某集团公司财务分析制度(doc 13页)

xxx集团公司
财
务
分
析
制
度
北大纵横管理咨询公司二零零x年x月
目录
第一篇财务分析操作规程 (4)
内部会计报表流转图 (4)
第一章财务分析涉及的责任人及职责 (5)
第二章操作规程 (5)
一、周报、日报 (5)
二、月报、季报 (6)
三、年报 (7)
四、考前须知 (7)
五、内部财务会计报表一览表〔详见附表〕 (8)
第二篇集团财务分析填报说明 (9)
第一章指标说明 (9)
一、财务会计指标 (9)
㈠获利能力分析指标 (9)
㈡营运能力分析指标 (10)
㈢偿付能力分析指标 (11)
㈣成长性分析指标 (11)
二、责任会计指标 (12)
㈠利润中心 (12)
㈡费用中心 (12)
㈢本钱中心 (12)
三、杜邦分析体系 (12)
第二章财务分析报表格式及填报说明〔详见附表〕................... 错误!未定义书签。

第一篇财务分析操作规程
内部会计报表流转图
注：①实线框架局部为法人主体，虚线框架局部为非法人主体，非每个业务分部都有相应设置，当实线框架局部无虚线上下级时，可以直接统计、越级上报。

②*1指在鸿达公司设有机动材料库，机动部部长也应比照生产部部长，承当对库存的内部统计
分析职责。

③*2指水泥公司下属子公司采购部与销售部合并成为供销部。

第一章财务分析涉及的责任人及职责
✧各级销售公司负责人：负责定期汇总产品销售统计报表，并进行分析。

✧各级企业管理部部长、生产部部长：负责定期汇总库存材料、库存产品的统计报
表，并进行分析，实现合理、有效的库存管理。

✧各级采购部部长：负责定期汇总原材料统计报表，并进行分析。

✧各级财务部部长：负责定期汇总整体财务状况的统计报表、分析，并为管理层提
供决策依据。

以下各级负责销售统计的部门统称销售部门，各级负责生产、库存统计的部门统称生产管理部门，各级负责采购统计的部门统称采购部门，各级财务统计部门统称财务部门。

第二章操作规程
一、周报、日报
㈠销售部门
根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售、折扣与折让等的统计，编制?销售日报?、?销售周报?各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

㈡生产管理部门
根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，平安库存、实际库存，集团内部调剂等的统计，编制?库存日报?、?生产日报?和?库存周报?、?生产周报?各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

㈢采购部门
根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制?采购统计日报?和?采购统计周报?各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

㈣财务部门
每日、每周根据有关部门报送的报表进行汇总，并编制?资金日报?、?资金周报?，?内部往来日报?同时附送?生产日报?、?库存日报??销售日报?，?生产周报?、?库存周报??销售周报?，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。

二、月报、季报
㈠销售部门
根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售，折扣与折让等的统计，编制?销售月报?、?销售季报?各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

㈡生产管理部门
根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，平安库存、实际库存等的统计，编制?库存月报?、?生产月报?和?库存季报?、?生产季报?各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

㈢采购部门
根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制?采购统计月报?和?采购统计季报?各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

㈣财务部门
1、每月、每季根据有关部门报送的报表进行汇总，编制?资金月报?、?资金季报?，?内部往来月报?、?内部往来季报?同时附送?月度、季度销售报表?，?月度、季度生产报表?，?月度、季度库存报表?，?月度、季度采购统计表?并根据集团公司财务分析的要求，分析编制?销售毛利、产品本钱分析表?，?应收款、应付款分析表?，?期间费用分析表?，?差异分析表?，?杜邦财务分析报告?等，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。

2、每月末，各法人主体应编制本公司的?资产负债表?、?利润表?、?现金流量表?，假设为需编制合并会计报表的，还应编制?合并资产负债表?、?合并利润表?、?合并现金流量表?。

三、年报
㈠销售部门
根据对全年销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售，折扣与折让的统计，编制?销售年报?各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

㈡生产管理部门
根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，平安库存、实际库存等的统计，编制?库存年报?和?生产年报?各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

㈢采购部门
根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制?采购统计年报?各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

㈣财务部门
1、年末根据有关部门报送的报表进行汇总，编制?资金年报?，?内部往来年报?同时附送?销售年报?，?生产年报?，?库存年报?，?采购统计年报?，并根据集团公司财务分析的要求，分析编制?销售毛利、产品本钱分析表?，?应收款、应付款分析表?，?期间费用分析表?，?差异分析表?，?杜邦财务分析报告?等，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。

2、年末，各法人主体应编制本公司的?资产负债表?、?利润表?、?利润分配表?、?现金流量表?，假设为需编制合并会计报表的，还应编制?合并资产负债表?、?合并利润表?、?合并利润分配表?、?合并现金流量表?。

年末，各法人主体还应编制会计报表附注及合并会计报表附注，及其他国家或地方法律、法规要求提供的财务资料。

四、考前须知
1、当月报、季报、年报编报期有重合时，可按最大编报期编制。

如：第12月月报、第4季度季报，可合并在年报中编制。

2、日报、周报编报期即使与其他报表有重合，也必须单独编制，不可合并。

五、内部财务会计报表一览表〔详见附表〕
第二篇集团财务分析填报说明
第一章指标说明
一、财务会计指标
㈠获利能力分析指标
⑴销售利润分析指标
①销售毛利率＝销售毛利÷销售收入净额
销售毛利=销售收入净额－销售本钱
=销售收入－销售折扣与折让－销售本钱
此项指标反映企业产品每一元销售收入扣除销售本钱后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利，毛利率是企业净利率的根底，没有足够的毛利率便不能盈利。

