或有事项准则的理论及应用分析

事项会计的应用前景分析

事项会计的应用前景分析摘要：事项会计提供以“事项”为基本单位的原始信息，能够满足不同信息使用者的需求。

本文将从事项会计的需求性分析、可操作性分析、技术分析和成本分析等角度来分析事项会计的发展前景。

关键词：事项会计；需求性分析；可操作性分析；技术分析；成本分析一、前言目前对事项会计的发展研究主要是从传统会计和事项会计的比较分析中得出传统会计已经越来越不适应人们的需求，目前事项会计的发展确实遇到了技术上的不足，但关键还是事项会计理论的不足，例如事项会计的各种规范性问题还没有解决。

但从企业的长期发展目标来看，未来，企业的信誉将会越来越重要，关系到企业的生存，只有充分的让债权人或投资者了解企业信息，才能为企业创造良好形象，从而继续生存下去。

从这个层面上来讲，事项会计的发展是必然的。

二、事项会计的应用分析1.需求性分析我国的《企业会计准则——基本准则》中规定：财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。

可见，事项会计的需求性实际体现在使用者对事项会计信息的需求。

我国会计信息的主要使用者是：政府、债权人和投资者。

政府是国民经济的宏观调控者，需要企业提供符合国民经济核算要求的会计信息，同时我国政府还是国有银行的所有者、会计信息的监管者、国有企业最主要的会计信息使用者(国资委)。

债权人包括银行、企业单位和个人，但最主要的是银行，债权人需要会计信息了解企业偿还债务的能力，因此是会计信息的直接使用者。

投资者更是需要会计信息决定投资决策。

会计信息最主要的使用者都希望得到高质量的会计信息。

同时能够获得及时、准确、完整的会计信息，以便做出经营决策。

传统的会计财务报告大都是会计工作人员经过汇总后用货币计量方式表现出来的，其及时性、准确性、完整性受到了极大挑战，显然不能满足使用者的需求。

事项会计即是基于这一要求发展起来的。

信息用户对事项会计的需求主要将表现在以下几个方面。

(1)满足不同使用者的需要。

会计专业毕业论文题目及案例参考

本科毕业论文题目及案例参考1）金融危机背景下我国上市公司应收账款的质量研究2）金融危机背景下我国上市公司利润的质量研究3）金融危机背景下我国上市公司资本结构研究4）金融危机背景下我国上市公司现金流量研究5）无形资产与（创业板）上市公司价值相关性分析6）无形资产与（创业板）上市公司业绩相关性分析7）职工薪酬与上市公司业绩相关性分析8）高管菥酬与上市公司业绩相关性分析9）政府房地产政策变化对房地产企业的财务影响10）注册会计师审计独立性思考——基于 XX案例的分析11）企业规模与企业成本控制的相关性分析——以工业企业为例12）上市公司应收账款管理效率分析13）上市公司存货管理效率分析14）上市公司应收款项与经营业绩相关性分析15）上市公司应付款项与经营业绩相关性分析16）资产减值准备的计提与结转对亏损上市公司业绩的影响分析17）债务重组对上市公司经营业绩的影响18）债务重组对亏损上市公司扭亏的影响19）XX 上市公司经营业绩评价——基于财务比率分析（还可以是：——基于杜邦分析法；——基于现金流量分析；——基于趋势分析法；——基于结构分析法）20）2010 年度制造业上市公司应收账款（或现金流量、或存货）变动分析21）XX 上市公司扭亏为盈案例评析22）XX 公司（上市/股份有限公司）财务报表分析23）XX 公司的财务效率分析注：以上选题还可以具体细化，如加入一些定语：“农业上市公司”、“制造业上市公司”、“创业板上市公司”、“中小板上市公司”等等；“财务影响” 也可以替换为“财务状况影响”、“资本结构影响”、“盈利能力影响”、“发展能力影响”、“偿债能力影响”“现金流量影响”、“投资活动影响”、“经营活动影响”、“管理效率影响”等。

