2025年经济师考试财政税收(初级)专业知识和实务试卷及答案指导

2025年经济师考试财政税收专业知识和实务(初级)复
习试卷(答案在后面)
一、单项选择题（本大题有60小题，每小题1分，共60分）
1、下列哪项不属于财政税收的基本职能？
A、资源配置职能
B、收入分配职能
C、经济稳定职能
D、行政职能
2、下列关于增值税的特点，描述错误的是？
A、增值税具有税基广阔的特点
B、增值税实行价外税制度
C、增值税是按照商品流转环节征收
D、增值税具有重复征税的特点
3、根据我国现行税法，下列消费品中属于消费税征税范围的是：
A、空调
B、小汽车
C、彩电
D、自行车
4、按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的是：
A、银行销售金银的业务
B、邮政部门销售集邮商品
C、邮政部门发行报刊
D、受托加工白酒
5、在财政税收实务中，下列哪项属于税收优惠措施？
A. 提高增值税税率
B. 减免个人所得税
C. 增加企业所得税税前扣除
D. 取消关税
6、关于税收筹划，以下说法错误的是：
A. 税收筹划是合法的税务行为
B. 税收筹划可以减少企业的税收负担
C. 税收筹划必须符合国家税收法律法规
D. 税收筹划可以规避税收风险
7、我国现行税制体系中，属于中央与地方共享收入的是：
A. 关税
B. 消费税
C. 增值税
D. 资源税
8、下列各项中，不属于税收基本特征的是：
A. 强制性
B. 固定性
C. 灵活性
D. 无偿性
9、下列关于税收收入划分的说法，错误的是：
A、中央政府固定收入包括消费税、车辆购置税等
B、地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税等
C、中央与地方政府共享收入包括个人所得税、企业所得税等
D、税收收入划分体现了税收法定原则 10、某企业2022年度应纳税所得额为300万元，适用的企业所得税税率为25%，则该企业应缴纳的企业所得税为：
A、75万元
B、75.5万元
C、75.8万元
D、76.25万元
11、下列哪一项不属于我国现行税制中的流转税？
A. 增值税
B. 消费税
C. 关税
D. 营业税
12、关于个人所得税的征收，下列说法正确的是：
A. 所有个人所得均按统一税率征税
B. 居民个人的综合所得按年度合并计算个人所得税
C. 非居民个人仅对其在中国境内的所得征税
D. 股息红利所得按固定比例税率征税
13、根据《中华人民共和国预算法》的规定，下列哪项不属于地方各级预算的调整内容？
A、预算追加
B、预算调整
C、预算追加和预算调整
D、预算追加、预算调整和预算调整方案
14、下列关于财政转移支付的说法，不正确的是：
A、财政转移支付是中央政府对地方政府的补助
B、财政转移支付有助于平衡地区间财力差距
C、财政转移支付包括专项转移支付和一般性转移支付
D、财政转移支付是国家财政支出的一部分
15、根据我国现行增值税政策，下列哪种情况应当征收增值税？
A. 企业销售自产货物给消费者
B. 农民销售自产农产品
C. 学校提供教育服务
D. 医院提供的医疗服务
16、下列哪一项不属于我国个人所得税的专项附加扣除？
A. 子女教育支出
B. 继续教育支出
C. 大病医疗支出
D. 日常生活必需品支出
17、在税收征收管理中，下列哪项不属于税务机关依法行使职权的行为？
A. 税务机关有权对纳税人的财务会计制度进行审查
B. 税务机关有权对纳税人的银行账户进行查询
C. 税务机关有权对纳税人的生产经营情况进行检查
D. 税务机关有权对纳税人的个人隐私进行查询
18、以下关于增值税的描述，正确的是：
A. 增值税是对商品和劳务在生产、流通、消费环节增值额征收的一种流转税
B. 增值税是对商品和劳务在销售环节增值额征收的一种流转税
C. 增值税是对商品和劳务在生产、流通环节增值额征收的一种流转税
D. 增值税是对商品和劳务在消费环节增值额征收的一种流转税
19、在财政支出中，下列哪一项属于转移性支出？
A. 国防支出
B. 教育支出
C. 社会保障支出
D. 基础设施建设支出 20、按照我国税法规定，下列哪项收入需要缴纳个人所得税？
A. 个人因解除劳动合同取得的一次性补偿收入（在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分）
B. 退休人员再任职取得的收入
C. 保险赔款
D. 军人的转业费、复员费
21、下列哪项不属于财政税收政策的基本功能？
A. 调节资源配置
B. 稳定经济波动
C. 促进社会公平
D. 增加税收收入
22、以下哪项不属于税收的构成要素？
A. 纳税人
B. 税目
C. 税率
D. 税基
23、以下关于增值税税率的说法，正确的是：
A. 增值税只对最终消费者征收，对中间环节不征税
B. 增值税的税率分为基本税率、低税率和小规模纳税人适用税率
C. 增值税的征收范围仅限于货物销售
D. 增值税的税率固定不变，不会随着经济发展进行调整
24、关于个人所得税的征收方式，以下说法正确的是：
A. 个人所得税采用累进税率，税率随收入增加而递减
B. 个人所得税的征收方式分为源泉扣缴和自行申报两种
C. 个人所得税的征收范围仅限于工资薪金所得
D. 个人所得税的税率固定不变，不会随着通货膨胀进行调整
25、下列关于财政政策工具的说法，不正确的是：
A、税收是财政政策中最常用的工具之一。

