国家重点高新技术运用企业所得税加计扣除政策探讨

租 赁费 ； 中间 试验费 ； 软件等 无形资 产摊销 费 ； 术 图书资 料 目达到 的技术 指标及 为达到这 些 指标 所采 取 的各 种 技术 措 技 技 应 及翻译 赞 ； 究人员工资 与津贴 ； 研 调研差旅费 ； 办公管理 费 ； 成 施 。包 括 任 务 来 源 、 术 方 案 论 证 和 技 术 特 征 ， 用 的 技 术
究 开 发活 动 ， 在 一个 纳 税 年 度 中 实 际 发 生 的 规 定 内 费 用 支 生 金 额 ， 于 年 底 汇 总 结 算 所 得 税 申 报 时 向 主 管 税 务 部 门 其 并 出 ， 许在 计 算 应 纳 税所 得 额 时 按 照 规定 实 行加 倍 扣 除 。 允 报 送 所 要 求 的 相 应 资 料 ， 括 发 票 复 印 件 。 申 报 的 研 发 费 包
１ ２ 立 项 与 税 务 申 报 ．
计 划任务 书或科 技 项 目合 同书 ； 提 供 技术 资 料 的 目 所 开 始 到 最 后 完 成 的 整 个 过 程 及 效 果 。首 先 要 介 绍 企 业 现 状 及 科 研 技 术 实 力 ， 述 计 划 下 达 的 时 间 和 部 门 ， 项 的 原 因 概 立
可 转换公 司债 券是 指 发行 人 依法 定 程 序 发行 、 一定 换 公 司 债 券 发 行 价 格 总 额 为 ３ ，０ 在 ０ ０ ０万 元 ， 行 费 用 为 １ ０ 发 ００
期 年 实 时 间 内 依 据 约 定 的 条 件 可 以 转 换 成 股 份 的 公 司 债 券 ， 有 万 元 ， 限 为 ３ ， 际 募 集 资 金 已 存 入 银 行 专 户 。票 面 年 具 股 票 和 债 券 的 双 重 属 性 。 在 资 本 市 场 上 ， 转 换 公 司 债 券 利 率 为 ： 一 年 １ ， 二 年 １ ５ ， 三 年 为 ２ ； 转 换 公 可 第 第 ． 第 可
偿 金 等 会 计 处 理 实务 中遇 到 的 问题 进 行 论 述 。 关 键词 ： 可转 换 公 司债 券 ； 务 处 理 ； 息 资 本 化 ； 息补 偿 金 账 利 利 中 图 分 类 号 ： ２ Ｆ３ 文献 标识码 ： Ａ 文 章 编 号 ：６ ２３ ９ （ ０ １ １一１ ５Ｏ １７ —１ ８ ２ １ ） ８Ｏ ５一３
我 公 司 是 以水 利 水 电 施 工 为 主 的 建 筑 施 工 企 业 ， 年 多 来 ・ 卣很 重 视 施 工 技 术 科 研 研 发 和 引 进 先 进 技 术 工 作 ， 本 人 在 多 年 组 织 科 技 研 发 项 目实 施 过 程 中 积 累 了 一 些 经 验 ，
用 必 须 真 实 ， 料 齐 全 ， 归 集 不 符 合 要 求 的 ， 务 主 管 部 资 若 税
关 键 词 ： 设 工 程 ； 家 重 点 ； 新 技 术 ； 得 税 扣 除 ； 策 建 国 高 所 政 中 图 分 类 号 ： ２ Ｆ３ 文献标识 码 ： Ａ
为 鼓 励 企 业 展 研 究 开 发 活 动 ， 家 税 务 总 局 于 ２０ 国 ０８年
文章 编 号 ：６ ２３ ９ （ ０ １ １—１ ４０ １ ７ —１ ８ ２ １ ） ８０ ５—１
（ ） 每年 税 务 部 门 对 国 家 重 点 高 新 技 术 企 业 所 得 税 ２因
加 计 扣 除 工 作 是 在 ５月 ２ 日结 束 ， 此 申 办 科 技 成 果 鉴 定 ０ 因 要在此 前完成 。 （ ） 《 技 成 果 鉴 定 申 请 表 》 送 当 地 科 技 局 ， 技 局 ３将 科 报 科 经 过 初 步 审 查 后 ， 组 织 相 关 专 业 专 家 对 此 科 研 项 目 进 鉴 将 定 。若 属 单 位 自选 项 目的 ， 研 完 成 单 位 可 直 接 交 当 地 组 科 织 鉴 定 单 位 申批 。 （ ） 技 项 目 申 报 单 位 在 鉴 定 会 召 开 前 要 准 备 好 以 下 ４科