也可以把“无形资产”替换为“固定资产”、“货币资金持有量”等等。

注：所有上市公司的数据资料，特别是年报资料，财务数据，都可以到（巨潮资讯网-多层次资本市场信息披露平台）找到。

新准则下会计重要性原则的具体应用

其二，根据重要性原则，来决定披露的形式和程度。哪些应当披露，哪些不应当披露？哪些在表内披露，哪些在表外披露？哪些单独披露，哪些合并披露？在新会计准则中，取消了“营业外收入与营业外成本”的综合列示的方式，而按具体项目列示，如：资产减值损失、非流动资产处置损益、公允价值变动损益。这样突出了重要性，给财务报表使用者更清晰的信息。但是仍存在一些问题。例如，三大期间费用具体包括些什么？财务费用中利息是多少？信息使用者在做分析时常会用到的一个指标为息税前利润（EBIT），用它更能反映企业的真实经营成果，但往往利息这个数据是无法在表中获得的。有时附注中也难查询得到，而这个信息明明很重要。
（三）“累计折旧”账户的设置。在会计制度中，对固定资产专门设置了“累计折旧”账户来反映固定资产的损耗价值，对于包装物、低值易耗品和无形资产等的价值损耗并没有专设账户，而是将其损耗价值直接在账面上注销，究其原因主要是因为固定资产是企业的一项重要资源，尤其是在以有形资产为主的工业经济社会里，固定资产在企业资产总额中占据了相当的比重，所以，对于固定资产不仅需要设置只反映其原始价值变化的“固定资产”账户，还需要设置专门反映其损耗价值的“累计折旧”账户，通过“累计折旧”账户余额对“固定资产”账户余额的抵减来反映固定资产的真实价值，这样，固定资产的原始价值及其损耗情况都得到了详细的反映。
其三，如果决定在表外披露信息，那表外披露的顺序应当怎样？这也应在重要性原则的指导下完成。虽然新会计准则列示了一些顺序披露，但十分宽泛，具体事项上缺乏指南。根据“顺序效应”理论，不同的披露顺序（先说正面的、好的信息，后说差的、负面的信息还是反过来呢？或者兼而有之呢？）对信息使用者的影响是不一样的。
（三）重要性概念是一个不断逼近真实的过程所谓重要是指一个界限。由于经济活动的复杂性、不确定性，要精确地对一个企业经济活动的大量业务结果进行衡量、分类是很不大可能的，考虑到成本效益原则，要求会计资料绝对精确也是不经济的，因而要确定会计资料的一个精确性水平，即重要性界限。也就是说重要性是对真实经济业务的一个精细程度的反映。随着计算机网络和会计软件的开发和普遍使用，会计人员素质不断提高，使得重要性的量的界限越来越窄，其精确度在不断的提高。

或有事项准则在应用中存在的问题以及对策分析

二、或有事项准则在执行中存在的问题（一）或有事项本身的不确定性
企业规范或有事项会计处理及披露行为，提高会计信息质量。保护投资者利益。帮助企业分清或有事项的业务类别．加强或有事项的管理．减少可能带来损失的或有事项的发生，降低企业财务风险和经营风险。
一
之前，隐瞒了将近１０亿的担保，没有对该或有事项进行任何披露，投资
本文以或有事项理论以及应用为研究对象．分析了它对会计原则、计量、披露等理论的影响，以其为或有事项会计理论的发展和完善提供
一
来直接的影响，不当的处理方式会被企业的管理者或者企业的一些不
的可能性超过５０％，这离基本确定的程度还是有一定距离；三是可以可
我国对于有关或有事项的理论研究起步比较晚。并且其专业性、系
统性等研究都比较缺乏，从而导致或有事项的会计处理不能给予相应的会计政策进行指导。同时都降低了或有事项在会计事物的处理中的规范性和水准。目前，我国的会计准则只针对部分的或有事项作出笼统的规定，大部分的或有事项还是缺乏相应的政策。在会计实务处理中，大部分针对的只是应收票据贴现等个别的或有事项，甚至部分的中小

事项会计理论与会计信息系统

事项会计理论与会计信息系统会计信息系统是支持会计业务处理和决策的核心工具，而事项会计理论则是指导和规范会计信息系统运作的理论体系。

本文将围绕事项会计理论和会计信息系统展开探讨，从理论基础、系统结构以及应用实践等方面进行分析和说明。

一、事项会计理论的理论基础事项会计理论是根据会计规则和会计原则来指导和规范会计信息系统的运作。

在会计理论框架中，事项会计理论扮演着重要的角色。

它包含了会计实体、会计目标、会计原则和会计方法等要素，通过对经济事项进行分类、计量和披露，为会计信息系统提供了理论基础。

在事项会计理论中，会计实体是指进行经济活动的组织或个人。

会计目标是指为了满足内外部利益相关者的需求，提供准确、可靠的会计信息。

会计原则是指在经济活动中，根据会计概念和约定对经济事项进行处理的基本规则。

会计方法是根据不同的会计原则和会计政策，对经济事项进行核算和报告的具体方法和程序。

二、会计信息系统的系统结构会计信息系统是一个由多个子系统组成的复杂系统，包括数据输入、数据处理、数据存储和数据输出四个环节。

数据输入环节是指将经济事项的原始数据输入系统，如凭证、发票等。

数据处理环节是指根据会计原则和会计方法对输入的数据进行处理和计算，生成会计信息。

数据存储环节是指将处理好的会计信息进行存储和管理，以备查询和分析使用。

数据输出环节是指将存储的会计信息以报表、财务报告等形式输出给内外部利益相关者。

为了保证会计信息系统的有效性和可靠性，在每个环节都需要具备一定的控制措施。

例如，数据输入环节需要进行数据验证和审核，确保输入的数据准确无误；数据处理环节需要进行内部控制，确保数据的完整性和一致性；数据存储环节需要设置权限和安全措施，保护会计信息的机密性和完整性；数据输出环节需要进行审核和验证，确保输出的会计信息符合法律法规和会计准则的要求。

三、事项会计理论与会计信息系统的应用实践事项会计理论与会计信息系统密切相关，在实际应用中发挥着重要的指导作用。

关于或有事项研究综述

1 前言1.1 研究目的及意义2000年财政部颁布并实施《企业会计准则——或有事项》时，或有事项会计还是一个比较新的课题。

为了规范或有事项的确认、计量和相关信息的披露，2006年财政部又出台了《企业会计准则第13号——或有事项》（2006）。

对或有事项进行了原则性的规范，这就要求企业存在应用过程中，认真领会准则精神，根据财务报表使用人的信息需求，并结合企业内外部情况，对或有事项的确认、计量进行准确的判断，并加强对或有事项判断依据的信息披露，最大限度地反映不确定性事项对企业的财务管理和经营成果的影响。