B、政府支出可以用来调节社会总需求。

C、财政政策工具不能直接调节货币供应量。

D、财政政策工具包括政府预算、税收、公债、政府投资和财政补贴。

26、在财政收支平衡政策中，下列哪项不属于财政收支平衡的范畴：
A、预算平衡
B、年度平衡
C、长期平衡
D、结构性平衡
27、下列哪项不属于财政收入的构成部分？
A. 税收收入
B. 非税收收入
C. 社会保险基金收入
D. 中央政府收入
28、以下哪项不属于财政支出管理的基本原则？
A. 预算管理原则
B. 公平原则
C. 效率原则
D. 权责发生制原则
29、在增值税的计税方法中，下列哪项不属于增值税应纳税额的计算方法？
A. 销售额乘以适用税率
B. 购进额乘以适用税率
C. 销售额减去进项税额
D. 购进额减去进项税额 30、下列关于个人所得税的表述，不正确的是：A. 个人所得税的征收对象为居民个人和非居民个人
B. 个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率
C. 个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、稿酬所得等
D. 个人所得税的征收原则为按月或按次征收
31、下列关于税收法定原则的表述，不正确的是（）
A. 税收法定原则是现代税法的基本原则之一
B. 税收法定原则要求税收立法权属于立法机关
C. 税收法定原则要求税收要素必须由法律明确规定
D. 税收法定原则要求税收法律具有普遍适用性，但不需要明确具体的税收征收程序
32、下列关于增值税的表述，正确的是（）
A. 增值税是对商品生产、流通和消费的每个环节征税
B. 增值税是对商品生产、流通和消费的最终环节征税
C. 增值税是对商品生产、流通和消费的每个环节减税
D. 增值税是对商品生产、流通和消费的每个环节免税
33、下列关于增值税的税率，说法正确的是（）
A. 增值税一般纳税人的基本税率为13%
B. 增值税小规模纳税人的征收率为6%
C. 增值税出口货物实行零税率
D. 增值税进口货物实行零税率
34、下列关于企业所得税的征收管理，说法错误的是（）
A. 企业所得税的纳税义务发生时间为收入确认的当日
B. 企业所得税的征收方式为按月或者按季预缴
C. 企业所得税的纳税地点为企业所在地
D. 企业所得税的纳税期限为每年4月30日前申报缴纳
35、下列哪项不属于财政收入的来源？（）
A、税收收入
B、国有资产收益
C、债务收入
D、政府性基金收入
36、下列关于增值税的特点，说法错误的是（）。

