如何核算信托资产

(二)信托资产来源的会计核算 1.资金信托 资金信托是委托人将自己无法或者不能亲自管理的资金以及国家有关法规限制其亲自管理的资金, 委托信托投资公司按照约定的条件和目的,进行管理、运用和处置。 信托投资公司接受资金信托时,按实际收到的金额,借记“信托货币资金”科目,贷记“资金信托” 科目。 终止资金信托时,按向委托人支付的金额贷记“信托货币资金”科目,按原收到委托人信托资金的 金额,借记“资金信托”,其差额借记“应付受托人收益”等科目。 资金信托应按信托人进行明细分类核算。
发放信托贷款时,首先要由借款人提出申请,信托投资公司对借款理由、项目及还款能力等进行审 查,对符合贷款原则、条件的,与借款人签订贷款合同,并由借款人填写借款单据提交信托投资公 司办理贷款发放手续。
信托投资公司将发放的贷款通过开户银行转入借款人存款账户,其会计分录为,借记“长期信托贷 款”、“短期信托贷款”科目,贷记“信托货币资金”科目。
2.财产信托
财产信托是委托人将自己的动产、房产、地产以及版权、知识产权等财产、财产权、委托信托投 资公司按照约定的条件和目的,进行管理、运作和处置。
信托投资公司办理财产信托时,按实际接受信托资产的价值,借记“信托财产”等有关资产科目, 贷记“财产信托”、“财产权信托”科目。
终止财产信托时,按向委托人退回信托资产的价值,借记“财产信托”、“财产权信托”科目,贷 记“信托财产”等有关资产科目。
公益信托应按信托类别、委托人进行明细分类核算。
信托资产运用的核算 (一)信托资产运用的内容 《金融企业会计制度》第一百五十九条规定,信托资产运用分为短期信托资产运用、长期信托资 产运用。 短期信托资产运用是指不超过一年的信托资产运用,包括信托货币资金、拆出信托资金、短期信 托贷款、短期信托投资、信托财产等。 长期信托资产运用是指一年期以上的资金运用,包括长期信托贷款、长期信托投资、信托租凭财 产等。 (二)信托资金运用的会计核算 1.信托贷款 信托贷款包括长期信托贷款和短期信托贷款。短期信托贷款是指期限不超过一年的信托贷款;长 期信托贷款是指一年期以上的信托贷款。
《信托公司净资本管理办法》是为加强对信托公司的风险监管制定的办法。
信托费用是指信托业务发生的、可直接归属于某项信托资产的经济利益的流出。
《信托投资公司资金信托管理暂行办法》（以下简称《办法》）是为了规范信托投资公司资金信 托业务的经营行为，保障资金信托业务各方当事人的合法权益，根据《中华人民共和国信托法》、 《中华人民共和国中国人民银行法》和中国人民银行《信托投资公司管理办法》的有关规定制定， 2006年6月13日以中国人民银行令〔2002〕第7号文件形式发布，自2002年7月18日起施行至2007 年3月1日废止（中国银行业监督管理委员会令年第3号《信托公司集合资金信托计划管理办法》 第九章第五十五条）
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信托项目收入是指信托项目管理运用、处分信托财产而形成的收入。
信托项目是指受托人根据信托文件的约定，单独或者集合管理运用、处分信托财产的基本单位。
《信托业务会计核算办法》主要内容：各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆 生产建设兵团财务局，国务院有关部委、有关直属机构，有关中央管理企业：为规范和加强信托 业务的会计核算，保护信托财产安全，维护委托人、受托人、受益人的合法权益，根据《中华人 民共和国会计法》、《金融企业会计制度》及国家其他有关法律和法规，我部制定了《信托业务 会计核算办法》，现予印发，自发布之日起在涉及信托业务的所有相关单位（包括委托人、受托 人、受益人）及信托项目施行。
收到借款人支付的利息时,借记“信托货币资金”等科目,贷记“信托贷款利息收入”科目。
贷款到期时,信托投资公司收回贷款,借记“信托货币资金”科目,贷记“长期信托贷款”、“短 期信托贷款”科目。
信托贷款应按借款人进行明细核算。
2.信托投资
信托投资包括短期信托投资和长期信托投资。短期信托投资指能够随时变现并且持有时间不准备 超过一年的信托投资,包括股票、债券、基金等。长期信托投资是指短期信托投资外的信托投资, 包括股权投资、债权投资等。
