攻坚克难 信念如炬 国际化审计“无时差”——记中粮集团有限公司审计部陈俊秀

攻坚克难 信念如炬 国际化审计“无时差”
——记中粮集团有限公司审计部陈俊秀
2019年，在中粮集团有限公司（以下简称中粮集团）党组和董事会的领导下，中粮集团审计部积极响应国资委、审计署关于中央企业对境外资产开展常态化监督的各项部署，紧紧围绕“高质量、国际化、防风险”主题主线，率先开展了对境外资产的全面审计。

在中粮集团审计部领导的指导下，陈俊秀作为项目现场负责人，带领审计团队，与项目团队一起对中粮国际有限公司（以下简称中粮国际）经营管理情况进行了全面审计，开创了央企内部审计不借外力、独立完成大型海外审计项目的先河，既节约了成本又锻炼了队伍，取得了内部审计工作的重大突破，为央企海外审计积累了实战经验，获得中粮集团和中粮国际管理层的高度认可。

团队融合 外籍做经责
在中粮集团领导的支持下，一支多元化的审计团队搭建完成，审计团队共30人，由中粮集团审计部、中粮集团战略部、审计体系骨干和中粮国际内部审计团队组成，其中外籍员工12名，分布在巴西、阿根廷、荷兰等不同区域。

视频启动会上，很多团队成员都初次见面，陈俊秀提出了“One COFCO, One Dream（同一个中粮，同一个梦想）”的团队精神，得到了全体参与者的高度认可。

内部研讨，碰撞中求同存异。

项目伊始，项目组成员就对如何开展经济责任审计进行了激烈讨论，国际审计同事认为内部审计的职责是对内部控制进行确认和建议，从未接触过对企业负责人履行经济责任的审计，战略部同事也对如何认定审计问题存在疑问。

针对这些疑问，陈俊秀专门编制了介绍经济责任审计的材料《Introduction of Economic Accountability Audit》对项目组进行培训，并根据项目组成员的知识背景，邀请他们分别对市场风险管理、国际贸易流程管理、国际主要期货市场介绍及期货会计处理等领域进行经验分享和案例研讨，逐渐统一了项目组对审计目标和成果的认知，也增进了成员之间的信任和了解。

审前调研，制订审计方案。

由于中粮国际经营规模大、业务种类多、审计涉及面广，陈俊秀和项目组全体成员废寝忘食，白天查阅资料，晚上连线海外公司进行电话访谈，反复研讨审计重点。

筹备期间，项目组召开了3次全员参加的方案研讨会、16场访谈、13次电话会议、5次专题培训，查阅了上千份资料，制订了项目主方案和6份子方案，下发《项目工作机制》和相关配套工作模板，明确了工作沟通方式和频率，建立了离场沟通机制和质量复核机制，梳理形成了项目审计程序、工作底稿模板、审计问题模板、审计分报告模板等。

项目需要分四个小组分别出发去不同国家地区开展现场审计，时间紧任务重，为此团队还共同绘制出时间表
风采纪实
72中国内部审计.2021年第4期
甘特图和21条航线，确保所有成员对于项目时间节点和成果提交都了然于胸。

攻坚克难 内外做对标
与国内审计项目相比，中粮国际审计项目存在很大的挑战，包括全产业链经营业务模式复杂、国际营商环境影响因素多、非英语国家存在语言障碍及文化差异等。

为确认国有资产保值增值情况，项目组深入中粮国际各个产区销区，进行资产和存货盘点，执行实质性程序和审计抽样，进行财务报表合并过程复核。

与国内不同的是，国际会计准则对存货、未执行合同等进行盯市核算，叠加上不同国家交易币种的汇率影响，会计核算复杂程度非常高。

陈俊秀白天通过访谈了解核算逻辑和内控流程，晚上对照国际会计准则逐条核对分析，在学习国际先进的管理经验基础上，提出了一些进一步改善管理的建议，得到当地财务团队的高度肯定。

审计现场遇到的最大困难，是信息系统操作复杂，部分系统数据不是英文，而是当地语言。

国际业务环节多、流程长，工作人员严格的职责分离均在业务系统中实现，若想掌握内部流程的关键节点如何控制，必须对系统数据进行详细的分析。

陈俊秀对中粮国际同事开展内部培训，每名项目组成员熟悉1—2个系统，导出关键流程的业务数据进行分析复核，并用翻译软件进行内容的模糊识别。

功夫不负有心人，经过两天的系统学习，审计人员对业务细节的理解有了显著提升。

面对海外项目执行中的文化冲突，项目组和中粮国际都展现出了非常好的包容性，在不断碰撞中求同存异、互相借鉴，达到了良好的沟通效果。

在审计问题的沟通上，业务对标是很好的方法。

虽然国际营商环境、交易惯例与国内差异巨大，但生意逻辑是相通的。

对于一些经营改善的问题点，陈俊秀对中粮国际内部不同区域进行管理对标，并引用国内的一些优秀管理实践作为案例，以生动鲜活的案例佐证审计建议，收到了很好的成效，多数业务团队在审计沟通后立即着手制订整改方案。

经过项目组全体的不懈努力，中粮国际的审计报告既有深度又有广度，对中粮国际管控现状、经营结果和存在问题进行客观系统的分析，并提出了
中肯的改善建议，得到集团领导和中粮国际管理层
的高度认可。

项目结束后，陈俊秀组织中粮国际项目组召开
了项目复盘会，全面回顾项目执行各环节的经验和
不足。

2019年审计体系会议上陈俊秀代表中粮国际
项目组，将国际项目优秀经验向审计体系培训分享，
为审计体系执行国际化审计项目提供行动指南。

中
粮集团逐步探索形成了海外审计的方法和经验，初
步形成一支能打硬仗、能打胜仗的国际化审计团队，
为国有资产在海外的高质量发展提供监督保障。

联网审计 监督无时差
2020年全球暴发了新冠疫情，对国际化审计提
出了更高的要求。

在疫情环境下，现场审计特别是
海外现场审计全部暂停执行，如何开展境外国有资
产监督成为摆在内部审计面前的一个难题。

疫情期
间，在中粮集团审计部领导的指导下，陈俊秀参与
开展了“联网审计”和“审计标准化”专项研究，
力求实现境外资产的常态化监督。

2020年初，在回顾总结国际审计经验的基础上，
中粮集团审计部向境内外审计体系推行“审计标准化”，下发了工作流程标准化指引及配套模板，梳
理出23个核心业务流程的关键环节内部控制要求，
细化和规范内控标准和操作流程，为联网审计标准
化开展做好铺垫。

2020年6月，中粮国际财审联网系统正式上线。

“联网审计”实现了对境外资产的审计“伴随式监督”，推动了审计数字化转型，利用财审联网系统，
审计团队可以随时开展远程审计，解除了地域限制，
提高了审计工作能力、质量和效率。

2021年，中粮
集团统筹推进“审计分析系统和监控预警系统”和
“审计管理信息系统”的信息化研究，逐步搭建更
为立体的境外资产监督体系。

滴水汇海，碎石成岛。

在中粮集团逐步走向国
际化的过程中，众多像陈俊秀一样的中粮内审人在
普通的工作岗位上耕耘着，用自己的专业、勤奋和
智慧赢得信赖与尊重，为国有资产的国际化征途保
驾护航。

（本文由中粮集团有限公司提供）
风采纪实
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INTERNAL AUDITING IN CHINA.APRIL 2021。