浅析供销社企业内部控制问题

浅析供销社企业内部控制问题
濮玉明
摘要：供销社企业在经历了一系列的改制后，特别是基层供销社企业的性质和股权资本结构方面都发生了较大的变化。

然而，供销社企业的内部控制问题一直备受关注。

本篇文章将对供销社企业内部控制目前普遍存在问题进行简要分析探讨，并就其问题提出相应的解决措施及建议，希望文章内容能够给予读者一定的启发，同时也希望文章观点可以对相关的供销社企业解决问题起到参考作用。

关键词：供销社企业；内部控制；存在问题一、供销社企业内部控制存在的问题（一）内部控制环境基础薄弱。

内部控制环境与企业文化有深刻的关系，在很大程度上影响着企业员工的内部控制意识，更是企业内部控制的基础。

在中央一号文件提出全面深化供销合作社综合改革的目标后，全国大部分供销社企业尤其是小微企业经历了产权、职工身份置换等方面的体制改革步骤，由原来的集体企业转变为股份制有限公司。

目前供销社企业的治理结构与权责分配存在的不足是影响供销社企业内部控制环境的重要因素。

虽然有的供销社企业建立了董事会、股东大会、监事会及经营管理层的治理架构，加上支持管理层入股公司，但是还是会存在种种利益原因导致经营管理层出现徇私舞弊的情况，因为供销社企业的经营业绩与经营管理层的薪资相关联，所以有时候会出现为了达到制定的经营目标而违法调账来拉高企业的经营利润的不良现象；此外，企业经营管理层在决策方面拥有较大的权力，一旦经营决策出现失误必然会给供销社企业利润带来很大的影响。

总之，治理结构与权责分配的不平衡导致企业内部控制环境基础薄弱的问题急需解决。

（二）内部控制审计监督不到位。

目前，大部分的供销社企业在内部控制监督方面的工作总体上还是不到位的。

很多地方的供销社企业还没有建立起比较完善的内部控制监督体系，没有设立专门的监督检查部门，甚至没有实施有效的监督措施对内部控制的实施情况进行监督检查，导致供销社企业内部控制存在诸多问题没有及时被发现并得到相应的改善。

虽然供销社企业内部设置了内部审计部门，但是也普遍存在审计不严，审计人员素质不够高、审计部门独立性受到限制的情况，严重影响供销社企业内部审计作用得到真正的发挥，审计流程也有可能存在隐瞒财务真实状况的情况。

（三）内部控制风险评估工作不到位。

供销社企业经营管理层的风险意识不高，对风险评估工作不重视，没有建立起一套完善的有效的风险评估机制。

风险评估工作不到位或者风险评估机制缺失都深刻影响着企业可持续经营。

内部控制风险评估机制的缺失是导致企业经营过程中不能够较为准确预测经济环境变化趋势，不能及时发现企业隐藏的风险，在企业出现经营风险的时候没有
能够迅速给出应对风险的解决措施，导致供销社企业经营业务的路上遇到很多不可预测的风险隐患，影响供销
社企业的顺利经营发展。

（四）内部控制工作执行效果不佳。

有的供销社企业拥有内部控制制度，但是真正执行起来却取不到良好的效
果。

供销社企业全体员工对内部控制参与度不高，
内部控制制度观念认识不深刻，导致内部控制执行起来缺乏足够的意识基础，员工配合度与执行力度都达不到标准，
甚至有的决策应该走的流程也没有严格按规定去执行，
内部控制审批流程的审核过程把关不严，
这些情况的存在都说明了供销社企业内部控制管理体系的执行情况不理想。

（五）信息传递不及时，沟通不顺畅。

供销社企业主要业务是围绕着“三农”展开的，
市场信息的传递与沟通渠道对于供销社企业经营来说非常重要。

由于地区之间经济发展程度不一，信息化水平各有高低，
因此，很多供销社企业在感受外界市场变化、获取最新的市场信息的过程中可能
会受到客观环境因素的影响，
造成企业内外部信息不对称与沟通不顺畅的问题。

其次，
由于客观原因，部分地区的供销社企业管理水平也不高，收集与获取最新市场信息的手
段不多，加上应变能力比较差，
造成收购农副产品之类的相关业务开展不顺利。

因此，
信息不对称与沟通不顺畅这方面的问题给企业内部控制工作带来很大的阻力。

二、关于供销社企业内部控制问题的解决措施（一）加强内部控制环境建设。

良好的内部控制环境是任何一个企业开展好内部控制工作的重要基础条件。

因此，供销社企业领导层应该要加强企业内部控制环境建设。

要在企业内部打造以服务
“三农”为主要目标的企业文化，要让每一位供销社企业员工认同企业文化，
尽职尽责配合供销社内部控制管理工作。

进一步完善供销社
企业治理架构，在企业经营管理层权责分配与管控方面要采取有效的制衡措施，强调优化股权结构，不能形成一股独大的局面，治理结构要设置一个相对平衡与相对制约的合理架构，保住内部控制的根基。

