大学会计学的经典课件第五章会计帐证

不填制收款凭证。 如:从银行提取现金10000元,则
借 现金 10000 贷 银行存款 10000
只填制一张银行存款付款凭证,不填制现金的收款凭证。 （3）转帐凭证的填制：见 109页 例3 2．通用记帐凭证的填制：见 109页 例4
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第一节 会计凭证
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第二节 会计帐簿
一、帐簿及其种类 （一）帐簿的含义 定义:是由帐页组成的用以记录经济业务增减变化
簿籍。 （二）帐簿的种类 1．按照帐簿的用途分为：序时帐、分类帐和辅助帐。 序时帐又称为日记帐，包括普通日记帐和特种日记
帐。 分类帐包括总分类和明细分类帐。
（三）结帐 所谓结帐，是指会计期间结束时对帐簿记录的总
结工作。 结帐是一个过程，包括以下工作程序： 1．结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全
部登记入帐。 2．结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。各种具
体的结帐方法见图示。 3.年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年度。 上述结帐用表:详见下一幻灯片中“结帐图示”。 （接下页）
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格式二：适用于费用、收入等帐户的“多栏合计式” 明细帐， 其结构与登记参见119页表5---21 。
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第二节 会计帐簿
（四）总帐与明细帐的平行登记 所谓平行登记，是指在经济业务发生后，一方面登
记有关总分类帐户，另一方面登记所属明细分类帐 户的会计处理方法。 平行登记的规则:
三、凭证的审核与保管 （一）会计凭证的审核 1．原始凭证的审核： 形式上的审核：填制是否符合要求。 实质上的审核：经济业务是否合法、合规。 2.记帐凭证的审核 审核会计分录 审核凭证构成要素：如，审核附件。
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第一节 会计凭证
（二） 会计凭证的保管 会计凭证的保管: （1）归档：当年凭证由财会部门保管一年, 之后会计
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2003年 月
10
结账图示:
凭证
日
字
号 摘要
1
期初余额
××××帐户
对方科目
借方
贷方
15000
余额
10
30
11
1
11301130 Nhomakorabea30
本月发生额及余额 （本月合计）
本月合计 本年累计
×××
×× ×× ×××
×× ××
×× ××
××× ×××
12
31
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本年合计[本年累计]
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××× 结转下年
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第二节 会计帐簿
四、帐簿的更换与保管 （一）帐簿的更换 总帐、日记帐、 大部分明细帐必须每年更换。 少部分明细帐不必每年更换.如“固定资产卡片”。 编制“帐户余额表”。 见125页 表5---22。
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第二节 会计帐簿
二、帐簿的设置与登记 （一）日记帐的设置与登记 三栏式现金和银行存款日记帐的设置与登记方法： 1.三栏:设置“收入、支出、 结余栏”。 2.格式及其登记可参见116页表5---14和表5---15。 三栏式的优点：格式及登记简单，便于理解，能清楚
档案部门保管。 （2）会计电算化下，对打印出的机制记帐凭证与磁介
质中备份的凭证文件一起，也要存档保管。 （3）各种凭证的保管期限一般为15年.
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第二节 会计帐簿
一、帐簿及其种类 二、帐簿的设置与登记 三、对帐、结帐和更正错帐 四、帐簿的启用和登记规则 五、帐簿的更换与保管
（一）原始凭证的种类和基本内容 :
1.原始凭证的定义：是在经济业务发生或完成时取得， 记录经济业务的法律书面证明。
（接下页）
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第一节 会计凭证
2.原始凭证按照不同的标准可分为不同的种类：
按来源不同可分为：外来（如，增值税发票）和自 制（如，领料单）原始凭证。可见103页表5---1、 5---2。
法更正。
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第一节 会计凭证
二、记帐凭证
（一）记帐凭证的基本内容和种类
记帐凭证的定义：是根据原始凭证填制的凭证， 是记帐的直接依据。
记帐凭证的基本内容：
1.填制日期 可与原始凭证的日期不同
2.凭证编号 要按规定方法编制
3.业务内容摘要
4.会计分录
同，即在帐页中只设借方、贷方和余额三个主要金 额栏，不设置数量栏。
格式及其登记可参见118页 表5---18 。 适用于结算类和资本类帐户。
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第二节 会计帐簿
