最后的营改增

2015年 完成改革
• “营改增”试点已历时3年半 • 目前，剩余几个尚未加入“营改增”行业的法规细则尚未颁布 • “营改增”计划于2015年底全面完成 • 可能对所有行业均产生影响 (不仅局限于将要改革的几个行业)
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可能的税改方案
21营改增进程营改增进程一览表2012年1月上海2012年12月扩大到8个省份2013年8月扩大到全国2013年12月扩大到铁路运输业2014年1月扩大到电信业即将开展营改增的行业包括?金融保险业?建筑业和房地产业?生活性服务业2015年完成改革?营改增试点已历时3年半?目前剩余几个尚未加入营改增行业的法规细则尚未颁布?营改增计划于2015年底全面完成?可能对所有行业均产生影响不仅局限于将要改革的几个行业?2015
目前
以后 (预期)
17%
17% 与化石能源相关的货物 (例如： 天然气)
13%
与农业生产和居民生活相 关的货物 11%
11%
6%
6%
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金融保险业 增值税税率 增值税税率 可能对客户的影响 • 6% • 出口金融服务可能适用免税或零税率政策 • 借款利息所含的增值税可能暂不允许作为进项税抵扣
建筑业及房地产业 增值税税率 可能适用 可能适用的过渡政策 适用的过渡政策 • 11% • 出口免税或零税率政策 • “营改增”开始前的老项目可能会适用简易征收政策 • 如何定义“老项目”? • 新建不动产的进项税可能可以完全抵扣 • 然而，抵扣需按每年5%的进度进行，即需20年才能全部抵扣 完毕
“营改增”2015年进展
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“营改增”进程
“营改增” 营改增”进程一览表
2012年1月 上海
2012年12月 扩大到8个省份
2013年8月 扩大到全国
2013年12月 扩大到铁路 运输业
2014年1月 扩大到电信业 即将开展“ 即将开展“ 保险业 • 建筑业和房地产业 • 生活性服务业
关注重点
可能带给消费者的影响
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增值税税率简并?
• 未来增值税税率有望得以简并：现行的13%税率可能被取消 • 目前适用13%的应税行为可能将根据不同类别，分别适用17%和11%税率
应税行为 (举例说明)
• 销售货物 • 有形动产出租 • 粮食、食用植物油 • 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、天然气、 居民用煤制品等 • 农产品 • 运输服务 • 基础电信服务 现代服务业包括 • 研发和技术服务 • 咨询服务 • 增值电信服务
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可能对客户的影响
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可能的税改方案 (续)
生活性服务业 增值税税率 • 6% • 出口免税或零税率政策 • 一般计税方法 vs. 简易计税方法 • 长期租赁的客房是否会适用不同的税务处理? • 公司消费是否能够抵扣酒店、餐饮服务所收取的增值税?