主管税务机关审核后出具开具红字增值税专用发票通知单

企业所得税、营业税、增值税、消费税的对比、区别
税种 所得税
定义
在中华人民共和国境内，企 业和其他取得收入的组织
纳税行为
取得收入
纳税企业
税率
25%
优惠
20%- 小型微利企 业。 15%- 高新技术企 业。
营业税
所有企业 自2002年1月1日起，按国家 工商行政管理总局的有关规 （以下统称企业）为企业所 定，在各级工商行政管理部 得税的纳税人，依照本法的 门办理设立（开业）登记的 企业，其企业所得税由国家 规定缴纳企业所得税。 税务局负责征收管理。 个人独资企业、合伙企 2009 年起按主体税种分别 业不适用本法。 由国地税管辖 所有企业 在中华人民共和国境内提供 转让无形资产， 建筑业 本条例规定的劳务、转让无 销售、出租不 动产 形资产或者销售不动产的单 位和个人，为营业税的纳税 人，应当依照本条例缴纳营 业税。 在中华人民共和国境内销售 销售、进口货 货物或者提供加工、修理修 物，提供加工、 配劳务以及进口货物的单位 修理修配劳务、 和个人，为增值税的纳税人， 交通运输和现 应当依照本条例缴纳增值税。 代服务业。
销项税
对视同销售货物行为的征税规定——8种
（1）将货物交付他人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一 个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除 外； （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单 位或个体经营者； （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
每年3月，和谐公司都会组织部分青年员 工，上街免费为市民检修自行车，免费为 市民理发，并拉起条幅宣传本公司形象。 修理劳务为增值税应税劳务，理发劳务为 营业税应税劳务，是否会产生纳税义务呢？
销售政策是购床上用品一套，送靠垫两个，这种 情况下，视同销售，交税 将床上用品一套与两个靠垫组合成一项产品，以 销售折扣的方式折去靠垫的价格销售。
松滋国税局2013年4月27日
我国税种分类
财产行为和资源 税类 货物和劳务税 类
所得税类
资源税
印花税
房产税
契税等
个人所得税
企业所得税
增值税
营业税
车辆购置税
消费税
我国共有19个税种，包括增值税、消费税、营业税、企业 所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、 城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、 车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定 资产投资方向调节税(从2000年起暂停征收)等，其中16个 税种由税务部门负责征收，关税和船舶吨税由海关征收， 进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。 属于全国人民代表大会通过的税收法律有：《中华人民共 和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》； 属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律有： 《中华人民共和国车船税法》（自2012年1月1日起施行）、 《中华人民共和国税收征收更。
销项税
销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的 全部价款和价外费用。 销售额包括以下三项内容： （1）销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款。 （2）向购买方收取的各种价外费用（即价外收入）。 价外收入：指价格之外向购买方收取，应视为含税 收入，在并入销售额征税时应换算为不含税收入再并入 销售额征税。 例如：违约金、包装费、包装物租金、储备费、优 质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性 质的价外收费。白酒品牌使用费。
申报期
增消营：每月1日至15日为纳税申报期。同时，纳税人应按月 进行纳税申报，申报期为次月1日起至15日止，遇最后一日为 法定节假日，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3日以上法 定休假日的，按休假日天数顺延。7月1日起部分增值税小规模 申报期改为季。 企业所得税预缴申报期为季度终了之日起十五日内；汇算清缴 期为年度终了之日起五个月内；企业在年度中间终止经营活动 的，应当自实际经营终止之日起六十日内，办理当期企业所得 税汇算清缴；企业注销的，应当在办理注销登记前，就其清算 所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
增值税原理C+V+M，理论增值额V+M A、对于工业企业，理论增值税有如下计算公式： 理论增值税=（不含税收入-可抵扣成本）×适用税率 =[不含税收入-（不含税材料成本+不含税可抵扣制造费 用）]×适用税率 =（产品毛利+对应产品生产人工成本+不可抵扣制造费用） ×适用税率 B、对于商业业企业，理论增值税有如下计算公式： 理论增值税=（不含税收入-商品销售成本）×适用税率 =商品销售毛利×适用税率
是对在我国境内生产、委托加 工、进口应税消费品的单位和 个人征收的一种流转税。 特殊消费品，如 白酒、成品油、 烟花炮竹、小汽 车等
5% 3%
增值税
制造业 服务业
17%
13%- 粮油、水、 气、涉农物、图 书。 3%-小规模纳税 人。
消费税
生产企业
比例税 率
1、增值税、消费税同时征收 增值税、消费税税基是相同的，增值税多，消费税 多同比增长。增值税是价外税，消费税是价内税 2、增值税、营业税交叉征收 增值税是增值部分交税，营业税是全额征税 3、所有企业都应交企业所得税
申报：不论有无税款或者是否免税都应当按期申报 连续三月零申报为异常申报
增值税部分
计税方法 （一）一般计税方法 1、定义： 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税 额抵扣当期进项税额后的余额。 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时， 其不足部分可以结转下期继续抵扣。 2、适用范围：一般纳税人
计税方法
（二）简易计税方法
1、定义：
简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收 率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额=销售额×征收率
2、适用范围 （1）小规模纳税人
（2）一般纳税人提供的特定应税服务（一般纳税人销售
自己使用过的其他固定资产、自来水、建筑用和生产建 筑材料所用的砂、土、石料。等）可以选择适用简易计税