度部门决算审核

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部门决算审核要求
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审核要求
《预算法》第八章第六十一条
各级政府财政部门对本级各部门决算 草案审核后发现有不符合法律、行政法 规规定的，有权予以纠正。
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《行政事业单位会计决算报告制度》 第二十七条
各部门、各地区要认真做好行政事业单位 会计决算报告的审核工作，凡发现报告编制 不符合规定，存在漏报、虚报、瞒报、错报 以及相关数据不衔接等错误和问题，应要求 有关单位立即纠正，并限期重报。
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单位填报说明编写体例不符合要求，同时缺少 部门决算编制说明。部门决算填报说明 2主01要9指/11标/9变动、其他收入等事项的说明。 应按照规定格式逐项编写。
需调整编写体例并补充说明。
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2013年审核要点
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部门决算审核中发现的主要问题
报表封面信息方面 财务管理和会计核算方面 政府收支分类科目方面 附表填报方面 填报说明方面
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23Leabharlann 部门决算审核总体要求不仅要做好数据表内表间勾稽关系的技 术性审核，还要对超支、负结余等问题进 行政策性审核。
既要用好审核公式、审核模板等计算机 审核工具，又要结合有关政策要求进行人 工重点审核。
要处理好规范性与真实性的关系。
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基础数据表按照编制说明和编审 问答规定口径审核；
（10307）和其他收入（10399）的核对
注意：部门非税收入是财政总决算非税收入的一部分，不
是完全相等的关系。
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（三）财政专户管理资金收支的核对
对应财政总决算J19表 1、财政专户管理的非税收入数的核对 2、财政专户核拨数的核对
（四）基本数字表的核对
对应财政总决算L24表
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2 部门所属预算单位未按预算代码排序。
部门决算编制说明。一级预算单位汇总 上报部门决算电子数据时，应通过“单 位排序整理”功能对单位按财政预算代 需更正。按照预算代码升序进行排列。 码进行排序（“高级”菜单中，排序方 式设置选择“树形结构次序优先”）。
国家标准《国民经济行业分类》（GB/T
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单位误填国民经济行业分类，主管部门本级为 行政机关但误选行业分类；所属部分学校、医 院未按实际从事工作经济性质正确填列。
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重点审核内容
包括历年常见问题、上年遗留问题和 今年变动内容等。
例如，近两年决算会审中发现的已 更正问题或需要今年规范填报的问题 （已反馈各地区），培训班上重点讲 解的内容等。
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重点审核内容 封面填报规范性 支出明细准确性（“其他”支出） 在职人员超编问题 事业单位数据新旧科目衔接 资产价值上下年衔接
部门决算编制说明。机构数应填列在主
10
单位“基本数字表”中机构数、人员数未填列 要支出功能分类科目下，人员按实际开 需更正。机构数和人数调整至“事业运
在其主要经费科目。
支基本工资的支出功能分类科目填列， 行”科目反映。
其他科目不再重复反映。
11 行政经费统计表中误填离退休人员经费。
部门决算编制说明。行政经费支出内容 包括：人员经费具体包括工资、津贴及 奖金、医疗费、住房补贴等（不包括离 需更正，剔除离退休人员经费。 退休支出，包括离退休人员管理机构的 在职人员支出）。
二、上年结余数据的核对
具体核对要求及参数另行下发。
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一、部门决算与财政总决算相关数据的核对
（一）预算内财政拨款数的核对
部门决算财决07表公共预算财政拨款本年收入数 (核对到项)+-财政代列资金决算财决代列01-1表“本 年支出合计”=财政总决算L02表公共预算支出
部门决算财决09表政府性基金预算财政拨款本年 收入数(核对到项)+财政代列资金决算财决代列01-2 表“本年支出合计”=财政总决算L06表政府性基金支 出
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(二)国库非税收入的核对
按照非税收入款级科目分款核对，分别对应财政总决
算L06表和J01表。
1、政府性基金收入数的核对（10301）
2、专项收入的核对（10302）
3、行政事业性收费收入的核对（10304）
4、罚没收入的核对（10305）
5、国有资本经营收入（10306）、国有资源有偿使用收入
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部门决算审核发现问题及审核意见举例
序号
审核发现问题
相关规定或要求
审核意见
部门决算编制说明。单位名称：填列单
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单位填报封面名称不规范，以“科研所”上报。位预的算全单称位，填并报加本盖级单报位表行时政，公应章在。单一位级名
需更正。填写完整名称“XX经济科学研 究所”。
称后加“（本级）”。
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（二）资产负债简表(财决12表)上年核对
变动差异率超过5%或变动差额超过1亿元的情况需要说明。
（三）事业单位基金(财决附01表)上年结余核对 （四）资产情况表(财决附02表)上年核对
数量变动差异率超过5%、价值变动差异率超过5%或变动差 额超过1亿元的情况需要说明。
（五）主要指标变动情况表
填报说明和分析报告分别按照相 应的撰写要求进行审核。
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具体要求
不能见到软件审核提示就随意改数，应先核实情 况再分析处理，审核意见要有依据，把握好审核尺 度。具体意见分为：
更正：错报、漏报、虚报等问题。
规范：预算编制、财务管理和会计核算不规范导 致决算编报不符合要求。
保留并说明：部门特殊事项，经核实为合理或有 相关政策依据。
