延期缴纳税款工作中存在的问题及建议

延期缴纳税款工作中存在的问题及建议
作者杨志云（网友虹转贴）
新《税收征管法》第三十一条第二款针对延期缴纳税款工作的新规定，在上收税收执法权和保护纳税人合法权益等方面，确实有一定的意义，但在实际工作中，我们发现存在以下几个方面的问题：
一、将审批权集中到省一级税务机关，会给实际操作带来一定的困难。

因延期缴纳税款是国家给有特殊困难的纳税人的一项救助制度，是给纳税人在纳税时间上的一种优惠政策。

因此，快速、及时是实现救助的关键所在。

将所有的延期缴纳税款的审批权集中到省一级税务机关，一是很难保证其实效性，从纳税人申请、基层部门受理、各级部门核实、汇总上报到省局批复、市局批复、给纳税人通知毕竟需要一定的时间流程；二是省一级税务机关一般远离纳税人生产机构所在地，很难做到及时派员核实，从而使审批工作的“审”字失去其意义。

二、新法及其实施细则所阐述的延期缴纳概念不适用不建帐簿的私营企业和个体工商户。

细则规定：纳税人提出延期缴纳税款申请，需“报送以下材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币余额情况及所有银行存款帐户的对帐单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算”，上述材料不建帐簿的私营企业和个体工商户难以提供完备。

三、主管税务机关难以及时、严格审核。

新法实施后，延期缴纳税款审批工作环节增多，手续更为复杂，而给税务机关批复的时间只有20天，因此一个环节耽误了时间，都能给下一步审核工作造成困难。

《安徽省地方税务局延期缴纳税款审批管理暂行办法》对此做出规定：主管税务机关在收到纳税人书面申请后，应于2日内审查完毕，并通知符合条件的纳税人填写《延期纳税申请审批表》，通知不符合条件的纳税人依法缴纳税款。

《延期纳税申请审批表》经分局（所）、县局（分局）审核后报市局，审核时限一般也应在2日内，而在2个有效工作日内要核对所有申请延期缴纳税款附列资料的真实性，有一定的困难。

而一旦基层单位审查超过时限，将会给市局乃至省局下一步审核工作造成困难。

四、申请延期缴纳税款到期后税务人员催缴工作难以到位。

延期内税务主管部门应敦促纳税人积极筹措资金缴纳税款，同时应书面告知纳税人延期届满后如不按期缴纳的，税务机关将有权按新法有关规定严格进行处罚。

由于基层单位人手少、事务繁杂，全省地税征管软件延期缴纳税款审批工作的有关模块无到期提醒制度，因此该项工作基本*人工进行处理，造成少数单位在实际工作中只注重申请审批关，而很难做到对延期缴纳的纳税人实行跟踪管理。

五、纳税人申请延期缴纳的理由往往合理但不充分。

申请延期缴纳税款应有特殊困难等正当理由，并导致不能按期缴纳税款，这里的“特殊困难”主要指由于以下原因造成的短期资金调度困难。

一是不可抗力，二是意外事故，三是国家调整经济政策和行政指令对纳税人产生的直接影响，四是三角债或债务链造成的短期货款拖欠，五是其他经省以上税务局明文列举的特殊困难。

上述“特殊困难”需要有相应的附列资料来证明，少数纳税人确实存在三角债或债务链造成的短期货款拖欠，但由于无法提供具体的证明材料，因此往往被视作理由不充分。

六、客观上存在同一纳税人同一税种税款滚动审批现象。

延期缴纳税款是国际上很多国家都通行的一种做法，是符合经济规律的，体现维护纳税人合法权益的原则。

《安徽省地方税务局延期缴纳税款审批管理暂行办法》根据新《税收征管法》有关条例规定：同一纳税人应纳的同一个税种的税款，符合延期缴纳法定
条件的，在一个纳税年度内只能申请延期缴纳一次。

这同时也是新法贯彻国务院关于“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”治税精神的体现，否则在日常管理工作中就容易滋生漏洞，造成大量欠税，从而使国家税收受到损失。

但实际工作中同一纳税人往往一年内多次发生资金周转问题，如建安企业，其申请延期缴纳税款只能通过营业税等主体税种进行，因此同一税种的税款多次申请缓征现象客观上存在。

几点建议
一、定额下放延期缴纳税款申请审批权限。

考虑到规模越小的纳税人越需要及时救助，且对税收收入的影响较小等因素，建议省级税务部门授权各地市根据实际情况，按照一定的审批额度，把一定数额以下的税款延期缴纳审批权下放到市、县一级税务机关，由市、县一级税务机关执行相应审批权限，并定期汇总报省级税务部门审查。

二、制定严密科学的延期纳税管理办法。

一是在县以上税务机关要设专人专门负责延期缴纳税款的审批以及使用、缴纳等方面的督促、指导、审查工作。

各基层征收机关要把延期纳税税款列入正常税收管理范围，设台帐登记税款延期申请、审批、缴纳等具体情况。

二是要建立纳税人延期缴纳税款的申报制度。

三、上级税务主管部门应明确几个问题：一是要对短期货款短缺需要什么样的证明做细化的规定；二是要对老的国有、集体等处于改制、停产半停产的企业、建安企业等同一纳税年度申请同一税种的税款如何审批的问题及这些单位如何办理延期缴纳需做具体规定。