（二）强化审计监督工作。

供销社企业应该结合企业规模实际情况，设有专门的稽核岗位，配备专业的高素质的
198
Copyright©博看网 . All Rights Reserved.
基于内部控制的行政事业单位
资产管理模式探析
刘迎春
摘要：随着我国社会主义市场经济的快速发展，我国行政事业单位也逐步朝向更高水平的方向发展，
对于整个社会以及国家的管理水平在不断提高。

加强行政事业单位内部控制管理活动是当前经济形势之下的必然趋势，
但是在发展过程当中仍然存在一些问题，有待解决，本文所探讨的主要内容就是行政事业单位资产管理模式方面的探究。

关键词：内部控制；行政事业单位；资产管理模式引言
经济社会的迅速发展给整个社会带来了巨大的变
革，同时，现代信息技术以及科学水平的提高，
在很大程度上冲击了我国传统社会，开始出现了一些新的经济形势，或者是新的行为主体，而这些新现象所对应的管理内容都是不同的，因此，我国行政事业单位要不断对自身的管理活动进行改革。

在现代化以及全球化背景之下的经济水平越来越高，这对我国行政事业单位的资产管理也提出了新的挑战，目前我国行政事业单位在资产管理上
所面临的问题，主要有资产流失、
资产闲置等等，这些问题如果不及时解决，那么将会加大我国的财政压力，
不利于事业单位进行资产的控制和以及开展相关管理活动。

一、行政事业单位内部资产管理以及控制的相关含义在2006年，我国财政部针对行政事业单位内部资产控制管理活动就已经提出了相关文件《事业单位国有资
产管理暂行办法》，在这个文件当中，
就对我国事业单位的资产管理方面的环节以及内容提出了具体的要求，
主要目的是让事业单位的固有资产在配置以及处置或者是产权登记方面的活动更为规范。

我国事业单位的资产结构不仅仅包括货币资金，同时还有各种短期或者是长期
投资，包括一些固定资产和无形资产，而不同资产所对应的管理以及控制方式是不同的。

另外，如果从会计的角度内部审计工作人员与内部控制工作人员，主要负责执行内
部审计与内部控制工作，重视监督部门工作人员的执行效果，配备足够的监督检查力量切实保证监督审查到位。

（三）强化风险意识，完善风险评估机制。

供销社企业首先要强化全员的风险意识，提高风险防控意识。

特别是
企业决策者与管理者，一定要主动提高风险防范意识，
并且将风险意识融入到每一项决策中。

对于供销社企业的
决策者来说，要培养一定的风险判断分析能力，
在做每一项决策过程中要考虑到可能存在的各种风险隐患，及时
找出应对各种风险的措施。

与此同时，企业要完善风险评估机制，建立风险预警系统。

利用信息技术分析手段，通过对供销社企业内外部的经营环境及经营实际情况的各项财务信息数据进行多维度的分析，尽可能通过风险预警系统发现企业经营过程中潜在的风险，并且及时采取有效的措施应对解决风险。

从一定程度上减少风险给企业带来的经济损失。

（四）提高内部控制执行力度。

进一步完善内部控制体系建设，完善绩效考核制度，提高内部控制的执行力度。

企业可以通过绩效考核制度对各部门执行内部控制的相关工作效果进行考核评价，对切实配合完成好内部控制工作的部门给予一定的奖励，利用激励的办法提高各部门工作人员对内部控制工作的积极性与配合度。

加强供销社企业内部凝聚力，培养员工团结协作意识，让供
销社企业全体员工一起落实好各项内部控制措施。

(五)建立有效的信息沟通机制。

供销社企业一定要重视信息获取方式与沟通渠道问题，加强信息化建设，充分利用互联网技术手段和其他信息交流与沟通平台，获取最新的市场动态及政策信息，并且相关的工作人员要根据政府最新出台的文件政策来调整供销社企业的经营业务，让企业经营与时俱进，总之，要提高企业获取信息的能力，尽快解决信息的不对称与沟通渠道不顺畅的问题，实现供销社企业更好的运营。

三、结束语
在当今市场经济环境下，供销社企业的改革是适应时代发展的必然要求，企业的内部控制管理中存在诸多亟待解决的问题也受到各方关注。

供销社企业做好内部控制应该要从强化内部控制环境建设、加强内部控制审
计与监督、提高风险意识，完善风险评估机制、
提高内部控制执行力度及建立起有效的现象沟通机制方面去完善内部控制的不足。

参考文献:
[1]张爽,王宁.深化供销合作社综合改革的路径选择———以重庆市巴南区为例[J].中国商论，2016(20).
[2]崔永伟.供销合作社在完善农村现代流通体系中的作用[J].安徽农业科学,2015(29).
（作者单位：南京市江宁区供销社
（集团）总公司）199
Copyright©博看网 . All Rights Reserved.。