与此同时，企业会计准则制定部门，也应当随着会计环境的变化，对或有事项准则及时地进行补充和完善，为会计实务工作者提供详细的指南，帮助他们提高会计准则的应用水平。

我国的或有事项通过不断的修订取得了一定的成果，但要更好地跟上时代的发展，更好地满足经济发展的需要，还需要对或有事项中的模糊语言要加以具体和细化，加强确认条件的准确性，加强预计负债计量的客观性，以减少企业经营管理者的主观因素的影响，提高会计人员素质；完善法律法规等措施进一步规范或有事项。

新版的会计准则对或有事项的定义、范围和内容以及确认计量和披露内容的规定更为详细，可操作性上也有了很大的提高，比较全面地规定了或有事项的会计处理。

而且我国目前法律体系统还很不完善，面对激烈的市场竞争，企业的适应能力和法制意识普遍较差，这就决定了或有事项的发生率及可能性比西方国家要大得多。

因此企业要保持持续的经营和发展，就必须对或有事项的会计处理的不足有所认识，这对提高会计信息的披露质量，保证会计信息的客观、公允、真实及准确有重大的现实意义。

本文从或有事项的概念入手，对或有事项的特征，分类，原则等进行了阐述，分析了或有事项会计处理存在的问题,包括或有事项的确认、计量、披露等方面的问题,并针对这些问题提出了合理化的建议。

1.2 国内外对或有事项研究现状1.2.1 国外对或有事项的研究现状20世纪70年代以来，许多国家的会计管理组织都在探索相关的会计政策。

或有事项的相关知识内容

或有事项的相关知识内容或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事件的发⽣或不发⽣才能决定的不确定事项。

本⽂主要介绍了或有事项的相关知识内容。

⼀、或有事项的涵义、特征及分类⼀是或有事项的涵义。

或有事项⼜称不确定事项，我国企业会计准则将或有事项的定义描述为：或有事项是指过去交易或事项形成的⼀种状况，其结果须通过未来不确定事项的发⽣或不发⽣予以证实。

⼆是或有事项的特征。

结合或有事项的涵义，其揭⽰了如下四个特征：或有事项是现实(资产负债表⽇之前)存在的⼀种情况;该情况的最后结果具有不确定性;该情况的最后结果有赖于未来事项的发⽣或不发⽣加以证实;影响或有事项结果的不确定因素不能由企业控制，表明未来发⽣的事项主要由外部相关主体控制，企业不能控制其发⽣与否。

三是或有事项的种类。

按或有事项性质分类：或有损失，指可能导致损失发⽣的或有事项，如为他⼈债务的担保等，或有损失发⽣或者引起资产减少，或者引起负债增加，有时⼜会形成或有负债;或有收益，指可能导致收益发⽣的或有事项，⼜称或有利得，如未决索赔等，或有收益发⽣或者引起资产增加，或者引起负债减少。

按⾦额是否可以合理估计分类：⾦额可以合理估计的或有事项，如保修费⽤等;⾦额不能合理估计的或有事项。

按或有事项发⽣的可能性分类：按发⽣的概率，⼀般分为“基本确定”指发⽣的可能性⼤于95%⼩于100%;“很可能”指发⽣的可能性⼤于50%⼩于或等于95%;“可能”指发⽣的可能性⼤于50%⼩于或等于50%;“极⼩可能”指发⽣的可能性⼤于0⼩于或等于5%;可能性极⼩事项，其发⽣概率⼤致在15%以下。

⼆、或有事项会计处理应关注的问题⼀是明确或有事项的确认⽅法。

在会计理论中，对或有事项⼀般采⽤两种处理⽅法，⼀种是在表内予以确认，另⼀种是在报表附注中披露。

或有事项准则对或有事项的确认分别不同情况进⾏了处理：对于由于或有事项引起的负债或资产，如果符合负债和资产的确认条件，则在表内确认为⼀项负债或资产，并在报表附注中予以披露;对于或有事项引起的或有负债和或有资产，因其不符合负债和资产确认的条件，则在表内不予确认，对或有负债在报表附注中予以披露，对或有资产视不同情况决定披露与否。

会计事项理论

会计事项理论事项会计理论（“Events”ApproachtoBasicAccountingTheory，又称为“事项法”）由美国会计学家GeorgeH.Sorter于1969年提出，其核心思想是：会计的目的应该是提供可能在各种决策模型中有用的相关经济事项的信息。

会计人员应该提供有关原始的经济事项信息，由使用者自己对这些信息进行加工，以生成其决策模型所需的输入价值。

作为一种致力于对传统会计理论进行彻底改革的会计理论，事项会计理论有其现实的理论意义和实践意义，当然，这一理论自身也存在一些缺陷，限制了它的发展。

一、事项会计理论：完美中的缺陷在Sorter提出事项会计思想后，西方一些学者对他的这一理论进行了发展，其中以建立在事项会计理论基础上的会计信息系统的发展为主要方向。