A、增值税是一种价外税
B、增值税具有中性税收效应
C、增值税有利于促进产业结构升级
D、增值税征税范围包括所有商品和劳务
37、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，下列哪项不属于增值税的征税范围？
A. 销售货物
B. 提供加工、修理修配劳务
C. 销售不动产
D. 销售无形资产
38、下列关于个人所得税的税率，说法正确的是：
A. 工资、薪金所得适用3%—45%的超额累进税率
B. 个体工商户的生产、经营所得适用5%—35%的超额累进税率
C. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%—35%的超额累进税率
D. 劳务报酬所得适用20%的比例税率
39、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？
A. 销售货物
B. 提供加工、修理修配劳务
C. 销售不动产
D. 销售无形资产 40、下列关于财政政策工具的说法，错误的是？
A. 财政政策工具包括财政支出、税收和政府投资等
B. 财政支出可以调节社会总需求，影响经济增长
C. 税收可以通过调节税率影响投资和消费
D. 政府投资主要是指用于基础设施建设、公共设施等领域的投资
41、下列关于税收法定原则的说法，错误的是：
A. 税收法定原则是现代法治国家的基本准则之一
B. 税收法定原则要求税收的征收、管理、使用等各个方面都必须有明确的法律依据
C. 税收法定原则强调税收立法权、行政权和司法权之间的相互制衡
D. 税收法定原则要求税收法律必须符合宪法规定
42、下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别，错误的是：
A. 增值税一般纳税人可以享受更多的税收优惠政策
B. 增值税小规模纳税人简易计税方法更为简便
C. 增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票
D. 增值税小规模纳税人不得开具增值税专用发票
43、下列关于税收法定原则的表述，不正确的是：
A. 税收法定原则是现代税收制度的核心原则
B. 税收法定原则要求税收法律必须明确、具体，不得含糊其辞
C. 税收法定原则要求税收法律必须由立法机关制定
D. 税收法定原则不要求税务机关在税收征管中遵循程序正义
44、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是：
A. 销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天
B. 销售不动产，为收到预收款或者取得索取预收款凭据的当天
C. 出口货物，为货物报关出口的当天
D. 以上三项均正确
45、下列关于增值税税率的规定，错误的是：
A. 增值税基本税率为13%
B. 增值税低税率适用于13%和9%
C. 增值税零税率适用于出口货物
D. 增值税加征税率适用于6%
46、某企业2019年度增值税应纳税销售额为200万元，进项税额为20万元，适用税率为13%。

该企业当期应纳增值税额为：
A. 22.6万元
B. 26.6万元
C. 24.2万元
D. 25.8万元
47、下列关于税收基本特征的描述，错误的是：
A. 无偿性
B. 强制性
C. 法定性
D. 普遍性
48、下列关于税收分类的说法，不正确的是：
A. 按征收范围分类，可分为中央税、地方税和共享税
B. 按税收对象分类，可分为流转税、所得税和财产税
C. 按税收征收主体分类，可分为国内税收和国际税收
D. 按税收计征方式分类，可分为从量税和从价税
49、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？
A. 销售货物
B. 提供加工、修理修配劳务
C. 销售不动产
D. 出口货物 50、某企业为增值税一般纳税人，2019年10月购入一台机器设备，取得的增值税专用发票上注明设备价款为50万元，增值税税额为8.5万元。

该企业本月销售产品取得不含税销售额为100万元，适用的增值税税率为13%。

本月该企业应缴纳的增值税额为：
A. 13万元
B. 8.5万元
C. 15.5万元
D. 21万元
51、某企业购入原材料一批，价款为20,000元，增值税进项税额为2,600元。

如
果该企业是一般纳税人，则在计算企业所得税时，可以扣除的金额是多少？
A. 20,000元
B. 22,600元
C. 2,600元
D. 不能扣除
52、下列哪一项属于直接税？
A. 增值税
B. 关税
C. 消费税
D. 个人所得税
53、下列关于增值税纳税人的说法，错误的是：
A. 在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人为增值税纳税人
B. 销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产，以及进口货物，均为增值税征税范围
C. 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人
D. 增值税纳税人应按照规定的税率和征收率计算应纳税额
54、下列关于企业所得税的说法，正确的是：
A. 企业所得税的征税对象是企业的全部所得
B. 企业所得税的纳税人包括所有在中国境内注册的企业
C. 企业所得税的税率是固定的，不分行业和地区
D. 企业所得税的纳税期限为每年1月1日至12月31日
55、在税收制度中，（）是指对同一税种征税对象不论数额大小，都按同一比例征税的税率。

A. 定额税率
B. 累进税率
C. 比例税率
D. 超额累进税率
56、下列哪项不属于我国现行的主要税种？
A. 增值税
B. 企业所得税
C. 关税
D. 遗产税
57、下列关于财政政策工具的说法，错误的是：
A. 财政政策工具是财政政策主体为实现财政政策目标而采取的各种财政手段
B. 财政政策工具包括税收、政府支出、公债等
C. 财政政策工具的运用主要依赖于货币政策
D. 财政政策工具的调整需要与宏观经济形势相适应
58、下列关于税收分类的说法，不正确的是：
A. 按征税对象分类，税收可以分为货物和劳务税、所得税、财产税等
B. 按税收负担分类，税收可以分为直接税和间接税
C. 按税收与价格的关系分类，税收可以分为价内税和价外税
D. 按税收征收方式分类，税收可以分为直接征收和间接征收
59、根据我国现行税法，下列各项中，应当征收增值税的是：
A. 农民销售自产农产品
B. 企业转让无形资产
C. 银行提供贷款服务
D. 电信公司提供的增值电信服务 60、关于个人所得税的纳税义务，下列说法正确的是：
A. 在中国境内无住所又不居住的个人，不需要就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税
B. 在中国境内有住所的个人，仅需对其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税
C. 在中国境内无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，应当就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税
D. 在中国境内无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，应当就其来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税
二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）
1、关于增值税，以下说法正确的有：
A、增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种流转税。

