和控制制度、全面预算管理控制制度、绩效管理控制制度等方面的具
体制度是保障内部控制在医院体制内实施的重要管理指标。

3.确立科学的监督管理机制
在监督管理体制上，医院的内部控制管理需要增强对监督机制的建立和健全。

在内部审计控制的基本管理理念下，医院应采用职代会等多种监管机制保障医院内部控制的执行。

在内部审计队伍本身的建设上，提升内部审计团队整体的综合素质是保证审计结果的有效性和准确性的基本保障。

同时，因为审计结果在一定水准上受到审计部门在医院管理体系中地位的制约，提升审计部门在医院职能部门中的地位对于提升审计结果的真实性和细致水准也有着重要的作用。

除了要增强医院内部审计职能的发挥之外，医院还应增强内部审计同外部审计的交流与结合。

在独立性原则的指导下，借助外部审计的专业审计支持，可以对医院的内控制度的执行情况和内部审计的结果进行考核和审计管理，从而保障整个医院内部控制管理体制下监督管理机制的有效和长效运行。

4.增强风险预警管理能力
在当前的医疗市场环境中，因为医院需要通过自筹资金、自负盈亏的方式来保障医院的日常经营业务。

为了保障医院经营管理的安全性，建立有效的风险预警和管理体系是当前医院内部控制管理中的重要环节。

因此，医院需要结合自身发展和结构组织、工作制度上的特点，建立健全风险防范体系，落实风险防范工作，达到全员风险控制的目标。

同时，要增强建设经营风险防范机制工作，增强医院一旦发生投资决策失误、资金链紧绷、政策转变或不可抗自然灾害因素等带
来的风险使得应对能力，从内部控制的角度降低风险一旦发生给医院造成的危害。

四、结语
内部控制管理体系的建立和健全是一向复杂的、整体的、系统的工程。

因此，在医院整个内部控制管理体系的建设中，因为医院实际经营和管理情况的特殊性，内部控制体系建立与健全并没有固定的经验可以照搬。

内控管理是一项需要持续完善的动态管理过程。

只有保持开放与创新的发展理念和全员参与的整理管理办法，才能应对内部控制管理中出现的问题，结合医院管理的实践和发展经验，针对内控管理中的问题，进行分析、改革与完善，才能保障医院内部控制管理体系朝着有序、高效的方向发展，为医院的管理作出更多的贡献。

参考文献：
1陶金枝.增强医院内控管理的几点意见J.中国市场，2014，（13）：57-58.
2汤燕.浅谈医院内控管理体系的建立及方法J.财经界（学术版），2016，（14）：116.
3毛俊峰.医院财务内控管理存有的几点问题及对策J.中国集体经济，2015，（34）：131-132.
第二篇：药品零差价后的医院内部控制
摘要：
实行药品零差价是新医改的重要措施之一，也是医疗体制改革的必经之路。

为摆脱“以药养医”的局面，并针对公立医院内部管理存有的不足，公立医院应通过提升工作效率降低服务成本、建立健全设备与耗材管理系统、严格预算管理、增强财务监管和流动资产管理、实行医院药房零库存、做好药品质量管理等措施，做好医院内部的成本控制，保证医院在政策实施后有效良好的运转。

关键词：
医院药品零差价；内部控制；成本控制
一、实施药品零差价的改革背景
(一)政策背景
中共中央、国务院发布了《关于深化医药卫生体制改革的意见》，该意见中第四部分第九条指出：“转变基层医疗卫生机构运行机制。

政府举办的城市社区卫生服务中心(站)和乡镇卫生院等基层医疗卫生
机构……要改革药品加成政策，实行药品零差率销售。

建立规范的公
立医院运行机制……通过实行药品购销差别加价、设立药事服务费等
多种方式逐步改革或取消药品加成政策，同时采取适当调整医疗服务
价格、增加政府投入、改革支付方式等措施完善公立医院补偿机制。