总的说来，从20世纪70年代到80年代初期，事项会计理论在西方会计学界产生了不小的影响。

但从20世纪80年代中期后，西方主流会计期刊上很少见到专门论述事项会计理论的论文，这一理论也未能再向前得到发展。

笔者认为，要探究事项会计理论研究出现这种局面的原因，我们首先应该研究这一理论本身存在的缺陷，而不要因为事项会计理论领域的一些经典作家观点的大转变而全盘否定这一理论。

随着社会经济的飞速发展，会计环境已经发生了巨大的变化，新的环境赋予了事项会计理论新的生机。

从推动这一理论向前发展的角度出发，我们首先要做的就是找出事项会计理论自身的一些重大缺陷。

笔者认为，事项会计理论的缺陷主要体现在如下一些方面：（一）详细披露所有事项信息可能会泄露企业的商业秘密事项会计理论的核心思想是提供原始的或汇总程度较低的经济事项信息，由使用者根据自己的需要对这些事项进行重构。

虽然从理论上来说，这种会计模式更有助于信息使用者进行个性化决策，但在现实生活中却不大可行，因为详细披露所有事项信息可能会泄露企业的商业秘密。

随着社会经济的发展，各个行业面临的市场渐趋饱和，企业之间的竞争程度日益加剧，现阶段企业之间的竞争实际上是它们核心竞争力的竞争。

我国或有事项会计准则与国际准则的比较

业票据贴现等个别问题上，对其他大多数的或有事项缺乏足
步的完善，为会计信息的真实性提供更为有力的制度保证。
一
、
我国或有事项会计准则与国际或有事项会计准则的比较
（我国一）或有事项会计准则与国际或有事项会计准则的趋同
１．或有事项定义的趋同新准则对或有事项定义为：过去的交易或者事项形成

项信息，无法通过会计报表或其他方式传递给信息使用者，以
供其决策时参考。有些公司为了达到某种目的，有意隐瞒或有事项，如不按要求在会计报表附注的或有事项栏中披露，比即
使披露了，也含糊其辞，难以辨识；不披露或有事项可能对公
司经营和财务状况产生影响；对预计负债不予以确认或不充分予以确认。因，此我们必须认真思考并加以正确对待。或有事项是会计核算按照权责发生制原则而出现的不确定情形，其特征为或有事项是指过去的交易或事项形成的
或有事项》自２０年１日，０７月１起施行，这对加强或有事项这一
会计理论的深入理解有着极大的帮助，使企业在对经营活动
中出现的或有事项的处理更加合理化，为会计信息的使用者提供了充分、有力的信息，避免因或有事项这一潜在因素的
影响使企业遭受到巨大的损失。随着经济的快速发展和人们对会计事项认识的进一步加深，或有事项准则将会得到进一
事项的会计实务处理进行说明，并对其会计处理原
则和披露进行了阐述；就我国会计准则和国际会计
小做出判断，以决定是否在当期确认所要承担的修理义务。
我国财政部于２０年颁布并实施了《００企业会计准则一或有事项》并在对近几年的实施和应用的情况加以总结后于，

或有事项准则的理论及应用分析

ｔｅｂｓｎｓｙｅｌｄｎＯｃｎｎｅｃ，ｔｎｔｅｎａｅｎｎｃｎｉｇｎｙｃｎｒｌａｐａａｃｆｏｔｇｎｙｂｎｉｇｐｓｉｌｈｕｉｅｓｔｐｅｉｇｔｏｔｇｎｙｓｅｇｈｎｍａｇｍｅｔｏｔｅｃ，ｏｔｐｅｒｎｅｏｎｎｅｃｒｇｎｏｓｅａｉｒｏｎｏｃｉｉｂｌｓ，ｅｒａｅｆａｃａｓｎｕｉｅｓｒｋａｄｐｏｉｅｓｆｃｅｔｉｃｏｕｅｏｏｔｇｎｙａｃｒｉｇｔｃｏｎｎａｄｒ．ｏｓｄｃｅｓｎｎｉｒｋａｄｂｓｓｉ，ｉｌｉｎｓｎｒｖｄｕｉｉｎｓｌｓｒｎｃｎｎｅｃｃｏｄｎａｕｔｇｓｎａｄｄｉｏｉｔＫｅｒｓｃｎｎｅｃ，ｎｅｎｙｌｔｏａｙｓａｄｒｎｃｎｎｅｃ，ｐｌａｏｄａａｙｉｙｗｏｄ：ｏｔｇｎｙｕｃ￣ｔ，ｉｅｃｍｐｎ，ｔｎａｄｏｏｔｇｎｙａｐｉｔｎａｌｓｓｉｓｄｉｃｉｎｎ
ＴｈｅｒｎＡｐｌｃｔｏｆＳａａｄＯ１Ｃｏｔｎｇｎｃｏｙａｄｐｉａｉｎｏｔｎｄｒ１ｎｉｅｙ
ＨＵＮｎｉＪＮｅｉＡＧＷｅｌｎ，ＩＧＤｑＡ
Ａｂｓｒｃ：Ａｔｎｃｏ，ｏｔｇｎｙｄｒｃｌｆｃｓｇｉｇｃｎｅｎａｄｄｖｌｐｎｆｈｎｅｐｉｅ，ｎｔｕｃｒｉｔｌｏａ－ｔａｔｓａｌｅｔａｔｒｃｎｎｅｃｉｔａｅｔｏｎｏｃｒｎｅｅｏｍｅｔｅｅｔｒｒｓｓａｄｉｎｅｔｎｙａｓｆａｆｉｅｙｏｔｓａ

