金融服务业案例及申报表填写

金融服务业案例及申报表填写
2021年7月，某金融机构，一般纳税人，发生如下经济业务：
1、出售股票取得600万元，结转股票成本800万元。

2、融资融券利息收入1400万元；
3、同业贷款利息收入1000万元，线下交易；
4、接到票据利息收入1600万元；
5、金融经纪业务，收入3200万元；
6、金融机构转回票据利息收入800万元。

7、购入办公设备40万元；其中10万元的设备专用于金融机构转贴现；
8、购得办公楼一栋，所有办公人员均采用，1400万元；
9、支付非贷款服务的综合咨询费80万元；
10、缴付金融机构转回票据财务费用600万元。

上述业务，在无相反规定的情形下，均为不含税价，并都按适用税率取得了或者开具
了增值税专用发票，除购入办公楼外，取得20份增值税专用发票，上述取得的专票当月
均认证通过。

（一）纳税人拒绝接受贷款服务向贷款方缴付的与该笔贷款轻易有关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额严禁从销项税额中减免。

（二）金融机构转贴现利息收入为免税收入。

三、排序过程：
1、业务1：金融商品转让销售额=600-800=-200
2、业务2,3,4：属于贷款服务，销售额=1400+1000+1600=4000，销项税=4000*6%=240
3、业务5：经纪业务收入=3200，销项税额=3200*6%=192
4、业务6：接到金融机构转回票据利息收入,800万元（退税）
5、业务7：办公设备进项税=40*17%=6.8，需作进项税额转出=10*17%=1.7
6、业务8：办公楼进项税=1400*11%=154
本期可抵扣进项税=154*60%=92.4
本期盼减免进项税=154*40%=61.6
7、业务9：咨询费进项税=80*6%=4.8
8、业务10：缴付金融机构转回补助财务费用，对方退税，并无进项。

销项税额=240+192=432可抵扣进项税=6.8+92.4+4.8=104进项税额转出=1.7万元。

应纳税额=432-104+1.7==329.7
2021年8月申报所属期2021年7月增值税通常纳税人申报表：
附表一第5栏第1列“一般计税方法6%税率”应填写7200万元。

第5栏第2列“通常计税方法6%税率”应当核对432万元。

第5栏第3列“一般计税方法6%税率”应填写600万元。

第5栏第4列“通常计税方法6%税率”应当核对36万元。

第5栏第9列“一般计税方法6%税率”应填写7800万元。

第5栏第10列“通常计税方法6%税率”应当核对468万元。

第5栏第11列“一般计税方法6%税率”应填写8268万元。

第5栏第12列“通常计税方法6%税率”应当核对636万元。

第5栏第13列“一般计税方法6%税率”应填写7632万元。

第5栏第14列“通常计税方法6%税率”应当核对432万元。

第4栏第1列“6%税率的金融商品转让项目”应填写636万元。

第4栏第3列“6%税率的金融商品受让项目”应当核对848万元。

第4栏第4列“6%税率的金融商品转让项目”应填写636万元。

第4栏第5列“6%税率的金融商品受让项目”应当核对636万元。

第4栏第6列“6%税率的金融商品转让项目”应填写212万元。

（三）增值税减免税申报明细表（挑选适当退税性质代码）
第10栏第1列“金融机构转贴现利息收入”应填写800万元。

第10栏第3列“金融机构转回票据利息收入”应当核对800万元。

第10栏第5列“金融机构转贴现利息收入”应填写48万元。

（四）增值税纳税表附列于资料（五）
第一列：期初余额：0
第2列“本期不动产进项税额增加额”应当核对154万元。

第3列“本期可抵扣不动产进项税额”应填写154*60%=92.4万元。

第6列“期末等待减免不动产进项税额”应当核对154-92.4=61.6万元。

（五）固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表
“增值税专用发票”栏“当期申报减免的固定资产进项税额”列应核对40*17%=6.8
万元。

第1栏“认证相符的增值税专用发票”份数填20，金额应填写1520万元，税额应填
写165.6万元。

第2栏“本期证书吻合且本期申报减免”份数填上20，金额应当核对1520万元，税
额应当核对165.6万元。

第9栏“本期用于购建不动产的扣税凭证”份数填1，金额应填写1400万元，税额应填写1400*11%=154万元。

第10栏“本期不动产容许减免进项税额”税额应当核对154*60%=92.4万元。

第12
栏“当期申报减免进项税额合计”应当核对：165.6-154+92.4=104万元。

第13栏“本期
进项税额办理手续额”应当核对10*17%=1.7万元。

第14栏“其中免税项目用”1.7万元。

（七）本期减免进项税额结构明细表
第2栏“17%税率的进项”金额应填写40万元，税额应填写6.8万元。

第11栏“轻易收费金融服务的进项”金额应当核对80万元，税额应当核对4.8万元。

第10栏“6%税率的进项”金额应当核对80万元，税额应当核对4.8万元。

第1栏“合计”金额应填写120万元，税额应填写11.6万元。

（八）增值税纳税表中（通常纳税人适用于）
第1栏“按适用税率计税销售额”本月数应填写7800万元。

第8栏“退税销售额”本月数应核对800万元。

第11栏“销项税额”本月数应填写432万元。

第12栏“进项税额”本月数应核对104万元。

第14栏“进项税额转出”本月数应填写1.7万元。

第17栏“应当减免税额合计”本月数应核对102.3万元。

第18栏“实际抵扣税额合计”本月数应填写102.3万元。

第19栏“应纳税额”本月数应核对329.7万元。

第24栏“应纳税额合计”本月数应填写329.7万元。

第34栏“同行人脱税额”本月数329.7万元。

（九）营改增税负分析测算明细表
增值税项目代码及名称列于核对：050100贷款服务，增值税税率或征收率列于核对6%，营业税税率列于核对5%，不含税销售额列于核对4000万，销项(减半)税额列于核对240万，价税合计列于核对4240万，增值税应纳税额（测算）核对
329.7*240/432=183.1667万，增值税营业额列于核对4240万，营业税应纳税额核对
4240*5%=212万。

应税项目代码及名称列填写：050200直接收费金融服务，增值税税率或征收率列填写6%，营业税税率列填写5%，不含税销售额列填写3200万，销项(应纳)税额列填写192万，价税合计列填写3392万，增值税应纳税额（测算）填写329.7*192/432=146.5333万，应
税营业额列填写3392万，营业税应纳税额填写3392*5%=169.6万。

增值税项目代码及名称合计列于核对：不含税销售额列于核对7200万，销项(减半)
税额列于核对432万，价税合计列于核对7632万，增值税应纳税额（测算）核对329.7万，增值税营业额列于核对7632万，营业税应纳税额核对381.6万。

请见excel表。