实训十

补付现金即可。会计处理为：
借：管理费用——差旅费 600
贷：库存现金
600
保山学院
业务13：商品销售——异地销售的核算
原始单证是商品购销合同、增值税专用发票、产成品出 库单、银行进账单、货运统一发票和转账支票存根，其 表明：异地商品销售实现且办妥委托收款手续，可确认 收入，发生的销售费用允许抵扣的进项税额为9 909.91元。 会计处理为：
——低端啤酒
648 000
——罐装啤酒
576 000
应交税费——应交增值税（销） 273 600
保山学院
业务17：销售费用——运费的核算
原始凭证是增值税专用发票和转账支票存根， 其表明：公司车队从城北加油站购入的汽油 已用银行存款支付。车队主要承担本公司的 送货业务，发生的支出与商品销售相关联， 应列为销售费用。会计处理为：
原始单证是商品购销合同、增值税专用发票、 产成品出库单、银行进账单，其表明：同城商 品销售已经实现且款项已收妥入账，符合收入 确认条件。会计处理为：
借：银行存款
1 273 680
贷：主营业务收入——高端啤酒
486 000
——低端啤酒
324 000
——罐装啤酒
288 000
应交税费——应交增值税（销 ）175 680
借：银行存款
333 000
贷：其他业务收入——运费收入 300 000
应交税费——应交增值税（销） 33 000
保山学院
业务12：备用金的非定额制核算
原始凭证是差旅费报销单，其表明：刘明出 差实际发生费用600元。刘明属行政管理人员， 其差旅费用应列为“管理费用”。刘明出差 前未发生预借款，此时只需要按实际发生额
保山学院
会计处理为：
借：发出商品——高端啤酒
67 200
——低端啤酒
38 400
——罐装啤酒
153 600
贷：库存商品——高端啤酒
67 200
——低端啤酒
38 400
——罐装啤酒

153 600
同时：
借：应收账款——红杏商场
57 600
贷：应交税费——应交增值税（销）57 600
保山学院
业务2：商品销售——销售折让的核算
借：应收账款——丽江八方批发商场 1 566 000
贷：主营业务收入——高端啤酒
291 600
——低端啤酒
194 400
——罐装啤酒
864 000
应交税费——应交增值税（销）
216 000
同时：
借：销售费用——运输费
90 090.09
应交税费——应交增值税（进） 9 909.91
贷：银行存款
100 000
借：销售费用——运输费
25 600
应交税费——应交增值税（进）4 096
贷：银行存款
29 696
保山学院
业务9：商品销售——同城销售的核算
原始单证是商品购销合同、增值税专用发票、产 成品出库单和银行进账单，其表明：同城商品销 售已经实现且款项已收妥入账，符合收入确认条 件。会计处理为：
借：银行存款
745 416
贷：主营业务收入——高端啤酒
145 800
——低端啤酒
194 400
——罐装啤酒
302 400
借：银行存款
232 000
贷：其他业务收入——甘肃麦 200 000
应交税费——应交增值税（销）32 000
保山学院
业务11：兼营业务 ——公司车队运输业务的核算
原始凭证是增值税专用发票和银行进账单，其 表明：公司车队对外提供了运输服务，取得劳 务费300 000元。此业务属于公司的兼营业务， 符合收入确认条件，且应按11%计算增值税， 会计处理为：
原始单证是商品购销合同、增值税专用发票、 产成品出库单、托收凭证（回单）和关于红 杏商场所欠东方啤酒公司货款情况说明，其 表明：公司发出的商品价税款总计417 600元。 “关于红杏商场所欠东方啤酒公司货款情况 说明”却显示短期内此笔货款无法收回，与 销售商品有关的经济利益不能流入公司，不 符合商品销售收入的确认条件。但销售该批 商品的纳税义务已经发生，公司已办妥税款 托收手续，会计要反映商品转移和应缴增值 税的情况。从期初余额可知各种商品成本。
——罐装啤酒
9 500.4
销售费用——职工福利 5 428.8
贷：应付职工薪酬 ——职工福利 81 432
保山学院
保山学院
业务6：管理费用——业务招待费的核算
原始凭证是费用报销单，其表明：公司为拓 展销售市场发生的业务招待费已用现金支付。 业务招待费属于公司管理费用的开支范围。 会计处理为：
借：管理费用——业务招待费 9 000