1”根据这一文件精神，国内公立医院将逐步实行药品零差价，进一步改
革医疗体制，解决百姓看病贵等问题。

(二)打破“以药养医”局面
医院里医生在开具处方药时，会因为与药商之间存有着一定水准
的利益关系，比较倾向于利润分成较大的药品，而医院在这方面的监
管力度并不充足，处罚力度也不够强。

此外因为医生用药量有逐渐增加，也使医院不得不加大药品的购入量，所以医院药库储备着大量的
库存药品，这样不仅仅占用了一定量的流动资金，还增加了药库的药
品的管理风险。

不过实行药品零差价后，不但可以减少药品在流通中
一些不必要的中间环节，降低药品价格，还可以通过政府出台的一系
列措施，摆脱“以药养医”的局面。

(三)公立医院内部管理存有不足
在药品加成收入渠道的影响下，公立医院不重视内部管理，以及
成本的控制，同时依靠财政补助，维持医院运转。

这种高成本、高消
耗的模式，没有良好的控制医院收入支出，不仅会给病人及家属造成
看病贵的问题，还在一定水准上使政府增加了对医院的投入力度，同
时也给医院自身的未来发展带来了一定风险和不利条件。

公立医院对
于医院内部人员的不合理分配，设备的不及时更新，都会影响到医院
效益的实现。

如在耗材的库存，医疗设备的购置，要综合考虑其耗损、折旧等多方面的因素，合理估计成本收入配比。

因为公立医院属于事
业单位，比较依赖行政上的作用，而忽略了内部控制的重要性，对内
部管理没有一套完整且严格的管理制度，在日常工作中无法实施一些
有效的管理措施，这样就造成了无制度可循，管理不严的现象。

医院
工作人员在日常管理中面对特殊问题时，会因为图简单省事而草草了事，并没有真正的解决该问题，也没有发现存有此类问题的原因，思
考根治办法。

所以内部的控制管理是极为重要的，大多数人因为对内
部控制的认识不足，并且人员分工安排不明确，导致了其执行力不够，在工作中会出现很多难以避免的问题，给医院造成了一定的负面影响
和损失。

二、医院内部控制措施
公立医院应该做好内部成本的控制工作，形成低成本、高效率的
工作模式势在必行。

作为公立医院的管理人员应当从管理、财务、信
息等方面作好观念上的转变和准备。

做好医院内部的成本控制，通过
降低成本，并且进一步提升效率。

(一)提升工作效率降低服务成本，调动医务人员积极性
人力成本和设备、耗材成本是医院所要承担的主要成本，也就是
技术人力相结合。

人在所有环节扮演着至关重要的角色，只有调动和
激发人的积极性，才能提升成本管理的效率，所以优秀医务人员的行
为态度成为了医院打好管理基础的重要因素。

药品零差价后，会在一
定水准上影响医院人员工作的积极性，并且药品的各个流程环节必不
可少，人员的配备和医药设备的使用也无法减少，这样使药品的管理
成本仍然存有，所以公立医院应适时修订和完善分配机制以及绩效激
励机制是十分必要的。