浅谈会计职业判断在或有事项准则中的应用

一 " 会计职业判断的概念和特点
所谓会计职业判断# 是指会计人员在面临不确定会计事项的情况下 #根据会计法律 %法规% 企业会计准则 % 国家统一会计制度和会计惯例等会计标准# 充分考虑企业现实与未来的理财环境和经营特点# 利用所掌握的信息资料 #运用自己的专业知识 % 逻辑分析能力和职业经验# 通过计算 %分析% 比较等方法 # 对不确定性经济事项所作的裁决与断定# 对会计事项处理和财务报表的编制应采取的原则% 方法% 程序等方面进行判断与选择的过程$ 会计职业判断的主要特点有 & +一 $目标性判断总是有其特定的目标指向$ 一般来说# 会计人员除了希望判断选择的结果能及时 %恰当地反映出企业当前的财务状况 %经营业绩外 #还希望对条件确认%计量和揭示方法的选择与运用能有效地维护和增长企业自身的经济效益 $ +二 $专业性我国著名会计学家葛家澍教授认为 &会计 ! 是
!"#
浅谈会计职业判断在 +或有事项 ,准则中的应用的外在约束机制 ! 如法规 " 政策 " 目标 "国情和技术水平等 #二是受制于会计的某些自身特征 " 原则及相应的理论框架 #三是受到会计人员自身的业务技能与职业道德水准的制约 $

我国上市公司或有事项会计信息披露研究--以神雾环保公司为例

115第6卷第1期Vol.6 No.1四川工商学院学术新视野Academic New Vision of Sichuan Technology and Business University2021年3月Mar.2021·经济与管理·现在越来越多的企业存在或有事项，或有事项又对企业有着不可估量的影响。

关于或有事项披露的研究已经是重要的社会科学研究课题之一，国内外已经有不少的学者对其进行了深入的调查研究与分析。

学者及前辈们已经有了一定程度的研究成果，这些研究成果对于我们后继的会计信息研究者也具有一定的借鉴和参考价值。

有些上市公司通过对或有事项的会计不确定性信息进行操控，美化公司财务报表、掩盖公司经营风险，只顾公司的眼前利益，不利于公司和市场的稳定与健康发展。

可见，只有准确找出存在的问题并一一完善，才能有效促进企业和资本市场的可持续发展。

1 或有事项会计信息披露的理论基础或有事项必须是由过去的交易或者事项形成的，结果须由某些未来事项的发生或不发生决定的一项不确定性的事项。

常见的或有事项包括：未决诉讼、未决仲裁、产品质量保证（含产品安全保证）、债务担保、亏损合同等。

当某会计事项满足现时义务、其经济利益很可能流出、金额能够可靠计量等三个条件时，可据此确认为或有事项。

我国会计准则明收稿日期：2021-2-6作者简介：杨洪艳（1997- ），女，四川内江人，四川工商学院会计学院2016级会计学专业1班学生，主要研究方向：会计理论与实务。

我国上市公司或有事项会计信息披露研究——以神雾环保公司为例杨洪艳(四川工商学院会计学院，四川成都 611745)摘要：国家规定上市公司必须在财务报表中公开或有事项相关信息，方便投资者做出正确的投资判断。

但是，通过调查发现众多公司都不符合相关规定，如存在或有事项披露不充分、“可能性” 判断依据不足、披露的位置过于分散、披露不及时等一系列问题。

本文以神雾环保公司为例，在对该公司展开深入调查之后，利用现有数据统计分析了或有事项的会计信息披露方面存在的问题，并提出了问题的改进建议。

论或有事项的财务影响及带来的风险

论或有事项的财务影响及带来的风险或有事项普遍存在于企业的生产经营活动中,近年来,由于市场竞争的加剧和风险的增加,企业所产生的或有事项越来越多,在财务实务中,如何对或有事项进行处理已成为会计界关注的问题之一。

本文主要阐述了新会计制度下或有事项的含义和会计处理,分析了或有事项对企业财务状况和经营成果的影响及带来的风险,进而指出了企业对此的控制及防范措施。

标签：或有事项新会计准则财务状况经营成果0 引言或有事项普遍存在于企业的经营活动中,随着经济的发展和企业经济体制的转变、财务关系的复杂,其内容不断扩展,对财务会计信息以及经营决策的影响越来越大。

我国有关或有事项的理论与实务的研究与应用起步较晚,专门化和系统化的资料很少,导致或有事项处理的不规范、水平低,财务丑闻不断爆发,使得财务信息的质量和注册会计师的诚信面临严峻的考验。

企业和企业间存在大量担保或者反担保,还有大量的诉讼纠纷等或有事项,有些事项对财务状况和经营成果的影响,远远超出了企业可接受的风险范围。

现就或有事项对企业财务的影响及带来的风险作具体的论述,并提出一些风险控制及防范措施。

1 或有事项概述或有事项,是指过去的交易或者事项形成的,其结果须由某些未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项。

其主要特征有:第一,由过去交易或事项形成。

第二,其结果具有不确定性。

第三,其结果由未来事项决定。

第四,证实或有事项结果的不确定事项不能完全由企业控制。

常见的或有事项主要包括:未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证(含产品安全保证)、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治等。