原始凭证是服务业专用发票，其表明：公司 向有关专家进行业务咨询，以现金支付咨询 费3 000元。业务咨询费属于公司管理费用的 开支范围，会计处理为：
借：管理费用——业务咨询费 2 830.19
应交税费——应交增值税（进）169.81
贷：库存现金
3 000
注意：业务咨询费增值税税率3%调整为6%
保山学院
应交税费——应交增值税（销） 102 816
保山学院
业务10：材料销售 ——处置积压存货的核算
原始凭证是增值税专用发票、产成品（材料）出 库单和银行进账单，其表明：公司为处理积压存 货而出售甘肃麦的价税款已收妥入账，符合收入
确认条件。已销材料 的成本结转及材料成本差 异的分摊于月末进行。此时只需要根据出库单登 记材料数量。会计处理为：
借：营业外支出——捐赠支出 60 000
贷：银行存款
60 000
保山学院
业务5：视同销售 ——非货币性职工薪酬的核算
原始单证是东方公司五届十五次董事会决议 公告、职工福利发放一览表、产成品出库单。 其表明：公司将自产的三种产品作为福利发 放给职工各1件，形成应付职工薪酬81 432元， 同时应视同销售行为已经发生，按公允价值 确认收入和增值税销项税额，并结转已确认 的应付职工薪酬，相应的销售成本的结转则 在期末进行。会计处理为：
保山学院
业务16：商品销售——商业汇票结算
原始单证是商品购销合同、增值税专用发票、 产成品出库单、商业承兑汇票，其表明：公司 向南平连锁超市销售的商品已发出并收到为期 一个月的商业承兑汇票，交易符合收入确认条 件，会计处理为：
借：应收票据——南平连锁超市 1 983 600
贷：主营业务收入——高端啤酒 486 000
借：预收账款——杏花商场 913 500
贷：主营业务收入——高端啤酒
170 100
——低端啤酒
113 400
——罐装啤酒
504 000
应交税费——应交增值税（销） 126 000
保山学院
业务4：对外捐赠的核算
原始单证是东方公司五届十五次董事会决议 公告、丽都市民政局收据和转账支票存根。 其表明：公司对地震灾区的捐款60 000元已 捐出，应列为“营业外支出”。会计处理为：
贷：库存现金
9 000
保山学院
业务7：预收货款方式下补收货款的核算
本业务是业务3的延续。原始凭证是委托收款 收账通知，其表明：公司委托银行收取的款 项已收妥入账。该笔款项是杏花商场补付公 司的价款。会计处理为：
借：银行存款
873 500
贷：预收账款——杏花商场 873 500
保山学院
业务8：管理费用——咨询费的核算
财务会计模拟实训 ——业务讲解 主讲：李 艳
保山学院
实训十 收入、费用和利润
本业务涉及商品销售收入、提供劳务收 入、期间费用、营业外收支等经济业务 的确认与计量。产品生产成本的计算和 结转、已销产品成本的计算和结转、所 得税核算、本年利润结转等业务则归在 期末业务中反映。
保山学院
业务1：商品销售 ——不符合收入确认条件的核算
原始凭证是开具红字增值税专用发票通知单、 红字增值税专用发票，其表明：前进公司要求 的折让得到了税务部门的认可，本公司向前进
公司开具红字增值税专用发票后，应冲减原来 的商品销售收入和销项税额。从期初余额可知， 公司应收前进公司款项为68 796元。会计处理为：
借：主营业务收入——罐装啤酒
1 440
应交税费——应交增值税（销） 230.4
贷：应收账款——前进公司
1 670.4
保山学院
业务3：商品销售——预收货款方式的核算
原始单证是商品购销合同、增值税专用发票、 产成品出库单、托收凭证（回单），其表明： 向杏花批发商场发出商品的价税款913 500元。 从期初余额可知，上月公司已预收杏花批发商 场货款40 000元。会计处理为：
保山学院
借：应付职工薪酬——职工福利 81 432
贷：主营业务收入——高端啤酒
16 200
——低端啤酒
10 800
——罐装啤酒
43 200
应交税费——应交增值税（销） 11 232
同时：
借：管理费用——职工福利 40 716
制造费用——职工福利 2 714.4
生产成本——高端啤酒 8 143.2
——低端啤酒 14 929.2
保山学院
业务14：非正常损失的核算
原始凭证是丽都市城北街道办事处收款收据， 其表明：公司因违反街道办事处的卫生规定 而应缴纳的罚款已以银行存款支付，这笔支 出属公司的非正常损失。会计处理为：
借：营业外支出——罚款支出 1 500
贷：银行存款
1 500
保山学院
业务15：商品销售——同城销售的核算