同时销售毛利率也可成为企业制定价格策略时的参照标准之一。

②营业利润率＝息税前营业利润÷销售收入净额
息税前营业利润=营业利润+利息支出
此项指标反映企业通过销售产品创造利润的能力。

息税前盈利是企业生存、开展的保障。

没有足够的息税前盈利，说明企业赖以持续开展的根底薄弱。

③核心业务利润率＝核心业务息税前营业利润/核心业务销售收入净额
此项指标反映企业通过核心产品的销售创造利润的能力。

该项指标可以作为对产品工程或业务工程进行价值评价的标准之一。

⑵本钱利润分析指标
本钱费用利润率＝营业利润÷本钱费用总额
本钱费用总额=销售本钱＋销售费用＋管理费用＋财务费用
此项指标反映企业通过本钱和费用的消耗产生利润的水平，该项指标越大说明企业的本钱和费用的消耗越有价值。

使用此项指标时，应注意财务费用性质对利润指标选择的影响，即假设贷款无用于投资情况，那么可使用营业利润为分子，否那么应使用利润总额
⑶资产收益分析指标
总资产报酬率＝净利润÷平均总资产
平均总资产=〔期初资产总额+期末资产总额〕÷2
此项指标反映企业资产的运用能力，此项指标越高说明企业利用资产盈利的能力越高。

⑷资本收益分析指标
①净资产收益率＝净利润/平均净资产
平均净资产=〔期初所有者权益总额＋期末所有者权益总额〕÷2
此项指标反映企业利用自有资本获利的能力。

②资本保值增值率＝期末所有者权益总额/期初所有者权益总额
此项指标反映企业自有资本的增值速度。

⑸收益质量分析指标
①核心业务利润占利润的比重＝核心业务利润/利润总额
此项指标反映企业利润的结构，假设某种核心业务利润比例过重时，企业应注意利润来源的依赖风险，此时可以适时调整业务结构，进行多角化投资，以降低经营风险。

②营运指数=经营现金净流量÷经营所得现金
=经营现金净流量÷〔净收益－非经营收益+非付现费用〕此项指标反映企业收益的质量，用于评价企业会计利益和现金流入的关系，此项指标应大于1，假设小于1那么说明企业的收益质量不够好。

⑹保障性分析指标
①销售营业现金流入比率＝销售商品产生现金流入量÷销售收入净额
此项指标反映企业销售商品所产生的现金流入，此数值越高说明企业产品回笼资金的情况越好，企业的运转也越有保障。

②资金平安率＝资产变现率－资产负债率
资产变现率＝〔现金及其等价物＋良性债权＋适销存货＋可变无形资产〕÷资产总额
此项指标反映企业资金的平安程度，同时说明企业资产能在归还负债之后，可继续扩充开展的能力。

㈡营运能力分析指标
①流动资产周转率＝销售收入净额÷平均流动资产
此项指标反映企业流动资产的管理水平，周转率越高说明企业流动资产的管理越好，也说明企业短期的偿债能力越强。

此项指标可以分解使用，按应收账款、存货分解分析，或继续分解为原材料、产成品等。

②营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数
存货周转天数=360÷存货周转率
=360÷〔销售本钱÷平均存货〕
应收账款周转天数=360÷应收账款周转率
=360÷〔销售收入÷平均应收账款〕
此项指标反映企业存货转化为资金的周转速度，营业周期越短，说明企业的周转速度越快。

㈢偿付能力分析指标
①现金流动负债比率＝经营现金净流入÷流动负债
此项指标反映企业归还即期债务的能力。

②资产负债率＝负债总额÷资产总额
此项指标反映企业的资产结构。

通常情况下，假设企业处于资产周转速度快、规模迅速增长的阶段时，那么可以接受较高的资产负债率，否那么，那么应保持较低的资产负债率，以降低财务风险。

㈣成长性分析指标
①销售增长率＝〔本期销售收入－上期销售收入〕÷上期销售收入×100%
此项指标反映销售收入的增长速度。

②净利润增长率＝〔本期净利润额－上期净利润额〕÷上期净利润额×100%
此项指标反映净利润的增长速度。

③资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益×100%
此项指标反映企业自有资本的积累速度。

注：以上20项指标数据来源于各公司编报的对外财务会计报表。

二、责任会计指标
㈠ 利润中心
预算分析、趋势分析结合比率分析。

①平安边际率＝〔实际销售额－保本销售额〕÷实际销售额 保本销售额＝固定本钱÷单位边际奉献率
＝固定本钱÷〔单位边际奉献÷单价〕
＝固定本钱÷[〔单价－单位变动本钱〕÷单价] ②边际奉献率=〔销售收入－变动本钱〕÷销售收入 ③销售利润率=平安边际率×边际奉献率
注：以上3项指标数据来源于各公司责任会计报表。

㈡ 费用中心
预算分析、趋势分析。

㈢ 本钱中心
标准本钱分析、趋势分析。

三、杜邦分析体系
+
- - +
注：以上数据来源于各公司编报的对外财务会计报表。