2 或有事项的会计处理2.1 或有事项确认或有事项分为或有资产、或有负债两类。

或有资产,对企业来讲不是潜在风险,而是会带来现实收益,企业在未来收益未实现时不确认。

而或有负债这种潜在的风险企业要认真关注,或有负债内含不确定性、不可控性,由于影响或有负债的因素是外生的、多方面的,并且这些影响因素不断变化,所以,企业应该持续地对这些因素进行评价,以判断潜在风险是否已转化为现实风险。

审计准则及应用指南

审计准则及应用指南一、引言审计准则是指对审计活动所需遵循的基本原则和规定，是审计工作的基础，是审计师在进行审计工作时必须遵循的规范。

审计准则的制定及应用对于保证审计质量和提升审计水平具有重要意义。

本文将从审计准则的理论基础、审计准则的体系框架、审计准则的应用指南等方面展开分析，以提供相关人士一个全面的审计准则及应用指南。

二、审计准则的理论基础审计准则的理论基础主要包括三个方面：完整性、独立性和专业判断。

1. 完整性：审计准则要求审计师在进行审计工作时必须保持完整性，不受任何利益的影响，客观、公正地开展审计工作，确保审计意见的客观性和公正性。

2. 独立性：审计准则要求审计师在进行审计工作时必须保持独立性，不受委托人或其他利益相关方的影响，行使独立的审计职责，确保审计工作的真实性和可信度。

3. 专业判断：审计准则要求审计师在进行审计工作时必须具有审慎的专业判断能力，根据审计准则和相关法律法规，结合实际情况做出合理的审计判断，确保审计工作的准确性和可靠性。

三、审计准则的体系框架审计准则的体系框架主要包括审计工作的基本原则、审计程序和工作程序1. 审计工作的基本原则：审计工作的基本原则是审计准则的核心内容，主要包括真实性原则、合规性原则、谨慎性原则、可比性原则和连续性原则等，是审计师在进行审计工作时必须遵循的基本规定。

2. 审计程序：审计程序是指审计师在进行审计工作时应当遵循的程序步骤，主要包括审计计划、风险评估、内部控制评价、审计证据的获取、审计程序的执行、审计发现的分析和汇总等。

3. 工作程序：工作程序是指审计师在进行审计工作时应当遵循的具体操作步骤，主要包括会计账册的检查、凭证的核实、资产负债表的核对、损益表的分析、财务指标的计算等。

四、审计准则的应用指南审计准则的应用指南主要包括审计准则的适用范围、审计准则的适用程序、审计准则的适用技巧和审计准则的适用注意事项等。

1. 审计准则的适用范围：审计准则的适用范围主要包括财务报表审计、内部控制审计、绩效审计、合规性审计等，不同类型的审计工作需要遵循不同的审计准则。

正确认识和处理或有事项

０引言
有事项可划分为三种类型：类是可确定为负债的或有事项，类及多个项目时，各种可能发生额及其发生的概率计算确定。我国一一按是或有负债，有一类是或有资产。对于第一类情况必须满足的条对预计负债的计量方法规定更严密细化、更易理解和更具有操作还件是该义务是企业承担的现时义务； ②该义务的履行很可能导性。关于补偿的会计处理方面：国认为， ④ 我由于预期可获得的补偿致经济利益流出企业：该义务的金额能够可靠的计量。由此确认与预计负债各自的风险和不确定性有区别，确认的时点也不一样，的负债，应在资产负债表中单列科目“ 预计负债 ” 中反映，在报表分别列示较为合理，并即补偿的金额单独确认为资产并且确认金额不
披露充分的信息，以使报表使用者能够理解它们的性质、时间和金或有事项对传统会计体系的影响日益扩大，何确认、量、如计记额 ” 这为正确执行准则指明了方向，，作用不容忽视。而我国准则虽录和报告，一直是会计行业面临的难题。我国有关或有事项的理论然在第一条提到 “ 本准则规范或有事项的会计核算及相关信息的与实务的研究与应用起步较晚，专门化和系统化的资料很少，导致披露 ” 但在表达上过于简单，为隹则的目的不够明确全面，法，作无或有事项处理的不规范、平低。会计政策中对大部分或有事项缺体现其总领全文的地位。；水 ② 隹则应该拓展适用范围。国准则的制我乏明确具体的规定，会计实务工作中能够对或有事项加以处理的基订起步较晚，应将实用性与超前性相结合。应对所得税、保险合同、本局限在应收商业票据贴现等个别问题上，许多中小企业的财会人环境污染整治等形成的或有事项予以规范，提供实例作为操作指员对或有事项根本不知或知之甚少，何谈得上正确处理！即使是南。而且近年来金融工具日趋复杂，生金融工具不断涌现确如衍不会计水平较高的大中型企业，对应收票据贴现之外的大多数或有事定性很高，虽然这些工具在我国企业中的运用还不是很普遍，但其项，缺乏足够的认识，使许多影响企业财务状况和经营情况的迅速发展的前景是不难预见的，所以也应将与金融工具有关的一也致或有会计事项信息，法通过会计报表或其他方式传递给信息使用系列经济业务都考虑到准则的适用范围内，以便及时披露这些新无者．其决策参考。供有些公司为了逃避投资者的目光，有意隐瞒或有经济业务的风险状况，高企业的风险防范能力。提 ⑧对或有负债的事项的发生，往往采取各种手段蒙混过关。自我国２０００年７月１日处理应适度稳健。由于或有事项的结果是否发生具有不确定性，在实施ｉ企业会计准则——或有事项》，后已将规范或有事项的会计核处理过程中，总是尽可能高估负债或损失，低估可能的资产或利算及相关信息的披露推进了一大步，改变了过去会计制度中只要求得。因此对或有资产均不予确认，一般也不披露，只有在很可能发将应收票据贴现等部分项目以补充资料方式在表外列示的状况。准生（即概率大于５％，小于或等于９％），０但５时才在报表附注中做则要求披露或有负债形成的原因、计产生的财务影响及获得补偿特别谨慎的披露；而对或有负债只要是可能发生的（预即概率大于的可能性。还规定或有资产一般不予披露，现了稳健性原则。体５％但小于或等于５％）应在附注中披露，０均而且还要求对经常发生的对企业财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使我国发布的或有事项；较多地受到美芙及国际会计准则的其导致经济利益流出企业的可能性极小，应予以披露。样的规隹则也这影响，包括美国财务会计准则第５号和国际会计准则第３７号《准定显得过于稳健，重要性原则来考虑，可能性极小 ” 从 “ 在概率上还备、或有负债和或有资产》同时又有所区别。，不到５，于不重要的事项，果披露，可能产生误导，被担％属如有若适用范围方面：国准则不涉及债务重组、造合同、得保企业的信用级别很高，我建所几乎可以肯定不会发生担保损失，则披露税、险合同、止营业、赁、境污染整治等引起的或有事项，保终租环这这些可能性极小的损失会引起使用者的误解。◇ 对准则的部分条些事项有些已由相关的会计；另行规定，一些则由于各种原因款应予以完善。佳则另根据《国际会计；隹则第１０号或有事项和资产负债

