[会计信息化的企业内部控制问题探讨]会计信息化下企业内部控制

[会计信息化的企业内部控制问题探讨]会计信息化下企
业内部控制
关键词会计信息化内部控制对策
会计信息化是采用会计信息作为管理资源，全面运用计算机网络技术、通信技术等对其进行获取、加工、存储、应用等处理，为企业的经营管理
中的各项决策提供充足的信息。

同时，由于信息化和网络本身的特点，在
会计信息化下企业的内部控制面临着新的挑战。

一、会计信息化对企业内部控制的影响
1.会计信息化对企业内部控制形式产生影响。

在会计信息化下，会计
工作的主要内容已经不是单纯的由人工来完成，而是计据处理算机和人共
同完成。

手工会计环境下的一些内部控制措施，如对所编制的科目汇总表、凭证汇总表、试算平衡表进行检查，在会计信息化条件下这些工作都不需
要了。

并且像对报表数据勾稽关系的检查、对余额、发生额的平衡检查、
对凭证的借贷平衡检验、各核算与系统之间的数据核对等手工会计环境下
的一些内部控制措施，在会计信息化系统中，会由计算机自动完成或是人
机共同完成。

2.会计信息化对企业内部控制内容产生影响。

随着计算机和网络技术
的引入，会计工作增加了新的内容，相应的也增加了企业内部控制的工作
内容。

如计算机硬件及软件的分析、编程、维护、管理；计算机操作管理
和病毒防治；网络系统安全控制和系统权限控制；计算机操作人员、网络
系统管理人员和系统维护人员的岗位责任制度及相互牵制制度等，在会计
信息化环境下都成为了内部控制的内容。

3.会计信息化对内部控制组织产生了影响。

会计信息化系统使每个子
系统之间的数据直接以电子数据的形式传递，企业的会计核算都集中在一
个数据处理系统内，提高了企业内部各部门之间的数据传输速度和数据一
致性程度。

为了确保会计信息的准确性，通常内部控制成分将转化为以计
算机控制程序为主的系统控制和以组织控制措施为主的一般控制。

二、会计信息化环境下企业内部控制存在的问题
1.会计信息的操作不够规范。

会计信息化对企业的操作规范提出了更
高的要求，特别是在数据录入阶段，如果发生了错误会直接对下面多层环
节产生不良影响；而在发现输出结果有误的情况下，要查找出错误的根源
又要进行大量的工作，如果同时出现了多个错误的话，要找出错误的根源
就更加困难，这种情况在批量处理业务时最为突出。

一些企业为了避免数
据被任意修改，对财务软件进行了设置，数据一经入账就不能再对原始数据、原始单据进行修改、删减，这样就导致在会计信息化环境下，要找出
错误很难，而在找出错误的根源后又需要增加新的单据来进行修正。

这些
要求会计人员要能熟练的应用信息系统，如果对会计信息操作不规范的话，将会影响会计信息的完整性、准确性。

2.企业对会计信息化的系统风险缺乏控制。

这主要表现在两个方面：
其一、信息化软件风险。

目前我国企业使用的信息化软件通常是由专业的
软件公司开发，财务软件系统内部的衔接性不强，数据的兼容性和安全保
密性都较弱，并且企业自身缺乏开发和维护信息系统的能力，一旦系统程
序出问题或是数据被窃取、修改，都有可能导致整个会计信息系统的瘫痪，对企业将会造成巨大的损失。

其二、企业在采用会计信息系统之后，对岗
位职能并没有进行重新设置，在减少会计人员的同时一些实质上不相容的
职能出现了由一人担任的情况，导致组织机构、岗位之间相互制约、相互
监督的控制机制失效，如果存储于计算机上的数据安全保密性不是很强，就很容易被人修改，且没有明显的修改痕迹不易发觉。

如果未经授权的人员获知密码就可以对数据进行复制、修改、伪造等，加剧了财务舞弊的行为。

三、会计信息化条件下企业内部控制的完善
1．完善企业内部控制环境。

企业在会计信息化条件下，要制定并严格执行内部控制管理制度。

加强对输入和输出数据的控制、审核，对会计信息的录入过程要严格把关，保证会计数据的准确、安全和可靠。

规范数据处理的方法和过程，建立恰当的组织机构和权责分工制度，并且制定严格的上机操守和操作规程，从而保证会计信息的质量。

同时要加强会计档案管理，安排会计人员定期对系统运行中生长的各种账簿、报表、凭证等档案进行检查检查和备份，方便业务人员或是审计人员进行查询或跟踪检查。