建立健全相对应的考评制度，相辅相成、相互
制约、相互作用，一定水准上调动工作人员的积极性。

分清岗位管理
细则，对人员数量有所控制，从人员经费方面进一步降低人力成本。

加大考核和监察力度，以医疗质量和工作量为绩效考核标准，多劳多得，绩效工资向高风险、高贡献科室和人员倾斜，全面调动医务人员
的积极性。

(二)建立健全设备、耗材管理系统
全面了解医院仓库物资的库存和各类设备的分布、购置时间、使
用年限及折旧情况，为进一步提升效益产出、降低成本提供便利条件。

可以考虑对各类物资和设备实行“统一计划、统一采购、统一管理和
统一核算”的“四统一”2。

医院在采购设备，购进固定资产时，提前
做好成本控制预算，分析该设备所能带来的效益水准，并且充分利用
现有设备，做到成本效益最大化。

同时对于医院一些耗材的领用要进
行严格的控制，杜绝私用浪费的情形。

严格履行政府招标采购程序，
通过招标采购的方式，杜绝徇私舞弊的现象，同时进一步降低购建成本。

(三)严格预算管理，增强财务监管
提升预算编制水平，通过严格预算管理，控制成本开支。

建立以
预决算为主体的节约降耗机制，进一步提升合理配置资源的有效性。

在预算执行中，财务人员应对医院的医疗收入及业务支出情况把好关，不能随意调整和变更预算，对于确实必须的预算调整，要经过院领导
和财务负责人的审批批准，杜绝预算调整的随意性和盲目性，切实提
升预算的严肃性。

在拨付资金使用后应关注该资金的使用情况，掌握
资金流向，杜绝在其使用过程中的浪费，以及分配不合理，充分实现
资金效益的最大化。

进一步完善财务制度，对各部门落实财务管控制
度的责任制，确保业务能够权责分明、分工明确，通过财务将各科室
的业务联系起来，相互制约，有利各项工作及业务的检查和控制，有
利于财务管理控制制度的有效执行。

对于财务的管理控制应该做到有
的放矢，分清主次，譬如在实施该制度时，要着重关注在财务的投资
及使用上，筹资也应当适度把握，对于容易产生财务风险的环节，要
做好预防工作，尽可能的降低财务风险的发生。

(四)实行医院药房零库存
药品零库存是指在满足医院临床需求及零售需要的前提下，药库
库存最小化，从药商在收到医院采购中心发出的药品采购计划之后，
向医院送货，医院药库的工作人员在验收合格后再办理入库，之后再
分期由药剂人员将药品送至各药房及病区使用。

因此药品如果缩短了
流通环节中的天数，也对药品的效用就越好，同时药品储存量越小，
周转速度越快，形成的库存成本也就越少。

通过实施零库存，减少了
因库存产生的资金占用，同时提升了资金利用率。

通过对医院药房的
成本效益分析，医院将药品库存风险转移给药商，使药品资金占医院
总资金的比例达到最小化。

另外因为药房的精简，平日里的设备维护
费减少了，人员数量及薪资水平也相对应减少，这些都给医院增加了
一定量的流动资金，巩固了医院的资金结构3。

(五)增强流动资产管理，发挥资产使用效益
对于医院的相关流动资产，应不定时的要求工作人员核定药品及
相关库存物资，对其进行盘点，对于积压的库存，设法处理，杜绝浪费，加快资金的周转，降低资金的成本。

医院管理中，应收医疗款也
占用着大多数的流动资金，因此要对应收款项进行严格管理。

因为病
人拖欠医院治疗费用的事情时有发生，所以要做好催收和管理的工作，避免坏账发生。

医院还可以实行住院病人的费用预缴制度，根据病人
的具体病情以及治疗的需要可以预估病人所需缴纳的具体费用，多退
少补的方式，以此来保障医院资金的周转需要，减少应收款项带来的
虚增资产。

公立医院在进行流动资产管理时，要根据各方面的因素对
医院收支的影响，节约开支，同时编制全面合理的预算，坚持量入为出、收支平衡的原则，安排好各项资金，使资金运用达到最高效率。

(六)做好药品质量管理
药品零差价后，药品的销售已不能为医院带来一定水准上的经济效益，医疗收入会相对应减少，但是药品流通中的各个环节又必不可少，这就会消耗大量的人力物力，从而增加了相对应的成本。

所以药品方面反而影响了医院的收入效益水准，医院对院内药品流通及其药品质量管理的重视水准很可能下降，也因此很有可能发生医疗事故，这种医疗不安全因素存有着潜在的风险。