现代 商 贸工业 Ｍ ｏ ｅｎＢ ｓ ｅ ｒｄ ｎ ｕｔｙ ｄ ｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａ ｅＩｄ ｓ ｎｓ ｒ
２１ 第 ｌ ０ １年 ８期
国家 重点高新技术 运 用企业所得税 加计扣除政 策探讨
偷 红
（ 国水 电 十 三局 有 限 公 司 第二 分 公 司 ， 东 德 州 ２ ３ ０ ） 中 山 ５ ０ ０ 摘 要 ： 家 重 点 支持 的 高新 技 术和 当前 优 先 发 展 的 高 技 术 产 业 企 业 所 得 税 加 计 扣 除 ， 国 家 税 务 总 局 为 鼓 励 企 业 开 国 是 展 科 研 项 目研 究 开 发 活 动 ， 台 的 一 种 企 业 所 得 税 优 惠 政 策 ， 许 纳 税 人 在 计 算 企 业 所 得 税 时 ， 照 规 定 实 行 加 倍 扣 除 。 出 允 按 运 用好 这 些 规 定 ， 于 筹 划 企 业税 收 ， 轻 企 业税 负 ， 着 十 分 重 大 的 意 义 。 对 减 有
门 会 对 申报 的 结 果 进 行 调 整 。
３ 立 项 成 果 鉴 定
（） １ 科研项 目实施 完 成后 ， 照 当地 科 技局 要 求 ， 写 按 填
《 技 成果鉴定 申请表 》 科 。科 技 项 目 申 报 单 位 需 同 时 提 交 具 有 国家 一级 查 新 机 构 出 具 的 课 题 查 新 报 告 ， 新 报 告 最 好 查 在 项 目实施 前 期 进 行 查 新 ， 为 查 新 时 间 越 早 越 对 查 新 结 因
计 划 书 ， 其 科 技 委 组 织 或 单 位 签 订《 研 项 目立 项 合 同 书 》 及 目的 ， 当 前 国 内 外 同 行 业 的 技 术 发 展 水 平 ， 目 完 成 过 与 利 ， 在 项 合 书 内 必 须 有 科 研 项 目经 费 支 出 预 算 表 ， 内 容 包 括 ： 其 新 程 方 案 的 制 定 、 择 、 证 等 情 况 ， 与 项 目完 成 的 主 要 人 选 论 参 产 品没¨费 ； 艺规程制 定赀 ； 材料 及燃 料动力 消耗 费 ； 工 原 模 员 ， 阶段 时 间 完 成 任 务 的 工 作 ， 取 得 的 成 果 及 效 果 ， 每 所 经 技 具工装 制作费 ； 备仪器购置 费 ； 设 设备使用折 旧费； 设备 、 场地 验 体 会 等 ； 术 研 究 报 告 。 技 术 研 究 报 告 应 当 着 重 说 明 项
是 “ 保证本 金 的股 票” “ 有 ， 进可 攻 、 可 守 ” 其投 资 收 益 号 司 债 券 的 利 息 在 每 年 的 １月 １日支 付 。可 转 换 公 司 债 券 在 退 ，
称 “ 不 封 顶 、 有 保 底 ” 因 而 广 受 投 资 者 的 欢 迎 ； 一 方 发 行 １年 后 可 转 换 为 Ａ 公 司 普 通 股 股 票 ， 始 转 股 价 格 为 上 下 ， 另 初 面 ， 其 具 备 融 资 成 本 较 低 和 避 免 股 权 被 骤 然 稀 释 等 优 点 每 股 １ 因 Ｏ元 。在 当 期 付 息 前 转 股 的 ， 考 虑 利 息 的 影 响 ， 不 按 而 备受上 市公 司的青睐 。 债 券 面值 及 转 股 价 格 计 算 转 股 数 量 。发 行 时 二 级 市 场 上 与 之 类 似 的 没 有 附 带 转 换 权 的 债 券 市 场 利 率 为 ６ 。 假 定
２１ ０ １年 第 １ ８期
可转换 公 司债券 账务处理 探讨
陈 晓 芬
（ 东 巨轮 模 具 股 份 有 限公 司 ， 东 揭 阳 ５ ５ ０ ） 广 广 １ ５ ０
摘 要 ： 根据《 企业会 计准则 》 等有 关规 定 ， 可转债 发 行 人作 为 会计 主 体 ， 可转 换公 司债 券 的发 行 、 息 费 用的 确 以 从 利 认、 部分 可转债 实行 转股到可 转债 的全 部转股探 讨 可转换公 司债 券的账 务处理 ， 并针 对 可转债 利 息资本化 和可 转债 利 息补