B、增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

C、增值税的税率包括基本税率、低税率、零税率。

D、增值税采用税款抵扣制度。

2、关于税收的基本职能，以下说法正确的有：
A、税收具有组织财政收入的职能。

B、税收具有调节经济运行的职能。

C、税收具有反映分配关系的职能。

D、税收具有稳定经济运行的职能。

3、根据我国增值税的规定，下列哪些情形属于视同销售货物的行为？
A. 将购买的货物用于非应税项目
B. 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
C. 将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费
D. 设在同一县（市）的两个非独立核算机构之间移送货物用于继续生产
E. 将购买的货物分配给股东或投资者
4、关于企业所得税前扣除项目的规定，下列说法正确的有？
A. 企业的研究开发费用可以加计50%扣除
B. 企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除
C. 对于未形成无形资产的研究开发费用可按实际发生额扣除
D. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项可以扣除
E. 企业为员工支付的商业保险费可以全额扣除
5、在下列各项中，不属于财政税收政策调整工具的是（）
A. 税率调整
B. 税制改革
C. 财政支出调整
D. 利率调整
6、以下关于税收基本职能的说法，正确的是（）
A. 税收的基本职能包括财政职能、经济职能和社会职能
B. 财政职能是税收的基本职能，经济职能和社会职能是派生职能
C. 税收的基本职能不包括调节收入分配
D. 税收的基本职能不包括促进经济增长
7、关于增值税的征收，下列说法正确的是：
A、所有商品和服务均按同一税率征税
B、农业生产者销售自产农产品免征增值税
C、增值税是对增值额征税的一种流转税
D、小规模纳税人可以选择简易计税方法缴纳增值税
E、出口货物一律免征增值税
8、关于个人所得税的扣除项目，下列说法正确的是：
A、子女教育支出可以作为专项附加扣除项申报
B、住房贷款利息可以在计算应纳税所得额时扣除
C、赡养老人的支出不可作为专项附加扣除项
D、大病医疗支出可以按照规定标准在年度汇算清缴时扣除
E、继续教育支出不能享受专项附加扣除
9、下列关于财政税收政策的表述中，正确的有（）
A. 财政税收政策是国家宏观调控的重要手段
B. 财政税收政策可以通过调整税收来影响经济运行
C. 财政税收政策可以促进资源的合理配置
D. 财政税收政策可以影响消费者的消费行为
E. 财政税收政策可以通过货币政策来影响 10、下列关于税收制度的表述中，正确的有（）
A. 税收制度是国家的基本财政制度
B. 税收制度具有强制性、无偿性和固定性
C. 税收制度对经济发展具有调节作用
D. 税收制度对居民收入分配具有调节作用
E. 税收制度对国际贸易具有调节作用
11、根据我国税法规定，下列属于流转税的是：
A. 增值税
B. 消费税
C. 关税
D. 资源税
E. 企业所得税
12、下列各项中，哪些属于个人所得税的免税项目？
A. 国债利息收入
B. 军人的转业费、复员费
C. 保险赔款
D. 福利彩票中奖收入
E. 按照国家统一规定发给的补贴、津贴
13、下列关于税收基本特征的表述，正确的是：
A. 税收具有无偿性
B. 税收具有固定性
C. 税收具有强制性
D. 税收具有征收对象的不确定性
14、下列关于税收分类方法的表述，正确的是：
A. 按征税对象分类，可将税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税
B. 按税收收入归属分类，可将税收分为中央税、地方税和中央与地方共享税
C. 按税收计税依据分类，可将税收分为从量税和从价税
D. 以上都是
15、以下关于税收制度的表述中，正确的是（）
A. 税收制度是国家财政收入的主体来源
B. 税收制度是调节经济的重要手段
C. 税收制度是国家参与国民收入分配和再分配的主要形式
D. 税收制度是国家实现社会公平的重要途径
16、以下关于增值税的表述中，正确的是（）
A. 增值税是对商品和劳务的增值额征税
B. 增值税具有流转税的性质
C. 增值税实行单一税率制度
D. 增值税具有税收中性原则
17、下列关于财政政策工具的说法，正确的有：
A. 财政政策工具包括财政支出和税收政策
B. 财政支出可以用于增加投资、刺激消费
C. 税收政策可以通过税率调整和税收优惠来实现政策目标
D. 财政政策工具的使用需要考虑经济周期和预算约束
18、下列关于税收制度设计的原则，正确的有：
A. 公平性原则，即税收负担应公平合理地分配给社会成员
B. 稳定性原则，即税收制度应保持稳定，避免频繁变动
C. 效率原则，即税收制度应有助于提高经济效率
D. 可行性原则，即税收制度应考虑现实条件，确保实施可能
19、以下哪些措施属于财政政策中的扩张性财政政策？（）
A. 提高税率
B. 增加政府支出
C. 减少政府转移支付
D. 降低存款准备金率 20、以下哪些属于财政收入的构成部分？（）
A. 转移性收入
B. 企业所得税
C. 个人所得税
D. 增值税
三、案例分析题（本大题有5个案例题，每题8分，共40分）
第一题
案例材料：
某市财政部门为了提高财政税收管理水平，决定对辖区内的中小企业进行一次税收优惠政策调研。

