2015继续教育及答案《会计与税法差异》

1A企业于2013年10月20日向B企业销售商品签订销货合同，采用托收承付方式进行结算，商品于10月22日发出，24日办托托收承付结算手续。

A企业销售收入确认的时点为（ 2013年10月24日 ）2A企业于2013年12月销售商品（已经发出）符合税收确认规定但不符合会计确认条件，下列说法中不正确的是（ 该笔交易不应缴纳所得税 ）。

a按税法规定，以下各项中不属于其他业务收入的是（ 固定资产盘盈 ）。

a 按税法规定，企业取得的非货币形式捐赠收入，除另有规定外，应（ 一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税 ）。

a A企业2013年11月1日以500万元购入B公司股票作交易性金融资产，2013年12月31日该股票市价为450万元，2014年2月1日A公司将该投资以510万元卖出。

下列说法中正确的是（ 该投资处置计入应纳税所得额为10万元 ）。

b 不区分项目的性质和金额的大小，税法规定征税的一律征税、税法规定不征税或免税的一律不征税或免税，体现的是（ 法定性原则 ）。

c采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，公允价值变动应计入（ 公允价值变动损益 ）。

e 2013年1月1日，A公司采用分期收款方式销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1800万元，分3次于每年12月31日等额收取。

该大型设备成本为1200万元，在现销方式下，该大型设备的的销售价格为1300万元。

下列说法中正确的是（ 企业应在年末做纳税调整调减收入700万元 ）。

e 2013年A企业租赁房屋给B企业，租赁期3年，每年租金100万元，合同约定到期一次支付3年租金。

下列说法不正确的是（ 税法条例规定每年确认租金100万元 ）。

e 2013年，甲企业需要向银行借款300万元，借款期限1年，借款利率为5%；同期向丙企业借款200万元，借款期限1年，利率为6.5%。

假设以上借款利息均符合费用化条件，则甲企业2013年利息支出准予税前扣除的金额为（ 25万元 ）。

e 2013年，甲企业应付的工资薪金总额为2800万元，职工福利费支出350万元，工会经费为60万元，则2013年税前准予扣除的职工福利费和工会经费的金额为（ 406万元 ）。

e 2013年，甲企业发生业务招待费支出50万元，当年的营业收入为3000万元，则2013年业务招待费项目税前准予扣除的金额为（ 15万元 ）。

g关于暂时性差异，下列说法错误的是（ 应纳税额等于所得税费用 ）。

g 关于售后回购业务，下列说法中不正确的是（ 有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，企业会计准则规定按照回购价格确认收入 ）。

g 关于工资薪金和福利费的问题，下列说法不正确的是（ 作为计算职工福利费、职工教育经费和工会经费基数的“工资薪金”，包括企业为职工支付的养老保险费和住房公积金 ）。

g根据企业所得税法，下列固定资产中不需计提折旧的是（ 未投入使用的外购生产线 ）。

g 固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。

但该项调整应在固定资产投入使用后的（12 ）个月内进行。

g 公允价值模式下自用房地产转为投资性房地产，公允价值变动损益应计入（ 公允价值小于账面成本的计入公允价值变动损益 ）。

g 公允价值模式下投资性房地产转为自用资产时，下列说法正确的是（ 税法规定一般不得调整该资产的计税基础 ）。

j具有融资性质的分期收款销售，税收规定（ 按照合同约定的收款日期确认收入 ）。

j 甲公司2013年12月1日接受一项设备安装任务，安装期3个月，合同总收入50万元，至年底已预收安装费24万元，实际发生安装费18万元，估计还将发生安装费12万元，企业按照实际发生成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。

下列说法中正确的是（ 应结转劳务成本18万元 ）。

j 将售价为5万元、成本为3万元的产品无偿赠送他人，增值税率17%，会计处理为（ 借：营业外支出3.85万贷：库存商品3万贷：应交税金—应交增值税（销项税额）0.85万 ）。

k会计核算一般应当采用历史成本，也可以采用其他计量属性，体现了（ 多元化 ）。

k 会计与税法关于收入计量方面的差异，下列说法中不正确的是（ 税法对收入的确认金额强调公允性 ）。

k 会计准则规定，固定资产盘盈的核算处理为（ 视为以前年度会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算 ）。

k 会计准则对与建造合同有关的零星收益处理的说法中，正确的是（ 不计入合同收入而应冲减合同成本 ）。

会计与税法差异》一、选择题：k可供出售金融资产持有期间取得的利息或股利应（确认为投资收益，可能影响当期应纳税所得额）k会计准则规定，长期股权投资的明细科目不包括（ 利息调整 ）。

m 某小企业于2013年12月销售商品（购货方经营状况恶化），商品发出但款项尚未收回，下列说法中不正确的是（ 该企业不能确认收入 ）。

m 某化妆品企业2013年营业收入为5000万元，营业利润800万元，该年发生的业务招待费支出50万元，广告和业务宣传费支出800万元，则该企业2013年可税前扣除的广宣费和业务招待费合计为（ 775万元 ）。

q企业采用分期收款方式销售商品，按销售合同约定收款日缴税，体现的是（纳税必要资金原则）q企业应计入“管理费用”的税金是（ 印花税 ）。

q企业会计准则规定的收入的特点不包括（ 货币性收入 ）。

q企业接受控股股东捐赠的处理，错误的是（ 确认为当期收益 ）。

q 企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（ 50% ）以上，可以在（ 5 ）个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