果 测 试 费 ； 审 、 定 、 收 费 ； 委 费 ； 它 费用 评 峪 验 外 奠 （ ） 过 本 ２通
领 域和技术 原理 ， 能 指 标 ， 国 内外 同类 技 术 的对 比分 性 与
先 项 技 成 财 务 向 当 地 手 管 税 务 部 门 撤 送 其 合 同 析 、 进 程 度 ， 目研 制 过 程 、 术 工 艺 路 线 ， 果 的 创 造
作 者简介 ： 份红 ． ． 宁¨ 阳 人 ， 女 辽 屯 本科 学历 ， 国水 电十 三局 有 限公 司第二 分公 司工程 管理 科科 长 ， 中 经济 师 ， 究 方向 ： 研 工程 管理 。
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现代商 贸工业
Ｎ ｏ．１ ２ ８， ０１１
Ｍｏ ｅｎＢ ｓ ｅｓ ｒｄ ｎ ｕｔ ｄ ｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａｅＩｄ ｓｒ ｎ ｙ
书 及 企 业 批 准 文 件 （ 时 先 报 ， 再 报 鉴 定 有 关 资料 ） 暂 后 。
ｌ月 １ ２ ０日出 台 了关 于 《 业研 究 开 发 费用 税 前 于 除 管 理 办 法 ２ 科 研 经 费 的 归 集 企 ¨ （ ｉ 》 通 知 。 该 通 知 明确 丁企 业 从 事 《 家 重 点 支 持 的 高 试ｊ－ 的 ） 国 所 申报 单 位 必 须 对 研 发 费 用 实 行 专 帐 管 理 ， 时 必 须 同 新 技术 领域 》 国家 发 展 改 革 委 员 会 等 部 门 公 布 的《 和 当前 优 先 按 照 《 业 研 究 开 发 费 用 税 前 扣 除 管 理 办 法 （ 行 ） 规 定 项 企 试 》 发 展 的高 技 术 产业 化蘑 点 领 域指 南 （０７年 度） 规 定 项 目 的研 目 ， 确 归 集 填 写 年 度 可 加 计 扣 除 的 各 项 研 发 费 用 实 际 发 ２０ 》 准
（ ） 技 立 项 申 报 单 位 应 填 写 所 申 报 单 位 如 公 司 、 团 录 ； 作 技 术 报 告 ， 作 技 术 报 告 要 着 重 阐 述 所 立 项 项 目从 １科 集 工 工
级 或 市 、 、 家 级 的 《 发 项 目立 项 申请 书 》 编 写 项 目可 行 省 国 研 和 性 撤 告 ， 过 相 关 科 技 委 组 织 的 评 审 ， 达 科 研 项 目文 件 或 通 下
论有 益 。
下 面 就 国家 重 点 高 新 技 术 怎 样 运 用 这 个 优 惠 政 策 去 实 现 企 业所 得税加 计扣除 谈一下 自己的一些体会 。 国 家 重 点 支 持 的 高 新 技 术 企 业 所 得 税 加 计 扣 除 政 策 在
我 起 步 较 晚 ， 公 司 在 开 始 申 报 国 家 重 点 高 新 技 术 企 业 我 所 得 税 加 计 丰 除 工 作 过 程 中 ． 遇 到 的 问 题 是 因 税 务 主 管 ｉ Ｊ 所 部 门 无 法 辨 别 我 们 所 申 请 的 项 目 ， 否 属 国 家 重 点 支 持 的 足 高新 技术 领域或 当前优 先发展 的 高技 术产业 ， 经 过 咨询 ， 但 我 们 找 到 了 当地 科 技 局 的 鉴 定 机 构 来 识 别 。 根 据 我 公 司 以
资料 ：
往 申 办 的经 历 ， 们 做 了如 下 工 作 。 我
１ 研 发 项 目 ห้องสมุดไป่ตู้ 申 报
１ １ 立 项 选 题 ．
按 照《 家 重 点 支 持 的 高 新 技 术 领 域 》 国 及《当前 优 先 发 展 的 高 技 术 产 业 化 币 点 领 域 指 南 》 列 人 的 内 容 ， 合 在 建 中 结 或待 建工程 进行选 题 。