浅议谨慎性原则

浅议谨慎性原则一谨慎性原则的含义（一）谨慎性原则又称稳健性原则，通俗的说是指在处理企业不确定的经济业务时应持有谨慎态度，合理核算可能发生的损失和费用。

亦即资产计价时从低负债估计时从高，不预计任何可能的收益，但预计可能发生的损失和费用。

按照新准则的说法：企业对交易或则事项进行会计确认，计算和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或则收益，低估负债或则费用。

谨慎性原则实际上是风险意识在财务上的体现，时适当防范财务风险的有效手段。

(二)谨慎性原则基本理论研究的逻辑起点1.谨慎性原则的概念界定谨慎性原则又叫做审慎原则, 是指会计人员在面对经济活动中的不确定因素进行会计处理的时候应当保持严谨、谨慎、安全的态度, 充分估计可能发生的风险和损失, 尽量少计或者不计可能发生的收益, 使会计报表使用者、决策者提高警惕, 以便应付外部经济环境的变化, 把风险损失缩小或限制在极小的范围内。

2谨慎性原则的客观理论依据和必然性谨慎性原则源于会计中的不稳定性并植根于存在风险的经营环境, 有其存在的客观理论依据与必然要求。

现代市场经济环境中,不确定性因素很多科学技术的发展速度, 市场的供求关系, 消费者的喜好等属于市场的不确定性而自然环境的变化, 国家宏观经济政策的调整等属于环境的不确定性企业内部各项管理制度的修订、企业内部人士的变动、员工素质的高低等属于内在不确定性。

任何一个单位的经济活动不可避免地要与国家、其他单位和个人发生经济联系, 受各种不确定性因素的影响。

企业的经济活动既要面临机遇, 又要经受考验, 从而要求会计人员必须对这些经济活动的结果进行估计和判断。

企业经济活动的不稳定性表现在应收帐款的可收回性、固定资产、无形资产的使用寿命、售出存货可能发生的退货或者返修、资产的价值确定和减值损失的计提等。

二谨慎性原则应用的现状1谨慎性原则应用的现状谨慎性原则在会计核算中应用十分广泛。

谨慎性原则是为了防止企业高估资产，低估费用。

我国、国际及美国的或有事项差异分析

而直接分成准备、或有负债及或有资产。但的规定后，我国在２０年发布企业会计准则第１号公告《００Ｏ或有并未定义或有事项．可Ａ事项）主要参考了国际会计准则第３，７号公告的规定。以可根没有或有损失及或有利得，见ＩＳ较注重财务状况。所据公告发布的时间把或有事项会计处理分成两种类型：第一类美国：公告的用语是：或有事项、或有利得、或有损失。有特型是国际会计准则委员会于１７年发布的第１９４Ｏ号公告、美国别说明或有利得可能是资产的取得或负债的减少，有损失是或
① 究公告及会计原则委员会对特别类型认列费用或损失的目前列估计费用至损益表：在财务报表发布前所获得的信息指出规定。公告适用的范围所列举的例外状况主要有其它会计公告很有可能在财务报表日资产已受损或负债已发生；②损失金额规范，主要针对会产生或有负债认列。
３、语定义用
冶。主要原因都是因为其它会计准则对这些状况另有规定。靠地计量。对认列的规定条件与国际会计准则第３７号相同，只国际：１［Ｓ并未特别指出引起（（）Ａ或有负债）的词句，说是名义前者定义为负债，后者定义为准备。且我国仿照国际会而
明那些状况所引起的准备、或有债债及或有资产不适用本公计准则，认补偿可收到时，独认列一项资产。确单
资源流出；义务金额可被合理加以估计。 ③ 在财务状况方面，ＳＩＡ
美国：假若下列两种条件，有损失（第１段定义）认或如应
美国：公告取代会计研究公告（）５第Ｏ号及４ｅ３号（或认列损失为负债的发生；在损益方面，ＩＡＳ依第８段规定其它。

