关于现金流量表附表中财务费用的公式

关于现金流量表附表中“财务费用”的公式
您好！
周五的时候，与贵公司沟通了现金流量表附表的编制，讨论最多的是“财务费用”的公式设置，当时好像有一些问题，回头我又仔细的想了一下，并不是公式有问题，而是我们在计算净利润的时候去了差错。

一、在不存在外币账户的情况下：
根据计算，我总结的现金流量表附表中“财务费用”的公式=“财务费用—利息支出”的借方净发生数+“财务费用---汇总损益---筹资活动”的借方净发生数。

验证过程如下：
2012年1月份：
1、收到投资
借：银行存款5万
贷：实收资本5万
2、购买原材料
借：原材料1万
贷：应付账款1万
3、过几天，付款，付外币
借：应付账款9800
贷：银行存款9800
借：应付账款200
贷：财务费用—汇总损益200
4、销售出去，不考虑税金
借：应收账款2万
贷：主营业务成本2万
借：主营业务成本1万
贷：原材料1万
5、收款
借：银行存款20500
贷：应收账款20500
财务费用----汇总损益20500
（一）、主表
经营活动10700 （2万-9800）
筹资活动5万
现金流量60700
银行存款的期末—期初=60700 主表没有问题
（二）、附表
净利润10700（收入2万-成本1万+财务费用—汇总损益）我们周五一直算成1万了。

＋存货0
＋应收 0
＋应付 0
10700
为与主表经营活动保持一直，所以财务费用的取值应该是0才对。

推断出经营活动产生的汇总损益不考虑。

2012年2月份（该月份单独考虑）
1、长期借款
借：银行存款5万
贷：长期借款5万
2、计提利息
借：财务费用---利息支出5000元
贷：应付利息5000元
3、购买转账支票
借：财务费用—手续费25元
贷：银行存款25元
4、收到利息收入
借：银行存款100元
贷：财务费用—利息收入100元
5、月末调汇率
借：财务费用---汇总损益1000元
贷：长期借款1000元
借：财务费用—汇总损益100元
贷：应付利息100元
（一）、主表
经营活动75
筹资活动5万
现金净流量50075
银行存款增加数50000-25+100=50075 主表没有问题
（二）、附表
净利润-6025
＋存货0
＋应收 0
＋应付 0（不包含长期借款和应付利息）
-6025
为使调整为75，所以财务费用=6100
而6100刚好是“财务费用—利息支出”+“财务费用---汇总损益”（筹资活动的）所以财务费用的公式= “财务费用—利息支出”的借方净发生+“财务费用---汇总损益”（筹资活动的）的借方净发生。

2012年3月份
1、购买原材料
借：原材料5万
贷：应付账款5万
2、月末调整汇率
借：应付账款3000元
贷：财务费用—汇总损益3000元
（一）、主表
经营活动0
（二）、附表
净利润3000元周五的时候我们计算为0了
＋存货-5万
＋应收 0
＋应付 47000
所以财务费用应该为0.
所以因为经营活动的应收应付月末调整汇率产生的汇兑损益也不考虑在“财务费用”的取数公式中。

二、在存在外币账户的情况下：财务费用的取数公式还包括应为外币账务产生的汇总损益
验证过程：
假定存在一个日元账户，该账户中收回一笔应收账款，转化成人民币是5000元
借：银行存款—日元户5000元
贷：应收账款5000元
月末根据汇率进行调整
借：银行存款—日元户100元
贷：财务费用—汇总损益100元
（一）、主表
经营活动5000元
汇率变动影响100元
现金净流量5100
银行存款科目变化5100 主表没有问题
（二）、附表
净利润100元
＋存货0万
＋应收 5000
＋应付 0
5100
为保证与主表保持一直，所以财务费用的取值为-100元
该-100元为外币银行账户汇率调整产生的贷方发生数。

即借方净发生数。

所以财务费用的公式=外币账户汇率调整产生的汇兑损益的借方净增加数。

假定对外筹资，得到的是日元，转化成人民币为50000元
借：银行存款—日元户50000元
贷：长期借款50000元
月末根据汇率进行调整
借：银行存款—日元户1000元
贷：财务费用—汇总损益1000元
（一）、主表
经营活动0元
筹资活动50000
汇率变动影响1000元
现金净流量51000
银行存款科目变化51000 主表没有问题
（二）、附表
净利润1000元
＋存货0万
＋应收 0
＋应付 0
1000
为保证与主表保持一直，所以财务费用的取值为-1000元
该-100元为外币银行账户汇率调整产生的贷方发生数。

即借方净发生数。

所以财务费用的公式=外币账户汇率调整产生的汇兑损益的借方净增加数。

综上所述：
如果没有外币账户的话：建议把“财务费用—汇总损益”这个科目再设置二个明细科目“经营活动”和“筹资活动”
取数公式只包括“筹资活动”的；
如果有外币账户的话：建议把“财务费用—汇总损益”这个科目再设置三个明细科目“经营活动”、“筹资活动”和“账户调整”。

取数公式=“财务费用—汇兑损益—筹资活动”+“财务费用---汇兑损益---账户调整”。