如果向委托人支付信托收益,借记“应付受托人收益”等科目,贷记“现金”、“银行存款”等科 目。
财产信托应按委托人、财产种类进行明细分类核算。 3.投资基金信托 投资基金信托是信托投资公司受托经国家有关法规允许从事的投资基金业务。 信托投资公司经批准办理投资基金信托时,借记“信托货币资金”科目,贷记“投资基金信托”科 目。 信托投资公司终止投资基金信托时,按实际支付的金额贷记“信托货币资金”科目,按原接受的金 额借记“投资基金信托”科目,其差额借记“应付受托人收益”等科目。 投资基金信托应按基金种类进行明细分类核算。
然而，信托并不仅仅是一种金融工具。在它的深处，蕴含着人类对他人的信任和期待，也蕴含着 人类对未来的不确定性和风险的一种应对策略。它是一种深入浅出的理财方式，让我们的生活更 加丰富多彩。
概述 信托资产来源的核算 (一)信托资产来源的内容 《金融企业会计制度》第一百五十八条规定,信托资产来源分为短期信托资产来源、长期信托资 产来源。 短期信托来源是指不超过一年的信托资产来源,包括应付信托账款、代扣代缴税金、待分配信托 收益、应付受托人收益及应付其他受益人款项等。 长期信托资产来源是指一年期以上的信托资产来源,包括资金信托、财产信托、财产权信托、公 益信托、投资基金信托、有价证券信托等。
4.公益信托
公益信托是信托投资公司为公益目的而设立的信托,公益项目包括救济贫困,扶助残疾人,发展教 育、科技、体育、文化、艺术事业,发展医疗卫生事业、维护生态环境,发展其他有利于社会的公 共事业。
信托投资公司办理公益信托业务时,应实际收到的金额或财产价值,借记“信托货币资金”等有关 资产科目,贷记“公益信托”科目。
信托投资公司发生信托投资时,按实际支付的款项和相关费用金额,借记“长期信托投资”、“短 期信托投资”等有关资产科目,贷记“信托货币资金”科目。
信托投资公司收到股息、债券利息时,借记“信托货币资金”等科目,贷记“信托投资债券利息收 入”、“信托投资股利收入”等科目。
信托投资公司出售信托投资时,按所收回的资金借记“信托货币资金”科目,按信托投资账面价值, 贷记“长期信托投资”、“短期信托投资”等科目,其差额记“信托投资股票差价收入”、“信 托投资债券差价收入”账户,获得信托投资收益记入贷方,发生信托投资损失记入借方。 3.信托租赁财产 信托投资公司发生信托租赁业务时,借记“信托租赁财产”科目,贷记“信托财产”科目。 取得租金收入时,借记“信托货币资金”等科目,贷记“信托租赁收入”科目。 信托租赁业务终止时,借记“信托财产”科目,贷记“信托租赁财产”科目。 信托租赁财产应按租赁财产和承租人进行明细核算。 4.拆出信托资金 信托投资公司拆出信托资金时,借记“拆出信托资金”科目,贷记“信托货币资金”科目。
收到的资金拆出利息,借记“信托货币资金”科目,贷记“拆出信托资金利息收入”科目。 收回拆出信托资金时,借记“信托货币资金”科目,贷记“拆出信托资金”科目。 拆出信托资金应按拆入单位进行明细核算。
信托业务亦称“信托贸易”。代客户买卖并收取一定手续费的业务活动。如寄售商店、贸易货栈、 商业企业附设的信托服务部受托代购、代销、代运或组织买卖双方成交等业务。代理业务的手续 费收入是信托业务的基本收入。代理业务的手续费，是根据提供设施多少、代购代销商品数量、 金额和劳务繁简的一定比例确定的。手续费收入的会计核算可设置“手续费收入”帐户，或在 “其他收入”帐户下设置手续费收入明细帐户，同时建立备查簿记载不同业务手续费收入的情况。 以“代购”、“代销”为主的信托企业，手续费收入应列入“营业收入”帐户内。信托企业与其 他商业服务业企业一样，在业务活动中，也要发生一些业务支出。业务收入与业务支出之差，即 为信托业务收支净额或利润 (亏损)。
如何核算信托资产
信托，这是一种委托人基于对受托人的深深信任，将他们的财产权交托给受托人，让受托人以自 己的名义，为了受益人的利益或特定的目的，去管理和处置这些财产的行为。它不仅是一种理财 的方式，更是一种独特的财产管理制度和法律行为。它也是现代金融体系中的一员，与银行、保 险和证券并驾齐驱。
信托业务，这是一种以信用为基础的法律行为。它通常涉及到三方面的当事人，那就是投入信用 的委托人，接受信任的受托人，以及从中受益的受益人。就如同在2022年4月，国际货币基金组 织批准成立的新信托，它将为中低收入的国家提供贷款。