q企业接受的来自其他企业无偿给予的非货币性资产，确认收入的时间为（实际收到捐赠资产时）q 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入（ 15% ）的部分，准予扣除。

q企业出借包装物的成本，应计入的会计科目是（ 销售费用 ）。

q 企业会计准则规定,购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，无形资产的成本以（ 购买价款的现值 ）为基础确定。

q 企业取得到期一次还本付息的长期债权投资，在持有期间税法规定确认收入的日期为（ 合同约定的付息日期 ）。

q企业通过特殊方式合并方式取得长期股权投资的，其计税基础为（被收购股权的原有计税基础）。

q企业持有投资性房地的目的不包括（ 生产经营 ）。

r 融资租赁固定资产持有期间应当进行纳税调整的是（ 会计折旧和财务费用之和与税法折旧的差额，考虑减值准备 ）。

s 申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费，下列说法正确的是（ 税法规定在取得会员费时确认收入 ）。

s 税收规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当（ 在发生当期冲减当期销售商品收入 ）。

s税前会计利润进行纳税调整后得出应纳税所得额并据此计算所得税费用的方法是（应付税款法）s税收立法的确定性原则要求（ 可扣除的费用支付金额必须确定 ）。

s税收规定，利息收入应（ 按合同应付利息日期确认 ）。

s 税收规定企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，提供劳务收入的确认方法为（ 完工百分比法 ）。

s税法规定，判断视同销售收入的依据是（ 所有权是否转移 ）。

s税法规定，各类资产计提的准备金不得税前扣除，体现了税法扣除的原则是（ 真实性原则 ）。

s税法规定，通过支付现金以外的方式取得的存货，存货的入账成本为（ 公允价值和相关税费 ）。

s税法规定，对于使用寿命不确定的无形资产，可按（ 10 ）年计提摊销费用，并在税前扣除。

s税法关于投资资产的说法正确的是（ 通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本 ）。

s税收规定长期股权投资取得被投资单位股息红利收入的确认时点为（ 宣告分派时 ）。

t 提供劳务与销售商品同时发生时，下列说法中不正确的是（ 不能够区分或不能够单独计量，做提供劳务收入确认 ）。

t同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始投资成本为（被合并方所有者权益账面价值的份额）w我国目前适用的企业所得税法律规范生效时间为（ 2008年1月1日 ）。

w我国税收法律规范的立法宗旨是（ 保证财政收入 ）。

w未经核定的准备金支出不允许在税前扣除，体现了税法（ 不承认谨慎性原则 ）。

w委托代销商品委托方销售收入确认的时点为（ 受托方将商品卖出并开出代销清单时 ）。

x下列各项销售中应在发出商品时确认收入的是（ 以预收款方式销售商品 ）。

x下列项目不属于纳税调整明细表中会计和税法差异内容的是（ 暂时性差异 ）。

x下列项目，不应在资产负债表上作为资产列示的是（ 生产成本 ）。

x下列各项中，不属于税法要求采用公允价值计量情形的是（ 避税 ）。

x下列各项不属于永久性差异的是（ 企业当期实际折旧额与税法要求折旧额的差异 ）。

x下列资产项目中不属于非流动资产的是（ 交易性金融资产 ）。

x下列关于纳税申报表主表描述正确的是（ 1—13行是企业的会计数据 ）。

x下列会计科目，小企业会计准则中不涉及的是（ 投资性房地产 ）。

x下列各项中，既是税收规范的收入又是企业会计准则规定的收入的是（ 销售商品取得的收入）。

x 下列关于附有销售退回条件的商品销售说法中不正确的是（ 会计上的暂估退货金额税法予以确认，在计提时调整当期应交所得税 ）。

x小企业会计准则规定，出租包装物和商品的租金收入计入（ 营业外收入 ）。

x 下列各项中，不属于因未能取得或未能及时取得合法有效扣税凭证、或未能及时支付相关款项而产生的扣除项差异的是（ 研究开发费用 ）。

x 下列关于存货跌价准备的说法中，不正确的是（ 小企业期末应按存货成本与可变现净值孰低的原则计提跌价准备 ）。

x下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（ 增值税进项税额 ）。

x下列关于固定资产预计净残值的说法中，不正确的是（ 会计规定预计净残值不可以调整 ）。

x 下列关于无形资产的说法中，不正确的是（ 税法和企业会计准则对无形资产摊销方法的规定是一致的 ）。

x 下列关于固定资产税法和会计差异的说法中，不正确的是（ 融资租入的固定资产以租赁合同约定的付款总额为计税基础 ）。

x下列关于交易性金融资产与持有至到期投资的说法中正确的是（ 二者取得时的计税基础一致 ）。

x下列关于交易性金融资产期末计量的说法正确的是（ 期末交易性金融资产计税基础保持不变 ）。

x下列关于投资方持有期间取得的股票股利说法正确的是（ 税法规定应确认为红利所得 ）。

x下列影响可供出售金融资产计税基础的是（ 取得成本 ）。

x下列取得长期股权投资的方式中一般不会产生税会差异的是（ 现金购买取得 ）。

x下列各项中不属于收入项的调整的是（ 研发支出 ）。