经过调研，发现以下情况：
1.中小企业普遍存在税负较重的问题，尤其是增值税和所得税。

2.部分中小企业由于规模较小，财务管理制度不健全，导致税收申报不规范。

3.政府已经出台了一系列针对中小企业的税收优惠政策，但中小企业对政策的了解和利用不足。

4.地方财政部门在税收征管过程中，对中小企业的税收政策执行力度不够，存在一定的随意性。

请根据以上案例材料，回答以下问题：
1、根据案例，分析中小企业税负较重的主要原因有哪些？
2、针对案例中提到的中小企业财务管理制度不健全的问题，提出相应的改进措施。

3、结合案例，说明政府如何提高中小企业对税收优惠政策的了解和利用。

4、就案例中提到的税收政策执行力度不足问题，提出改进税收征管工作的建议。

第二题【案例材料】
某市财政局为了提高财政税收管理水平，决定对全市范围内的中小企业进行税收政策宣传和辅导。

以下是该市财政局在实施过程中的一些具体做法：
1.组织开展了税收政策宣传活动，通过发放宣传资料、举办讲座等形式，向中小企业普及最新的税收政策。

2.成立了税收政策辅导小组，由财政局和税务机关的专家组成，为中小企业提供税收政策咨询和解答。

3.对中小企业进行了税收优惠政策调研，针对不同类型的企业制定了个性化的税收优惠政策。

4.加强了税收征管，对存在偷税漏税行为的企业进行了查处，维护了税收秩序。

【案例分析题】
1、该市财政局在税收政策宣传活动中采取了哪些形式？
2、税收政策辅导小组的组成成员有哪些？
3、该市财政局针对中小企业制定了哪些税收优惠政策？
4、在税收征管方面，该市财政局采取了哪些措施？
第三题
案例材料：
某市税务局为了提高税收征管效率，决定在全市范围内推行电子税务局，并推出了一系列配套措施。

以下为相关案例材料：
一、背景信息
1.该市税务局现有纳税人约10万户，其中个体工商户占80%。

2.传统税收征管方式存在效率低下、数据不准确等问题。

3.近年来，该市经济快速发展，纳税人数量逐年增加，对税收征管提出了更高的要求。

二、实施措施
1.推出电子税务局，纳税人可以通过网上办理涉税事宜。

2.开发移动端APP，方便纳税人随时随地查询和办理业务。

3.加强税收宣传，提高纳税人使用电子税务局的积极性。

4.对电子税务局的使用情况进行跟踪分析，及时解决纳税人遇到的问题。

三、预期效果
1.提高税收征管效率，减少纳税人排队等候时间。

2.提高税收数据准确性，为政府决策提供有力支持。

3.降低税收成本，减轻纳税人负担。

四、问题与挑战
1.部分纳税人缺乏电子设备或网络环境，无法使用电子税务局。

2.纳税人对电子税务局的操作不熟悉，导致使用过程中出现问题。

3.电子税务局系统稳定性不足，有时会出现故障。