2．数量单价金额式明细帐
设置：在帐页中的“收入”、“发出”、“结存” 三大栏内又设置“数量”、“单价”和“金额”三 小栏。
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第二节 会计帐簿
3.补充登记法 适用:证中科目和方向都正确,仅金额少记的情况。 更正:将少记金额再填制到一张内容与原凭证相同的
凭证中并登帐。 见123页例 7。
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第二节 会计帐簿
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第一节 会计凭证
（二）记帐凭证的填制要求
1. 基本内容必须填制完整，会计分录要正确。
2.必须进行连续编号，凭证编号要正确。
顺序编号法（通用凭证）：如，第01号。
按字顺序编号法（专用凭证） ：如，收字第01号。

分数编号法：如：第
2
1 3
1.登记的时期相同 2.登记内容相同 3.登记的方向相同：强调金额增减变动方向相同。 4.登记的金额相等
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第二节 会计帐簿
三、对帐、结帐和更正错帐 （一）对帐 1.对帐的主要内容 帐证核对。 帐实核对。 帐帐核对。 （1）总帐借贷方余额核对 （2）总帐和明细帐核对{发生额余额试算平衡表} （3）总帐和日记帐核对 （4）财产物资明细帐和保管帐核对 帐表核对。 （编表之后）
第五章 会计帐证
第一节 会计凭证 一、原始凭证 二、记帐凭证 三、凭证的审核与保管
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第一节 会计凭证
会计凭证 :是记录经济业务、明确经济责任的书面 证明，是登记帐簿的依据。
会计凭证按其填制的程序和用途分为原始凭证和记 帐凭证两大类。
一、原始凭证
按填制手续和方法的不同可分为：一次（如，出库 单）、累计[如，限额领料单，可参见104 页表5--3]和汇总（如，发出材料汇总表，可参见104 页表 5---4）原始凭证。
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第一节 会计凭证
（二）原始凭证的填制要求 1．内容真实 2．记录完整 3．填制及时 4．数字准确、规范 5. 凭证有错误不得涂改、挖补，应按规定方
5.所附原始凭证张数
6.有关人员签章
（接下页）
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第一节 会计凭证
（承上页） 记帐凭证的种类 1. 通用记帐凭证： 2. 专用记帐凭证：按是否与款项收付有关分为收款凭
证、付款凭证和转帐凭证。 3.汇总记帐凭证：按汇总方式可分为分类汇总[如，
汇总收款凭证] 、 综合汇总[科目汇总表, 记帐凭证 汇总表]凭证。
地反映现金、银行存款收付的来龙去脉。
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第二节 会计帐簿
（二）总分类帐的设置与登记
设置“借方、贷方、余额栏”。 格式及其登记可参见 118页 表5---17。 （三）各种明细帐的设置与登记
1．三栏式明细帐 设置：三栏式的明细帐格式与三栏式总帐的格式相
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第二节 会计帐簿
辅助帐又称为备查帐:是补充帐，如，“商业汇票登 记簿”等。
2.按外表形式分为订本帐、活页帐和卡片帐。 订本帐：可防止抽换帐页但不便于分工记帐。用于
特种日记帐。 活页帐：可据需要添减帐页,但帐页易被抽换。用于
各种明细帐。 卡片帐:优缺点同活页帐。用于固定资产明细帐.
号。
3. 不得把不同性质的业务合并。
如，行政办公用品费和车间领料生产产品的业务不得 合并。
4.附件张数要注明。
结转和更正凭证等可无附件。
5.空行处要划线注销。
6.按规定更正错证。
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第一节 会计凭证
（三）记帐凭证的填制方法 1．专用记帐凭证的填制 （1）收款凭证的填制：见 107页 例1 （2）付款凭证的填制：见 108页 例2 注意：现金和银行存款的划转业务只填制付款凭证，
根据“帐户余额表”登入新帐中。
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第二节 会计帐簿
（二）帐簿的保管
年度终了，会计帐簿必须装订成册或扎封，加具封 面后，统一编号，并归档保管。
保管年限： 1.现金日记帐和银行存款日记帐：25年； 2.固定资产卡片帐：固定资产报废清理后仍保管5年； 3.其余帐簿的保管期限都为15年。 4.保管期满可按规定程序予以销毁。
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第二节 会计帐簿
（二）更正错帐的方法 1.划线更正法 适用:证对帐错情况。 更正:错误处划红线注销,在其上方更正并盖章。
124356 ×× 如: 123456 2.红字更正法 适用:证错帐错的情况。 更正:先红字金额制证冲销错帐,再填制正确凭证记帐。 见121---122页例5和例6。
格式及其登记可参见119页表5---19 。
适用于既需反映货币金额指标，也需反映实物数量 指标的帐户 。
3.多栏式明细分类帐的登记方法
设置：对帐户下分别反映的项目，集中在一张帐页 上设置专栏。
格式一： 适用于在途物资、生产成本等需要确定成 本项目帐户， 其结构与登记参见119页表5---20 。