论规范分析方法

论规范分析方法规范分析方法一直是社会科学研究中的重要工具。

它通过深入研究特定领域的规范、价值观、道德准则等内容，为研究者提供了一种理解社会行为、社会关系和社会制度的重要途径。

本文将介绍规范分析方法的基本概念、原理和应用，并探讨其优缺点，同时结合具体研究问题，说明如何运用这一方法进行分析。

一、确定主题本文的主题为“规范分析方法的应用”。

我们将通过查阅相关文献，深入了解规范分析方法在各个领域中的应用情况，并探讨如何运用这一方法解决实际问题。

二、撰写引言规范分析方法是一种重要的社会科学研究工具，它的是社会中的规范、价值观、道德准则等内容。

通过规范分析方法，我们可以更好地理解社会行为、社会关系和社会制度。

本文将介绍规范分析方法的基本概念、原理和应用，并探讨其优缺点，同时结合具体研究问题，说明如何运用这一方法进行分析。

三、整理相关文献通过查阅相关文献，我们了解到规范分析方法的基本概念为：它是一种以价值观、道德准则、规范等为准绳，对人类行为、社会关系和社会制度进行分析的方法。

规范分析方法在各个领域中都有着广泛的应用，例如法律、伦理、社会学等。

规范分析方法的优点在于：1、可以深入探讨社会中的规范、价值观、道德准则等内容，有助于理解社会行为和社会制度的本质；2、可以为政策制定和决策提供重要的参考依据；3、能够帮助研究者更好地了解社会现实，进而提出有针对性的解决方案。

规范分析方法的缺点在于：1、规范化分析往往受限于研究者的价值观和主观判断，从而导致研究结果的不确定性；2、研究结果可能难以进行量化评估；3、规范化分析对研究者的专业知识要求较高，需要具备丰富的理论知识和实践经验。

四、提出研究问题本文将结合实际案例，提出以下研究问题：在某一领域中，规范分析方法如何应用于政策制定和决策过程中？具体实施步骤和注意事项是什么？五、进行研究我们将通过以下步骤进行研究：1、收集相关资料：收集某一领域中的相关法律法规、政策文件、学术论文等资料；2、进行文献综述：对相关文献进行梳理和综述，深入了解该领域中的规范分析方法的应用情况；3、案例研究：选取该领域中的一个具体案例，运用规范分析方法对其进行分析，探讨其中的价值观、道德准则和规范等因素对政策制定和决策的影响；4、研究结果与讨论：根据案例分析结果，进行深入的讨论和反思，总结规范分析方法在该领域中的应用情况和存在问题；5、提出建议：针对存在问题，提出相应的建议和措施，为今后规范分析方法的应用提供参考。

上市公司企业财务管理制度及政策条文解读：企业会计准则第13号—或有事项应用指南

《企业会计准则第13号——或有事项》应用指南一、或有事项的特征本准则第二条规定，或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。

（一）由过去交易或事项形成，是指或有事项的现存状况是过去交易或事项引起的客观存在。

比如，未决诉讼虽然是正在进行中的诉讼，但该诉讼是企业因过去的经济行为导致起诉其他单位或被其他单位起诉。

这是现存的一种状况而不是未来将要发生的事项。

未来可能发生的自然灾害、交通事故、经营亏损等，不属于或有事项。

（二）结果具有不确定性，是指或有事项的结果是否发生具有不确定性，或者或有事项的结果预计将会发生，但发生的具体时间或金额具有不确定性。

比如，债务担保事项的担保方到期是否承担和履行连带责任，需要根据债务到期时被担保方能否按时还款加以确定。

这一事项的结果在担保协议达成时具有不确定性。

（三）由未来事项决定，是指或有事项的结果只能由未来不确定事项的发生或不发生才能决定。

比如，债务担保事项只有在被担保方到期无力还款时企业（担保方）才履行连带责任。

常见的或有事项主要包括：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治等。

二、或有事项相关义务确认为预计负债的条件本准则第四条规定了或有事项相关义务确认为预计负债应当同时满足的条件：（一）该义务是企业承担的现时义务。

企业没有其他现实的选择，只能履行该义务，如法律要求企业必须履行、有关各方合理预期企业应当履行等。

（二）履行该义务很可能导致经济利益流出企业，通常是指履行与或有事项相关的现时义务时，导致经济利益流出企业的可能性超过50%. 履行或有事项相关义务导致经济利益流出的可能性，通常按照下列情况加以判断：结果的可能性对应的概率区间基本确定大于95%但小于100%很可能大于50%但小于或等于95%可能大于5%但小于或等于50%极小可能大于0但小于或等于5%（三）该义务的金额能够可靠地计量。