需补充说明。
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基本数字表中“2010301 行政运行”科目下财 政补助事业编制对应的在职人员不应填入“公 共预算财政拨款开支人数”栏。
部门决算编制说明。公共预算财政补助 开支人数：填列单位用公共预算财政补 助开支基本工资或离退休费的事业人员 （不含参照公务员法管理的事业人员）
需更正。相关人数调整至“公共预算财 政补助开支人数”栏。
部门决算审核模板3。支出明细各类中 “其他”所占比重超过30%，需说明具 体构成。
已补充说明；其中：购买办公设备支出 应调整至“其他资本性支出”反映；对 单位职工发放的补贴应调整至“工资福 利支2出7 ”反映。
序号
审核发现问题
相关规定或要求
审核意见
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单位误填财决05-1表“救济费”，不符合支出 经济分类规定。
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二、上年结余数据的核对
（一）上年结转和结余核对
收入支出决算表(财决02表)上年结转和结余核对
公共预算财政拨款(财决07表)上年结转和结余核对
政府性基金预算财政拨款(财决09表)上年结转和结余 核对
财政专户管理资金(财决11表)上年结转和结余核对
按照功能分类科目，上年年末数与本年年初数变动差 异率较大（超过5%）或变动差额较大（超过1000万元）的 情况需要说明。
《行政单位会计制度》第四十条：行政 单冲经位减列收当为回年经本的费年经支度费出已支的列出款为；项经收，费回增支以加出前上的年年款度结项已余，，需整更 上正年。结收余回数以处前理年。度支出事项通过调 不得冲减当年经费支出。
5
单位“支出明细表”中商品和服务支出类下的 20其19他/1栏1/占9 比超过30%，需核实。
4动即的75的每性4－同一质2质个划01性行分1原业，）则类而及原别不注则按是释划照依。分同据依国一编据民种制单经经、位济济会经行活计济业动制活，需家医更 机 院正关更。”正主，为管学“部校Q8门更3 本正卫级为生更“”正P。8为2 “教S育91”国，
度或部门管理等划分。
4 单位“支出明细表”中不应出现负数。
部门决算审核模板6。比较单位一般基 金增减数与转入事业基金和用事业基金 弥补收支差额情况，差额过大的需附说 明。
暂未调整，建议下一年规范单位财务管 理、会计核算及决算编报。
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单位填报其他资本性支出与固定资产增加值差 异较大，需核实。
部门决算审核模板10。固定资产价值本 年增加与其他资本性支出，二者差异过 大需核实情况并说明原因。
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部门决算审核方式
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审核方式：“三个结合”
计算机审核与人工审核相结合 公式审核与模板审核相结合 统一审核与自定义审核相结合
目标：实现审核内容全覆盖，不留死角。
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审核方式
人工审核：结合有关政策要求对决
算数据进行针对性审核
计算机审核： 审核公式：基本平衡、逻辑性、核实性 审核模板：通用模板、自定义模板
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审核方式
“规定动作”：3000多条审核公式，10 多个审核模板逐一审核，逐一记录。
“自选动作”：结合本地区、本部门实际 情况，自行增设审核公式和模板；增设公式
或模板要慎重，避免随意改数。
注重与其他地区的交流沟通，共同 做好决算审核。
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基础数据表
数据位置 表内关系 表间关系
数据逻辑关系 基本平衡审核 逻辑性审核 核实性审核
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数据核对 财政拨款、非税收入对账一致 上下年结转数据一致性 同一指标不同年度间变动合理性
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基础数据核对内容
一、部门决算与财政总决算相关数据的核对 预算内财政拨款 国库非税收入 财政专户管理资金收支(教育收费等) 基本数字表
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安徽省财政厅国库处 二〇一三年十一月
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一、审核内容
二、审核方式
三、审核要求
四、2013年审核要点
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“三个掌握”
掌握政策、掌握方式、掌握尺度
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部门决算审核内容
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审核内容
各项内容是否按照部门决算编制要 求规范编报：
基础数据表：指标填列的完整性、准 确性和规范性。 填报说明和分析报告：符合编写要求。
部门决算编制说明。本表中对个人和家 庭的补助等支出，按照支出经济分类科 目规定的核算内容填列。
需更正。调整至“生活补助”科目。
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单位“收入支出决算表”中“用事业基金弥补 收支差额”、“结余分配－转入事业基金”数 与“事业单位事业基金增减变动情况表”中 “本年减少”、“本年增加”数不一致，情况 不明。
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部门决算核查中发现的主要问题
财政部门 随意修改单位数据 对账工作不细致 预算单位 财务制度方面 日常核算方面 数据质量方面
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2013年度部门决算审核要点
数据规范性审核 单户报送
数据准确性审核 资产情况表:原值 机构人员情况表:人员编制数
基础数据核对
主要指标上下年变动幅度超过20%，其中，机构指标上下 年变动幅度超过5%的，人员指标上下年变动幅度超过2%的,
应具体核实并说明原因。
（六）补充资料数据增减变动情况表
上下年变动幅度超过20%的，应具体核实并说明原因。
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填报说明
体例规范，内容完整。 逐一说明，原因合理。
分析报告
内容完整丰富；分析深入；分析角度和观 点新颖；合理且操作性强的建议；分析形式 多样。