因此药品零差价后，医院应重视起药品的质量和使用，对其增强管理。

药剂人员工作重心应从现在的药房事务管理逐步转移到临床用药服务。

三、结语
综上所述，实行药品零差价是医疗体制改革的必经之路。

公立医院在面对药品零差价改革时，应始终保持乐观积极的态度，同时做好面对不利现象的准备，把这些看作是新的机遇和挑战，将应对措施付诸实施。

在对新医改政策研究透彻的同时，要强化自我发展意识，不能过度依靠财政适度的扶持，学会抓住其中的机遇，主动出击，完善医院自身水平。

医院要秉着以提升医疗质量，保障患者安全为主要目标，同时促进医院未来发展。

把医院建设成为以老百姓身体健康为首要目的的场所，为百姓利益着想，从根本出发，满足大家日益增长的就医需求。

参考文献：
1中共中央国务院.关于深化医药卫生体制改革的意见(中发20096号)S.2009
2李铁，王跃芬.关于药品零差价的几点思考J.中医药管理杂志，2012(10)
3鲁夏溶.浅析医院药房的零库存管理问题J.商情，2015(12)
第三篇：医院内部控制体系研究
摘要：
本篇文章首先对医院内部控制的特点进行阐述，从缺乏内部控制体系建设的认识、内部控制制度健全方面、加大监督检查力度三个方
面入手，对当前医院内部控制体系的实际工作进行分析，并以此为依据，提出医院内部控制体系的建立与完善措施。

希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。

关键词：
医院；内部控制；体系；建设
随着时代的快速发展，我国医疗卫生机制以及财务管理机制开始
进行了全新的改革，随着医疗部门运行条件以及经济体系逐渐朝着复
杂化的方向发展，财政机构随即制订了一系列关于财务管理的政策和
制度，并且中国注册会计师协会也建立了相关的医院财物审计制度，
并对其进行印刷、发行。

这些机制一经问世，这就给医院财务核算以
及内部控制提出了严厉的要求。

因此，医院需要结合自身的实际情况，来建立有效、合理的内部控制体系，从而推动我国医疗事业的稳定发展。

一、医院内部控制的特点
(一)医疗风险控制和病人安全是医院内部控制的重中之重
因为当前的医疗领域存有技术高、风险大等因素，因此被人们成为高危职业，再加上任何一个医疗活动都存有一定的风险，并且每个病患的身体情况存有差异，很多疾病在医疗方面、养护方面都会受到医疗研究和技术水平的约制，导致大多数的检查、养护以及治疗上多多少少存有一些风险。

所以在这种环境下，为了挽回病患的生命，医疗人员需要面临很大的风险。

(二)医院的收入呈现类型多，现金流量大的特点
因为医疗项目种类众多、收费品种存有差异性，再加上相关部门没有制定完善的社会保障机制，导致大多数的医疗费用由病患自己承担，而大多数的病患采用现金的方式进行医疗费用的支付，使得医院每天的现金流量比较高。

当前，国家各地方医保政策比较惠民，老有所医，老有所养，人生健康是大事，医保跟进，百姓没有后顾之忧。

二、当前医院内部控制体系存有的问题
(一)内部控制体系建设的认识
当前，大多数的医院都没有深刻意识内部控制机制建设工作对医院今后发展的重要意义，而仅仅将内部控制机制建设工作当作各项规章制度的建立和整合，普遍认为只要做好各项规章制度的建设工作，就等同于做好内部控制体系建设工作，这就给这些制度的落实带来众多的问题，如果这些问题没有按照相关的流程进行处理，就会导致内部控制体系出现失效的现象。

还有一些医院，因为存有领导人员领导意识过强的情况，再加上缺乏内部控制意识，没有树立强大的职责使命感，导致内部控制机制无法顺利实施。

(二)内部控制制度健全性
医院的内部控制机制各个业务完全分离的管理，会对医院的内部控制环境进行合理的把控。

医院在进行医疗物品采购时，采购和验收职权要分开。

针对一些重要的岗位，例如医疗药品、医疗设备、耗材采购等工作，相关的工作人员长时间要进行轮换，在这种长时间固定环境中进行工作，会影响工作注意力高度集中。

即使有些医院采取基本工作人员的轮岗制度，领导人员没有进行调整分工，还是会存有纵行操作的现象，对于关键的岗位还是没有执行规避政策。